第3章
一、單項選擇題
1、2006年5月開始，財政部門相關(guān)負責(zé)人對各事務(wù)所2005年執(zhí)業(yè)情況開始了檢查工作，在A市檢查該市大四個事務(wù)所時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（ ）
A、甲事務(wù)所的注冊會計師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作
B、乙事務(wù)所在對XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經(jīng)驗，雇傭甲事務(wù)所Y注冊會計師參與監(jiān)盤。
C、丙事務(wù)所注冊會計師老K在會計碩士專業(yè)學(xué)位(MPAcc)班的學(xué)習(xí)，丙事務(wù)所認為其專業(yè)課程學(xué)習(xí)的時間可以折算后續(xù)教育的學(xué)時
D、丁事務(wù)所注冊會計師的名單中雖有注冊會計師M，但M注冊會計師從未執(zhí)行過業(yè)務(wù)
2、下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（ ）
A、注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)
B、某項目經(jīng)理連續(xù)5年對M公司審計，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責(zé)該公司的年度會計報表審計工作
C、注冊會計師可以在兩所會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)
D、后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應(yīng)當(dāng)提請審計客戶告知前任注冊會計師
3、當(dāng)前形式下，事務(wù)所競爭越發(fā)激烈，而社會公眾更加關(guān)注事務(wù)所的獨立性，永琳會計師事務(wù)所為了保證審計小組提供具體鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)所應(yīng)具備的獨立性，擬采取下列措施，其中不得當(dāng)?shù)挠校??。?BR> A、安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復(fù)核
B、為鑒證小組成員提供必要的專業(yè)培訓(xùn)，并強調(diào)獨立性對鑒證服務(wù)的重要性
C、與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性的問題
D、定期輪換項目負責(zé)人及簽字注冊會計師
4、重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務(wù)所對其年度會計報表進行了審計，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認為L會師計事務(wù)所出具的審計報告對公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會計師事務(wù)所對其2005年會計報表進行審計。對此，在前后任注冊會計師配合的問題上，永琳會計師事務(wù)所的下列作法不恰當(dāng)?shù)挠校ā?）
A、永琳會計師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務(wù)所解釋出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務(wù)所的原因
B、業(yè)務(wù)承接后，審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，永琳會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師向前任注冊會計師提出調(diào)閱科華公司2004年的存貨盤存記錄
C、在前后任注冊會計師關(guān)于一項巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業(yè)務(wù)是科華公司向其子公司銷售的大一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對會計報表的影響程度。永琳事務(wù)所注冊會計師考慮到與同行的關(guān)系，應(yīng)允其請求。
D、后任注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，并要求科華安排三方會談
5、下列有關(guān)對業(yè)務(wù)助理人員和其他專業(yè)人員責(zé)任的說法中，你認可的是（ ）
A、注冊會計師所從事的大部分業(yè)務(wù)都離不開業(yè)務(wù)助理人員，助理人員應(yīng)對自已的工作結(jié)果負責(zé)
B、如果在某些特殊業(yè)務(wù)中必須聘用其他專業(yè)人員，則注冊會計師必須對這些專業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負責(zé)
C、注冊會計師應(yīng)對助理人員和其他專業(yè)人員進行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，但不必對他們的工作結(jié)果負責(zé)
D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所聘的業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負直接責(zé)任
6、在以下各種情形中，（ ）不屬于注冊會計師為保持審計的獨立而必須回避的事項。
A、在客戶中有非直接經(jīng)濟利益
B、向客戶的主要股東借入小額款項
C、從某客戶處收取的非審計費用占其收入的比例較大
D、按審定金額的百分比收取審計費用 來源：www.examda.com
7、會計師事務(wù)所決定設(shè)立客戶的接受和續(xù)約的控制政策和程序，其主要目的在于（ ）
A、查看業(yè)務(wù)是否能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益
B、遵守協(xié)會制訂的質(zhì)量控制準則
C、大限度減少與缺乏正直客戶的交往
D、減少由于未能發(fā)現(xiàn)客戶會計報表中的異常業(yè)務(wù)而導(dǎo)致被訴訟的可能
8、永琳事務(wù)所2005年聘請注冊會計師鄭某擔(dān)任遠大股份有限公司2005年度會計報表審計的項目負責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中鄭某發(fā)現(xiàn)遠大股份有限公司采用的是德國的核算軟件，而鄭某從未使用過該類軟件，因此鄭某認為自己無法對遠大公司的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（ ）
A、聘請相關(guān)專家協(xié)助工作
B、請求會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師
C、解除業(yè)務(wù)約定
D、視同審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告
9、在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時，下列屬于自我復(fù)核威脅而影響會計師事務(wù)所或注冊會計師獨立性的情況有（ ）。
A、事務(wù)所擬按審定后的資產(chǎn)總額的1％收取服務(wù)費用
B、注冊會計師曾為客戶設(shè)計內(nèi)部控制
C、在上次審計時注冊會計師曾與被審計單位在一項會計業(yè)務(wù)的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因為對會計報表的影響重大，被審計單位曾暗示將重新考慮聘請注冊會計師事宜
D、在承接業(yè)務(wù)之前，被審計單位聲稱資金運作不暢，要求降低審計收費，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊會計師對其存放于外地的存貨不多費心
