第1題 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。
A 不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
B 應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
C 是否承擔(dān)責(zé)任取決于是有意還是無(wú)意
D 是否承擔(dān)責(zé)任取決于其執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的情況
正確答案：D
解析：是否承擔(dān)責(zé)任取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的具體情況。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，完全按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行工作，則責(zé)任不在注冊(cè)會(huì)計(jì)師；如果未完全執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的要求，則可能被判為違約、過(guò)失或欺詐等。
第2題 在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說(shuō)法中，正確的是（ ）。
A 如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通
B 如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層
C 如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
D 通常情況下一步，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別
正確答案：D
解析：對(duì)于情況A、B、C中的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。
第3題 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試（ ）。
A 在了解海通公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)海通公司上年度內(nèi)部控制并未有效實(shí)施，但本期已對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了輪換
B 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到海通公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施，沒(méi)有跡象表明本期內(nèi)部控制有變化
C 海通公司2005年后半年新增10筆長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在1000~2000萬(wàn)元之間
D 海通公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達(dá)2132萬(wàn)次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用
正確答案：BD
解析：在情況A下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有理由預(yù)期海通公司內(nèi)部控制有效；對(duì)于情況B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以預(yù)期內(nèi)部控制的有效性；對(duì)于金額巨大的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)全部實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試；情況D屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的情形，按準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試。
第4題 陳華在審計(jì)U公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）。
A 錯(cuò)報(bào)是否表明U公司存在舞弊
B 將該錯(cuò)報(bào)視為孤立事項(xiàng)
C 錯(cuò)報(bào)是否涉及U公司較高級(jí)別的人員
D 懷疑U公司管理層聲明的可靠性
正確答案：AC
解析：B：準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)，是否可將錯(cuò)報(bào)視為孤立事項(xiàng)，并不在準(zhǔn)則的規(guī)定范圍之內(nèi)；D：準(zhǔn)則僅規(guī)定在發(fā)現(xiàn)舞弊后要考慮管理層聲明的可靠性，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)后是否要懷疑聲明的可靠性，也不屬于準(zhǔn)則的規(guī)定。
第5題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師韓佳在期中審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試后認(rèn)為D公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在期末審計(jì)時(shí)識(shí)別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如韓佳擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性。（ ）
對(duì) 錯(cuò)
正確答案：×
解析：如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
A 不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
B 應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
C 是否承擔(dān)責(zé)任取決于是有意還是無(wú)意
D 是否承擔(dān)責(zé)任取決于其執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的情況
正確答案：D
解析：是否承擔(dān)責(zé)任取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的具體情況。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，完全按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行工作，則責(zé)任不在注冊(cè)會(huì)計(jì)師；如果未完全執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的要求，則可能被判為違約、過(guò)失或欺詐等。
第2題 在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說(shuō)法中，正確的是（ ）。
A 如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通
B 如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層
C 如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
D 通常情況下一步，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別
正確答案：D
解析：對(duì)于情況A、B、C中的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。
第3題 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試（ ）。
A 在了解海通公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)海通公司上年度內(nèi)部控制并未有效實(shí)施，但本期已對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了輪換
B 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到海通公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施，沒(méi)有跡象表明本期內(nèi)部控制有變化
C 海通公司2005年后半年新增10筆長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在1000~2000萬(wàn)元之間
D 海通公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達(dá)2132萬(wàn)次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用
正確答案：BD
解析：在情況A下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有理由預(yù)期海通公司內(nèi)部控制有效；對(duì)于情況B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以預(yù)期內(nèi)部控制的有效性；對(duì)于金額巨大的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)全部實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試；情況D屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的情形，按準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試。
第4題 陳華在審計(jì)U公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）。
A 錯(cuò)報(bào)是否表明U公司存在舞弊
B 將該錯(cuò)報(bào)視為孤立事項(xiàng)
C 錯(cuò)報(bào)是否涉及U公司較高級(jí)別的人員
D 懷疑U公司管理層聲明的可靠性
正確答案：AC
解析：B：準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)，是否可將錯(cuò)報(bào)視為孤立事項(xiàng)，并不在準(zhǔn)則的規(guī)定范圍之內(nèi)；D：準(zhǔn)則僅規(guī)定在發(fā)現(xiàn)舞弊后要考慮管理層聲明的可靠性，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)后是否要懷疑聲明的可靠性，也不屬于準(zhǔn)則的規(guī)定。
第5題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師韓佳在期中審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試后認(rèn)為D公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在期末審計(jì)時(shí)識(shí)別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如韓佳擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性。（ ）
對(duì) 錯(cuò)
正確答案：×
解析：如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。