一、單項(xiàng)選擇題
1、北京杰德曼有限責(zé)任公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，2004年公司決定強(qiáng)化內(nèi)部控制，根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置了不同的內(nèi)部控制。在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中，先后發(fā)現(xiàn)以下可能存在疑義的地方。于是向作為該公司主審注冊會(huì)計(jì)師的陳某詢問，請代陳某作出正確判斷。為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，在以下所列內(nèi)部控制中，效果最差的是（ ）。
A、依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票
B、定期向顧客寄送對賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)主管報(bào)告
C、獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性
D、將裝運(yùn)憑證上商品的數(shù)量與相應(yīng)銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進(jìn)行比較
答案:B
解析:對賬單對的是“賬”，本題問的是“票”。
2、對憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理*對銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號(hào)能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（ ）這樣的后續(xù)措施。
A、由獨(dú)立人員每月定期寄送顧客對賬單
B、填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章
C、定期清點(diǎn)憑證的張數(shù)并與憑證號(hào)碼對照
D、對憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近
答案:C
解析:連續(xù)編號(hào)，重在編號(hào)的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點(diǎn)使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點(diǎn)憑證，并與編號(hào)的數(shù)量與范圍核對才能發(fā)現(xiàn)。
3、正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序中，（ ）的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)
B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物
C、銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批
D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限
答案:D
解析:AB的目的在于防止向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財(cái)產(chǎn)遭受損失，C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款。
4、對保證登記入賬銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性來講，下列各項(xiàng)控制中最無效的是（?。?。
A、銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的
B、在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)
C、銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)厥跈?quán)
D、銷售發(fā)票經(jīng)事先編號(hào)，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~
答案:C
解析:C是估價(jià)或分?jǐn)偟年P(guān)鍵內(nèi)部控制。
5、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師陳某正在對北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計(jì)，在審計(jì)時(shí)，陳某親自負(fù)責(zé)對該公司銷售與收款循環(huán)的審計(jì)，在進(jìn)行有關(guān)科目函證時(shí)，陳某遇到以下問題，請代陳某作出專業(yè)判斷注冊會(huì)計(jì)師陳某在確定應(yīng)收賬款的函證范圍和對象時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有（?。?。
A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性
B、杰德曼公司的債務(wù)人內(nèi)部控制的強(qiáng)弱
C、以前期間的函證結(jié)果
D、函證方式的選擇
答案:B
解析:注冊會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證范圍和對象時(shí)，考慮的是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。
6、陳某選擇杰特曼公司的以下項(xiàng)目作為函證對象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但（ ）是個(gè)例外。
A、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目
B、交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目
C、關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目
D、主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目
答案:B
解析:余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無漏計(jì)其應(yīng)收賬款。
7、對杰德曼公司存在的大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會(huì)計(jì)師陳某應(yīng)（ ）。
A、審查所審期間應(yīng)收賬款的回收情況
B、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況
C、審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件
D、提請被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例
答案:C
解析:審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等文件是應(yīng)收賬款函證的常用替代程序。
8、在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師陳某采用的以下做法不正確的是（ ）。
A、對個(gè)別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證
B、對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證
C、以杰德曼公司的名義發(fā)函，并要求將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
D、將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整
答案:D
解析:回函不符不一定是錯(cuò)誤。
9、在下列情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師陳某擬提供有關(guān)函證回函供查閱或使用，其中符合規(guī)定的是（ ）。
A、法院、檢察院需要時(shí)
B、注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)檢查執(zhí)業(yè)情況時(shí)