10、深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所根據(jù)職業(yè)道德《指導(dǎo)意見》，不僅采取措施從整體上維護獨立性，而且在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，也采取具體措施維護獨立性。現(xiàn)擬繼續(xù)承接ABC股份有限公司2005年會計報表審計業(yè)務(wù)，但其主任會計師劉某發(fā)現(xiàn)，由于新的情況出現(xiàn)，當(dāng)前采取的措施并不足以消除損害獨立性的因素的影響或不足以將影響降低至可接受水平時，則該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）
A、拒絕承接ABC公司2005年度的審計業(yè)務(wù)
B、安排鑒證小組以外的注冊會計師關(guān)某在出審計報告前，以對立立場進行復(fù)核。
C、輪換項目負責(zé)人及簽字注冊會計師，由原來的黃某張某變更為孫某和李某
D、將獨立性受到損害的鑒證人員趙某調(diào)離
11、丁某是深圳天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所的注冊會計師，作為國內(nèi)電子產(chǎn)品廠商青島H公司2005年度會計報表審計的外勤負責(zé)人，在審計期間，丁某未能抵御H公司有關(guān)人員的誘導(dǎo)，以H公司職員才能享受的成本價格從該公司購買下整套的家用電器。天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所在已經(jīng)出具審計報告后得知這一情況，在以下策略中，佳的策略是（ ）
A、要求丁某立即退還所購商品并在會所會議上作書面檢討
B、要求丁某按正常價格補交款項差額，收回已出具的審計報告，并另派人員重新執(zhí)行外勤審計工作
C、要求丁某辭職或給予行政記過、罰款等嚴厲處理
D、直接解除與H公司簽署的審計業(yè)務(wù)約定，聲明審計報告作廢
12、職業(yè)道德準則是注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分，在以下有關(guān)職業(yè)道德的表述中，你不認可的是（ ）
A、劉關(guān)張會計師事務(wù)所由于在2005年1月初接受了深交所上市A公司的評估業(yè)務(wù)，因此不得再承接A公司2005年度會計報表審計業(yè)務(wù)。
B、注冊會計師李某雖然在事務(wù)所執(zhí)業(yè)，但同時兼任某網(wǎng)站財經(jīng)版的自由撰稿人。
C、湖南天華正義會計師事務(wù)所對于某項鑒證業(yè)務(wù)采用或有收費的方式，經(jīng)查，屬于有關(guān)法規(guī)允許的范疇。
D、注冊會計師趙某認為，他可以到其子女所在企業(yè)的進行審計，只要其子女不是該企業(yè)的關(guān)鍵管理人員即可。
13、不考慮其他事項的情況下，下列事項中不影響注冊會計師獨立性的是（ ）。
A、注冊會計師審計子公司的會計報表時，但有人提出其曾為母公司設(shè)計內(nèi)部控制
B、注冊會計師曾經(jīng)是被審計單位主管財務(wù)的經(jīng)理，并長期任職
C、注冊會計師的妻子現(xiàn)在是被審計單位的財務(wù)主管
D、注冊會計師持有被審計單位800股的股票，新的股票市價為2.354元 來源：www.examda.com
14、下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）
A、注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在任何方面利用專家協(xié)助工作
B、注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作
C、在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)要求專家遵守注冊會計師的職業(yè)道德
D、在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)
15、致遠永信會計師事務(wù)所于2004年6月份成立，為了保證審計質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，正在制定審計質(zhì)量控制規(guī)程。請按照《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》的相關(guān)要求，判斷其在下列各項規(guī)程中，正確的是（ ）
A、在接受委托前，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計單位的經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況
B、注冊會計師在審計過程中一旦發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)出具管理建議書。
C、注冊會計師在審計過程，可以考慮期后事項、持續(xù)經(jīng)營能力等事項對審計意見的影響
D、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，為了保證審計質(zhì)量提高審計效率，必須對審計工作合理安排，編制審計計劃
16、下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是（ ）
A、深圳天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所2004年向遠大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價格簽訂了3年租約，該事務(wù)所當(dāng)年仍承攬了遠大公司的審計業(yè)務(wù)。
B、深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所一直為A公司代理納稅，并同時承攬其會計報表審計業(yè)務(wù)
C、湖南天華正義會計師事務(wù)所的一名注冊會計師王某是其鑒證客戶B公司的獨立董事
D、湖南新元會計師事務(wù)所為上市公司W(wǎng)公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表。二、多項選擇題
1、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）
A、A注冊會計師在某電視臺作訪談節(jié)目時，在屏幕上出現(xiàn)：“XXX會計師事務(wù)所首席注冊會計師：XX”
B、B注冊會計師在名片中“印有會計師事務(wù)所主任會計師”和XX市第X屆人大代表”
C、C注冊會計師是被審計單位的獨立董事。
D、D注冊會計師的兒子是被審計單位的一個計算機程序員。
2、會計師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時，應(yīng)綜合考慮（ ）因素。
A、成本與效益原則
B、事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍
C、設(shè)置分支機構(gòu)情況
D、設(shè)置業(yè)務(wù)部門情況
3、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護其獨立性，對此應(yīng)采取的措施主要包括（ ?。?BR> A、制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素、評價損害的嚴重程度以及采取相應(yīng)的維護措施
B、建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循
C、及時向所有高級管理人員和員工傳達有關(guān)政策和程序及其變化
D、制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。
