審計(jì)綜合題1-5
1、在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么能利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果?如何考慮和利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果?
[本題涉及第1,8章]
題目解析：
答：A.。任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。這是因?yàn)椋?BR> （1） 內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。外部審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)評(píng)，就須了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。
（2） 內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性。這就為外部審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果創(chuàng)造了條件。
（3） 利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。外部審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計(jì)單位的審計(jì)費(fèi)用。
B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，以確定是否用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果：
（1） 內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性；
（2） 內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力；
（3） 內(nèi)部審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；
（4） 內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；
（5） 管理*對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在符合性測(cè)試中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。只要被審計(jì)單位有內(nèi)部審計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以與內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)調(diào)工作，并在審計(jì)中使用內(nèi)部審計(jì)人員所提供直接的支持。
2、如果你通過(guò)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，全科成績(jī)合格并在一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作了兩年以上且符合其他審批條件。 問(wèn)：
（1）你可以向哪一級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)？
（2）受理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，其備案和發(fā)證程序是怎樣的？
[本題涉及第2章]
題目解析：
答： ?。?）我可以向省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)申請(qǐng)注冊(cè)。
（2）省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審批，受理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予符合法律規(guī)定條件的申請(qǐng)人的注冊(cè)，并且報(bào)財(cái)政部備案，其備案和發(fā)證程序如下：（1）省注協(xié)自收到申請(qǐng)后30天內(nèi)確定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)，同時(shí)將準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人名單報(bào)財(cái)政部備案，同時(shí)抄送中注協(xié)及省級(jí)財(cái)政部門，備案材料包括省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)文及申請(qǐng)人基礎(chǔ)材料的電子版。（2）財(cái)政部將收到的備案材料在網(wǎng)上進(jìn)行公示，公示期為1個(gè)月；公示期滿，財(cái)政部按準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人的數(shù)量將注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)交省注協(xié)發(fā)放，財(cái)政部對(duì)發(fā)現(xiàn)的不符合法律要求條件的注冊(cè)，應(yīng)當(dāng)通知有關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷注冊(cè)，同時(shí)抄送中注協(xié)及省級(jí)財(cái)政部門。（3）省注協(xié)將印有財(cái)政部印章及加蓋發(fā)證機(jī)關(guān)印章的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的證書(shū)交準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人。
3、X會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱X事務(wù)所)一年前由Z省X集團(tuán)的一家事務(wù)所改制設(shè)立，具有從事證券、期貨業(yè)務(wù)許可證，其主任會(huì)計(jì)師劉某兩年前擔(dān)任X集團(tuán)審計(jì)部主任。 X事務(wù)所在改制時(shí)與X集團(tuán)簽署了相關(guān)協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容包括：
(1)X集團(tuán)的下屬企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法及內(nèi)部控制制度的制定、年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)全部由X事務(wù)所承辦；
(2) X事務(wù)所在脫鉤改制后的一年內(nèi)不收審計(jì)費(fèi)，八年內(nèi)無(wú)償使用X集團(tuán)提供的辦公場(chǎng)所，五年后按市場(chǎng)價(jià)格租用；
(3)X集團(tuán)對(duì)其享有X事務(wù)所的凈資產(chǎn)200萬(wàn)元，作為X事務(wù)所在五年內(nèi)用于安置脫鉤改制前原屬民政系統(tǒng)的退休職工費(fèi)用；
(4)X事務(wù)所與審計(jì)部建立長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合作關(guān)系，雙方可互相幫助支持。審計(jì)部介紹集團(tuán)系統(tǒng)外的業(yè)務(wù)成功后，事務(wù)所應(yīng)至少聘用一名審計(jì)部的人員共同組成審計(jì)小組，并向?qū)徲?jì)部支付該項(xiàng)業(yè)務(wù)收人30％的專家費(fèi)。
