一、判斷題(在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入答案，正確的用“○”表示，錯(cuò)誤的用“”表示。答案正確的每小題得1.5分，錯(cuò)誤的每小題倒扣1.5分。本題扣至零分為止不答不得分，也不扣分。共24分)
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于在工作過程中得到的資料和情況，除了法律規(guī)定不得公布者外，應(yīng)向社會(huì)披露。（ ）
2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門依法擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后施行。
3.有些內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性無關(guān)，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作亦無直接關(guān)系。( )
4.在實(shí)施對(duì)客戶內(nèi)部控制制度遵守性檢查中，審計(jì)人員關(guān)心的不是企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，而是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)或已完成的業(yè)務(wù)的真實(shí)性。（ ）
5.審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的程度越高，表明存在重大錯(cuò)誤的可能性越大，相應(yīng)要求檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。（ ）
6.在實(shí)地審計(jì)工作中，運(yùn)用重要性概念主要以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)金額的大小為尺度，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)金額大的是重要的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)金額小的是不重要的。（ ）
7.管理建議書是針對(duì)內(nèi)部控制弱點(diǎn)提出的，目的在于向客戶管理部門提供進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的參考意見，因而不具有“公證性”和“強(qiáng)制性”。（ ）
8.客戶在結(jié)算當(dāng)日已寄出的所有支票，均應(yīng)作為結(jié)算日的存款支付入帳。（ ）
9.如果在函證日后客戶已收到來自其債務(wù)人的賬款，表明函證當(dāng)日應(yīng)收賬款是存在的。( )
10.對(duì)于客戶代為保管的外單位存貨，審計(jì)人員也應(yīng)要求盤點(diǎn)，并與客戶的存貨適當(dāng)分開。（ ）
11.對(duì)于客戶委托金額機(jī)構(gòu)代管的投資證券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則必須向該代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。（ ）
12.因?yàn)榭蛻裟軌蛱峁?yīng)付賬款對(duì)賬單，加之函證無益于尋找未入賬的債務(wù)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證客戶各應(yīng)付賬款余額。（ ）
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度損益的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)提請(qǐng)客戶直接調(diào)整所審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目。（ ）
14.對(duì)于新設(shè)立企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資的范圍就是企業(yè)的各項(xiàng)實(shí)收資本。（ ）
15.對(duì)于沒有建立會(huì)計(jì)賬目和必要的內(nèi)部管理制度的企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定拒絕對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)資。（ ）
16.對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，財(cái)政撥款或財(cái)政借款占總投資50%以上的在建工程項(xiàng)目是財(cái)政部門特別要求重點(diǎn)審計(jì)的事項(xiàng)。（ ）
二、單項(xiàng)選擇題(從每小題的各備選答案中選出你認(rèn)為正確的一個(gè)答案，將其英文小寫字母編號(hào)填入橫線內(nèi)。每小題1分，共10分)
1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查的是（ ）。
a.省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門
b.省級(jí)以上人民政府工商行政管理部門
c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
d.省級(jí)以上人民政府勞動(dòng)人事部門
2.當(dāng)預(yù)計(jì)樣本的偏差率為4%，并規(guī)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可容許范圍為±1%，則審計(jì)人員做內(nèi)部控制的抽樣檢查時(shí)，通?？紤]可容許的總體偏差率為（ ）。
a.3% b.4% c.5% d.3%—5%
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。
a.程序風(fēng)險(xiǎn)
b.控制風(fēng)險(xiǎn)
c.檢查風(fēng)險(xiǎn)
d.固有風(fēng)險(xiǎn)
4.確定是否對(duì)各銀行存款余額進(jìn)行函證，主要取決于（ ）。
a.是否已取得銀行對(duì)賬單
b.是否已取得所有已付支票存根
c.各銀行存款余額的大小
d.本期是否發(fā)生了銀行存款收付業(yè)務(wù)
5.為了保證永續(xù)盤存制有效地發(fā)揮作用，永續(xù)盤存記錄工作應(yīng)當(dāng)由（ ）。
a.存貨保管部門負(fù)責(zé)
b.會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)
c.銷售部門負(fù)責(zé)
d.產(chǎn)品生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)
6.審計(jì)人員在進(jìn)行年度審計(jì)時(shí)，通常堅(jiān)持在結(jié)賬日或接近于結(jié)賬日進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，一般不同意在年度中間盤點(diǎn)，除非（ ）。
a.客戶存貨內(nèi)部控制非常健全
b.業(yè)務(wù)委托書有相關(guān)約定
c.客戶一再要求
d.審計(jì)程序中已經(jīng)規(guī)定
7.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司1993年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)1993年12月27日購入
一批價(jià)值60萬元的貨物發(fā)票已到，但貨物至1994年1月6日才收到，A公司未對(duì)上述購貨業(yè)務(wù)記錄于1993年賬目中。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以診定（ ）。
a.A公司1993年未存貨及利潤(rùn)同時(shí)虛減60萬元
b.A公司1993年未應(yīng)付賬款虛減60萬元
c.A公司在1993年度沒有進(jìn)行相關(guān)記錄是正確的
d.A公司應(yīng)在1993年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表附注中進(jìn)行相關(guān)披露
8.在對(duì)短期投資證券進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)證券市價(jià)與其原始成本嚴(yán)重背離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以（ ）。