4、如今，會計師事務(wù)所生存和發(fā)展的競爭越來越激烈，會計師事務(wù)所必須有相應(yīng)的客戶才能確保其生存和發(fā)展，對此，下列事項中不符合《中國注冊會計師職業(yè)道德指導(dǎo)意見》要求的有（ ?。?BR> A、會師計事務(wù)所向客戶（國有企業(yè)）暗示其脫鉤前的政府背景
B、會計師事務(wù)所在某一報紙上刊登了其遷址公告
C、會計師事務(wù)所在一家新聞媒體發(fā)布招聘信息
D、會計師事務(wù)所在客戶見面會上，向客戶介紹了該會計師事務(wù)所的歷史沿革及其持續(xù)增長業(yè)績水平，以鼓勵客戶繼續(xù)選擇該會計師事務(wù)所
5、關(guān)于對客戶的保密責(zé)任，注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（ ）
A、取得客戶的授權(quán)
B、注冊會計師認為必要的時候
C、接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查
D、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法行為
6、在審計項目質(zhì)量控制中，作為督導(dǎo)人員，對于委派給助理人員的工作應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)具體包括對（ ?。┓矫鎯?nèi)容的指導(dǎo)。
A、工作責(zé)任、工作要求、所使用的審計程序和應(yīng)達到審計目標(biāo)
B、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、需要特別關(guān)注的重大會計或?qū)徲媶栴}
C、可能影響具體審計程序的性質(zhì)、時間、范圍的事項
D、時間預(yù)算、審計程序表、審計計劃摘要等的編制是否適當(dāng)
7、在審計項目質(zhì)量控制中，督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在審計過程中對以下哪些工作進行監(jiān)督（ ）
A、對每個助理人員所完成的工作進行檢查，以確定是否符合有關(guān)要求
B、監(jiān)督審計的過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔(dān)工作的能力
C、了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計的問題，必要時適當(dāng)修改審計程序
D、解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷分歧，進行適當(dāng)?shù)淖稍?BR> 8、在審計項目質(zhì)量控制中，對于由助理人員所完成的工作，應(yīng)當(dāng)由具有同等或較高技能的人員進復(fù)核，其中督導(dǎo)人員的復(fù)核涉及到（ ）方面
A、總體計劃與審計計劃的實施
B、固有風(fēng)險與控制風(fēng)險評估
C、會計報表重要性水平的確定
D、實質(zhì)性測試程序和審計調(diào)整事項
9、在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護其獨立性。維護獨立性的措施主要包括（ ）
A、安排小組以外的注冊會計師進行復(fù)核
B、制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨立性問題的政策和程序
C、向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費范圍
D、將獨立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離監(jiān)證小組
10、按照中國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見，執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的下列行為與審計業(yè)務(wù)不相容，可能影響審計獨立性，注冊會計師應(yīng)謹慎行事的有（ ）
A、為客戶設(shè)計內(nèi)部控制
B、在客戶兼任關(guān)鍵職務(wù)
C、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、代編會計報表
D、內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù) 來源：www.examda.com
11、接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通內(nèi)容，主要包括（ ）
A、查閱前任編制的審計工作底稿
B、詢問客戶變更事務(wù)所的原因
C、客戶與前任之間在重大會計、審計風(fēng)險、審計意見類型
D、審計計劃、審計重要性、審計風(fēng)險、審計意見類型
12、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列情況中，為保持獨立性而應(yīng)回避的事項有（ ）
A、四年前曾在委托單位擔(dān)任總賬會計
B、持有被審計單位發(fā)行的公司債券
C、為被審計單位設(shè)計內(nèi)部會計控制制度
D、其配偶在委托單位擔(dān)任董事
13、當(dāng)出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師有可能會違反職業(yè)道德準則的有（ ）
A、為其配偶所任職的公司編制會計報表
B、因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金
C、鑒證客戶的財務(wù)總監(jiān)系會計師事務(wù)所的前合伙人
D、因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍
14、下列說法正確的有（ ）
A、會計師事務(wù)所可以向客戶發(fā)放內(nèi)容真實、客觀的手冊
B、注冊會計師可以在名片上印有姓名、專業(yè)資格、社會職務(wù)等內(nèi)容
C、會計師事務(wù)所不得以降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量為代價，從而降低收費
D、會計師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會計師事務(wù)所收取介紹費或回扣
15、下列有關(guān)對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的提法正確的有（ ）
A、會計師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時必須考慮其獨立性
B、會計師事務(wù)所連續(xù)接受委托時不必再考慮其獨立性
C、如果某項業(yè)務(wù)需要借助所外專家的能力，則事務(wù)所也可以承接
D、如果某項業(yè)務(wù)整個會計師事務(wù)所都無法勝任，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項業(yè)務(wù)的委托
16、下列關(guān)于會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制的說法中正確的有（ ）
A、會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制包括資產(chǎn)控制，會計控制和質(zhì)量控制
B、會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制應(yīng)以質(zhì)量控制為重點
C、會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制的失敗極易導(dǎo)致審計失敗
D、會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制中的資產(chǎn)控制和會計控制受財務(wù)制度和會計準則的約束
三、判斷題