C、后任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)需要時(shí)
D、被審計(jì)單位法律訴訟需要時(shí)
答案:B
解析:函證回函屬工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有所有權(quán)。法院、檢察院依法查閱（辦理了有關(guān)手續(xù)后）、后任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)需要時(shí)查閱的，必須經(jīng)委托人同意；回函不得提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟的證據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)檢查執(zhí)業(yè)情況時(shí)可以查閱工作底稿。
10、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師陳某正在對北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計(jì)，在審計(jì)時(shí)，陳某親自負(fù)責(zé)對該公司銷售與收款循環(huán)的審計(jì)，在進(jìn)行有關(guān)收入的審計(jì)時(shí)，陳某遇到以下問題，請代陳某作出專業(yè)判斷被審計(jì)單位為了虛報(bào)銷售收入，可能會(huì)采取各種各樣的不當(dāng)手法。為了證實(shí)杰德曼公司是否存在對同一筆銷售重復(fù)入賬的情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下（ ）方法，以使審計(jì)程序的針對性更強(qiáng)。
A、追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點(diǎn)檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)
B、清點(diǎn)某一時(shí)期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)
C、檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)
D、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證和其他佐證
答案:B
解析:程序A的適應(yīng)性，但僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假記錄方面具有較強(qiáng)的針對性；B在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面是有針對性的；C主要針對虛構(gòu)顧客而多記銷售的問題；D的性質(zhì)同A。
11、如果注冊會(huì)計(jì)師懷疑杰德曼公司可能向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷貨業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的的交易實(shí)質(zhì)性測試程序是（ ）。
A、復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目
B、將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對
C、將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄核對
D、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對
答案:B
解析:A主要是針對未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬；C是注冊會(huì)計(jì)師懷疑發(fā)運(yùn)憑證的真實(shí)性所執(zhí)行的程序；D屬于完整性的測試程序。針對向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷貨業(yè)務(wù)入賬這類錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對。
12、注冊會(huì)計(jì)師陳某對杰德曼公司的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施以下審計(jì)程序，其中，與證實(shí)管理*對主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的“表達(dá)與披露”認(rèn)定關(guān)系最為密切的審計(jì)程序是（ ）。
A、查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法，注意是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件，前后各期是否一致
B、檢查售后租回的情況，若售后租回形成一項(xiàng)融資租賃，核實(shí)是否對售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額單獨(dú)設(shè)置“遞延收益”科目核算
C、確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄的歸屬期是否正確，應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否存在推遲或提前的情況
D、計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，并與上期進(jìn)行比較，同時(shí)注意收入或成本是否配比，并查清重大變動(dòng)和異常情況的原因
答案:B
解析:AD均對應(yīng)于總體合理性，不與任何認(rèn)定相對應(yīng)；程序B表明其有助于核實(shí)被審計(jì)單位對于“主營業(yè)務(wù)收入”與“遞延收益”的分類是否正確，與“表達(dá)與披露”認(rèn)定對應(yīng)；C與“估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定對應(yīng)。
13、為證實(shí)某月份杰德曼公司關(guān)于銷售收入的“存在或發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列程序中的（ ）是的。
A、匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較
B、匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較
C、匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對
D、匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運(yùn)單數(shù)量相比較
答案:B
解析:AC屬于估價(jià)或分?jǐn)偟淖C據(jù)。對于D，不外乎兩種情況，若前者大于后者，僅能說明銷售收入有多計(jì)的可能性，若后者大于前者，僅能說明銷售收入有少計(jì)的可能性，因?yàn)檫@兩種情況均未直接涉及銷售收入明細(xì)賬。
14、注冊會(huì)計(jì)師陳某在抽查杰德曼公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆紅字分錄系2005年1月15日沖銷2004年12月26日記錄的一筆大額收入，對此注冊會(huì)計(jì)師陳某擬根據(jù)具體情況實(shí)施如下措施，最不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認(rèn)退貨的真實(shí)性
B、如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，可作為2005年度收入的抵減，無需調(diào)整
C、應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)
D、如果杰德曼公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計(jì)報(bào)告
答案:B
解析:應(yīng)作為期后事項(xiàng)調(diào)整2004年的報(bào)表。