(5)X事務(wù)所應(yīng)參加審計(jì)部每年的內(nèi)部審計(jì)工作，做到隨叫隨到，其主任會(huì)計(jì)師劉某擔(dān)任審計(jì)部的高級(jí)顧問(wèn)。
(6)由于審計(jì)部沒(méi)有能力對(duì)X集團(tuán)下屬企業(yè)的廠長(zhǎng)離任實(shí)施審計(jì)·，X事務(wù)所應(yīng)委派一名合伙人無(wú)償對(duì)參與審計(jì)的人員進(jìn)行離任審計(jì)業(yè)務(wù)的專項(xiàng)培訓(xùn)，并予以相關(guān)技術(shù)指導(dǎo)。
（7）X事務(wù)所在業(yè)務(wù)繁忙，人手、經(jīng)驗(yàn)不足時(shí)，應(yīng)優(yōu)先安排審計(jì)部人員參加。
（8）集團(tuán)審計(jì)部的三名原具有執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師由X事務(wù)所負(fù)責(zé)年檢，仍應(yīng)在審計(jì)部工作，對(duì)外掛牌為事務(wù)所的業(yè)務(wù)五部。
（9）Y事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張三，將A公司的審計(jì)業(yè)務(wù)變更至X事務(wù)所，并利用業(yè)余時(shí)間參與審計(jì)工作，審計(jì)收費(fèi)比前任Y事務(wù)所少30％。 X事務(wù)所支付給張三業(yè)務(wù)收入的10%。 X事務(wù)所制訂的審計(jì)計(jì)劃中主任會(huì)計(jì)師的工作時(shí)間為5天，而張三所的主任會(huì)計(jì)師的工作時(shí)間為10天。
要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，簡(jiǎn)要回答X事務(wù)所與X集團(tuán)簽署的相關(guān)協(xié)議內(nèi)容違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的哪些規(guī)定并說(shuō)明理由。
[本題涉及第3,5章]
題目解析：
答：(1)X事務(wù)所違反了獨(dú)立性原則。 X事務(wù)所在三年內(nèi)無(wú)償使用X集團(tuán)提供的辦公場(chǎng)所，X集團(tuán)享有X事務(wù)所的凈資產(chǎn)200萬(wàn)元，兩者有直接利益關(guān)系，X事務(wù)所承辦X集團(tuán)委托的審計(jì)業(yè)務(wù)，直接損害獨(dú)立性原則。也違反了會(huì)計(jì)咨詢與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容的原則。
(2)X事務(wù)所和X事務(wù)所違反了不得以不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。包括：利用X事務(wù)所與原單位關(guān)系和其法定代表人曾經(jīng)擔(dān)任的職務(wù)，與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)；相互以支付傭金的方式招攬業(yè)務(wù)。
(3)X事務(wù)所違反了事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)的規(guī)定。其沒(méi)有執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和人員，卻承辦了審計(jì)業(yè)務(wù)。
(4)X事務(wù)所和X事務(wù)所違反了不得允許他人以本所名義承辦業(yè)務(wù)的規(guī)定。協(xié)議規(guī)定雙方均可以對(duì)方名義招攬、承接業(yè)務(wù)。
(5)X事務(wù)所違反了不得雇傭正在其他事務(wù)所工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的規(guī)定； X事務(wù)所違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得跨所執(zhí)業(yè)的規(guī)定。
(6)X事務(wù)所違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循技術(shù)規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的規(guī)定；其代行管理決策的職能。
（7）X事務(wù)所違反了不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。
4、試述會(huì)計(jì)師事務(wù)所的三級(jí)督導(dǎo)制度與三級(jí)復(fù)核制度之間有何聯(lián)系和區(qū)別？
[本題涉及第3,6章]
題目解析：
答： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的三級(jí)督導(dǎo)制度是為了保證會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助。
三級(jí)復(fù)核制度是為了保證工作底稿復(fù)核工作的質(zhì)量，會(huì)計(jì)事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。
三級(jí)督導(dǎo)制度和三級(jí)復(fù)核制度的目的，兩者都是為了保證審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于所掌握委托單位的資料和情況，在何種情況下，對(duì)外公布或提供給第三者沒(méi)有違反職業(yè)道德？
[本題涉及第3,6章]
題目解析：
答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)，決定了他能夠掌握和了解委托單位大量的資料和信息，有些屬于委托單位的機(jī)密信息一旦外泄，可能會(huì)給委托單位造成經(jīng)濟(jì)損失，因此，除非得到委托單位的書(shū)面允許或法律法規(guī)要求公布外，及以下情況外，不得提供或泄密給第三者，也不能將其用于私人目的。
（1）法院、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計(jì)檔案中的有關(guān)審計(jì)工作底稿。
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時(shí)，可查閱審計(jì)檔案。
（3）不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?qū)徲?jì)工作的需要，并經(jīng)委托人同意，在下列情況，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計(jì)檔案：一是被審計(jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；二是基于合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱子公司所聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。
1、在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么能利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果?如何考慮和利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果?