1、北京永琳會計師事務(wù)所的注冊會計師陳某和周某對山東永科股份有限公司（2002年上交所A股上市交易）2004年的年度會計報表實施了審計，但由于對一線生產(chǎn)線折舊存在重大異議，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，注冊會計師建議永科公司管理*調(diào)整2004年度的會計報表，但被拒絕，由于對會計的表的影響程序異常重大，兩位注冊會計師出具了保留意見的審計報告，由此永科公司解聘了永琳會計師事務(wù)所。2005年9月份，周某在接待后任注冊會計師時直接向后任介紹了這一情況，由于周某認為這一事項與后任的審計工作相關(guān)，因此建議其對這一事項作出詳細紀錄，并提請后任注冊會計對該生產(chǎn)線的折舊進行詳細審計。（ ）
2、李某在易科財務(wù)軟件公司從事專業(yè)財務(wù)軟件的客戶培訓(xùn)工作，并為客戶財務(wù)軟件的初期運行提供技術(shù)支持。2003年2月，李某為永科股份有限公司的財務(wù)軟件系統(tǒng)提供了相關(guān)技術(shù)支持，并提供后期的維護服務(wù)。2003年，吳鐵參加注冊會計師考試全科合格，并跳槽至北京L會計師事務(wù)所從事審計工作，2005年7月獲取注冊會計師資格，同年9月L會計師事務(wù)所接到永科公司對其年度會計報表進行審計的聘任，事務(wù)所委派了李某擔(dān)任主審注冊會計師。在此案例中，李某沒有違反職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定。（ ）
3、2005年9月，永琳事務(wù)所委派注冊會計師鄭某負責(zé)為客戶設(shè)計了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價值流轉(zhuǎn)控制程序。由于該客戶的各地公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此客戶為永琳事務(wù)所提供了優(yōu)厚的服務(wù)費用標(biāo)準：如果能夠以較低的內(nèi)部控制成本達到較高的控制收益，并滿足內(nèi)部控制的各項要求，則在基本服務(wù)費用之外另為永琳事務(wù)所提供20萬元的獎勵，而吳鐵也接受了這一服務(wù)費用標(biāo)準。
4、在我國，會計師事務(wù)所不允許利用新聞媒體進行廣告宣傳中，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列，因此，某大型事務(wù)所擬對中超聯(lián)賽進行冠名。（?。?來源：www.examda.com
5、劉某在作為執(zhí)行J公司會計報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的同時，還有一份重要的兼職，即擔(dān)任L公司的常年投資顧問，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不低于30％。2006年初，劉某作為審計小組的成員，在對J公司2005年度會計報表進行審計、發(fā)表了保留意見審計報告中后，通知L公司買進J公司的大量股票。雖然劉的這一決策為L公司和J公司均帶來了滿意的效果，但他卻違反了注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范。（?。?BR> 6、職業(yè)道德要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶的信息保密，這一規(guī)定同樣適用于助理人員，但不適用于鑒證小組所聘用的專家。（ ）
7、會計師事務(wù)所可以在為某上市公司提供編制會計報表服務(wù)的同時又提供審計服務(wù)，只要執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師不是編制會計報表的注冊會計師，就不實質(zhì)性影響會計師事務(wù)所的獨立性。（?。?BR> 8、注冊會計師接受委托對ABC股份有限公司的中期會計報表進行審計，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)遵循《獨立實務(wù)公告第6號――特殊目的業(yè)務(wù)審計報告》。（?。?BR> 9、出具審計報告之前，會計師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審訊的人員進行復(fù)核，以保證審計質(zhì)量。（?。?BR> 10、如果會計師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨立性的因素消除或?qū)⒅量山邮芩?，則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。（ ）
四、簡答題
1、指出下列事項中注冊會計師為保持獨立性是否應(yīng)該回避，為什么？注冊會計師所在的會計師事務(wù)所還能否承擔(dān)此業(yè)務(wù)？應(yīng)該注意是什么？假定以下事項互不相關(guān)。（1）注冊會計師鄭某的女兒是ABC公司的總經(jīng)理，ABC公司2005年曾為XYZ公司貨款1000萬元擔(dān)保，XYZ公司聘請鄭某審計其2005年度會計報表。（2）注冊會計師鄭某的妻子擁有XYZ公司超過5％的股權(quán)，XYZ公司聘請審計其2005年度的會計報表。（3）注冊會計師鄭某曾擔(dān)任過XYZ公司的財務(wù)總監(jiān)，離任一年后XYZ公司聘請他審計其2005年度的會計報表。（4）XYZ公司聘請注冊會計師鄭某審計其2005年度的會計報表，XYZ公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長期為鄭某的父親擔(dān)任董事長的公司提供貨款業(yè)務(wù)。（5）注冊會計師鄭某已經(jīng)擔(dān)任XYZ公司年度會計報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理5年了，2005年XYZ公司仍聘請鄭某審計其會計報表。（6）XYZ公司聘請注冊會計師鄭某審計其2005年度的會計報表，鄭某擁有其子公司發(fā)行的公司債券。
2、職業(yè)道德規(guī)范是注冊會計師執(zhí)行各項審計業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)遵循的低規(guī)范性要求。順達會計師事務(wù)所在承接紅杜股份有限公司（以下未指明的均為非上市公司）的年度會計報表審計業(yè)務(wù)過程中，順達會計師事務(wù)所及其注冊會計師田娜和趙朋在下列各事項（各選項彼此獨立）中，哪些違反了職業(yè)道德的要求，哪些沒有違反，請說明理由。 (1)、由于紅杜公司一直是順達會計師事務(wù)所的客戶，彼此長期合作達5年，基于建立起來的合作關(guān)系，2004年紅杜公司仍然委托順達事務(wù)所為其提供年度會計報表審計服務(wù)； (2)、田娜于1998年至2002年在紅杜公司擔(dān)任財務(wù)部負責(zé)人，2002年5月之后進入順達會計師事務(wù)所，并專職從事審計工作，并于2004年8月取得注冊會計師資格；同年10月順達會計師事務(wù)所承接了紅杜公司2004年年度會計報表審計的委托，順達會計師事務(wù)所所長認為田娜對該公司的業(yè)務(wù)情況比較熟悉，擬委派田娜對該公司進行審計； (3)、趙朋曾在立時達咨詢公司任職，并擔(dān)任紅杜公司的高級會計顧問，2002年轉(zhuǎn)入順天會計師事務(wù)所，順達公司基于趙朋和紅杜公司高層管理人員認識，容易溝通，因此委派趙朋擔(dān)任主審注冊會計師； (4)、順達會計師事務(wù)所由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，并考慮到彼此之間的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，2003年請求紅杜公司為其租賃辦公樓的租賃費提供擔(dān)保，紅杜公司答應(yīng)并簽訂了三方協(xié)定； (5)、紅杜公司的獨立董事賈平是順達事務(wù)所前合伙人王凱的弟弟； (6)、基于順達會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力以及知識水平，紅杜公司曾聘請順達會計師事務(wù)所的主任會計師趙朋為其財務(wù)人員提供會計實務(wù)操作培訓(xùn)