15、杰德曼公司2004年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運(yùn)憑證均在2005年1月8日。對此注冊會(huì)計(jì)師陳某詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月8日。下面是注冊會(huì)計(jì)師陳某可能采取的措施，你認(rèn)為正確的是（ ）。
A、可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整
B、不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日
C、應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)
D、如果杰德曼公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計(jì)報(bào)告
答案:C
解析:應(yīng)進(jìn)一步追查合同以證實(shí)是否能夠在2004年確認(rèn)收入。
16、陳某為了證實(shí)杰德曼公司已經(jīng)登記入賬的銷貨是否均經(jīng)正確的估價(jià)，先后獲得如下證據(jù)，其中（?。┦亲罨咀C據(jù)。
A、顧客訂貨單
B、銷售單
C、商品價(jià)目表
D、銷售發(fā)票
答案:D
解析:估價(jià)涉及的是金額，而金額取決于數(shù)量和價(jià)格。顧客訂貨單是訂貨的意向，其數(shù)量、價(jià)格均不能作為入賬基礎(chǔ)；銷貨單僅能提供銷售商品的數(shù)量，商品價(jià)目表僅是商品的價(jià)格清單，他們均不能完全確定銷售商品的金額，只有二者的結(jié)合才能完全確定銷售商品的金額，復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)是估價(jià)測試的基本程序。
17、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師陳某正在對北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計(jì)，在審計(jì)時(shí)，陳某親自負(fù)責(zé)對該公司銷售與收款循環(huán)的審計(jì)，在審計(jì)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備等項(xiàng)目時(shí)，陳某遇到以下問題，請代陳某作出專業(yè)判斷陳某對應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)執(zhí)行了下列程序，其中不屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測試程序的是（ ）。
A、獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表
B、分析應(yīng)收賬款賬齡
C、核對貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票
D、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
答案:C
解析:核對貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票屬于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度控制測試的內(nèi)容。
18、在應(yīng)收賬款審計(jì)過程中，陳某實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）應(yīng)收賬款賬齡分析；（2）與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是（ ）。
A、確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否正確
B、可收回應(yīng)收賬款得到恰當(dāng)表述和揭示
C、資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收賬款金額是否正確
D、應(yīng)收賬款的可收回性
答案:D
解析:A，沒有涉及應(yīng)收賬款的核實(shí)，僅僅是對賬齡進(jìn)行了分析，在對有問題的賬款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的；B，從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分；C，對于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)不滿足相關(guān)性；D，對于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)程序能滿足其目的。
19、在檢查杰德曼公司全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有關(guān)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師陳某向其有關(guān)人員詢問計(jì)提的原因。獲得了如下答復(fù)，陳某不能認(rèn)可杰德曼全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的是（ ）。
A、未到期的應(yīng)收款項(xiàng)，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)
B、債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足
C、發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法支付債務(wù)
D、應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上
答案:A
20、陳某在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)杰德曼公司存在以下情況。其中正確的情況是（ ）。
A、對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，將其面額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款并計(jì)提相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備
B、對于因供應(yīng)商破產(chǎn)原因已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C、對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的本期實(shí)際沖銷情況，未單獨(dú)披露，而是與其他本期實(shí)際沖銷應(yīng)收賬款合并披露。
D、對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
答案:D
解析:A：應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款；B：應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款；C：應(yīng)單獨(dú)披露。
1、北京杰德曼有限責(zé)任公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，2004年公司決定強(qiáng)化內(nèi)部控制，根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置了不同的內(nèi)部控制。在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中，先后發(fā)現(xiàn)以下可能存在疑義的地方。于是向作為該公司主審注冊會(huì)計(jì)師的陳某詢問，請代陳某作出正確判斷。為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，在以下所列內(nèi)部控制中，效果最差的是（ ）。
A、依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票
B、定期向顧客寄送對賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)主管報(bào)告
C、獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性
D、將裝運(yùn)憑證上商品的數(shù)量與相應(yīng)銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進(jìn)行比較
