一、判斷題(在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入答案,正確的用“○”表示,錯(cuò)誤的用“×”表示。答案正確的每小題得1.5分,錯(cuò)誤的每小題倒扣1分,本題扣至零分為止，不答不得分,也不扣分。共15分)
1.獨(dú)立原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行各種業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于外部組織和他所服務(wù)的對(duì)象。（ ）
2.在我國(guó),只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能擔(dān)任資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。（ ）
3.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)不同，在會(huì)計(jì)報(bào)表中被錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。（ ）
4.一般而言，重要性水平愈高，所需要證據(jù)數(shù)量愈大。（ ）
5.內(nèi)部控制對(duì)大企業(yè)和小企業(yè)同樣重要。（ ）
6.企業(yè)除規(guī)定限額以內(nèi)的支出外,一律應(yīng)使用支票辦理結(jié)算。（ ）
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察委托人責(zé)任人員盤點(diǎn)存貨后,應(yīng)親自對(duì)其盤點(diǎn)以驗(yàn)證其數(shù)量的正確性。( )
8.為了確定短期銀行借款的存在性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向借款銀行詢證。（ ）
9.審查股東權(quán)益時(shí),對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)是十分必要的,但一般不需對(duì)其內(nèi)部控制
進(jìn)行符合性測(cè)試。（ ）
10.如果被審驗(yàn)單位不能提供完整的驗(yàn)資資料,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕委托。（ ）
二、單項(xiàng)選擇題(從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的一個(gè)答案,將其英文小寫字母編號(hào)填入橫杠上。每小題1分,共20分)
1.我國(guó)政府審計(jì)產(chǎn)生的標(biāo)志是（ ）。
a.西周的司會(huì)
b.秦朝的上計(jì)制度
c.隋朝比部
d.西周的宰夫
2.按執(zhí)行地點(diǎn)劃分,審計(jì)可以分為（ ）。
a.就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)
b.法定審計(jì)和隨意審計(jì)
c.預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì)
d.期末審計(jì)和分期審計(jì)
3.在我國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理機(jī)關(guān)是（ ）。
a.財(cái)政部
b.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
c.財(cái)政部及地方財(cái)政廳
d.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和各地會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
4.在（ ）的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明并實(shí)行回避。
a.系委托單位直系親屬
b.三年前曾在委托單位任職
c.擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問
d.持有委托單位的股票
5.政府審計(jì)通常超出了驗(yàn)證財(cái)務(wù)資料公允表達(dá)的范圍,擴(kuò)展到檢查和評(píng)價(jià)效益、經(jīng)濟(jì)效益方面。此外,政府審計(jì)的內(nèi)容還要包括（ ）。
a.準(zhǔn)確性的檢查
b.合規(guī)性的檢查
c.內(nèi)容控制的檢查
d.內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)
6.在運(yùn)用分層法選取樣本,進(jìn)而對(duì)樣本進(jìn)行審核的主要目的是（ ）。
a.決定擬將評(píng)價(jià)的總體中某特性的發(fā)生次數(shù)
b.增加可靠程度,并可就樣本的可實(shí)現(xiàn)程度達(dá)成結(jié)論
c.減少總體中項(xiàng)目變異的影響?yīng)?BR> d.決定所選取樣本的精確度間距。
7.審計(jì)機(jī)構(gòu)在接受客戶時(shí),應(yīng)同前任審計(jì)人員進(jìn)行洽談,因?yàn)榍叭稳藛T的各項(xiàng)資料,有助于決定（ ）。
a.前任審計(jì)人員工作是否可以利用
b.前任審計(jì)人員的工作效果
c.客戶對(duì)審計(jì)工作的配合情況
d.以上a、b、c
8.審計(jì)人員在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí),如果使用了“除存在上述問題以外”術(shù)語時(shí),則可以合理地推斷該審計(jì)報(bào)告的類型是（ ）。
a.無保留意見的審計(jì)報(bào)告
b.有保留意見的審計(jì)報(bào)告
c.反對(duì)意見的審計(jì)報(bào)告
d.拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告
9.在以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,（ ）不屬于貨幣資金項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度的符合性檢查程序。
a.抽樣驗(yàn)證客戶是否每天將現(xiàn)金解交銀行
b.抽樣驗(yàn)證客戶的現(xiàn)金日記帳上是否存在非正常的現(xiàn)金支出
c.審計(jì)決算日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
d.抽樣驗(yàn)算余額計(jì)算的正確性
10.對(duì)于結(jié)算日仍在大量欠款的債務(wù)人,如果第二次函證仍未答復(fù),此時(shí),選用的審計(jì)程序應(yīng)是（ ）。
a.到債務(wù)人所在地面詢
b.重新評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度
c.復(fù)核所審年度的賬款收入
d.審查與銷貨業(yè)務(wù)有關(guān)的合同、訂貨單、發(fā)票副本、貨運(yùn)文件等資料
11.一般而言,在一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度下,獨(dú)立的采購部門應(yīng)負(fù)責(zé)（ ）。
a.編制訂貨單
b.編制清購單
c.控制存貨水平以免積壓
d.檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量和質(zhì)量
12.審計(jì)人員函證應(yīng)付賬款的余額或許是不必要點(diǎn),這是因?yàn)椋?）。
a.函證同截止抽查重復(fù)
b.決算日前應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖
c.和客戶法律顧問聯(lián)系,將揭示供貨方因未付款而采取的一切法律行動(dòng)
d.或許存在其它可靠的外部證據(jù)供證實(shí)之用
13.有些項(xiàng)目適宜在會(huì)計(jì)決算日以前進(jìn)行審計(jì),有的則一定要會(huì)計(jì)決算日以后進(jìn)行審計(jì)。下列各項(xiàng)目中最適宜在會(huì)計(jì)決算日以前進(jìn)行審計(jì)的是（ ）。
a.實(shí)收資本
b.未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債
c.應(yīng)付賬款
d.廠房設(shè)備
14.在以下各項(xiàng)目中,（ ）為審計(jì)人員提供了折舊費(fèi)用提列不足的證據(jù)。