一、單項選擇題
1、2006年5月開始，財政部門相關(guān)負責(zé)人對各事務(wù)所2005年執(zhí)業(yè)情況開始了檢查工作，在A市檢查該市大四個事務(wù)所時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（ ）
A、甲事務(wù)所的注冊會計師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作
B、乙事務(wù)所在對XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經(jīng)驗，雇傭甲事務(wù)所Y注冊會計師參與監(jiān)盤。
C、丙事務(wù)所注冊會計師老K在會計碩士專業(yè)學(xué)位(MPAcc)班的學(xué)習(xí)，丙事務(wù)所認為其專業(yè)課程學(xué)習(xí)的時間可以折算后續(xù)教育的學(xué)時
D、丁事務(wù)所注冊會計師的名單中雖有注冊會計師M，但M注冊會計師從未執(zhí)行過業(yè)務(wù)
2、下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（ ）
A、注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)
B、某項目經(jīng)理連續(xù)5年對M公司審計，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責(zé)該公司的年度會計報表審計工作
C、注冊會計師可以在兩所會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)
D、后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應(yīng)當(dāng)提請審計客戶告知前任注冊會計師
3、當(dāng)前形式下，事務(wù)所競爭越發(fā)激烈，而社會公眾更加關(guān)注事務(wù)所的獨立性，永琳會計師事務(wù)所為了保證審計小組提供具體鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)所應(yīng)具備的獨立性，擬采取下列措施，其中不得當(dāng)?shù)挠校??。?BR> A、安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復(fù)核
B、為鑒證小組成員提供必要的專業(yè)培訓(xùn)，并強調(diào)獨立性對鑒證服務(wù)的重要性
C、與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性的問題
D、定期輪換項目負責(zé)人及簽字注冊會計師
4、重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務(wù)所對其年度會計報表進行了審計，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認為L會師計事務(wù)所出具的審計報告對公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會計師事務(wù)所對其2005年會計報表進行審計。對此，在前后任注冊會計師配合的問題上，永琳會計師事務(wù)所的下列作法不恰當(dāng)?shù)挠校ā?）
A、永琳會計師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務(wù)所解釋出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務(wù)所的原因
B、業(yè)務(wù)承接后，審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，永琳會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師向前任注冊會計師提出調(diào)閱科華公司2004年的存貨盤存記錄
C、在前后任注冊會計師關(guān)于一項巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業(yè)務(wù)是科華公司向其子公司銷售的大一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對會計報表的影響程度。永琳事務(wù)所注冊會計師考慮到與同行的關(guān)系，應(yīng)允其請求。
D、后任注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，并要求科華安排三方會談
5、下列有關(guān)對業(yè)務(wù)助理人員和其他專業(yè)人員責(zé)任的說法中，你認可的是（ ）
A、注冊會計師所從事的大部分業(yè)務(wù)都離不開業(yè)務(wù)助理人員，助理人員應(yīng)對自已的工作結(jié)果負責(zé)
B、如果在某些特殊業(yè)務(wù)中必須聘用其他專業(yè)人員，則注冊會計師必須對這些專業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負責(zé)
C、注冊會計師應(yīng)對助理人員和其他專業(yè)人員進行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，但不必對他們的工作結(jié)果負責(zé)
D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所聘的業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負直接責(zé)任
6、在以下各種情形中，（ ）不屬于注冊會計師為保持審計的獨立而必須回避的事項。
A、在客戶中有非直接經(jīng)濟利益
B、向客戶的主要股東借入小額款項
C、從某客戶處收取的非審計費用占其收入的比例較大
D、按審定金額的百分比收取審計費用 來源：www.examda.com
7、會計師事務(wù)所決定設(shè)立客戶的接受和續(xù)約的控制政策和程序，其主要目的在于（ ）
A、查看業(yè)務(wù)是否能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益
B、遵守協(xié)會制訂的質(zhì)量控制準則
C、大限度減少與缺乏正直客戶的交往
D、減少由于未能發(fā)現(xiàn)客戶會計報表中的異常業(yè)務(wù)而導(dǎo)致被訴訟的可能
8、永琳事務(wù)所2005年聘請注冊會計師鄭某擔(dān)任遠大股份有限公司2005年度會計報表審計的項目負責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中鄭某發(fā)現(xiàn)遠大股份有限公司采用的是德國的核算軟件，而鄭某從未使用過該類軟件，因此鄭某認為自己無法對遠大公司的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（ ）
A、聘請相關(guān)專家協(xié)助工作
B、請求會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師
C、解除業(yè)務(wù)約定
D、視同審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告
9、在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時，下列屬于自我復(fù)核威脅而影響會計師事務(wù)所或注冊會計師獨立性的情況有（ ）。
A、事務(wù)所擬按審定后的資產(chǎn)總額的1％收取服務(wù)費用
B、注冊會計師曾為客戶設(shè)計內(nèi)部控制
C、在上次審計時注冊會計師曾與被審計單位在一項會計業(yè)務(wù)的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因為對會計報表的影響重大，被審計單位曾暗示將重新考慮聘請注冊會計師事宜
D、在承接業(yè)務(wù)之前，被審計單位聲稱資金運作不暢，要求降低審計收費，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊會計師對其存放于外地的存貨不多費心