a.提請(qǐng)客戶按市價(jià)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄
b.提請(qǐng)客戶將市價(jià)與成本的差異作應(yīng)計(jì)帳項(xiàng)處理
c.提請(qǐng)客戶在報(bào)表附注中進(jìn)行揭示
d.在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)反映
9.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)范圍的是（ ）。
a.現(xiàn)金折扣
b.預(yù)收賬款
c.附息債務(wù)
d.期末余額為零的應(yīng)付賬款明細(xì)帳
10.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)D公司進(jìn)行驗(yàn)資工作。驗(yàn)資過程中，D公司有關(guān)人員對(duì)某些應(yīng)予驗(yàn)證的項(xiàng)目不提供合作，甚至阻撓某些驗(yàn)證程序的執(zhí)行。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先采取的措施是( )。
a.告知D公司管理*予以糾正
b.立即中止實(shí)地驗(yàn)資工作
c.拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告
d.出具拒絕表示意見的驗(yàn)資報(bào)告
三、多項(xiàng)選擇題(從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的多個(gè)答案，將其英文小寫字母編號(hào)填入橫線內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。每小題1.5分，共21分)
1.審計(jì)工作一般都由審計(jì)關(guān)系人構(gòu)成，審計(jì)關(guān)系人有（ ）。
a.審計(jì)授權(quán)人或委托人
b.被審計(jì)人
c.審計(jì)人主管單位
d.審計(jì)人
2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，不得具有的行為包括（ ）。
a.買賣被審計(jì)單位的股票
b.收受約定以外的酬金
c.接受被審計(jì)單位委托催收債款
d.接受被審計(jì)單位邀請(qǐng)擔(dān)任以后期間的會(huì)計(jì)顧問
3.審計(jì)人員運(yùn)用的基本抽樣方法是隨機(jī)抽樣法，通常使用的隨機(jī)抽樣方法有（ ）。
a.隨機(jī)數(shù)表
b.屬性抽取
c.系統(tǒng)選取
d.分層法
4.會(huì)計(jì)師務(wù)所對(duì)客戶出具的管理建議書可以提供給（ ）。
a.客戶管理部門
b.客戶主管部門
c.社會(huì)公眾
d.客戶的董事會(huì)
5.審計(jì)人員對(duì)調(diào)查了解到的客戶內(nèi)部控制制度情況應(yīng)及時(shí)作適當(dāng)記錄。常用的記錄方法有（ ）。
a.程序描述
b.流程圖
c.調(diào)查表
d.文字表述
6.一般而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由（ ）組成
a.固有風(fēng)險(xiǎn)
b.預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)
c.控制風(fēng)險(xiǎn)
d.檢查風(fēng)險(xiǎn)
7.函證銀行存款是為了（ ）。
a.驗(yàn)證銀行存款余額是否真實(shí)、準(zhǔn)確
b.了解客戶的所有債務(wù)
c.發(fā)現(xiàn)客戶未登記的銀行負(fù)債
d.了解所有銀行已入帳、企業(yè)未2入賬的存款
8.當(dāng)審計(jì)人員獲得應(yīng)收賬款帳齡分析表后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）。
a.驗(yàn)證各項(xiàng)計(jì)算是否正確
b.將統(tǒng)計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總帳余額核對(duì)相符
c.抽取一定數(shù)量的項(xiàng)目，與應(yīng)收賬款相關(guān)明細(xì)帳核對(duì)相符
d.通過帳齡分析，驗(yàn)證壞賬準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性
9.在監(jiān)督客戶存貨盤點(diǎn)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某類存貨盤點(diǎn)錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
a.提請(qǐng)客戶重新盤點(diǎn)該類存貨，并改正錯(cuò)誤
b.視該類存貨價(jià)值占整個(gè)存貨的比重，確定是否提請(qǐng)客戶重新盤點(diǎn)
c.扣請(qǐng)客戶重新盤點(diǎn)所有存貨，并改正錯(cuò)誤
d.將有關(guān)情況記錄于工作底稿中 sp;
10.下列各項(xiàng)中屬于固定資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制制度的有（ ）。
a.固定資產(chǎn)預(yù)算制度
b.固定資產(chǎn)登記制度
c.固定資產(chǎn)折舊制度
d.固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度
11.某客戶的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任證券的會(huì)計(jì)記錄工作，他不宜再（ ）。
a.參與證券買賣
b.參與證券保管
c.參與證券的定期盤點(diǎn)
d.兼任證券買賣的負(fù)責(zé)人
12.某公司長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，在審查長(zhǎng)期投資收益項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（ ）。
a.該公司采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資是否經(jīng)過批準(zhǔn)
b.該公司應(yīng)獲得的投資收益比例與其在被投資企業(yè)投資比例相同
c.在實(shí)際收到投資收益時(shí)，沒有增記“投資收益”項(xiàng)目
d.在實(shí)際收到投資收益時(shí)，已減記“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目
13.在查找客戶是否存在未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查（ ）。
a.決算日前收到，但尚未處理的購貨發(fā)票
b.決算日前收到，但尚未入賬的外購商品
c.函證應(yīng)付賬款余額的回函
d.決算日前一周內(nèi)已入帳購貨發(fā)票
14.在對(duì)其他應(yīng)付款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括（ ）。
a.應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金
b.存入保證金
c.預(yù)收貨款
d.應(yīng)付統(tǒng)籌退休金
四、簡(jiǎn)答題(在各小題下面簡(jiǎn)要寫出答案，每小題5分，共20分)
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某客戶審計(jì)過程中，收集到下列三組審計(jì)證據(jù)：
(1)銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票。
(2)審計(jì)助理人員盤點(diǎn)存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表。
(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄。
請(qǐng)分別說明：每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠?為什么?
2.根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳驗(yàn)證工作底稿規(guī)則(試行)》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哪些記錄屬于工作底稿的基本內(nèi)容?