a.固定資產(chǎn)投保價(jià)值大超過賬面價(jià)值 &nbs
b.折舊全部提盡的固定資產(chǎn)數(shù)量極多
c.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用大幅度增加
d.報(bào)廢資產(chǎn)一再發(fā)生超額損失
15.在下列（ ）情況下,被審驗(yàn)單位發(fā)生銷貨但又堅(jiān)持不改時(shí),審計(jì)人員仍可以提供驗(yàn)資報(bào)告。
a.被查驗(yàn)單位以偽造,故意銷毀憑證等手段,隱瞞實(shí)際情況,對(duì)檢驗(yàn)結(jié)論已構(gòu)成影響的
b.被檢驗(yàn)單位對(duì)所有者權(quán)益或與其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的會(huì)計(jì)處理有錯(cuò)誤的
c.被查驗(yàn)單位對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的項(xiàng)目不提供合作,甚至阻撓檢查
d.被查驗(yàn)單位堅(jiān)持要注冊(cè)會(huì)計(jì)師做不實(shí)或不當(dāng)證明的
16.如果一項(xiàng)會(huì)計(jì)變動(dòng)對(duì)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響,但有理由認(rèn)為它對(duì)未來年度會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響,這對(duì)于這一變動(dòng)項(xiàng)目應(yīng)（ ）。
a.在審計(jì)人員當(dāng)年度審計(jì)報(bào)告中提及
b.在本年度會(huì)計(jì)報(bào)表中附注中提及
c.同時(shí)采用a、b兩種方法
d.作為期后事項(xiàng)對(duì)待
17.在批發(fā)企業(yè)的普通銷售交易中,在（ ）方面缺少特定的授權(quán)批準(zhǔn),最不會(huì)引起審計(jì)人員的關(guān)注。
a.現(xiàn)金折扣
b.現(xiàn)銷商品
c.批準(zhǔn)賒銷
d.發(fā)運(yùn)商品
18.審計(jì)人員在審查分析“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出”明細(xì)記錄時(shí),最可能找到證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論的是（ ）。
a.利息支出以外的其它費(fèi)用支出是否已記入適當(dāng)?shù)目颇?。?BR> b.企業(yè)本期所有利息支出是否均已作適當(dāng)記錄
c.企業(yè)利息支出的計(jì)算正確與否
d.企業(yè)本期的資本性支出是否記入適當(dāng)?shù)目颇开?BR> 19.企業(yè)庫存的有價(jià)證券必須定期進(jìn)行盤核,其盤核人員是（ ）。
a.有價(jià)證券保管人員
b.會(huì)計(jì)記錄員
c.內(nèi)部審計(jì)人員
d.授權(quán)參與投資證券業(yè)務(wù)的其他人員
20.會(huì)計(jì)處理與過程和編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中發(fā)生重要錯(cuò)誤的可能性,稱為（ ）。
a.控制風(fēng)險(xiǎn)
b.檢查風(fēng)險(xiǎn)
c.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
d.內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)
三、多項(xiàng)選擇題(從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的多個(gè)答案,將其英文小寫字母編號(hào)填入橫線內(nèi)。每小題2分,共20分)
1.審計(jì)的作用有（ ）
a.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用
b.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)作用
c.經(jīng)濟(jì)鑒證作用
d.制約性作用
e.促進(jìn)性作用
2.內(nèi)部審計(jì)具有的特征是（ ）。
a.服務(wù)上的內(nèi)向性
b.審查范圍的廣泛性sp;
c.作用的穩(wěn)定性
d.微觀監(jiān)督和宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性
e.享有高度的獨(dú)立性
3.審計(jì)方法的選用,應(yīng)該符合的要求主要有（ ）。
a.要適應(yīng)審計(jì)目的
b.要適應(yīng)審計(jì)程序
c.要適應(yīng)審計(jì)方式
d.要適應(yīng)審計(jì)計(jì)劃
e.要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際情況
4.在下列各個(gè)項(xiàng)目中,屬于審計(jì)約定書的內(nèi)容有（ ）。
a.委托單位或被審計(jì)單位名稱
b.審計(jì)目的和范圍
c.審計(jì)開始的時(shí)間
d.雙方的責(zé)任和義務(wù)
e.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求
5.審計(jì)證據(jù)的收集方法主要有（ ）。
a.實(shí)地清查
b.觀察
c.查詢及函證
d.審閱與復(fù)核
e.分析性復(fù)核
6.審計(jì)工作底稿編制的原則有（ ）。
a.全面性原則
b.完整性原則
c.重要性原則
d.真實(shí)性與相關(guān)性原則
e.責(zé)任性原則
7.評(píng)審內(nèi)部控制制度是否健全的標(biāo)志主要有（ ）。
a.責(zé)、權(quán)、利是否明確
b.各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則
c.關(guān)鍵控制點(diǎn)是否都進(jìn)行了控制
d.內(nèi)部控制制度是否在實(shí)際工作中得到嚴(yán)格的遵守
e.所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到
8.函證銀行存款的目的是（ ）。
a.驗(yàn)證銀行存款余額是否真實(shí)、準(zhǔn)確
b.了解客戶的所有債務(wù)
c.發(fā)現(xiàn)客戶有無來登記的銀行負(fù)債
d.了解企業(yè)未入帳而銀行已入賬的存款
e.了解各業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性
9.某審計(jì)人員在對(duì)一家公司進(jìn)行審計(jì)時(shí),獲知該公司長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法,則審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查（ ）。
a.該公司采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資是否獲得批準(zhǔn)
b.該公司應(yīng)獲得的投資收益比例與其在被投資企業(yè)投資比例相同
c.在實(shí)際收利投資收益時(shí),有沒有貸記“投資收益”科目
d.在實(shí)際收到投資收益時(shí),是否借記“長(zhǎng)期投資”科目
10.為了明確固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)責(zé)任,企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)容控制制度,下列各項(xiàng)屬于這類控制制度的有（ ）。
a.經(jīng)常分析雜項(xiàng)收益,以便將出售固定資產(chǎn)的收益同其它收益分開
b.內(nèi)審人員經(jīng)常詢問有關(guān)人員固定資產(chǎn)有無報(bào)廢情況
c.使用順序編號(hào)的報(bào)廢通知單
d.內(nèi)部審計(jì)人員定期監(jiān)盤固定資產(chǎn)
四、問答題(在每小題下面簡(jiǎn)要寫出答案,每小題5分,共15分)
1.簡(jiǎn)述管理建議書的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。
2.簡(jiǎn)述文字表述法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與委托人商議哪些事項(xiàng)?如何理解商議事項(xiàng)的“一致性意見”?