10、深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所根據(jù)職業(yè)道德《指導(dǎo)意見》，不僅采取措施從整體上維護獨立性，而且在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，也采取具體措施維護獨立性。現(xiàn)擬繼續(xù)承接ABC股份有限公司2005年會計報表審計業(yè)務(wù)，但其主任會計師劉某發(fā)現(xiàn)，由于新的情況出現(xiàn)，當(dāng)前采取的措施并不足以消除損害獨立性的因素的影響或不足以將影響降低至可接受水平時，則該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）
A、拒絕承接ABC公司2005年度的審計業(yè)務(wù)
B、安排鑒證小組以外的注冊會計師關(guān)某在出審計報告前，以對立立場進行復(fù)核。
C、輪換項目負責(zé)人及簽字注冊會計師，由原來的黃某張某變更為孫某和李某
D、將獨立性受到損害的鑒證人員趙某調(diào)離
11、丁某是深圳天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所的注冊會計師，作為國內(nèi)電子產(chǎn)品廠商青島H公司2005年度會計報表審計的外勤負責(zé)人，在審計期間，丁某未能抵御H公司有關(guān)人員的誘導(dǎo)，以H公司職員才能享受的成本價格從該公司購買下整套的家用電器。天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所在已經(jīng)出具審計報告后得知這一情況，在以下策略中，佳的策略是（ ）
A、要求丁某立即退還所購商品并在會所會議上作書面檢討
B、要求丁某按正常價格補交款項差額，收回已出具的審計報告，并另派人員重新執(zhí)行外勤審計工作
C、要求丁某辭職或給予行政記過、罰款等嚴厲處理
D、直接解除與H公司簽署的審計業(yè)務(wù)約定，聲明審計報告作廢
12、職業(yè)道德準則是注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分，在以下有關(guān)職業(yè)道德的表述中，你不認可的是（ ）
A、劉關(guān)張會計師事務(wù)所由于在2005年1月初接受了深交所上市A公司的評估業(yè)務(wù)，因此不得再承接A公司2005年度會計報表審計業(yè)務(wù)。
B、注冊會計師李某雖然在事務(wù)所執(zhí)業(yè)，但同時兼任某網(wǎng)站財經(jīng)版的自由撰稿人。
C、湖南天華正義會計師事務(wù)所對于某項鑒證業(yè)務(wù)采用或有收費的方式，經(jīng)查，屬于有關(guān)法規(guī)允許的范疇。
D、注冊會計師趙某認為，他可以到其子女所在企業(yè)的進行審計，只要其子女不是該企業(yè)的關(guān)鍵管理人員即可。
13、不考慮其他事項的情況下，下列事項中不影響注冊會計師獨立性的是（ ）。
A、注冊會計師審計子公司的會計報表時，但有人提出其曾為母公司設(shè)計內(nèi)部控制
B、注冊會計師曾經(jīng)是被審計單位主管財務(wù)的經(jīng)理，并長期任職
C、注冊會計師的妻子現(xiàn)在是被審計單位的財務(wù)主管
D、注冊會計師持有被審計單位800股的股票，新的股票市價為2.354元 來源：www.examda.com
14、下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）
A、注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在任何方面利用專家協(xié)助工作
B、注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作
C、在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)要求專家遵守注冊會計師的職業(yè)道德
D、在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)
15、致遠永信會計師事務(wù)所于2004年6月份成立，為了保證審計質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，正在制定審計質(zhì)量控制規(guī)程。請按照《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》的相關(guān)要求，判斷其在下列各項規(guī)程中，正確的是（ ）
A、在接受委托前，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計單位的經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況
B、注冊會計師在審計過程中一旦發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)出具管理建議書。
C、注冊會計師在審計過程，可以考慮期后事項、持續(xù)經(jīng)營能力等事項對審計意見的影響
D、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，為了保證審計質(zhì)量提高審計效率，必須對審計工作合理安排，編制審計計劃
16、下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是（ ）
A、深圳天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所2004年向遠大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價格簽訂了3年租約，該事務(wù)所當(dāng)年仍承攬了遠大公司的審計業(yè)務(wù)。
B、深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所一直為A公司代理納稅，并同時承攬其會計報表審計業(yè)務(wù)
C、湖南天華正義會計師事務(wù)所的一名注冊會計師王某是其鑒證客戶B公司的獨立董事
D、湖南新元會計師事務(wù)所為上市公司W(wǎng)公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表。二、多項選擇題
1、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）
A、A注冊會計師在某電視臺作訪談節(jié)目時，在屏幕上出現(xiàn)：“XXX會計師事務(wù)所首席注冊會計師：XX”
B、B注冊會計師在名片中“印有會計師事務(wù)所主任會計師”和XX市第X屆人大代表”
C、C注冊會計師是被審計單位的獨立董事。
D、D注冊會計師的兒子是被審計單位的一個計算機程序員。
2、會計師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時，應(yīng)綜合考慮（ ）因素。
A、成本與效益原則
B、事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍
C、設(shè)置分支機構(gòu)情況
D、設(shè)置業(yè)務(wù)部門情況
3、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護其獨立性，對此應(yīng)采取的措施主要包括（ ?。?BR> A、制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素、評價損害的嚴重程度以及采取相應(yīng)的維護措施
B、建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循
C、及時向所有高級管理人員和員工傳達有關(guān)政策和程序及其變化
D、制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。