3.周琳是某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，宏達(dá)公司是該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶之一。假定周琳為：
(1)宏達(dá)公司1992年度的財(cái)務(wù)經(jīng)理。
(2)宏達(dá)公司總經(jīng)理的女兒。
(3)宏達(dá)公司總經(jīng)理的好朋友。
該會(huì)計(jì)師事務(wù)所于1994年1月對(duì)宏達(dá)公司1993年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)上述三種情況，分別說明周琳是否應(yīng)回避?為什么?
4.在確定應(yīng)收賬款函證樣本量的大小時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)著重考慮哪些因素?
五、綜合分析題(本題共包括兩小題，其中第1題10分，第2題15分，共25分)
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李新于1994年1月5日完成對(duì)Y公司實(shí)地驗(yàn)資工作。Y公司系一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，按企業(yè)合同規(guī)定的出資期限已于1993年12月31日到期，并已在93年6月正式投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
假設(shè)：
(一)李新正在填制如下《所有者權(quán)益和資產(chǎn)、負(fù)債驗(yàn)證過程表》。
所有者權(quán)益和資產(chǎn)、負(fù)債驗(yàn)證過程表
注會(huì)驗(yàn) 表 客戶名稱：Y公司 貨幣單位：萬元
類 別 明細(xì)項(xiàng)目 編報(bào)數(shù) 確 認(rèn) 數(shù) 備注
金額 合同規(guī)定比例 實(shí)際比例
實(shí)收資本 A公司 600 60%
B公司 300 30%
C公司 100 10%
合 計(jì) 1000 100%
資本公積 100
留存收益 盈余公積金 0
未分配利潤(rùn) -280
所有者權(quán)益合計(jì) 820
資 產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 700
固定資產(chǎn) 620
資產(chǎn)合計(jì) 1320
負(fù) 債 流動(dòng)負(fù)債 320
長(zhǎng)期負(fù)債 180
負(fù)債合計(jì) 500
編制單位：××?xí)?jì)師事務(wù)所 注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章： 客戶簽章：
(二)李新確認(rèn)，在Y公司實(shí)收資本賬戶記錄中，A公司的20萬元貨幣投入及40萬元設(shè)備投入尚未到位。Y公司對(duì)對(duì)此未能同李新取得一致。
(三)Y公司固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，年折舊率為10%，各項(xiàng)固定資產(chǎn)均已按半年計(jì)提折舊。
(四)除上述(二)、(三)所列有關(guān)事項(xiàng)外，不存在其它影響驗(yàn)資結(jié)論的事項(xiàng)。
要求：
(1)請(qǐng)代李新填列完成《所有者權(quán)益和資產(chǎn)、負(fù)債驗(yàn)證過程表》。
(2)請(qǐng)指出在驗(yàn)資報(bào)告意見段中，李新應(yīng)揭示哪些主要事項(xiàng)。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙俊、李宏于1994年3月15日完成對(duì)S股份有限責(zé)任公司1993年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作。假定1992年度審計(jì)工作也由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，在本年審計(jì)工作中已完成各項(xiàng)規(guī)定審計(jì)程序。除以下幾個(gè)事項(xiàng)趙俊、李宏在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)予以考慮外，其他條件符合出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的要求。
(1)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)減利潤(rùn)400萬元的調(diào)整事項(xiàng)，S公司已做調(diào)整。
(2)A公司訴訟S公司的某賠償案，經(jīng)長(zhǎng)達(dá)一年有關(guān)的審理，已于1994年1月15日宣告結(jié)束，S公司被判決賠償450萬元。S公司拒絕在1993年度會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。
(3)S公司對(duì)其下屬的各子公司除按股分利以外，還按公司合同規(guī)定，要求各子公司每年上交5萬元管理費(fèi)。
(4)S公司存放于外地的存貨，因受客觀條件限制，未予監(jiān)督盤點(diǎn)，但已使用其它審計(jì)程序進(jìn)行了查實(shí)。
根據(jù)上述資料，趙俊、李宏于1994年3月25日草擬的審計(jì)報(bào)告如下：
S公司董事會(huì)：
本注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受貴公司委托，對(duì)貴公司1993年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，其中資產(chǎn)負(fù)債表中的期初數(shù)和利潤(rùn)表中的上期數(shù)等比較資料，已由本注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。我們的審計(jì)系依據(jù)《中華人民共和國(guó)股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行。
A公司訴訟貴公司一案已于1994年1月15日判決，貴公司應(yīng)賠償A公司450萬元。我們認(rèn)為，上述賠償應(yīng)增加貴公司1993年度末的其它應(yīng)付款和減少1993年度的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)各450萬元。
貴公司根據(jù)公司合同有關(guān)條款收取各子公司的管理費(fèi)，屬明顯侵害各子公司利益，應(yīng)予以糾正。
此外，我們?cè)趯徲?jì)過程還發(fā)現(xiàn)包括調(diào)減利潤(rùn)400萬元的其它調(diào)整事項(xiàng)，貴公司已做調(diào)整。
我們認(rèn)為，除本報(bào)告第二段所述情況應(yīng)調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)，第三段所述情況應(yīng)糾正收取各子公司管理費(fèi)用等事項(xiàng)外，貴公司的上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《中華人民共和國(guó)股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，全面反映了貴公司1993年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：趙俊、李宏
1994年3月25日
要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，指出趙俊、李宏草擬的審計(jì)報(bào)告中存在的問題。
全真模擬試題(二)答案
一、判斷題
1. 2. 3.○ 4. 5.○
6. 7.○ 8.○ 9. 10.○
11.○ 12. 13. 14. 15.○
16.○
二、單項(xiàng)選擇題
1.c 2.c 3.c 4.d 5.b
6.a 7.c 8.c 9.c 10.a
三、多項(xiàng)選擇題
1.a、b、d 2.a、b、c
3.a、c、d 4.a、d
5.b、c、d 6.a、c、d
7.a、c 8.a、b、c
9.a、d 10.a、b、d
11.a、b、c、d 12.b、c、d
13.a、b 14.a、b、d