答案:B
解析:對賬單對的是“賬”，本題問的是“票”。
2、對憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理*對銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號(hào)能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（ ）這樣的后續(xù)措施。
A、由獨(dú)立人員每月定期寄送顧客對賬單
B、填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章
C、定期清點(diǎn)憑證的張數(shù)并與憑證號(hào)碼對照
D、對憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近
答案:C
解析:連續(xù)編號(hào)，重在編號(hào)的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點(diǎn)使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點(diǎn)憑證，并與編號(hào)的數(shù)量與范圍核對才能發(fā)現(xiàn)。
3、正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序中，（ ）的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)
B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物
C、銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批
D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限
答案:D
解析:AB的目的在于防止向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財(cái)產(chǎn)遭受損失，C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款。
4、對保證登記入賬銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性來講，下列各項(xiàng)控制中最無效的是（?。?。
A、銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的
B、在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)
C、銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)厥跈?quán)
D、銷售發(fā)票經(jīng)事先編號(hào)，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~
答案:C
解析:C是估價(jià)或分?jǐn)偟年P(guān)鍵內(nèi)部控制。
5、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師陳某正在對北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計(jì)，在審計(jì)時(shí)，陳某親自負(fù)責(zé)對該公司銷售與收款循環(huán)的審計(jì)，在進(jìn)行有關(guān)科目函證時(shí)，陳某遇到以下問題，請代陳某作出專業(yè)判斷注冊會(huì)計(jì)師陳某在確定應(yīng)收賬款的函證范圍和對象時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有（?。?。
A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性
B、杰德曼公司的債務(wù)人內(nèi)部控制的強(qiáng)弱
C、以前期間的函證結(jié)果
D、函證方式的選擇
答案:B
解析:注冊會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證范圍和對象時(shí)，考慮的是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。
6、陳某選擇杰特曼公司的以下項(xiàng)目作為函證對象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但（ ）是個(gè)例外。
A、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目
B、交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目
C、關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目
D、主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目
答案:B
解析:余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無漏計(jì)其應(yīng)收賬款。
7、對杰德曼公司存在的大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會(huì)計(jì)師陳某應(yīng)（ ）。
A、審查所審期間應(yīng)收賬款的回收情況
B、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況
C、審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件
D、提請被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例
答案:C
解析:審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等文件是應(yīng)收賬款函證的常用替代程序。
8、在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師陳某采用的以下做法不正確的是（ ）。
A、對個(gè)別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證
B、對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證
C、以杰德曼公司的名義發(fā)函，并要求將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
D、將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整
答案:D
解析:回函不符不一定是錯(cuò)誤。
9、在下列情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師陳某擬提供有關(guān)函證回函供查閱或使用，其中符合規(guī)定的是（ ）。
A、法院、檢察院需要時(shí)
B、注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)檢查執(zhí)業(yè)情況時(shí)
C、后任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)需要時(shí)
D、被審計(jì)單位法律訴訟需要時(shí)
答案:B
解析:函證回函屬工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有所有權(quán)。法院、檢察院依法查閱（辦理了有關(guān)手續(xù)后）、后任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)需要時(shí)查閱的，必須經(jīng)委托人同意；回函不得提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟的證據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)檢查執(zhí)業(yè)情況時(shí)可以查閱工作底稿。