五、分析題(本類題共10分,每小題5分)
1.試分別評(píng)述下列每一審計(jì)程序的適當(dāng)性。
(1)客戶銷貨發(fā)票副本。
(2)和銀行結(jié)賬單同時(shí)退回的已付支票。
(3)審計(jì)人員直接收回的應(yīng)收賬款詢證函,以證實(shí)結(jié)賬日結(jié)欠客戶的款項(xiàng)。
(4)客戶所發(fā)“一切負(fù)債均已入帳”的聲明書。
(5)審計(jì)人員計(jì)算出來的每股盈余。
2.資料:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)投資及其收益時(shí),向企業(yè)索取了負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)經(jīng)理編報(bào)的投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告。該報(bào)告如下表所示。
公司債券投資報(bào)告種類及其說明 債券號(hào)碼 期初余額1986 12.31（成本） 本期購入 本期售出 期末余額 息 日 應(yīng)付利息期初余額1986 本期賺得利息
(按成本) 按市價(jià) (按成本) （按市價(jià))
公司6%1990 52-1.2.3.4 4500 4750 1-1，7-1 225 450
公司6%1995 E2-8.9.10 5100 5100 5100 4-1,10-1 750 225
公司6%1987 19.20.21.22 4800 4800 5000 0 0 1-1,7-1 0 200
公司6%2000 19-2.3.4.5 5000 3000 8000 8000 1-1,7-1 320 520
合計(jì) 14300 8100 4800 5000 17600 17900 1295 1395
要求:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告進(jìn)行控制測(cè)試須應(yīng)用的審計(jì)程序和內(nèi)容包括哪些?
六、綜合分析題(本類題共20分,每小題10分)
1.資料:某審計(jì)師1995年4月對(duì)某廠結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款明細(xì)帳中有以下兩個(gè)賬戶:
應(yīng)收賬款明細(xì)帳
××公司
1995年 摘 要借方 貸方 借或貸 余額
月 日
1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 4000
2 17 售電風(fēng)扇20臺(tái), 每臺(tái)200元 4000 借 8000
3125 收到2月17日電扇款 4000 借 4000
經(jīng)查明上年結(jié)轉(zhuǎn)4000元,系1994年6月銷售電器材料款。
××商店
1995年
月 日 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額
1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 2480
2 6 收到貨款 2400 借 80
3 19 售冰箱2臺(tái),每臺(tái)1240 2480 借 2560
4 26 收到貨款 2480 借 80
經(jīng)查明上年結(jié)轉(zhuǎn)的2480元,系1994年9月份銷售家用電器款。
要求:你認(rèn)為這兩個(gè)賬戶反映的情況是否正常?可能有什么問題 ?如何進(jìn)一步審查?
2.某會(huì)計(jì)師審查某外商投資工業(yè)企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題:
(1)企業(yè)對(duì)租入固定資產(chǎn)改良發(fā)生支出5萬元,預(yù)計(jì)受益期5年。該企業(yè)會(huì)計(jì)處理為:借記固定資產(chǎn)5萬元,貸記銀行存款5萬元。
(2)在“管理費(fèi)用”維修費(fèi)明細(xì)帳記錄中發(fā)現(xiàn)有3萬元系購買固定資產(chǎn)的支出。該項(xiàng)固定資產(chǎn)本期應(yīng)計(jì)提折舊3000元。
(3)本期無形資產(chǎn)少攤銷7000元。
(4)有項(xiàng)4萬元的無形資產(chǎn)在無合法批準(zhǔn)情況下全部注銷入“管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷”科目。
要求:判斷上述問題的正誤?并說明原因?如需調(diào)整,應(yīng)如何進(jìn)行審計(jì)調(diào)整?