四、簡(jiǎn)答題
1.答案：
(1)購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本可靠。這
是由于從客戶以外的機(jī)構(gòu)或人員取得的書面證據(jù)比客戶自行編制的書面證據(jù)要可靠。
(2)審計(jì)助理人員盤點(diǎn)的存貨記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。審計(jì)人員通過盤點(diǎn)等方式取得的第一手審計(jì)證據(jù)比經(jīng)由他人轉(zhuǎn)手得來的審計(jì)證據(jù)更為可靠。
(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄可靠。這是由于審計(jì)人員從客戶以外的獨(dú)立第三者獲得的審計(jì)證據(jù)比從客戶內(nèi)部獲得的審計(jì)證據(jù)可靠。
2.答案：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列記錄屬于工作底稿的基本內(nèi)容：
(1)有關(guān)客戶基本情況的調(diào)查記錄；
(2)有關(guān)客戶現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度等遵守情況的調(diào)查記錄和分析評(píng)價(jià)意見；
(3)審計(jì)工作的組織、計(jì)劃管理和控制情況的記錄；
(4)執(zhí)行審計(jì)程序和形成報(bào)告過程的記錄；
(5)實(shí)施重要審計(jì)程序的詳細(xì)記錄和得出的結(jié)論；
(6)其它與審計(jì)有關(guān)的記錄。
3.答案：
(1)周琳離開宏達(dá)公司未滿兩年，應(yīng)該回避。因?yàn)橹芰针x職未滿兩年，可被視為與宏達(dá)公司有利害關(guān)系，在形式上不獨(dú)立。
(2)周琳與宏達(dá)公司總經(jīng)理是直系親屬關(guān)系，應(yīng)該回避。因?yàn)榕c宏達(dá)公司負(fù)責(zé)人存在直系親屬關(guān)系，周琳在實(shí)質(zhì)和形式上都不獨(dú)立。
(3)周琳不應(yīng)該回避。私人間友誼不損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。
4.答案：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證樣本量的大小時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮的因素有：
(1)應(yīng)收賬款的重要性。
應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重越大，樣本量越大。
(2)應(yīng)收賬款明細(xì)帳戶的數(shù)量。明細(xì)帳數(shù)量越多，樣本量越大。
(3)與應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱。內(nèi)部控制越弱，樣本量越大。
(4)以前年度函證的結(jié)果。以前年度函證發(fā)現(xiàn)的差異越大，樣本量越大。
(5)采用函證的類型?？隙ㄊ胶C可比否定式函證樣本量小。
五、綜合分析題
1.答案：
所有者權(quán)益和資產(chǎn)、負(fù)債驗(yàn)證過程表
注會(huì)驗(yàn) 表 客戶名稱：Y公司 貨幣單位：萬元
類 別 明細(xì)項(xiàng)目 編報(bào)數(shù) 確 認(rèn) 數(shù) 備注
金額 合同規(guī)定比例 實(shí)際比例
實(shí)收資本 A公司 600 540 60% 54%
B公司 300 300 30% 30%
C公司 100 100 10% 10%
合 計(jì) 1000 940 100% 94%
資本公積 100
留存收益 盈余公積金 0 0
未分配利潤(rùn) -280 -278
所有者權(quán)益合計(jì) 820 762
資 產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 700 680
固定資產(chǎn) 620 582
資產(chǎn)合計(jì) 1320 1262
負(fù) 債 流動(dòng)負(fù)債 320 320
長(zhǎng)期負(fù)債 180 180
負(fù)債合計(jì) 500 500
編制單位：××?xí)?jì)師事務(wù)所 注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章： 客戶簽章：
(2)李新在驗(yàn)資報(bào)告意見段中應(yīng)揭示的主要事項(xiàng)有：
①Y公司截止至1993年12月31日止的所有者權(quán)益及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況。
②Y公司投資各方的出資是否遵守出資協(xié)議，影響出資的客觀原因，有無違約情況等。
2.答案：
趙俊、李宏草擬的審計(jì)報(bào)告中存在如下問題：
(一)范圍段中存在的問題有：
(1)未能反映所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表名稱；
(2)未能反映所執(zhí)行的查帳驗(yàn)證程序和完成情況；
(3)審計(jì)依據(jù)不完整，應(yīng)增加國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)則》。
(二)說明段中存在的問題有：
(1)對(duì)S公司按合同規(guī)定要求各子公司上繳管理費(fèi)事項(xiàng)，應(yīng)明確指出所依據(jù)合同違犯國(guó)家有關(guān)規(guī)定，應(yīng)予以糾正，并調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)。
(2)S公司已做調(diào)整的事項(xiàng)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中揭示。
(三)意見段中存在的問題有：
(1)審計(jì)結(jié)論中對(duì)S公司收取子公司管理費(fèi)事項(xiàng)提出的保留意見應(yīng)為：“第三段所述情況應(yīng)糾正收取各子公司管理費(fèi)，并調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)外”。
(2)運(yùn)用的專業(yè)術(shù)語欠妥，應(yīng)將“全面反映”改為“恰當(dāng)?shù)胤从场被颉罢鎸?shí)、公允地反映”。
(3)審計(jì)結(jié)論應(yīng)明確S公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表是否恰當(dāng)反映1993年度末的財(cái)務(wù)狀況，1993年度的經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況，而非1993年度的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況。
(4)審計(jì)結(jié)論應(yīng)反映S公司1993年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的分類及編制方法是否同前期一致。
(四)“審計(jì)報(bào)告日”不正確，應(yīng)為1994年3月15日。
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于在工作過程中得到的資料和情況，除了法律規(guī)定不得公布者外，應(yīng)向社會(huì)披露。（ ）
2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門依法擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后施行。
3.有些內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性無關(guān)，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作亦無直接關(guān)系。( )
4.在實(shí)施對(duì)客戶內(nèi)部控制制度遵守性檢查中，審計(jì)人員關(guān)心的不是企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，而是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)或已完成的業(yè)務(wù)的真實(shí)性。（ ）