4、如今，會計師事務(wù)所生存和發(fā)展的競爭越來越激烈，會計師事務(wù)所必須有相應(yīng)的客戶才能確保其生存和發(fā)展，對此，下列事項中不符合《中國注冊會計師職業(yè)道德指導(dǎo)意見》要求的有（ ?。?BR> A、會師計事務(wù)所向客戶（國有企業(yè)）暗示其脫鉤前的政府背景
B、會計師事務(wù)所在某一報紙上刊登了其遷址公告
C、會計師事務(wù)所在一家新聞媒體發(fā)布招聘信息
D、會計師事務(wù)所在客戶見面會上，向客戶介紹了該會計師事務(wù)所的歷史沿革及其持續(xù)增長業(yè)績水平，以鼓勵客戶繼續(xù)選擇該會計師事務(wù)所
5、關(guān)于對客戶的保密責(zé)任，注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（ ）
A、取得客戶的授權(quán)
B、注冊會計師認為必要的時候
C、接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查
D、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法行為
6、在審計項目質(zhì)量控制中，作為督導(dǎo)人員，對于委派給助理人員的工作應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)具體包括對（ ?。┓矫鎯?nèi)容的指導(dǎo)。
A、工作責(zé)任、工作要求、所使用的審計程序和應(yīng)達到審計目標(biāo)
B、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、需要特別關(guān)注的重大會計或?qū)徲媶栴}
C、可能影響具體審計程序的性質(zhì)、時間、范圍的事項
D、時間預(yù)算、審計程序表、審計計劃摘要等的編制是否適當(dāng)
7、在審計項目質(zhì)量控制中，督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在審計過程中對以下哪些工作進行監(jiān)督（ ）
A、對每個助理人員所完成的工作進行檢查，以確定是否符合有關(guān)要求
B、監(jiān)督審計的過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔(dān)工作的能力
C、了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計的問題，必要時適當(dāng)修改審計程序
D、解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷分歧，進行適當(dāng)?shù)淖稍?BR> 8、在審計項目質(zhì)量控制中，對于由助理人員所完成的工作，應(yīng)當(dāng)由具有同等或較高技能的人員進復(fù)核，其中督導(dǎo)人員的復(fù)核涉及到（ ）方面
A、總體計劃與審計計劃的實施
B、固有風(fēng)險與控制風(fēng)險評估
C、會計報表重要性水平的確定
D、實質(zhì)性測試程序和審計調(diào)整事項
9、在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護其獨立性。維護獨立性的措施主要包括（ ）
A、安排小組以外的注冊會計師進行復(fù)核
B、制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨立性問題的政策和程序
C、向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費范圍
D、將獨立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離監(jiān)證小組
10、按照中國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見，執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的下列行為與審計業(yè)務(wù)不相容，可能影響審計獨立性，注冊會計師應(yīng)謹慎行事的有（ ）
A、為客戶設(shè)計內(nèi)部控制
B、在客戶兼任關(guān)鍵職務(wù)
C、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、代編會計報表
D、內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù) 來源：www.examda.com
11、接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通內(nèi)容，主要包括（ ）
A、查閱前任編制的審計工作底稿
B、詢問客戶變更事務(wù)所的原因
C、客戶與前任之間在重大會計、審計風(fēng)險、審計意見類型
D、審計計劃、審計重要性、審計風(fēng)險、審計意見類型
12、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列情況中，為保持獨立性而應(yīng)回避的事項有（ ）
A、四年前曾在委托單位擔(dān)任總賬會計
B、持有被審計單位發(fā)行的公司債券
C、為被審計單位設(shè)計內(nèi)部會計控制制度
D、其配偶在委托單位擔(dān)任董事
13、當(dāng)出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師有可能會違反職業(yè)道德準則的有（ ）
A、為其配偶所任職的公司編制會計報表
B、因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金
C、鑒證客戶的財務(wù)總監(jiān)系會計師事務(wù)所的前合伙人
D、因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍
14、下列說法正確的有（ ）
A、會計師事務(wù)所可以向客戶發(fā)放內(nèi)容真實、客觀的手冊
B、注冊會計師可以在名片上印有姓名、專業(yè)資格、社會職務(wù)等內(nèi)容
C、會計師事務(wù)所不得以降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量為代價，從而降低收費
D、會計師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會計師事務(wù)所收取介紹費或回扣
15、下列有關(guān)對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的提法正確的有（ ）
A、會計師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時必須考慮其獨立性
B、會計師事務(wù)所連續(xù)接受委托時不必再考慮其獨立性
C、如果某項業(yè)務(wù)需要借助所外專家的能力，則事務(wù)所也可以承接
D、如果某項業(yè)務(wù)整個會計師事務(wù)所都無法勝任，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項業(yè)務(wù)的委托
16、下列關(guān)于會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制的說法中正確的有（ ）
A、會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制包括資產(chǎn)控制，會計控制和質(zhì)量控制
B、會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制應(yīng)以質(zhì)量控制為重點
C、會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制的失敗極易導(dǎo)致審計失敗
D、會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制中的資產(chǎn)控制和會計控制受財務(wù)制度和會計準則的約束
三、判斷題
