31、注冊會計師對固定資產(chǎn)的控制測試應如何進行？
[本題涉及第8,11章]
題目解析：
答：1．索取或編制被審計單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的說明材料。
2．對固定資產(chǎn)取得、處置實施符合性測試。
①固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符，有無重大差異；
②固定資產(chǎn)的取得和處置是否確實經(jīng)過授權批準；
③固定資產(chǎn)的增減變動是否真實、完整地進行會計記錄；
④資本性支出和收益性支出的區(qū)分，在實際執(zhí)行中是否遵守被審計單位的有關規(guī)定。
3．評價固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。
①確保會計記錄的可靠性和正確性；
②保護固定資產(chǎn)的完整性。
③若固定資產(chǎn)增減均能處于良好的經(jīng)批準的預算控制之下，注冊會計師即可適當減少對固定資產(chǎn)增加、減少審計的實質(zhì)性測試的樣本量。
32、試簡要說明被審計單位認定與審計目標的關系，并以存貨為例，列舉三項最重要的認定和與之對應的審計目標，以及實現(xiàn)各目標應實施的一項最重要的審計程序。
[本題涉及第12章]
題目解析：
答案：被審計單位認定是指被審計單位管理*對其會計報表所作的斷言或聲明，審計目標是指注冊會計師對各會計報表項目進行審計應達到的目標。 審計目標的確定必須以被審計單位認定為依據(jù)，實質(zhì)上是對被審計單位認定的驗證。
被審計單位對存貨的最重要認定是：
（1）存在或發(fā)生；
（2）權利和義務；
（3）估價或分攤。
與之對應的審計目標分別是：
（1）確定存貨是否存在；
（2）確定存貨是否歸被審計單位所有，是否未作抵押；
（3）確定存貨計價方法是否恰當，年末購貨及銷售是否已恰當截止。
實現(xiàn)上述目標應實施的最重要的審計程序分別是：
（1）觀察存貨盤點，并進行抽點；
（2）取得被審計單位管理*關于存貨所有權的聲明書，并復核相關抵押合同；
（3）進行計價測試和截止測試。
33、簡述注冊會計師進行現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別。
[本題涉及第12章]
題目解析：
答案：（1）盤點的主體不同。 注冊會計師參與現(xiàn)金盤點，而對存貨盤點一般是進行實地觀察。
（2）盤點的范圍不同。 注冊會計師參與全部現(xiàn)金盤點，而對存貨進行抽點。
（3）盤點的內(nèi)容不同。 注冊會計師參與全部現(xiàn)金盤點，而進行存貨盤點的是存貨。
（4）盤點的程序有所不同。 注冊會計師進行存貨盤點，要進行盤點問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金盤點則不需要。
（5）盤點的時間不同。 現(xiàn)金盤點一般在外勤審計過程中進行，而存貨盤點一般在資產(chǎn)負債表日前進行。
（6）盤點的要求不同。 現(xiàn)金盤點要求實施突擊性檢查，而存貨盤點則要求事前通知、召開盤點預備會議。
34、根據(jù)以下資料分析掛賬采購的物料品種與產(chǎn)品的關系等方面是否存有異常？并分析對損益的影響。
資料：T農(nóng)用機械廠2002年12月31日“物資采購(在途材料)”1，200，000元，經(jīng)分析歸類在途材料2000年12月31日采購額(未到貨部分)為500，000元(其中采購A料300，000元，B料200，000元)，2001年采購額(未到貨部分)700，000元(其中采購A料200，000元，B料200，000元，其他材料300，000元)； 經(jīng)了解A料的消耗周期為11個月，B料的消耗周期為14個月； A料用于生產(chǎn)AA型農(nóng)用機、B料用于生產(chǎn)AB型農(nóng)用機，且該兩種機型2002年度暢銷，預計2003年仍會暢銷； 經(jīng)了解兩種機型2002年的產(chǎn)量相對2001年大幅度增長，曾出現(xiàn)過材料供應緊張的情況，根據(jù)上述資料我們要求企業(yè)作出合理的解釋，最后企業(yè)確認A料已用400，000元，相對應銷售的AA型農(nóng)機中應耗料250，000元； B料已用180，000元，相對應銷售的AB型農(nóng)機中應耗料180，000元。