5.審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的程度越高，表明存在重大錯(cuò)誤的可能性越大，相應(yīng)要求檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。（ ）
6.在實(shí)地審計(jì)工作中，運(yùn)用重要性概念主要以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)金額的大小為尺度，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)金額大的是重要的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)金額小的是不重要的。（ ）
7.管理建議書是針對(duì)內(nèi)部控制弱點(diǎn)提出的，目的在于向客戶管理部門提供進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的參考意見，因而不具有“公證性”和“強(qiáng)制性”。（ ）
8.客戶在結(jié)算當(dāng)日已寄出的所有支票，均應(yīng)作為結(jié)算日的存款支付入帳。（ ）
9.如果在函證日后客戶已收到來自其債務(wù)人的賬款，表明函證當(dāng)日應(yīng)收賬款是存在的。( )
10.對(duì)于客戶代為保管的外單位存貨，審計(jì)人員也應(yīng)要求盤點(diǎn)，并與客戶的存貨適當(dāng)分開。（ ）
11.對(duì)于客戶委托金額機(jī)構(gòu)代管的投資證券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則必須向該代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。（ ）
12.因?yàn)榭蛻裟軌蛱峁?yīng)付賬款對(duì)賬單，加之函證無益于尋找未入賬的債務(wù)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證客戶各應(yīng)付賬款余額。（ ）
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度損益的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)提請(qǐng)客戶直接調(diào)整所審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目。（ ）
14.對(duì)于新設(shè)立企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資的范圍就是企業(yè)的各項(xiàng)實(shí)收資本。（ ）
15.對(duì)于沒有建立會(huì)計(jì)賬目和必要的內(nèi)部管理制度的企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定拒絕對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)資。（ ）
16.對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，財(cái)政撥款或財(cái)政借款占總投資50%以上的在建工程項(xiàng)目是財(cái)政部門特別要求重點(diǎn)審計(jì)的事項(xiàng)。（ ）
二、單項(xiàng)選擇題(從每小題的各備選答案中選出你認(rèn)為正確的一個(gè)答案，將其英文小寫字母編號(hào)填入橫線內(nèi)。每小題1分，共10分)
1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查的是（ ）。
a.省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門
b.省級(jí)以上人民政府工商行政管理部門
c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
d.省級(jí)以上人民政府勞動(dòng)人事部門
2.當(dāng)預(yù)計(jì)樣本的偏差率為4%，并規(guī)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可容許范圍為±1%，則審計(jì)人員做內(nèi)部控制的抽樣檢查時(shí)，通?？紤]可容許的總體偏差率為（ ）。
a.3% b.4% c.5% d.3%—5%
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。
a.程序風(fēng)險(xiǎn)
b.控制風(fēng)險(xiǎn)
c.檢查風(fēng)險(xiǎn)
d.固有風(fēng)險(xiǎn)
4.確定是否對(duì)各銀行存款余額進(jìn)行函證，主要取決于（ ）。
a.是否已取得銀行對(duì)賬單
b.是否已取得所有已付支票存根
c.各銀行存款余額的大小
d.本期是否發(fā)生了銀行存款收付業(yè)務(wù)
5.為了保證永續(xù)盤存制有效地發(fā)揮作用，永續(xù)盤存記錄工作應(yīng)當(dāng)由（ ）。
a.存貨保管部門負(fù)責(zé)
b.會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)
c.銷售部門負(fù)責(zé)
d.產(chǎn)品生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)
6.審計(jì)人員在進(jìn)行年度審計(jì)時(shí)，通常堅(jiān)持在結(jié)賬日或接近于結(jié)賬日進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，一般不同意在年度中間盤點(diǎn)，除非（ ）。
a.客戶存貨內(nèi)部控制非常健全
b.業(yè)務(wù)委托書有相關(guān)約定
c.客戶一再要求
d.審計(jì)程序中已經(jīng)規(guī)定
7.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司1993年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)1993年12月27日購入
一批價(jià)值60萬元的貨物發(fā)票已到，但貨物至1994年1月6日才收到，A公司未對(duì)上述購貨業(yè)務(wù)記錄于1993年賬目中。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以診定（ ）。
a.A公司1993年未存貨及利潤(rùn)同時(shí)虛減60萬元
b.A公司1993年未應(yīng)付賬款虛減60萬元
c.A公司在1993年度沒有進(jìn)行相關(guān)記錄是正確的
d.A公司應(yīng)在1993年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表附注中進(jìn)行相關(guān)披露
8.在對(duì)短期投資證券進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)證券市價(jià)與其原始成本嚴(yán)重背離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以（ ）。
a.提請(qǐng)客戶按市價(jià)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄
b.提請(qǐng)客戶將市價(jià)與成本的差異作應(yīng)計(jì)帳項(xiàng)處理
c.提請(qǐng)客戶在報(bào)表附注中進(jìn)行揭示
d.在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)反映
9.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)范圍的是（ ）。
a.現(xiàn)金折扣
b.預(yù)收賬款
c.附息債務(wù)
d.期末余額為零的應(yīng)付賬款明細(xì)帳