全真模擬試題(三)答案
一、判斷題
1.× 2.× 3.○ 4.× 5.○
6.○ 7.× 8.× 9.○ 10.○
二、單項(xiàng)選擇題
1.d; 2.a; 3.c; 4.b; 5.b;
6.c; 7.c; 8.b; 9.c; 10.d;
11.a; 12.d; 13.d; 14.d; 15.a;
16.c; 17.b;&nb
18.a; 19.c; 20.d
三、多項(xiàng)選擇題
1.d、e; 2.a、b、c、d
3.a、c、e 4.a、c、d、e
5.a、b、c、d、e 6.b、c、d、e
7.b、c、e 8.a、c
9.b、c、d 10.b、c、d
四、簡(jiǎn)答題
1.答:管理建議書的基本結(jié)構(gòu)及各部分的主要內(nèi)容:
(1)收件人
收件人一般是被審計(jì)單位管理部門或董事會(huì)、股東大會(huì)等特定使用者,不包括其它外部單位。開頭應(yīng)署明收件人,以便準(zhǔn)確致送管理建議書。
(2)前言部分
主要說明委托項(xiàng)目概況及被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的檢查范圍與程序,提出管理建議書的目的,以及其它有關(guān)內(nèi)容。
(3)正文部分
正文部分是管理建議書的主體,包括審計(jì)人員所提出的問題、意見和建議。對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)分類進(jìn)行排列,如會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)及內(nèi)容稽核制度方面的;財(cái)產(chǎn)管理方面的;內(nèi)部審計(jì)制度方面的;等等。對(duì)每一問題應(yīng)包括:
①對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制制度存 問題的簡(jiǎn)要簡(jiǎn)單述;
②對(duì)存在問題的分析意見;
③改進(jìn)建議及理由。
2.答:文字表述法的優(yōu)點(diǎn)是比較靈活,可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的各個(gè)環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述,不受任何限制。但文字表述法也有其缺點(diǎn):對(duì)內(nèi)部控制制度的描述,有時(shí)很難用簡(jiǎn)明易懂的語言來詳細(xì)說明各個(gè)細(xì)節(jié),因而有時(shí)使文字表述顯得比較冗贅,不利于為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供直接的依據(jù)。文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位,特別適用于內(nèi)部控制制度不甚健全、內(nèi)部控制程序比較簡(jiǎn)單和比較容易描述的小企業(yè)。
3.答:
(1)應(yīng)該說,凡是要寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容的全部事項(xiàng),都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人商議 事項(xiàng)。由于審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性,有些事項(xiàng)是固定了的,無需約定雙方商議。應(yīng)當(dāng)商議的主要事項(xiàng)包括:
①審計(jì)范圍;
②雙方義務(wù);
③審計(jì)收費(fèi)。
但無需商議的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)經(jīng)委托人知曉,并獲取委托人的接受意見。
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人就審計(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行商議,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)載明商議的結(jié)果,這種結(jié)果是約定雙方的共識(shí),不存在任何異議和第三者認(rèn)為存在認(rèn)識(shí)上的偏差。審計(jì)范圍的寬窄、雙方義務(wù)的多少及審計(jì)收費(fèi)的多少,只要表述清楚、數(shù)字準(zhǔn)確,且被雙方認(rèn)可,應(yīng)當(dāng)視為“一致意見”。
五、分析題
1.答:(1)屬自行編制的憑證,不能以經(jīng)過有利害產(chǎn)系的第三方加以復(fù)核。因正本交與顧客,故審計(jì)人員只能審核副本。其是否適當(dāng),應(yīng)視客戶內(nèi)部控制制度的健全情況而定。(2)雖為內(nèi)部憑證,但經(jīng)收款人審核背書并由無利害關(guān)系的銀行支付、注銷,故其證明力。(3)此類函證由客戶以外的第三者(和客戶有利害關(guān)系人士)簽發(fā),且直接寄交審計(jì)人員,證明力也較強(qiáng)。(4)自行專聲明所結(jié)欠的債務(wù)金額,屬于不重要的審計(jì)證據(jù)。(5)審計(jì)人員自行計(jì)算得出的數(shù)字,屬于比較可靠的審計(jì)證據(jù);如若和客戶利潤(rùn)表中所列金額相符,證據(jù)力加強(qiáng)。
2.答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師須應(yīng)用的審計(jì)程序有六種:(1)將報(bào)告中期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì);(2)查核經(jīng)紀(jì)人發(fā)票,以確定本期購入證券成本的真實(shí)性;(3)就本期售出證券,追查至現(xiàn)金收入日記帳;(4)就期末余額中成本數(shù)和市價(jià)數(shù)的合計(jì)數(shù)、本期賺得利息合計(jì)數(shù)等,核對(duì)總分類帳;(5)就期末余額欄中的市價(jià)額,查核其證券市價(jià)表;(6)驗(yàn)算核實(shí)期初余額、本期售出、期末余額、應(yīng)計(jì)利息等欄的合計(jì)數(shù)的正確性。
六、綜合題
1.解答:
(1)這兩個(gè)賬戶反映的情況是不正常的。(2)該廠應(yīng)收××公司的4,000元銷貨款,帳齡將近一年,且今年發(fā)生的銷貨款都已結(jié)清,故可能存在業(yè)務(wù)上的糾紛。審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步查明原因可發(fā)函查詢或派人前往購貨單位實(shí)地調(diào)查核實(shí),提出處理建議。(3)該廠應(yīng)收××商店的80元貨款系去年發(fā)生,且此筆業(yè)務(wù)大多數(shù)貨款2,400元已付,故可以能在此筆貨款上存在質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格等問題的爭(zhēng)執(zhí)。審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步查明原因,查閱合同、信件、有關(guān)憑證,明確責(zé)任,提出處理建議。
2.解答:
(1)錯(cuò)誤。改良支出應(yīng)按預(yù)計(jì)的受益期或不少于10年的期間分期平均攤銷。審計(jì)調(diào)整:
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 50000
貸:固定資產(chǎn) 50000
借:以前年度損益調(diào)整 10000
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 10000
(2)錯(cuò)誤。購買固定資產(chǎn)支出系資本支出,不能作收益性支出入帳。審計(jì)調(diào)整:
借:固定資產(chǎn) 30000
貸:累計(jì)折舊 3000
貸:以前年度損益調(diào)整 27000
(3)錯(cuò)誤。無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定分期平均攤銷記作收益性支出。審計(jì)調(diào)整為:
借:以前年度損益調(diào)整 7000
貸:無形資產(chǎn) 7000
(4)錯(cuò)誤。在無合法批準(zhǔn)情況下注銷無形資產(chǎn)是不當(dāng)?shù)?。審?jì)調(diào)整:
借:無形資產(chǎn) 40000