[本題涉及第1,8章]
題目解析：
答：A.。任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。這是因?yàn)椋?BR> （1） 內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。外部審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)評(píng)，就須了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。
（2） 內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性。這就為外部審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果創(chuàng)造了條件。
（3） 利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。外部審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計(jì)單位的審計(jì)費(fèi)用。
B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，以確定是否用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果：
（1） 內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性；
（2） 內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力；
（3） 內(nèi)部審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；
（4） 內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；
（5） 管理*對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在符合性測(cè)試中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。只要被審計(jì)單位有內(nèi)部審計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以與內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)調(diào)工作，并在審計(jì)中使用內(nèi)部審計(jì)人員所提供直接的支持。
2、如果你通過(guò)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，全科成績(jī)合格并在一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作了兩年以上且符合其他審批條件。 問(wèn)：
（1）你可以向哪一級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)？
（2）受理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，其備案和發(fā)證程序是怎樣的？
[本題涉及第2章]
題目解析：
答： ?。?）我可以向省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)申請(qǐng)注冊(cè)。
（2）省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審批，受理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予符合法律規(guī)定條件的申請(qǐng)人的注冊(cè)，并且報(bào)財(cái)政部備案，其備案和發(fā)證程序如下：（1）省注協(xié)自收到申請(qǐng)后30天內(nèi)確定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)，同時(shí)將準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人名單報(bào)財(cái)政部備案，同時(shí)抄送中注協(xié)及省級(jí)財(cái)政部門，備案材料包括省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)文及申請(qǐng)人基礎(chǔ)材料的電子版。（2）財(cái)政部將收到的備案材料在網(wǎng)上進(jìn)行公示，公示期為1個(gè)月；公示期滿，財(cái)政部按準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人的數(shù)量將注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)交省注協(xié)發(fā)放，財(cái)政部對(duì)發(fā)現(xiàn)的不符合法律要求條件的注冊(cè)，應(yīng)當(dāng)通知有關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷注冊(cè)，同時(shí)抄送中注協(xié)及省級(jí)財(cái)政部門。（3）省注協(xié)將印有財(cái)政部印章及加蓋發(fā)證機(jī)關(guān)印章的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的證書(shū)交準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人。
3、X會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱X事務(wù)所)一年前由Z省X集團(tuán)的一家事務(wù)所改制設(shè)立，具有從事證券、期貨業(yè)務(wù)許可證，其主任會(huì)計(jì)師劉某兩年前擔(dān)任X集團(tuán)審計(jì)部主任。 X事務(wù)所在改制時(shí)與X集團(tuán)簽署了相關(guān)協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容包括：
(1)X集團(tuán)的下屬企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法及內(nèi)部控制制度的制定、年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)全部由X事務(wù)所承辦；
(2) X事務(wù)所在脫鉤改制后的一年內(nèi)不收審計(jì)費(fèi)，八年內(nèi)無(wú)償使用X集團(tuán)提供的辦公場(chǎng)所，五年后按市場(chǎng)價(jià)格租用；
(3)X集團(tuán)對(duì)其享有X事務(wù)所的凈資產(chǎn)200萬(wàn)元，作為X事務(wù)所在五年內(nèi)用于安置脫鉤改制前原屬民政系統(tǒng)的退休職工費(fèi)用；
(4)X事務(wù)所與審計(jì)部建立長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合作關(guān)系，雙方可互相幫助支持。審計(jì)部介紹集團(tuán)系統(tǒng)外的業(yè)務(wù)成功后，事務(wù)所應(yīng)至少聘用一名審計(jì)部的人員共同組成審計(jì)小組，并向?qū)徲?jì)部支付該項(xiàng)業(yè)務(wù)收人30％的專家費(fèi)。