10.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)D公司進(jìn)行驗(yàn)資工作。驗(yàn)資過程中，D公司有關(guān)人員對(duì)某些應(yīng)予驗(yàn)證的項(xiàng)目不提供合作，甚至阻撓某些驗(yàn)證程序的執(zhí)行。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先采取的措施是( )。
a.告知D公司管理*予以糾正
b.立即中止實(shí)地驗(yàn)資工作
c.拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告
d.出具拒絕表示意見的驗(yàn)資報(bào)告
三、多項(xiàng)選擇題(從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的多個(gè)答案，將其英文小寫字母編號(hào)填入橫線內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。每小題1.5分，共21分)
1.審計(jì)工作一般都由審計(jì)關(guān)系人構(gòu)成，審計(jì)關(guān)系人有（ ）。
a.審計(jì)授權(quán)人或委托人
b.被審計(jì)人
c.審計(jì)人主管單位
d.審計(jì)人
2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，不得具有的行為包括（ ）。
a.買賣被審計(jì)單位的股票
b.收受約定以外的酬金
c.接受被審計(jì)單位委托催收債款
d.接受被審計(jì)單位邀請(qǐng)擔(dān)任以后期間的會(huì)計(jì)顧問
3.審計(jì)人員運(yùn)用的基本抽樣方法是隨機(jī)抽樣法，通常使用的隨機(jī)抽樣方法有（ ）。
a.隨機(jī)數(shù)表
b.屬性抽取
c.系統(tǒng)選取
d.分層法
4.會(huì)計(jì)師務(wù)所對(duì)客戶出具的管理建議書可以提供給（ ）。
a.客戶管理部門
b.客戶主管部門
c.社會(huì)公眾
d.客戶的董事會(huì)
5.審計(jì)人員對(duì)調(diào)查了解到的客戶內(nèi)部控制制度情況應(yīng)及時(shí)作適當(dāng)記錄。常用的記錄方法有（ ）。
a.程序描述
b.流程圖
c.調(diào)查表
d.文字表述
6.一般而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由（ ）組成
a.固有風(fēng)險(xiǎn)
b.預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)
c.控制風(fēng)險(xiǎn)
d.檢查風(fēng)險(xiǎn)
7.函證銀行存款是為了（ ）。
a.驗(yàn)證銀行存款余額是否真實(shí)、準(zhǔn)確
b.了解客戶的所有債務(wù)
c.發(fā)現(xiàn)客戶未登記的銀行負(fù)債
d.了解所有銀行已入帳、企業(yè)未2入賬的存款
8.當(dāng)審計(jì)人員獲得應(yīng)收賬款帳齡分析表后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）。
a.驗(yàn)證各項(xiàng)計(jì)算是否正確
b.將統(tǒng)計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總帳余額核對(duì)相符
c.抽取一定數(shù)量的項(xiàng)目，與應(yīng)收賬款相關(guān)明細(xì)帳核對(duì)相符
d.通過帳齡分析，驗(yàn)證壞賬準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性
9.在監(jiān)督客戶存貨盤點(diǎn)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某類存貨盤點(diǎn)錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
a.提請(qǐng)客戶重新盤點(diǎn)該類存貨，并改正錯(cuò)誤
b.視該類存貨價(jià)值占整個(gè)存貨的比重，確定是否提請(qǐng)客戶重新盤點(diǎn)
c.扣請(qǐng)客戶重新盤點(diǎn)所有存貨，并改正錯(cuò)誤
d.將有關(guān)情況記錄于工作底稿中 sp;
10.下列各項(xiàng)中屬于固定資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制制度的有（ ）。
a.固定資產(chǎn)預(yù)算制度
b.固定資產(chǎn)登記制度
c.固定資產(chǎn)折舊制度
d.固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度
11.某客戶的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任證券的會(huì)計(jì)記錄工作，他不宜再（ ）。
a.參與證券買賣
b.參與證券保管
c.參與證券的定期盤點(diǎn)
d.兼任證券買賣的負(fù)責(zé)人
12.某公司長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，在審查長(zhǎng)期投資收益項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（ ）。
a.該公司采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資是否經(jīng)過批準(zhǔn)
b.該公司應(yīng)獲得的投資收益比例與其在被投資企業(yè)投資比例相同
c.在實(shí)際收到投資收益時(shí)，沒有增記“投資收益”項(xiàng)目
d.在實(shí)際收到投資收益時(shí)，已減記“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目
13.在查找客戶是否存在未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查（ ）。
a.決算日前收到，但尚未處理的購貨發(fā)票
b.決算日前收到，但尚未入賬的外購商品
c.函證應(yīng)付賬款余額的回函
d.決算日前一周內(nèi)已入帳購貨發(fā)票
14.在對(duì)其他應(yīng)付款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括（ ）。
a.應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金
b.存入保證金
c.預(yù)收貨款
d.應(yīng)付統(tǒng)籌退休金
四、簡(jiǎn)答題(在各小題下面簡(jiǎn)要寫出答案，每小題5分，共20分)
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某客戶審計(jì)過程中，收集到下列三組審計(jì)證據(jù)：
(1)銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票。
(2)審計(jì)助理人員盤點(diǎn)存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表。
(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄。
請(qǐng)分別說明：每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠?為什么?
2.根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳驗(yàn)證工作底稿規(guī)則(試行)》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哪些記錄屬于工作底稿的基本內(nèi)容?
3.周琳是某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，宏達(dá)公司是該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶之一。假定周琳為：
(1)宏達(dá)公司1992年度的財(cái)務(wù)經(jīng)理。
(2)宏達(dá)公司總經(jīng)理的女兒。
(3)宏達(dá)公司總經(jīng)理的好朋友。
該會(huì)計(jì)師事務(wù)所于1994年1月對(duì)宏達(dá)公司1993年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)上述三種情況，分別說明周琳是否應(yīng)回避?為什么?