貸:以前年度損益調(diào)整 40000
1.獨(dú)立原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行各種業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于外部組織和他所服務(wù)的對(duì)象。（ ）
2.在我國(guó),只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能擔(dān)任資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。（ ）
3.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)不同，在會(huì)計(jì)報(bào)表中被錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。（ ）
4.一般而言，重要性水平愈高，所需要證據(jù)數(shù)量愈大。（ ）
5.內(nèi)部控制對(duì)大企業(yè)和小企業(yè)同樣重要。（ ）
6.企業(yè)除規(guī)定限額以內(nèi)的支出外,一律應(yīng)使用支票辦理結(jié)算。（ ）
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察委托人責(zé)任人員盤點(diǎn)存貨后,應(yīng)親自對(duì)其盤點(diǎn)以驗(yàn)證其數(shù)量的正確性。( )
8.為了確定短期銀行借款的存在性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向借款銀行詢證。（ ）
9.審查股東權(quán)益時(shí),對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)是十分必要的,但一般不需對(duì)其內(nèi)部控制
進(jìn)行符合性測(cè)試。（ ）
10.如果被審驗(yàn)單位不能提供完整的驗(yàn)資資料,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕委托。（ ）
二、單項(xiàng)選擇題(從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的一個(gè)答案,將其英文小寫字母編號(hào)填入橫杠上。每小題1分,共20分)
1.我國(guó)政府審計(jì)產(chǎn)生的標(biāo)志是（ ）。
a.西周的司會(huì)
b.秦朝的上計(jì)制度
c.隋朝比部
d.西周的宰夫
2.按執(zhí)行地點(diǎn)劃分,審計(jì)可以分為（ ）。
a.就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)
b.法定審計(jì)和隨意審計(jì)
c.預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì)
d.期末審計(jì)和分期審計(jì)
3.在我國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理機(jī)關(guān)是（ ）。
a.財(cái)政部
b.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
c.財(cái)政部及地方財(cái)政廳
d.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和各地會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
4.在（ ）的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明并實(shí)行回避。
a.系委托單位直系親屬
b.三年前曾在委托單位任職
c.擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問
d.持有委托單位的股票
5.政府審計(jì)通常超出了驗(yàn)證財(cái)務(wù)資料公允表達(dá)的范圍,擴(kuò)展到檢查和評(píng)價(jià)效益、經(jīng)濟(jì)效益方面。此外,政府審計(jì)的內(nèi)容還要包括（ ）。
a.準(zhǔn)確性的檢查
b.合規(guī)性的檢查
c.內(nèi)容控制的檢查
d.內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)
6.在運(yùn)用分層法選取樣本,進(jìn)而對(duì)樣本進(jìn)行審核的主要目的是（ ）。
a.決定擬將評(píng)價(jià)的總體中某特性的發(fā)生次數(shù)
b.增加可靠程度,并可就樣本的可實(shí)現(xiàn)程度達(dá)成結(jié)論
c.減少總體中項(xiàng)目變異的影響?yīng)?BR> d.決定所選取樣本的精確度間距。
7.審計(jì)機(jī)構(gòu)在接受客戶時(shí),應(yīng)同前任審計(jì)人員進(jìn)行洽談,因?yàn)榍叭稳藛T的各項(xiàng)資料,有助于決定（ ）。
a.前任審計(jì)人員工作是否可以利用
b.前任審計(jì)人員的工作效果
c.客戶對(duì)審計(jì)工作的配合情況
d.以上a、b、c
8.審計(jì)人員在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí),如果使用了“除存在上述問題以外”術(shù)語時(shí),則可以合理地推斷該審計(jì)報(bào)告的類型是（ ）。
a.無保留意見的審計(jì)報(bào)告
b.有保留意見的審計(jì)報(bào)告
c.反對(duì)意見的審計(jì)報(bào)告
d.拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告
9.在以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,（ ）不屬于貨幣資金項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度的符合性檢查程序。
a.抽樣驗(yàn)證客戶是否每天將現(xiàn)金解交銀行
b.抽樣驗(yàn)證客戶的現(xiàn)金日記帳上是否存在非正常的現(xiàn)金支出
c.審計(jì)決算日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
d.抽樣驗(yàn)算余額計(jì)算的正確性
10.對(duì)于結(jié)算日仍在大量欠款的債務(wù)人,如果第二次函證仍未答復(fù),此時(shí),選用的審計(jì)程序應(yīng)是（ ）。
a.到債務(wù)人所在地面詢
b.重新評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度
c.復(fù)核所審年度的賬款收入
d.審查與銷貨業(yè)務(wù)有關(guān)的合同、訂貨單、發(fā)票副本、貨運(yùn)文件等資料
11.一般而言,在一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度下,獨(dú)立的采購部門應(yīng)負(fù)責(zé)（ ）。
a.編制訂貨單
b.編制清購單
c.控制存貨水平以免積壓
d.檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量和質(zhì)量
12.審計(jì)人員函證應(yīng)付賬款的余額或許是不必要點(diǎn),這是因?yàn)椋?）。
a.函證同截止抽查重復(fù)
b.決算日前應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖
c.和客戶法律顧問聯(lián)系,將揭示供貨方因未付款而采取的一切法律行動(dòng)
d.或許存在其它可靠的外部證據(jù)供證實(shí)之用
13.有些項(xiàng)目適宜在會(huì)計(jì)決算日以前進(jìn)行審計(jì),有的則一定要會(huì)計(jì)決算日以后進(jìn)行審計(jì)。下列各項(xiàng)目中最適宜在會(huì)計(jì)決算日以前進(jìn)行審計(jì)的是（ ）。
a.實(shí)收資本
b.未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債
c.應(yīng)付賬款
d.廠房設(shè)備
14.在以下各項(xiàng)目中,（ ）為審計(jì)人員提供了折舊費(fèi)用提列不足的證據(jù)。
a.固定資產(chǎn)投保價(jià)值大超過賬面價(jià)值 &nbs
b.折舊全部提盡的固定資產(chǎn)數(shù)量極多
