試題答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:B
解析:由于XYZ股份有限公司的委托目的是蓄意逃避經(jīng)濟(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接其審計(jì)業(yè)務(wù)。
2、答案:D
解析:《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)一前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》第八條規(guī)定，對(duì)于重要性水平的判斷，各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)都有不同的判斷方法和標(biāo)準(zhǔn)，屬于事務(wù)所的內(nèi)部秘密，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜詢問(wèn)，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本所采用的重要性水平判斷政策和方法確定。
3、答案:D
解析:在承接業(yè)務(wù)過(guò)程要評(píng)價(jià)執(zhí)行業(yè)務(wù)的能力、獨(dú)立性等因素的影響，在審計(jì)收費(fèi)時(shí)，應(yīng)考慮審計(jì)成本能夠滿足有達(dá)到審計(jì)準(zhǔn)則所要求的程序的實(shí)施的同時(shí)，還應(yīng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任）等。A考慮了風(fēng)險(xiǎn)，收費(fèi)可以提高；B雖有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但可能過(guò)在審計(jì)中適當(dāng)增加審計(jì)程序予以降低最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；D不符合“事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)”的規(guī)定。
4、答案:A
解析:一般地，如果甲項(xiàng)目中含有應(yīng)屬于乙項(xiàng)目的內(nèi)容，不僅說(shuō)明甲項(xiàng)目含有不應(yīng)包含的部分，違反了存在或發(fā)生認(rèn)定，同時(shí)還說(shuō)明乙項(xiàng)目中漏計(jì)了本應(yīng)包含的總值發(fā)，違反了完整性認(rèn)定。
5、答案:C
解析:A中同時(shí)含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實(shí)完整性；C為逆向追查，通常只能證實(shí)真實(shí)性而不能證實(shí)完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。
6、答案:D
解析:A、B、C均直接與計(jì)價(jià)有關(guān)，D與計(jì)價(jià)無(wú)直接關(guān)系。 來(lái)源：www.examda.com
7、答案:C
解析:固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，不符合估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。
8、答案:C
解析:C選項(xiàng)屬于估計(jì)或分?jǐn)傉J(rèn)定攤論的目標(biāo)。
9、答案:D
解析:如果在業(yè)務(wù)約定書(shū)中沒(méi)有約定要提交管理建議書(shū)，則D選項(xiàng)就不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ACD
解析:見(jiàn)教材78頁(yè)。
2、答案:AD
解析:被審計(jì)單位已對(duì)情況B、C進(jìn)行了明確的文字說(shuō)明，這兩種情況就不再屬于暗示性認(rèn)定了。情況A與D均無(wú)文字說(shuō)明，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認(rèn)定。
3、答案:BC
解析:答案已限定為“兩種”，應(yīng)選B、C。因?yàn)锳、D事實(shí)上已包含在B和C中。
4、答案:BCD
解析:在情形A下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是根據(jù)具體受限范圍的大小決定是否出具保貿(mào)意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
5、答案:BD
解析:A選項(xiàng)屬于總體合性目標(biāo)的內(nèi)容，C選項(xiàng)屬于機(jī)械準(zhǔn)確性目標(biāo)內(nèi)容。
6、答案:BCD
解析:經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
7、答案:BC
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的責(zé)任包括按照約定的要求按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；對(duì)知悉的商業(yè)秘密保密，這是在業(yè)務(wù)約定中明確指明的。
8、答案:ACD
解析:B選項(xiàng)屬于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任的內(nèi)容。
9、答案:ABC
解析:A選項(xiàng)這種利益上的不一致導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表使用者尋求公正的鑒證
三、判斷題
1、答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行更正，如果對(duì)方拒絕更正，需要根據(jù)重要性的原則，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告中明確指明違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。
2、答案:×
解析:合法性是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制指符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
3、答案:×
解析:“公允”即“恰當(dāng)”，即被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
4、答案:√
解析:
5、答案:×
解析:管理*的誠(chéng)信和品行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)約定之前必須了解的內(nèi)容，但并不是惟一內(nèi)容，例如：根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)一前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》第八條的規(guī)定，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理、具體，通常包括：⑴是否發(fā)現(xiàn)管理*存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題；⑵前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理*在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；⑶前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他類似機(jī)構(gòu)了解到的管理*舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷；⑷前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。
6、答案:×
解析:防護(hù)措施不當(dāng)，容易造成材料的毀損、丟失，導(dǎo)致材料明細(xì)賬反映的材料多于實(shí)際情況，從而違反“存在或發(fā)生”認(rèn)定。
7、答案:×
解析:A公司將×年12月31日未實(shí)現(xiàn)的收入入賬，將不應(yīng)包括在當(dāng)年的項(xiàng)目計(jì)入了當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表，違反了“存在或發(fā)生”認(rèn)定。
8、答案:×
解析:簽約前對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行了解，既是為了確定是否簽約，又是為了合理安排審計(jì)工作。
9、答案:×
解析:“追加”一詞的涵義是放棄原來(lái)使用的程序，改換其他程序。
10、答案:√
解析:確實(shí)，當(dāng)審計(jì)范圍受到限制時(shí)，擴(kuò)大程序也無(wú)濟(jì)于事。
11、答案:×
解析:從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)的實(shí)物主要證實(shí)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)存在的結(jié)論。
12、答案:×
解析:違反的是“估價(jià)或分?jǐn)偂?、“表達(dá)與披露”的認(rèn)定。