4.在確定應(yīng)收賬款函證樣本量的大小時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)著重考慮哪些因素?
五、綜合分析題(本題共包括兩小題，其中第1題10分，第2題15分，共25分)
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李新于1994年1月5日完成對(duì)Y公司實(shí)地驗(yàn)資工作。Y公司系一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，按企業(yè)合同規(guī)定的出資期限已于1993年12月31日到期，并已在93年6月正式投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
假設(shè)：
(一)李新正在填制如下《所有者權(quán)益和資產(chǎn)、負(fù)債驗(yàn)證過程表》。
所有者權(quán)益和資產(chǎn)、負(fù)債驗(yàn)證過程表
注會(huì)驗(yàn) 表 客戶名稱：Y公司 貨幣單位：萬元
類 別 明細(xì)項(xiàng)目 編報(bào)數(shù) 確 認(rèn) 數(shù) 備注
金額 合同規(guī)定比例 實(shí)際比例
實(shí)收資本 A公司 600 60%
B公司 300 30%
C公司 100 10%
合 計(jì) 1000 100%
資本公積 100
留存收益 盈余公積金 0
未分配利潤(rùn) -280
所有者權(quán)益合計(jì) 820
資 產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 700
固定資產(chǎn) 620
資產(chǎn)合計(jì) 1320
負(fù) 債 流動(dòng)負(fù)債 320
長(zhǎng)期負(fù)債 180
負(fù)債合計(jì) 500
編制單位：××?xí)?jì)師事務(wù)所 注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章： 客戶簽章：
(二)李新確認(rèn)，在Y公司實(shí)收資本賬戶記錄中，A公司的20萬元貨幣投入及40萬元設(shè)備投入尚未到位。Y公司對(duì)對(duì)此未能同李新取得一致。
(三)Y公司固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，年折舊率為10%，各項(xiàng)固定資產(chǎn)均已按半年計(jì)提折舊。
(四)除上述(二)、(三)所列有關(guān)事項(xiàng)外，不存在其它影響驗(yàn)資結(jié)論的事項(xiàng)。
要求：
(1)請(qǐng)代李新填列完成《所有者權(quán)益和資產(chǎn)、負(fù)債驗(yàn)證過程表》。
(2)請(qǐng)指出在驗(yàn)資報(bào)告意見段中，李新應(yīng)揭示哪些主要事項(xiàng)。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙俊、李宏于1994年3月15日完成對(duì)S股份有限責(zé)任公司1993年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作。假定1992年度審計(jì)工作也由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，在本年審計(jì)工作中已完成各項(xiàng)規(guī)定審計(jì)程序。除以下幾個(gè)事項(xiàng)趙俊、李宏在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)予以考慮外，其他條件符合出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的要求。
(1)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)減利潤(rùn)400萬元的調(diào)整事項(xiàng)，S公司已做調(diào)整。
(2)A公司訴訟S公司的某賠償案，經(jīng)長(zhǎng)達(dá)一年有關(guān)的審理，已于1994年1月15日宣告結(jié)束，S公司被判決賠償450萬元。S公司拒絕在1993年度會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。
(3)S公司對(duì)其下屬的各子公司除按股分利以外，還按公司合同規(guī)定，要求各子公司每年上交5萬元管理費(fèi)。
(4)S公司存放于外地的存貨，因受客觀條件限制，未予監(jiān)督盤點(diǎn)，但已使用其它審計(jì)程序進(jìn)行了查實(shí)。
根據(jù)上述資料，趙俊、李宏于1994年3月25日草擬的審計(jì)報(bào)告如下：
S公司董事會(huì)：
本注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受貴公司委托，對(duì)貴公司1993年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，其中資產(chǎn)負(fù)債表中的期初數(shù)和利潤(rùn)表中的上期數(shù)等比較資料，已由本注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。我們的審計(jì)系依據(jù)《中華人民共和國(guó)股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行。
A公司訴訟貴公司一案已于1994年1月15日判決，貴公司應(yīng)賠償A公司450萬元。我們認(rèn)為，上述賠償應(yīng)增加貴公司1993年度末的其它應(yīng)付款和減少1993年度的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)各450萬元。
貴公司根據(jù)公司合同有關(guān)條款收取各子公司的管理費(fèi)，屬明顯侵害各子公司利益，應(yīng)予以糾正。
此外，我們?cè)趯徲?jì)過程還發(fā)現(xiàn)包括調(diào)減利潤(rùn)400萬元的其它調(diào)整事項(xiàng)，貴公司已做調(diào)整。
我們認(rèn)為，除本報(bào)告第二段所述情況應(yīng)調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)，第三段所述情況應(yīng)糾正收取各子公司管理費(fèi)用等事項(xiàng)外，貴公司的上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《中華人民共和國(guó)股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，全面反映了貴公司1993年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：趙俊、李宏
1994年3月25日
要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，指出趙俊、李宏草擬的審計(jì)報(bào)告中存在的問題。
全真模擬試題(二)答案
一、判斷題
1. 2. 3.○ 4. 5.○
6. 7.○ 8.○ 9. 10.○
11.○ 12. 13. 14. 15.○
16.○
二、單項(xiàng)選擇題
1.c 2.c 3.c 4.d 5.b
6.a 7.c 8.c 9.c 10.a
三、多項(xiàng)選擇題
1.a、b、d 2.a、b、c
3.a、c、d 4.a、d
5.b、c、d 6.a、c、d