c.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用大幅度增加
d.報(bào)廢資產(chǎn)一再發(fā)生超額損失
15.在下列（ ）情況下,被審驗(yàn)單位發(fā)生銷貨但又堅(jiān)持不改時(shí),審計(jì)人員仍可以提供驗(yàn)資報(bào)告。
a.被查驗(yàn)單位以偽造,故意銷毀憑證等手段,隱瞞實(shí)際情況,對(duì)檢驗(yàn)結(jié)論已構(gòu)成影響的
b.被檢驗(yàn)單位對(duì)所有者權(quán)益或與其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的會(huì)計(jì)處理有錯(cuò)誤的
c.被查驗(yàn)單位對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的項(xiàng)目不提供合作,甚至阻撓檢查
d.被查驗(yàn)單位堅(jiān)持要注冊(cè)會(huì)計(jì)師做不實(shí)或不當(dāng)證明的
16.如果一項(xiàng)會(huì)計(jì)變動(dòng)對(duì)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響,但有理由認(rèn)為它對(duì)未來年度會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響,這對(duì)于這一變動(dòng)項(xiàng)目應(yīng)（ ）。
a.在審計(jì)人員當(dāng)年度審計(jì)報(bào)告中提及
b.在本年度會(huì)計(jì)報(bào)表中附注中提及
c.同時(shí)采用a、b兩種方法
d.作為期后事項(xiàng)對(duì)待
17.在批發(fā)企業(yè)的普通銷售交易中,在（ ）方面缺少特定的授權(quán)批準(zhǔn),最不會(huì)引起審計(jì)人員的關(guān)注。
a.現(xiàn)金折扣
b.現(xiàn)銷商品
c.批準(zhǔn)賒銷
d.發(fā)運(yùn)商品
18.審計(jì)人員在審查分析“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出”明細(xì)記錄時(shí),最可能找到證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論的是（ ）。
a.利息支出以外的其它費(fèi)用支出是否已記入適當(dāng)?shù)目颇?。?BR> b.企業(yè)本期所有利息支出是否均已作適當(dāng)記錄
c.企業(yè)利息支出的計(jì)算正確與否
d.企業(yè)本期的資本性支出是否記入適當(dāng)?shù)目颇开?BR> 19.企業(yè)庫存的有價(jià)證券必須定期進(jìn)行盤核,其盤核人員是（ ）。
a.有價(jià)證券保管人員
b.會(huì)計(jì)記錄員
c.內(nèi)部審計(jì)人員
d.授權(quán)參與投資證券業(yè)務(wù)的其他人員
20.會(huì)計(jì)處理與過程和編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中發(fā)生重要錯(cuò)誤的可能性,稱為（ ）。
a.控制風(fēng)險(xiǎn)
b.檢查風(fēng)險(xiǎn)
c.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
d.內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)
三、多項(xiàng)選擇題(從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的多個(gè)答案,將其英文小寫字母編號(hào)填入橫線內(nèi)。每小題2分,共20分)
1.審計(jì)的作用有（ ）
a.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用
b.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)作用
c.經(jīng)濟(jì)鑒證作用
d.制約性作用
e.促進(jìn)性作用
2.內(nèi)部審計(jì)具有的特征是（ ）。
a.服務(wù)上的內(nèi)向性
b.審查范圍的廣泛性sp;
c.作用的穩(wěn)定性
d.微觀監(jiān)督和宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性
e.享有高度的獨(dú)立性
3.審計(jì)方法的選用,應(yīng)該符合的要求主要有（ ）。
a.要適應(yīng)審計(jì)目的
b.要適應(yīng)審計(jì)程序
c.要適應(yīng)審計(jì)方式
d.要適應(yīng)審計(jì)計(jì)劃
e.要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際情況
4.在下列各個(gè)項(xiàng)目中,屬于審計(jì)約定書的內(nèi)容有（ ）。
a.委托單位或被審計(jì)單位名稱
b.審計(jì)目的和范圍
c.審計(jì)開始的時(shí)間
d.雙方的責(zé)任和義務(wù)
e.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求
5.審計(jì)證據(jù)的收集方法主要有（ ）。
a.實(shí)地清查
b.觀察
c.查詢及函證
d.審閱與復(fù)核
e.分析性復(fù)核
6.審計(jì)工作底稿編制的原則有（ ）。
a.全面性原則
b.完整性原則
c.重要性原則
d.真實(shí)性與相關(guān)性原則
e.責(zé)任性原則
7.評(píng)審內(nèi)部控制制度是否健全的標(biāo)志主要有（ ）。
a.責(zé)、權(quán)、利是否明確
b.各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則
c.關(guān)鍵控制點(diǎn)是否都進(jìn)行了控制
d.內(nèi)部控制制度是否在實(shí)際工作中得到嚴(yán)格的遵守
e.所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到
8.函證銀行存款的目的是（ ）。
a.驗(yàn)證銀行存款余額是否真實(shí)、準(zhǔn)確
b.了解客戶的所有債務(wù)
c.發(fā)現(xiàn)客戶有無來登記的銀行負(fù)債
d.了解企業(yè)未入帳而銀行已入賬的存款
e.了解各業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性
9.某審計(jì)人員在對(duì)一家公司進(jìn)行審計(jì)時(shí),獲知該公司長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法,則審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查（ ）。
a.該公司采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資是否獲得批準(zhǔn)
b.該公司應(yīng)獲得的投資收益比例與其在被投資企業(yè)投資比例相同
c.在實(shí)際收利投資收益時(shí),有沒有貸記“投資收益”科目
d.在實(shí)際收到投資收益時(shí),是否借記“長(zhǎng)期投資”科目
10.為了明確固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)責(zé)任,企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)容控制制度,下列各項(xiàng)屬于這類控制制度的有（ ）。
a.經(jīng)常分析雜項(xiàng)收益,以便將出售固定資產(chǎn)的收益同其它收益分開
b.內(nèi)審人員經(jīng)常詢問有關(guān)人員固定資產(chǎn)有無報(bào)廢情況
c.使用順序編號(hào)的報(bào)廢通知單
d.內(nèi)部審計(jì)人員定期監(jiān)盤固定資產(chǎn)
四、問答題(在每小題下面簡(jiǎn)要寫出答案,每小題5分,共15分)
1.簡(jiǎn)述管理建議書的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。
2.簡(jiǎn)述文字表述法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與委托人商議哪些事項(xiàng)?如何理解商議事項(xiàng)的“一致性意見”?