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:B
解析:由于XYZ股份有限公司的委托目的是蓄意逃避經(jīng)濟(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接其審計(jì)業(yè)務(wù)。
2、答案:D
解析:《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)一前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》第八條規(guī)定，對(duì)于重要性水平的判斷，各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)都有不同的判斷方法和標(biāo)準(zhǔn)，屬于事務(wù)所的內(nèi)部秘密，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜詢問(wèn)，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本所采用的重要性水平判斷政策和方法確定。
3、答案:D
解析:在承接業(yè)務(wù)過(guò)程要評(píng)價(jià)執(zhí)行業(yè)務(wù)的能力、獨(dú)立性等因素的影響，在審計(jì)收費(fèi)時(shí)，應(yīng)考慮審計(jì)成本能夠滿足有達(dá)到審計(jì)準(zhǔn)則所要求的程序的實(shí)施的同時(shí)，還應(yīng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任）等。A考慮了風(fēng)險(xiǎn)，收費(fèi)可以提高；B雖有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但可能過(guò)在審計(jì)中適當(dāng)增加審計(jì)程序予以降低最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；D不符合“事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)”的規(guī)定。
4、答案:A
解析:一般地，如果甲項(xiàng)目中含有應(yīng)屬于乙項(xiàng)目的內(nèi)容，不僅說(shuō)明甲項(xiàng)目含有不應(yīng)包含的部分，違反了存在或發(fā)生認(rèn)定，同時(shí)還說(shuō)明乙項(xiàng)目中漏計(jì)了本應(yīng)包含的總值發(fā)，違反了完整性認(rèn)定。
5、答案:C
解析:A中同時(shí)含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實(shí)完整性；C為逆向追查，通常只能證實(shí)真實(shí)性而不能證實(shí)完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。
6、答案:D
解析:A、B、C均直接與計(jì)價(jià)有關(guān)，D與計(jì)價(jià)無(wú)直接關(guān)系。 來(lái)源：www.examda.com
7、答案:C
解析:固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，不符合估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。
8、答案:C
解析:C選項(xiàng)屬于估計(jì)或分?jǐn)傉J(rèn)定攤論的目標(biāo)。
9、答案:D
解析:如果在業(yè)務(wù)約定書(shū)中沒(méi)有約定要提交管理建議書(shū)，則D選項(xiàng)就不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ACD
解析:見(jiàn)教材78頁(yè)。
2、答案:AD
解析:被審計(jì)單位已對(duì)情況B、C進(jìn)行了明確的文字說(shuō)明，這兩種情況就不再屬于暗示性認(rèn)定了。情況A與D均無(wú)文字說(shuō)明，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認(rèn)定。
3、答案:BC
解析:答案已限定為“兩種”，應(yīng)選B、C。因?yàn)锳、D事實(shí)上已包含在B和C中。
4、答案:BCD
解析:在情形A下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是根據(jù)具體受限范圍的大小決定是否出具保貿(mào)意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
5、答案:BD
解析:A選項(xiàng)屬于總體合性目標(biāo)的內(nèi)容，C選項(xiàng)屬于機(jī)械準(zhǔn)確性目標(biāo)內(nèi)容。
6、答案:BCD
解析:經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
7、答案:BC
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的責(zé)任包括按照約定的要求按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；對(duì)知悉的商業(yè)秘密保密，這是在業(yè)務(wù)約定中明確指明的。
8、答案:ACD
解析:B選項(xiàng)屬于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任的內(nèi)容。
9、答案:ABC
解析:A選項(xiàng)這種利益上的不一致導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表使用者尋求公正的鑒證
三、判斷題
1、答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行更正，如果對(duì)方拒絕更正，需要根據(jù)重要性的原則，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告中明確指明違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。
2、答案:×
解析:合法性是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制指符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
3、答案:×
解析:“公允”即“恰當(dāng)”，即被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
4、答案:√
解析:
5、答案:×
解析:管理*的誠(chéng)信和品行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)約定之前必須了解的內(nèi)容，但并不是惟一內(nèi)容，例如：根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)一前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》第八條的規(guī)定，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理、具體，通常包括：⑴是否發(fā)現(xiàn)管理*存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題；⑵前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理*在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；⑶前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他類似機(jī)構(gòu)了解到的管理*舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷；⑷前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。
6、答案:×
解析:防護(hù)措施不當(dāng)，容易造成材料的毀損、丟失，導(dǎo)致材料明細(xì)賬反映的材料多于實(shí)際情況，從而違反“存在或發(fā)生”認(rèn)定。
7、答案:×
解析:A公司將×年12月31日未實(shí)現(xiàn)的收入入賬，將不應(yīng)包括在當(dāng)年的項(xiàng)目計(jì)入了當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表，違反了“存在或發(fā)生”認(rèn)定。
8、答案:×
解析:簽約前對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行了解，既是為了確定是否簽約，又是為了合理安排審計(jì)工作。
9、答案:×
解析:“追加”一詞的涵義是放棄原來(lái)使用的程序，改換其他程序。
10、答案:√
解析:確實(shí)，當(dāng)審計(jì)范圍受到限制時(shí)，擴(kuò)大程序也無(wú)濟(jì)于事。
11、答案:×
解析:從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)的實(shí)物主要證實(shí)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)存在的結(jié)論。
12、答案:×
解析:違反的是“估價(jià)或分?jǐn)偂?、“表達(dá)與披露”的認(rèn)定。