7.a、c 8.a、b、c
9.a、d 10.a、b、d
11.a、b、c、d 12.b、c、d
13.a、b 14.a、b、d
四、簡(jiǎn)答題
1.答案：
(1)購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本可靠。這
是由于從客戶以外的機(jī)構(gòu)或人員取得的書面證據(jù)比客戶自行編制的書面證據(jù)要可靠。
(2)審計(jì)助理人員盤點(diǎn)的存貨記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。審計(jì)人員通過盤點(diǎn)等方式取得的第一手審計(jì)證據(jù)比經(jīng)由他人轉(zhuǎn)手得來的審計(jì)證據(jù)更為可靠。
(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄可靠。這是由于審計(jì)人員從客戶以外的獨(dú)立第三者獲得的審計(jì)證據(jù)比從客戶內(nèi)部獲得的審計(jì)證據(jù)可靠。
2.答案：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列記錄屬于工作底稿的基本內(nèi)容：
(1)有關(guān)客戶基本情況的調(diào)查記錄；
(2)有關(guān)客戶現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度等遵守情況的調(diào)查記錄和分析評(píng)價(jià)意見；
(3)審計(jì)工作的組織、計(jì)劃管理和控制情況的記錄；
(4)執(zhí)行審計(jì)程序和形成報(bào)告過程的記錄；
(5)實(shí)施重要審計(jì)程序的詳細(xì)記錄和得出的結(jié)論；
(6)其它與審計(jì)有關(guān)的記錄。
3.答案：
(1)周琳離開宏達(dá)公司未滿兩年，應(yīng)該回避。因?yàn)橹芰针x職未滿兩年，可被視為與宏達(dá)公司有利害關(guān)系，在形式上不獨(dú)立。
(2)周琳與宏達(dá)公司總經(jīng)理是直系親屬關(guān)系，應(yīng)該回避。因?yàn)榕c宏達(dá)公司負(fù)責(zé)人存在直系親屬關(guān)系，周琳在實(shí)質(zhì)和形式上都不獨(dú)立。
(3)周琳不應(yīng)該回避。私人間友誼不損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。
4.答案：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證樣本量的大小時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮的因素有：
(1)應(yīng)收賬款的重要性。
應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重越大，樣本量越大。
(2)應(yīng)收賬款明細(xì)帳戶的數(shù)量。明細(xì)帳數(shù)量越多，樣本量越大。
(3)與應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱。內(nèi)部控制越弱，樣本量越大。
(4)以前年度函證的結(jié)果。以前年度函證發(fā)現(xiàn)的差異越大，樣本量越大。
(5)采用函證的類型?？隙ㄊ胶C可比否定式函證樣本量小。
五、綜合分析題
1.答案：
所有者權(quán)益和資產(chǎn)、負(fù)債驗(yàn)證過程表
注會(huì)驗(yàn) 表 客戶名稱：Y公司 貨幣單位：萬元
類 別 明細(xì)項(xiàng)目 編報(bào)數(shù) 確 認(rèn) 數(shù) 備注
金額 合同規(guī)定比例 實(shí)際比例
實(shí)收資本 A公司 600 540 60% 54%
B公司 300 300 30% 30%
C公司 100 100 10% 10%
合 計(jì) 1000 940 100% 94%
資本公積 100
留存收益 盈余公積金 0 0
未分配利潤(rùn) -280 -278
所有者權(quán)益合計(jì) 820 762
資 產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 700 680
固定資產(chǎn) 620 582
資產(chǎn)合計(jì) 1320 1262
負(fù) 債 流動(dòng)負(fù)債 320 320
長(zhǎng)期負(fù)債 180 180
負(fù)債合計(jì) 500 500
編制單位：××?xí)?jì)師事務(wù)所 注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章： 客戶簽章：
(2)李新在驗(yàn)資報(bào)告意見段中應(yīng)揭示的主要事項(xiàng)有：
①Y公司截止至1993年12月31日止的所有者權(quán)益及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況。
②Y公司投資各方的出資是否遵守出資協(xié)議，影響出資的客觀原因，有無違約情況等。
2.答案：
趙俊、李宏草擬的審計(jì)報(bào)告中存在如下問題：
(一)范圍段中存在的問題有：
(1)未能反映所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表名稱；
(2)未能反映所執(zhí)行的查帳驗(yàn)證程序和完成情況；
(3)審計(jì)依據(jù)不完整，應(yīng)增加國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)則》。
(二)說明段中存在的問題有：
(1)對(duì)S公司按合同規(guī)定要求各子公司上繳管理費(fèi)事項(xiàng)，應(yīng)明確指出所依據(jù)合同違犯國(guó)家有關(guān)規(guī)定，應(yīng)予以糾正，并調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)。
(2)S公司已做調(diào)整的事項(xiàng)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中揭示。
(三)意見段中存在的問題有：
(1)審計(jì)結(jié)論中對(duì)S公司收取子公司管理費(fèi)事項(xiàng)提出的保留意見應(yīng)為：“第三段所述情況應(yīng)糾正收取各子公司管理費(fèi)，并調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)外”。
(2)運(yùn)用的專業(yè)術(shù)語欠妥，應(yīng)將“全面反映”改為“恰當(dāng)?shù)胤从场被颉罢鎸?shí)、公允地反映”。
(3)審計(jì)結(jié)論應(yīng)明確S公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表是否恰當(dāng)反映1993年度末的財(cái)務(wù)狀況，1993年度的經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況，而非1993年度的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況。
(4)審計(jì)結(jié)論應(yīng)反映S公司1993年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的分類及編制方法是否同前期一致。
(四)“審計(jì)報(bào)告日”不正確，應(yīng)為1994年3月15日。