[本題涉及第12章]
題目解析：
參考答案：通過物資采購(在途材料)科目掛賬，實質(zhì)上已經(jīng)消耗及價值形態(tài)已轉(zhuǎn)化為成本費用的存貨。 對于此類現(xiàn)象，應根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的種類、耗用原材料的品種、耗用周期及頻率、物資采購(在途材料)掛賬理由及發(fā)生額的變動次數(shù)及頻繁程度、物資采購(在途材料)掛賬采購的物料品種與產(chǎn)品的關系等方面分析是否存有異常，判定其是否實質(zhì)貨到或消耗已轉(zhuǎn)為成本費用。 如T農(nóng)用機械廠2002年12月31日“物資采購(在途材料)”1，200，000元，經(jīng)分析歸類在途材料2000年12月31日采購額(未到貨部分)為500，000元(其中采購A料300，000元，B料200，000元)，2001年采購額(未到貨部分)700，000元(其中采購A料200，000元，B料200，000元，其他材料300，000元)； 經(jīng)了解A料的消耗周期為11個月，B料的消耗周期為14個月； A料用于生產(chǎn)AA型農(nóng)用機、B料用于生產(chǎn)AB型農(nóng)用機，且該兩種機型2002年度暢銷，預計2003年仍會暢銷； 經(jīng)了解兩種機型2002年的產(chǎn)量相對2001年大幅度增長，曾出現(xiàn)過材料供應緊張的情況，根據(jù)上述資料我們要求企業(yè)作出合理的解釋，最后企業(yè)確認A料已用400，000元，相對應銷售的AA型農(nóng)機中應耗料250，000元； B料已用180，000元，相對應銷售的AB型農(nóng)機中應耗料180，000元，這樣T農(nóng)用機械廠2002年少轉(zhuǎn)成本虛增利潤430，000元。
35、注冊會計師王實在審查Ｙ公司2002年度會計報表時，列示了針對投資業(yè)務項目審計目標，見下表。 請根據(jù)管理*對投資業(yè)務的認定、注冊會計師對投資業(yè)務的一般審計及項目審計目標之間的關系，指出與每個一般目標相對應的管理*認定及一個項目目標。 將你所確定的與一般目標相對應的管理*認定列示在本題第二張表的第一列相應位置上，并將對應的項目審計目標的代碼填列在表中第三列相應位置上。 注意：每個項目目標必須且只能被選擇一次。 王實注冊會計師針對投資項目業(yè)務的項目審計目標：
代碼_ 項目審計目標_
Ａ_ 股票投資業(yè)務的入賬價值中不包含已宣告發(fā)放而未取得的股利_
Ｂ_ 客戶的累計投資額是否超過其凈資產(chǎn)的50％的比例_
C_ 所有重大投資項目與以前年度比較均沒有發(fā)生較大的變動_
D_ 客戶自行保管的投資證券均經(jīng)盤點，委托外部機構代管的證券均經(jīng)核對_
E_ 債券清點表中列示的內(nèi)容均可在相關賬戶中找到記錄_
F_ 長期投資中是否含有將于下一會計年度內(nèi)到期的業(yè)務_
G_ 客戶所有的負債業(yè)務均沒有以股票、債券作為抵押、擔保_
H_ 債券的溢價、折價部分的攤銷期限是恰當?shù)腳
I_ 所有投資業(yè)務的明細賬余額合計是否與總賬余額相符_
與一般審計目標對應的管理*認定及項目審計目標：
管理*認定_ 一般審計目標_ 投資業(yè)務的項目審計目標_
_ 總體合理性_ _
真實性_ _
完整性_ _
所有權_ _
估價_ _
截止_ _
機械準確性_ _
分類_ _
披露_ _
[本題涉及第5,13章]
題目解析：
管理*認定_ 一般審計目標_ 投資業(yè)務的項目審計目標_
_ 總體合理性_ Ｃ_
存在或發(fā)生_ 真實性_ Ｄ_
完整性_ 完整性_ Ｅ_
權利與義務_ 所有權_ Ｈ_
估價或分攤_ 估價_ Ａ_
截止_ Ｇ_
機械準確性_ Ｉ_