(5)X事務(wù)所應(yīng)參加審計(jì)部每年的內(nèi)部審計(jì)工作，做到隨叫隨到，其主任會(huì)計(jì)師劉某擔(dān)任審計(jì)部的高級(jí)顧問(wèn)。
(6)由于審計(jì)部沒(méi)有能力對(duì)X集團(tuán)下屬企業(yè)的廠長(zhǎng)離任實(shí)施審計(jì)·，X事務(wù)所應(yīng)委派一名合伙人無(wú)償對(duì)參與審計(jì)的人員進(jìn)行離任審計(jì)業(yè)務(wù)的專項(xiàng)培訓(xùn)，并予以相關(guān)技術(shù)指導(dǎo)。
（7）X事務(wù)所在業(yè)務(wù)繁忙，人手、經(jīng)驗(yàn)不足時(shí)，應(yīng)優(yōu)先安排審計(jì)部人員參加。
（8）集團(tuán)審計(jì)部的三名原具有執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師由X事務(wù)所負(fù)責(zé)年檢，仍應(yīng)在審計(jì)部工作，對(duì)外掛牌為事務(wù)所的業(yè)務(wù)五部。
（9）Y事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張三，將A公司的審計(jì)業(yè)務(wù)變更至X事務(wù)所，并利用業(yè)余時(shí)間參與審計(jì)工作，審計(jì)收費(fèi)比前任Y事務(wù)所少30％。 X事務(wù)所支付給張三業(yè)務(wù)收入的10%。 X事務(wù)所制訂的審計(jì)計(jì)劃中主任會(huì)計(jì)師的工作時(shí)間為5天，而張三所的主任會(huì)計(jì)師的工作時(shí)間為10天。
要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，簡(jiǎn)要回答X事務(wù)所與X集團(tuán)簽署的相關(guān)協(xié)議內(nèi)容違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的哪些規(guī)定并說(shuō)明理由。
[本題涉及第3,5章]
題目解析：
答：(1)X事務(wù)所違反了獨(dú)立性原則。 X事務(wù)所在三年內(nèi)無(wú)償使用X集團(tuán)提供的辦公場(chǎng)所，X集團(tuán)享有X事務(wù)所的凈資產(chǎn)200萬(wàn)元，兩者有直接利益關(guān)系，X事務(wù)所承辦X集團(tuán)委托的審計(jì)業(yè)務(wù)，直接損害獨(dú)立性原則。也違反了會(huì)計(jì)咨詢與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容的原則。
(2)X事務(wù)所和X事務(wù)所違反了不得以不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。包括：利用X事務(wù)所與原單位關(guān)系和其法定代表人曾經(jīng)擔(dān)任的職務(wù)，與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)；相互以支付傭金的方式招攬業(yè)務(wù)。
(3)X事務(wù)所違反了事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)的規(guī)定。其沒(méi)有執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和人員，卻承辦了審計(jì)業(yè)務(wù)。
(4)X事務(wù)所和X事務(wù)所違反了不得允許他人以本所名義承辦業(yè)務(wù)的規(guī)定。協(xié)議規(guī)定雙方均可以對(duì)方名義招攬、承接業(yè)務(wù)。
(5)X事務(wù)所違反了不得雇傭正在其他事務(wù)所工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的規(guī)定； X事務(wù)所違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得跨所執(zhí)業(yè)的規(guī)定。
(6)X事務(wù)所違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循技術(shù)規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的規(guī)定；其代行管理決策的職能。
（7）X事務(wù)所違反了不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。
4、試述會(huì)計(jì)師事務(wù)所的三級(jí)督導(dǎo)制度與三級(jí)復(fù)核制度之間有何聯(lián)系和區(qū)別？
[本題涉及第3,6章]
題目解析：
答： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的三級(jí)督導(dǎo)制度是為了保證會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助。
三級(jí)復(fù)核制度是為了保證工作底稿復(fù)核工作的質(zhì)量，會(huì)計(jì)事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。
三級(jí)督導(dǎo)制度和三級(jí)復(fù)核制度的目的，兩者都是為了保證審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于所掌握委托單位的資料和情況，在何種情況下，對(duì)外公布或提供給第三者沒(méi)有違反職業(yè)道德？
[本題涉及第3,6章]
題目解析：
答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)，決定了他能夠掌握和了解委托單位大量的資料和信息，有些屬于委托單位的機(jī)密信息一旦外泄，可能會(huì)給委托單位造成經(jīng)濟(jì)損失，因此，除非得到委托單位的書(shū)面允許或法律法規(guī)要求公布外，及以下情況外，不得提供或泄密給第三者，也不能將其用于私人目的。
（1）法院、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計(jì)檔案中的有關(guān)審計(jì)工作底稿。
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時(shí)，可查閱審計(jì)檔案。
（3）不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?qū)徲?jì)工作的需要，并經(jīng)委托人同意，在下列情況，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計(jì)檔案：一是被審計(jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；二是基于合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱子公司所聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。