第1題 如果注冊會計師未能查出被審計單位財務報表中的舞弊，注冊會計師（ ）。
A 不應承擔審計責任
B 應承擔審計責任
C 是否承擔責任取決于是有意還是無意
D 是否承擔責任取決于其執(zhí)行審計準則的情況
正確答案：D
解析：是否承擔責任取決于注冊會計師執(zhí)行審計準則的具體情況。如果注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，完全按照審計準則的要求進行工作，則責任不在注冊會計師；如果未完全執(zhí)行審計準則的要求，則可能被判為違約、過失或欺詐等。
第2題 在應對舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師常常需要與被審計單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是（ ）。
A 如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與管理層溝通
B 如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應當盡早告知適當層次的管理層
C 如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
D 通常情況下一步，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別
正確答案：D
解析：對于情況A、B、C中的事項，應當直接與治理層溝通。
第3題 當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試（ ）。
A 在了解海通公司及其環(huán)境并評估重大錯報風險時，發(fā)現(xiàn)海通公司上年度內(nèi)部控制并未有效實施，但本期已對相關(guān)人員進行了輪換
B 在評估認定層次重大錯報風險時，注冊會計師注意到海通公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期內(nèi)部控制有變化
C 海通公司2005年后半年新增10筆長期投資業(yè)務，投資金額均在1000~2000萬元之間
D 海通公司的銷售業(yè)務采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達2132萬次，且不存在適當?shù)挠嬎銠C輔助審計技術(shù)供注冊會計師采用
正確答案：BD
解析：在情況A下，注冊會計師沒有理由預期海通公司內(nèi)部控制有效；對于情況B，注冊會計師一般可以預期內(nèi)部控制的有效性；對于金額巨大的業(yè)務，注冊會計師應當全部實施實質(zhì)性測試；情況D屬于“僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形，按準則規(guī)定，應實施控制測試。
第4題 侵占資產(chǎn)是指被審計單位的管理層或員工非法占用被審計單位的資產(chǎn)。侵占資產(chǎn)的手段很多，主要包括管理層或員工（ ）。
A 在購貨時收取回扣
B 將個人費用在單位列支
C 貪污收入款項
D 盜取或挪用貨幣資金、實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)
正確答案：ABCD
解析：總結(jié)性命題。
第5題 注冊會計師韓佳在期中審計中實施實質(zhì)性測試后認為D公司的應收賬款項目不存在重大錯報，但在期末審計時識別出因舞弊導致的重大錯報風險。如韓佳擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，則應測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性。（ ）
對 錯
正確答案：×
解析：如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。
A 不應承擔審計責任
B 應承擔審計責任
C 是否承擔責任取決于是有意還是無意
D 是否承擔責任取決于其執(zhí)行審計準則的情況
正確答案：D
解析：是否承擔責任取決于注冊會計師執(zhí)行審計準則的具體情況。如果注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，完全按照審計準則的要求進行工作，則責任不在注冊會計師；如果未完全執(zhí)行審計準則的要求，則可能被判為違約、過失或欺詐等。
第2題 在應對舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師常常需要與被審計單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是（ ）。
A 如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與管理層溝通
B 如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應當盡早告知適當層次的管理層
C 如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
D 通常情況下一步，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別
正確答案：D
解析：對于情況A、B、C中的事項，應當直接與治理層溝通。
第3題 當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試（ ）。
A 在了解海通公司及其環(huán)境并評估重大錯報風險時，發(fā)現(xiàn)海通公司上年度內(nèi)部控制并未有效實施，但本期已對相關(guān)人員進行了輪換
B 在評估認定層次重大錯報風險時，注冊會計師注意到海通公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期內(nèi)部控制有變化
C 海通公司2005年后半年新增10筆長期投資業(yè)務，投資金額均在1000~2000萬元之間
D 海通公司的銷售業(yè)務采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達2132萬次，且不存在適當?shù)挠嬎銠C輔助審計技術(shù)供注冊會計師采用
正確答案：BD
解析：在情況A下，注冊會計師沒有理由預期海通公司內(nèi)部控制有效；對于情況B，注冊會計師一般可以預期內(nèi)部控制的有效性；對于金額巨大的業(yè)務，注冊會計師應當全部實施實質(zhì)性測試；情況D屬于“僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形，按準則規(guī)定，應實施控制測試。
第4題 侵占資產(chǎn)是指被審計單位的管理層或員工非法占用被審計單位的資產(chǎn)。侵占資產(chǎn)的手段很多，主要包括管理層或員工（ ）。
A 在購貨時收取回扣
B 將個人費用在單位列支
C 貪污收入款項
D 盜取或挪用貨幣資金、實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)
正確答案：ABCD
解析：總結(jié)性命題。
第5題 注冊會計師韓佳在期中審計中實施實質(zhì)性測試后認為D公司的應收賬款項目不存在重大錯報，但在期末審計時識別出因舞弊導致的重大錯報風險。如韓佳擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，則應測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性。（ ）
對 錯
正確答案：×
解析：如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。