五、分析題(本類題共10分,每小題5分)
1.試分別評(píng)述下列每一審計(jì)程序的適當(dāng)性。
(1)客戶銷貨發(fā)票副本。
(2)和銀行結(jié)賬單同時(shí)退回的已付支票。
(3)審計(jì)人員直接收回的應(yīng)收賬款詢證函,以證實(shí)結(jié)賬日結(jié)欠客戶的款項(xiàng)。
(4)客戶所發(fā)“一切負(fù)債均已入帳”的聲明書。
(5)審計(jì)人員計(jì)算出來的每股盈余。
2.資料:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)投資及其收益時(shí),向企業(yè)索取了負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)經(jīng)理編報(bào)的投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告。該報(bào)告如下表所示。
公司債券投資報(bào)告種類及其說明 債券號(hào)碼 期初余額1986 12.31（成本） 本期購入 本期售出 期末余額 息 日 應(yīng)付利息期初余額1986 本期賺得利息
(按成本) 按市價(jià) (按成本) （按市價(jià))
公司6%1990 52-1.2.3.4 4500 4750 1-1，7-1 225 450
公司6%1995 E2-8.9.10 5100 5100 5100 4-1,10-1 750 225
公司6%1987 19.20.21.22 4800 4800 5000 0 0 1-1,7-1 0 200
公司6%2000 19-2.3.4.5 5000 3000 8000 8000 1-1,7-1 320 520
合計(jì) 14300 8100 4800 5000 17600 17900 1295 1395
要求:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告進(jìn)行控制測(cè)試須應(yīng)用的審計(jì)程序和內(nèi)容包括哪些?
六、綜合分析題(本類題共20分,每小題10分)
1.資料:某審計(jì)師1995年4月對(duì)某廠結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款明細(xì)帳中有以下兩個(gè)賬戶:
應(yīng)收賬款明細(xì)帳
××公司
1995年 摘 要借方 貸方 借或貸 余額
月 日
1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 4000
2 17 售電風(fēng)扇20臺(tái), 每臺(tái)200元 4000 借 8000
3125 收到2月17日電扇款 4000 借 4000
經(jīng)查明上年結(jié)轉(zhuǎn)4000元,系1994年6月銷售電器材料款。
××商店
1995年
月 日 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額
1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 2480
2 6 收到貨款 2400 借 80
3 19 售冰箱2臺(tái),每臺(tái)1240 2480 借 2560
4 26 收到貨款 2480 借 80
經(jīng)查明上年結(jié)轉(zhuǎn)的2480元,系1994年9月份銷售家用電器款。
要求:你認(rèn)為這兩個(gè)賬戶反映的情況是否正常?可能有什么問題 ?如何進(jìn)一步審查?
2.某會(huì)計(jì)師審查某外商投資工業(yè)企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題:
(1)企業(yè)對(duì)租入固定資產(chǎn)改良發(fā)生支出5萬元,預(yù)計(jì)受益期5年。該企業(yè)會(huì)計(jì)處理為:借記固定資產(chǎn)5萬元,貸記銀行存款5萬元。
(2)在“管理費(fèi)用”維修費(fèi)明細(xì)帳記錄中發(fā)現(xiàn)有3萬元系購買固定資產(chǎn)的支出。該項(xiàng)固定資產(chǎn)本期應(yīng)計(jì)提折舊3000元。
(3)本期無形資產(chǎn)少攤銷7000元。
(4)有項(xiàng)4萬元的無形資產(chǎn)在無合法批準(zhǔn)情況下全部注銷入“管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷”科目。
要求:判斷上述問題的正誤?并說明原因?如需調(diào)整,應(yīng)如何進(jìn)行審計(jì)調(diào)整?