表達與披露_ 分類_ Ｆ_
披露_ Ｂ_
[本題涉及第8,11章]
題目解析：
答：1．索取或編制被審計單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的說明材料。
2．對固定資產(chǎn)取得、處置實施符合性測試。
①固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符，有無重大差異；
②固定資產(chǎn)的取得和處置是否確實經(jīng)過授權批準；
③固定資產(chǎn)的增減變動是否真實、完整地進行會計記錄；
④資本性支出和收益性支出的區(qū)分，在實際執(zhí)行中是否遵守被審計單位的有關規(guī)定。
3．評價固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。
①確保會計記錄的可靠性和正確性；
②保護固定資產(chǎn)的完整性。
③若固定資產(chǎn)增減均能處于良好的經(jīng)批準的預算控制之下，注冊會計師即可適當減少對固定資產(chǎn)增加、減少審計的實質(zhì)性測試的樣本量。
32、試簡要說明被審計單位認定與審計目標的關系，并以存貨為例，列舉三項最重要的認定和與之對應的審計目標，以及實現(xiàn)各目標應實施的一項最重要的審計程序。
[本題涉及第12章]
題目解析：
答案：被審計單位認定是指被審計單位管理*對其會計報表所作的斷言或聲明，審計目標是指注冊會計師對各會計報表項目進行審計應達到的目標。 審計目標的確定必須以被審計單位認定為依據(jù)，實質(zhì)上是對被審計單位認定的驗證。
被審計單位對存貨的最重要認定是：
（1）存在或發(fā)生；
（2）權利和義務；
（3）估價或分攤。
與之對應的審計目標分別是：
（1）確定存貨是否存在；
（2）確定存貨是否歸被審計單位所有，是否未作抵押；
（3）確定存貨計價方法是否恰當，年末購貨及銷售是否已恰當截止。
實現(xiàn)上述目標應實施的最重要的審計程序分別是：
（1）觀察存貨盤點，并進行抽點；
（2）取得被審計單位管理*關于存貨所有權的聲明書，并復核相關抵押合同；
（3）進行計價測試和截止測試。
33、簡述注冊會計師進行現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別。
[本題涉及第12章]
題目解析：
答案：（1）盤點的主體不同。 注冊會計師參與現(xiàn)金盤點，而對存貨盤點一般是進行實地觀察。
（2）盤點的范圍不同。 注冊會計師參與全部現(xiàn)金盤點，而對存貨進行抽點。
（3）盤點的內(nèi)容不同。 注冊會計師參與全部現(xiàn)金盤點，而進行存貨盤點的是存貨。
（4）盤點的程序有所不同。 注冊會計師進行存貨盤點，要進行盤點問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金盤點則不需要。
（5）盤點的時間不同。 現(xiàn)金盤點一般在外勤審計過程中進行，而存貨盤點一般在資產(chǎn)負債表日前進行。
（6）盤點的要求不同。 現(xiàn)金盤點要求實施突擊性檢查，而存貨盤點則要求事前通知、召開盤點預備會議。
34、根據(jù)以下資料分析掛賬采購的物料品種與產(chǎn)品的關系等方面是否存有異常？并分析對損益的影響。
資料：T農(nóng)用機械廠2002年12月31日“物資采購(在途材料)”1，200，000元，經(jīng)分析歸類在途材料2000年12月31日采購額(未到貨部分)為500，000元(其中采購A料300，000元，B料200，000元)，2001年采購額(未到貨部分)700，000元(其中采購A料200，000元，B料200，000元，其他材料300，000元)； 經(jīng)了解A料的消耗周期為11個月，B料的消耗周期為14個月； A料用于生產(chǎn)AA型農(nóng)用機、B料用于生產(chǎn)AB型農(nóng)用機，且該兩種機型2002年度暢銷，預計2003年仍會暢銷； 經(jīng)了解兩種機型2002年的產(chǎn)量相對2001年大幅度增長，曾出現(xiàn)過材料供應緊張的情況，根據(jù)上述資料我們要求企業(yè)作出合理的解釋，最后企業(yè)確認A料已用400，000元，相對應銷售的AA型農(nóng)機中應耗料250，000元； B料已用180，000元，相對應銷售的AB型農(nóng)機中應耗料180，000元。