1、北京永琳會計師事務(wù)所的注冊會計師陳某和周某對山東永科股份有限公司（2002年上交所A股上市交易）2004年的年度會計報表實施了審計，但由于對一線生產(chǎn)線折舊存在重大異議，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，注冊會計師建議永科公司管理*調(diào)整2004年度的會計報表，但被拒絕，由于對會計的表的影響程序異常重大，兩位注冊會計師出具了保留意見的審計報告，由此永科公司解聘了永琳會計師事務(wù)所。2005年9月份，周某在接待后任注冊會計師時直接向后任介紹了這一情況，由于周某認為這一事項與后任的審計工作相關(guān)，因此建議其對這一事項作出詳細紀錄，并提請后任注冊會計對該生產(chǎn)線的折舊進行詳細審計。（ ）
2、李某在易科財務(wù)軟件公司從事專業(yè)財務(wù)軟件的客戶培訓(xùn)工作，并為客戶財務(wù)軟件的初期運行提供技術(shù)支持。2003年2月，李某為永科股份有限公司的財務(wù)軟件系統(tǒng)提供了相關(guān)技術(shù)支持，并提供后期的維護服務(wù)。2003年，吳鐵參加注冊會計師考試全科合格，并跳槽至北京L會計師事務(wù)所從事審計工作，2005年7月獲取注冊會計師資格，同年9月L會計師事務(wù)所接到永科公司對其年度會計報表進行審計的聘任，事務(wù)所委派了李某擔(dān)任主審注冊會計師。在此案例中，李某沒有違反職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定。（ ）
3、2005年9月，永琳事務(wù)所委派注冊會計師鄭某負責(zé)為客戶設(shè)計了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價值流轉(zhuǎn)控制程序。由于該客戶的各地公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此客戶為永琳事務(wù)所提供了優(yōu)厚的服務(wù)費用標(biāo)準：如果能夠以較低的內(nèi)部控制成本達到較高的控制收益，并滿足內(nèi)部控制的各項要求，則在基本服務(wù)費用之外另為永琳事務(wù)所提供20萬元的獎勵，而吳鐵也接受了這一服務(wù)費用標(biāo)準。
4、在我國，會計師事務(wù)所不允許利用新聞媒體進行廣告宣傳中，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列，因此，某大型事務(wù)所擬對中超聯(lián)賽進行冠名。（?。?來源：www.examda.com
5、劉某在作為執(zhí)行J公司會計報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的同時，還有一份重要的兼職，即擔(dān)任L公司的常年投資顧問，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不低于30％。2006年初，劉某作為審計小組的成員，在對J公司2005年度會計報表進行審計、發(fā)表了保留意見審計報告中后，通知L公司買進J公司的大量股票。雖然劉的這一決策為L公司和J公司均帶來了滿意的效果，但他卻違反了注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范。（?。?BR> 6、職業(yè)道德要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶的信息保密，這一規(guī)定同樣適用于助理人員，但不適用于鑒證小組所聘用的專家。（ ）
7、會計師事務(wù)所可以在為某上市公司提供編制會計報表服務(wù)的同時又提供審計服務(wù)，只要執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師不是編制會計報表的注冊會計師，就不實質(zhì)性影響會計師事務(wù)所的獨立性。（?。?BR> 8、注冊會計師接受委托對ABC股份有限公司的中期會計報表進行審計，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)遵循《獨立實務(wù)公告第6號――特殊目的業(yè)務(wù)審計報告》。（?。?BR> 9、出具審計報告之前，會計師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審訊的人員進行復(fù)核，以保證審計質(zhì)量。（?。?BR> 10、如果會計師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨立性的因素消除或?qū)⒅量山邮芩?，則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。（ ）
四、簡答題
1、指出下列事項中注冊會計師為保持獨立性是否應(yīng)該回避，為什么？注冊會計師所在的會計師事務(wù)所還能否承擔(dān)此業(yè)務(wù)？應(yīng)該注意是什么？假定以下事項互不相關(guān)。（1）注冊會計師鄭某的女兒是ABC公司的總經(jīng)理，ABC公司2005年曾為XYZ公司貨款1000萬元擔(dān)保，XYZ公司聘請鄭某審計其2005年度會計報表。（2）注冊會計師鄭某的妻子擁有XYZ公司超過5％的股權(quán)，XYZ公司聘請審計其2005年度的會計報表。（3）注冊會計師鄭某曾擔(dān)任過XYZ公司的財務(wù)總監(jiān)，離任一年后XYZ公司聘請他審計其2005年度的會計報表。（4）XYZ公司聘請注冊會計師鄭某審計其2005年度的會計報表，XYZ公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長期為鄭某的父親擔(dān)任董事長的公司提供貨款業(yè)務(wù)。（5）注冊會計師鄭某已經(jīng)擔(dān)任XYZ公司年度會計報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理5年了，2005年XYZ公司仍聘請鄭某審計其會計報表。（6）XYZ公司聘請注冊會計師鄭某審計其2005年度的會計報表，鄭某擁有其子公司發(fā)行的公司債券。
2、職業(yè)道德規(guī)范是注冊會計師執(zhí)行各項審計業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)遵循的低規(guī)范性要求。順達會計師事務(wù)所在承接紅杜股份有限公司（以下未指明的均為非上市公司）的年度會計報表審計業(yè)務(wù)過程中，順達會計師事務(wù)所及其注冊會計師田娜和趙朋在下列各事項（各選項彼此獨立）中，哪些違反了職業(yè)道德的要求，哪些沒有違反，請說明理由。 (1)、由于紅杜公司一直是順達會計師事務(wù)所的客戶，彼此長期合作達5年，基于建立起來的合作關(guān)系，2004年紅杜公司仍然委托順達事務(wù)所為其提供年度會計報表審計服務(wù)； (2)、田娜于1998年至2002年在紅杜公司擔(dān)任財務(wù)部負責(zé)人，2002年5月之后進入順達會計師事務(wù)所，并專職從事審計工作，并于2004年8月取得注冊會計師資格；同年10月順達會計師事務(wù)所承接了紅杜公司2004年年度會計報表審計的委托，順達會計師事務(wù)所所長認為田娜對該公司的業(yè)務(wù)情況比較熟悉，擬委派田娜對該公司進行審計； (3)、趙朋曾在立時達咨詢公司任職，并擔(dān)任紅杜公司的高級會計顧問，2002年轉(zhuǎn)入順天會計師事務(wù)所，順達公司基于趙朋和紅杜公司高層管理人員認識，容易溝通，因此委派趙朋擔(dān)任主審注冊會計師； (4)、順達會計師事務(wù)所由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，并考慮到彼此之間的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，2003年請求紅杜公司為其租賃辦公樓的租賃費提供擔(dān)保，紅杜公司答應(yīng)并簽訂了三方協(xié)定； (5)、紅杜公司的獨立董事賈平是順達事務(wù)所前合伙人王凱的弟弟； (6)、基于順達會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力以及知識水平，紅杜公司曾聘請順達會計師事務(wù)所的主任會計師趙朋為其財務(wù)人員提供會計實務(wù)操作培訓(xùn)