全真模擬試題(三)答案
一、判斷題
1.× 2.× 3.○ 4.× 5.○
6.○ 7.× 8.× 9.○ 10.○
二、單項(xiàng)選擇題
1.d; 2.a; 3.c; 4.b; 5.b;
6.c; 7.c; 8.b; 9.c; 10.d;
11.a; 12.d; 13.d; 14.d; 15.a;
16.c; 17.b;&nb
18.a; 19.c; 20.d
三、多項(xiàng)選擇題
1.d、e; 2.a、b、c、d
3.a、c、e 4.a、c、d、e
5.a、b、c、d、e 6.b、c、d、e
7.b、c、e 8.a、c
9.b、c、d 10.b、c、d
四、簡(jiǎn)答題
1.答:管理建議書的基本結(jié)構(gòu)及各部分的主要內(nèi)容:
(1)收件人
收件人一般是被審計(jì)單位管理部門或董事會(huì)、股東大會(huì)等特定使用者,不包括其它外部單位。開頭應(yīng)署明收件人,以便準(zhǔn)確致送管理建議書。
(2)前言部分
主要說明委托項(xiàng)目概況及被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的檢查范圍與程序,提出管理建議書的目的,以及其它有關(guān)內(nèi)容。
(3)正文部分
正文部分是管理建議書的主體,包括審計(jì)人員所提出的問題、意見和建議。對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)分類進(jìn)行排列,如會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)及內(nèi)容稽核制度方面的;財(cái)產(chǎn)管理方面的;內(nèi)部審計(jì)制度方面的;等等。對(duì)每一問題應(yīng)包括:
①對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制制度存 問題的簡(jiǎn)要簡(jiǎn)單述;
②對(duì)存在問題的分析意見;
③改進(jìn)建議及理由。
2.答:文字表述法的優(yōu)點(diǎn)是比較靈活,可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的各個(gè)環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述,不受任何限制。但文字表述法也有其缺點(diǎn):對(duì)內(nèi)部控制制度的描述,有時(shí)很難用簡(jiǎn)明易懂的語言來詳細(xì)說明各個(gè)細(xì)節(jié),因而有時(shí)使文字表述顯得比較冗贅,不利于為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供直接的依據(jù)。文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位,特別適用于內(nèi)部控制制度不甚健全、內(nèi)部控制程序比較簡(jiǎn)單和比較容易描述的小企業(yè)。
3.答:
(1)應(yīng)該說,凡是要寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容的全部事項(xiàng),都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人商議 事項(xiàng)。由于審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性,有些事項(xiàng)是固定了的,無需約定雙方商議。應(yīng)當(dāng)商議的主要事項(xiàng)包括:
①審計(jì)范圍;
②雙方義務(wù);
③審計(jì)收費(fèi)。
但無需商議的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)經(jīng)委托人知曉,并獲取委托人的接受意見。
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人就審計(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行商議,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)載明商議的結(jié)果,這種結(jié)果是約定雙方的共識(shí),不存在任何異議和第三者認(rèn)為存在認(rèn)識(shí)上的偏差。審計(jì)范圍的寬窄、雙方義務(wù)的多少及審計(jì)收費(fèi)的多少,只要表述清楚、數(shù)字準(zhǔn)確,且被雙方認(rèn)可,應(yīng)當(dāng)視為“一致意見”。
五、分析題
1.答:(1)屬自行編制的憑證,不能以經(jīng)過有利害產(chǎn)系的第三方加以復(fù)核。因正本交與顧客,故審計(jì)人員只能審核副本。其是否適當(dāng),應(yīng)視客戶內(nèi)部控制制度的健全情況而定。(2)雖為內(nèi)部憑證,但經(jīng)收款人審核背書并由無利害關(guān)系的銀行支付、注銷,故其證明力。(3)此類函證由客戶以外的第三者(和客戶有利害關(guān)系人士)簽發(fā),且直接寄交審計(jì)人員,證明力也較強(qiáng)。(4)自行專聲明所結(jié)欠的債務(wù)金額,屬于不重要的審計(jì)證據(jù)。(5)審計(jì)人員自行計(jì)算得出的數(shù)字,屬于比較可靠的審計(jì)證據(jù);如若和客戶利潤(rùn)表中所列金額相符,證據(jù)力加強(qiáng)。
2.答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師須應(yīng)用的審計(jì)程序有六種:(1)將報(bào)告中期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì);(2)查核經(jīng)紀(jì)人發(fā)票,以確定本期購入證券成本的真實(shí)性;(3)就本期售出證券,追查至現(xiàn)金收入日記帳;(4)就期末余額中成本數(shù)和市價(jià)數(shù)的合計(jì)數(shù)、本期賺得利息合計(jì)數(shù)等,核對(duì)總分類帳;(5)就期末余額欄中的市價(jià)額,查核其證券市價(jià)表;(6)驗(yàn)算核實(shí)期初余額、本期售出、期末余額、應(yīng)計(jì)利息等欄的合計(jì)數(shù)的正確性。
六、綜合題
1.解答:
(1)這兩個(gè)賬戶反映的情況是不正常的。(2)該廠應(yīng)收××公司的4,000元銷貨款,帳齡將近一年,且今年發(fā)生的銷貨款都已結(jié)清,故可能存在業(yè)務(wù)上的糾紛。審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步查明原因可發(fā)函查詢或派人前往購貨單位實(shí)地調(diào)查核實(shí),提出處理建議。(3)該廠應(yīng)收××商店的80元貨款系去年發(fā)生,且此筆業(yè)務(wù)大多數(shù)貨款2,400元已付,故可以能在此筆貨款上存在質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格等問題的爭(zhēng)執(zhí)。審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步查明原因,查閱合同、信件、有關(guān)憑證,明確責(zé)任,提出處理建議。
2.解答:
(1)錯(cuò)誤。改良支出應(yīng)按預(yù)計(jì)的受益期或不少于10年的期間分期平均攤銷。審計(jì)調(diào)整:
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 50000
貸:固定資產(chǎn) 50000
借:以前年度損益調(diào)整 10000
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 10000
(2)錯(cuò)誤。購買固定資產(chǎn)支出系資本支出,不能作收益性支出入帳。審計(jì)調(diào)整:
借:固定資產(chǎn) 30000
貸:累計(jì)折舊 3000
貸:以前年度損益調(diào)整 27000
(3)錯(cuò)誤。無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定分期平均攤銷記作收益性支出。審計(jì)調(diào)整為:
借:以前年度損益調(diào)整 7000
貸:無形資產(chǎn) 7000
(4)錯(cuò)誤。在無合法批準(zhǔn)情況下注銷無形資產(chǎn)是不當(dāng)?shù)?。審?jì)調(diào)整:
借:無形資產(chǎn) 40000
貸:以前年度損益調(diào)整 40000