[本題涉及第12章]
題目解析：
參考答案：通過物資采購(在途材料)科目掛賬，實質(zhì)上已經(jīng)消耗及價值形態(tài)已轉(zhuǎn)化為成本費用的存貨。 對于此類現(xiàn)象，應根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的種類、耗用原材料的品種、耗用周期及頻率、物資采購(在途材料)掛賬理由及發(fā)生額的變動次數(shù)及頻繁程度、物資采購(在途材料)掛賬采購的物料品種與產(chǎn)品的關系等方面分析是否存有異常，判定其是否實質(zhì)貨到或消耗已轉(zhuǎn)為成本費用。 如T農(nóng)用機械廠2002年12月31日“物資采購(在途材料)”1，200，000元，經(jīng)分析歸類在途材料2000年12月31日采購額(未到貨部分)為500，000元(其中采購A料300，000元，B料200，000元)，2001年采購額(未到貨部分)700，000元(其中采購A料200，000元，B料200，000元，其他材料300，000元)； 經(jīng)了解A料的消耗周期為11個月，B料的消耗周期為14個月； A料用于生產(chǎn)AA型農(nóng)用機、B料用于生產(chǎn)AB型農(nóng)用機，且該兩種機型2002年度暢銷，預計2003年仍會暢銷； 經(jīng)了解兩種機型2002年的產(chǎn)量相對2001年大幅度增長，曾出現(xiàn)過材料供應緊張的情況，根據(jù)上述資料我們要求企業(yè)作出合理的解釋，最后企業(yè)確認A料已用400，000元，相對應銷售的AA型農(nóng)機中應耗料250，000元； B料已用180，000元，相對應銷售的AB型農(nóng)機中應耗料180，000元，這樣T農(nóng)用機械廠2002年少轉(zhuǎn)成本虛增利潤430，000元。
35、注冊會計師王實在審查Ｙ公司2002年度會計報表時，列示了針對投資業(yè)務項目審計目標，見下表。 請根據(jù)管理*對投資業(yè)務的認定、注冊會計師對投資業(yè)務的一般審計及項目審計目標之間的關系，指出與每個一般目標相對應的管理*認定及一個項目目標。 將你所確定的與一般目標相對應的管理*認定列示在本題第二張表的第一列相應位置上，并將對應的項目審計目標的代碼填列在表中第三列相應位置上。 注意：每個項目目標必須且只能被選擇一次。 王實注冊會計師針對投資項目業(yè)務的項目審計目標：
代碼_ 項目審計目標_
Ａ_ 股票投資業(yè)務的入賬價值中不包含已宣告發(fā)放而未取得的股利_
Ｂ_ 客戶的累計投資額是否超過其凈資產(chǎn)的50％的比例_
C_ 所有重大投資項目與以前年度比較均沒有發(fā)生較大的變動_
D_ 客戶自行保管的投資證券均經(jīng)盤點，委托外部機構代管的證券均經(jīng)核對_
E_ 債券清點表中列示的內(nèi)容均可在相關賬戶中找到記錄_
F_ 長期投資中是否含有將于下一會計年度內(nèi)到期的業(yè)務_
G_ 客戶所有的負債業(yè)務均沒有以股票、債券作為抵押、擔保_
H_ 債券的溢價、折價部分的攤銷期限是恰當?shù)腳
I_ 所有投資業(yè)務的明細賬余額合計是否與總賬余額相符_
與一般審計目標對應的管理*認定及項目審計目標：
管理*認定_ 一般審計目標_ 投資業(yè)務的項目審計目標_
_ 總體合理性_ _
真實性_ _
完整性_ _
所有權_ _
估價_ _
截止_ _
機械準確性_ _
分類_ _
披露_ _
[本題涉及第5,13章]
題目解析：
管理*認定_ 一般審計目標_ 投資業(yè)務的項目審計目標_
_ 總體合理性_ Ｃ_
存在或發(fā)生_ 真實性_ Ｄ_
完整性_ 完整性_ Ｅ_
權利與義務_ 所有權_ Ｈ_
估價或分攤_ 估價_ Ａ_
截止_ Ｇ_
機械準確性_ Ｉ_
表達與披露_ 分類_ Ｆ_
披露_ Ｂ_