第1題 注冊會計師陳華在檢查海科地產(chǎn)公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊計提情況時，為證實?？频禺a(chǎn)公司所確定的此項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當(dāng)，打算對下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（ ）。
A 海科地產(chǎn)公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄
B ?？频禺a(chǎn)公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票
C 海科地產(chǎn)公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)的性能的說明
D ?？频禺a(chǎn)公司所聘常年法律顧問的投資函證回函
正確答案：D
解析：律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián)。
第2題 注冊會計師陳華及審計項目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財物報表的審計業(yè)務(wù)，3月7日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進(jìn)行了如下變動，其中需要說明理由并說明對審計意見影響的是（ ）。
A 刪除原工作底稿中的部分記錄
B 在全部工作底稿上添加索引號及頁次
C 將3月8日獲取并在項目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中
D 廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿
正確答案：C
解析：C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應(yīng)按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響。
第3題 注冊會計師陳華在審計C公司2005年度財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，并進(jìn)而考慮在審計工作底稿中以重大事項概要的形式加以記錄。如果實施一項審計程序的結(jié)果表明（ ），則陳華應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項。
A 以前對重大風(fēng)險的評估正確
B 審計報告的意見類型需要修正
C 無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險的措施
D 財務(wù)報表可能存在重大錯報
正確答案：BD
解析：如果實施審計程序的結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施，則應(yīng)將該結(jié)果作為重大事項。
第4題 中天恒信會計師事務(wù)所承接了G公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在實施外勤審計工作時，由于始終無法與G公司在國外的控股子公司取得聯(lián)系，該子公司的資產(chǎn)、收入、利潤等均占G公司資產(chǎn)總額、收入總額及利潤總額的10%—20%，注冊會計師于2007年2月25日出具了保留意見審計報告。相關(guān)的審計檔案已于2007年2月28日歸整完畢。2007年5月2日，中天恒信會計師事務(wù)所收到了上述子公司的復(fù)函及其所在國會計師事務(wù)所的審計報告。注冊會計師據(jù)此實施了追加的審計程序，所獲得的審計證據(jù)支持了G公司編制2006年度財務(wù)報表時所引用的相關(guān)數(shù)據(jù)。對此，注冊會計師應(yīng)對審計工作底稿作出如下（ ）變動。
A 將所收復(fù)函及國外的審計報告補充到審計工作底稿中
B 記錄所實施的追加審計程序及其獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論
C 以新的工作底稿代替原有的記錄審計范圍受限的工作底稿
D 記載對審計工作底稿作出變動及其復(fù)核的時間和人員
正確答案：ABD
解析：在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。
第5題 雖然管理層對各個賬戶均有相同性質(zhì)的認(rèn)定，但對不同的賬戶，注冊會計師重點審查的認(rèn)定是不同的。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：正確。例如對于上市公司的資產(chǎn)類賬戶，注冊會計師以“存在”認(rèn)定的審計為主，面對負(fù)債類賬戶，則以審查“完整性”認(rèn)定為主。
A 海科地產(chǎn)公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄
B ?？频禺a(chǎn)公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票
C 海科地產(chǎn)公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)的性能的說明
D ?？频禺a(chǎn)公司所聘常年法律顧問的投資函證回函
正確答案：D
解析：律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián)。
第2題 注冊會計師陳華及審計項目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財物報表的審計業(yè)務(wù)，3月7日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進(jìn)行了如下變動，其中需要說明理由并說明對審計意見影響的是（ ）。
A 刪除原工作底稿中的部分記錄
B 在全部工作底稿上添加索引號及頁次
C 將3月8日獲取并在項目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中
D 廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿
正確答案：C
解析：C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應(yīng)按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響。
第3題 注冊會計師陳華在審計C公司2005年度財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，并進(jìn)而考慮在審計工作底稿中以重大事項概要的形式加以記錄。如果實施一項審計程序的結(jié)果表明（ ），則陳華應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項。
A 以前對重大風(fēng)險的評估正確
B 審計報告的意見類型需要修正
C 無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險的措施
D 財務(wù)報表可能存在重大錯報
正確答案：BD
解析：如果實施審計程序的結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施，則應(yīng)將該結(jié)果作為重大事項。
第4題 中天恒信會計師事務(wù)所承接了G公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在實施外勤審計工作時，由于始終無法與G公司在國外的控股子公司取得聯(lián)系，該子公司的資產(chǎn)、收入、利潤等均占G公司資產(chǎn)總額、收入總額及利潤總額的10%—20%，注冊會計師于2007年2月25日出具了保留意見審計報告。相關(guān)的審計檔案已于2007年2月28日歸整完畢。2007年5月2日，中天恒信會計師事務(wù)所收到了上述子公司的復(fù)函及其所在國會計師事務(wù)所的審計報告。注冊會計師據(jù)此實施了追加的審計程序，所獲得的審計證據(jù)支持了G公司編制2006年度財務(wù)報表時所引用的相關(guān)數(shù)據(jù)。對此，注冊會計師應(yīng)對審計工作底稿作出如下（ ）變動。
A 將所收復(fù)函及國外的審計報告補充到審計工作底稿中
B 記錄所實施的追加審計程序及其獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論
C 以新的工作底稿代替原有的記錄審計范圍受限的工作底稿
D 記載對審計工作底稿作出變動及其復(fù)核的時間和人員
正確答案：ABD
解析：在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。
第5題 雖然管理層對各個賬戶均有相同性質(zhì)的認(rèn)定，但對不同的賬戶，注冊會計師重點審查的認(rèn)定是不同的。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：正確。例如對于上市公司的資產(chǎn)類賬戶，注冊會計師以“存在”認(rèn)定的審計為主，面對負(fù)債類賬戶，則以審查“完整性”認(rèn)定為主。