10、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師陳某正在對北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計(jì)，在審計(jì)時(shí)，陳某親自負(fù)責(zé)對該公司銷售與收款循環(huán)的審計(jì)，在進(jìn)行有關(guān)收入的審計(jì)時(shí)，陳某遇到以下問題，請代陳某作出專業(yè)判斷被審計(jì)單位為了虛報(bào)銷售收入，可能會(huì)采取各種各樣的不當(dāng)手法。為了證實(shí)杰德曼公司是否存在對同一筆銷售重復(fù)入賬的情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下（ ）方法，以使審計(jì)程序的針對性更強(qiáng)。
A、追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點(diǎn)檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)
B、清點(diǎn)某一時(shí)期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)
C、檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)
D、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證和其他佐證
答案:B
解析:程序A的適應(yīng)性，但僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假記錄方面具有較強(qiáng)的針對性；B在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面是有針對性的；C主要針對虛構(gòu)顧客而多記銷售的問題；D的性質(zhì)同A。
11、如果注冊會(huì)計(jì)師懷疑杰德曼公司可能向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷貨業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的的交易實(shí)質(zhì)性測試程序是（ ）。
A、復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目
B、將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對
C、將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄核對
D、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對
答案:B
解析:A主要是針對未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬；C是注冊會(huì)計(jì)師懷疑發(fā)運(yùn)憑證的真實(shí)性所執(zhí)行的程序；D屬于完整性的測試程序。針對向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷貨業(yè)務(wù)入賬這類錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對。
12、注冊會(huì)計(jì)師陳某對杰德曼公司的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施以下審計(jì)程序，其中，與證實(shí)管理*對主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的“表達(dá)與披露”認(rèn)定關(guān)系最為密切的審計(jì)程序是（ ）。
A、查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法，注意是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件，前后各期是否一致
B、檢查售后租回的情況，若售后租回形成一項(xiàng)融資租賃，核實(shí)是否對售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額單獨(dú)設(shè)置“遞延收益”科目核算
C、確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄的歸屬期是否正確，應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否存在推遲或提前的情況
D、計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，并與上期進(jìn)行比較，同時(shí)注意收入或成本是否配比，并查清重大變動(dòng)和異常情況的原因
答案:B
解析:AD均對應(yīng)于總體合理性，不與任何認(rèn)定相對應(yīng)；程序B表明其有助于核實(shí)被審計(jì)單位對于“主營業(yè)務(wù)收入”與“遞延收益”的分類是否正確，與“表達(dá)與披露”認(rèn)定對應(yīng)；C與“估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定對應(yīng)。
13、為證實(shí)某月份杰德曼公司關(guān)于銷售收入的“存在或發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列程序中的（ ）是的。
A、匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較
B、匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較
C、匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對
D、匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運(yùn)單數(shù)量相比較
答案:B
解析:AC屬于估價(jià)或分?jǐn)偟淖C據(jù)。對于D，不外乎兩種情況，若前者大于后者，僅能說明銷售收入有多計(jì)的可能性，若后者大于前者，僅能說明銷售收入有少計(jì)的可能性，因?yàn)檫@兩種情況均未直接涉及銷售收入明細(xì)賬。
14、注冊會(huì)計(jì)師陳某在抽查杰德曼公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆紅字分錄系2005年1月15日沖銷2004年12月26日記錄的一筆大額收入，對此注冊會(huì)計(jì)師陳某擬根據(jù)具體情況實(shí)施如下措施，最不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認(rèn)退貨的真實(shí)性
B、如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，可作為2005年度收入的抵減，無需調(diào)整
C、應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)
D、如果杰德曼公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計(jì)報(bào)告
答案:B
解析:應(yīng)作為期后事項(xiàng)調(diào)整2004年的報(bào)表。
15、杰德曼公司2004年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運(yùn)憑證均在2005年1月8日。對此注冊會(huì)計(jì)師陳某詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月8日。下面是注冊會(huì)計(jì)師陳某可能采取的措施，你認(rèn)為正確的是（ ）。
A、可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整
B、不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日
C、應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)
D、如果杰德曼公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計(jì)報(bào)告
答案:C
解析:應(yīng)進(jìn)一步追查合同以證實(shí)是否能夠在2004年確認(rèn)收入。
16、陳某為了證實(shí)杰德曼公司已經(jīng)登記入賬的銷貨是否均經(jīng)正確的估價(jià)，先后獲得如下證據(jù)，其中（?。┦亲罨咀C據(jù)。
A、顧客訂貨單
B、銷售單
C、商品價(jià)目表
D、銷售發(fā)票
答案:D
解析:估價(jià)涉及的是金額，而金額取決于數(shù)量和價(jià)格。顧客訂貨單是訂貨的意向，其數(shù)量、價(jià)格均不能作為入賬基礎(chǔ)；銷貨單僅能提供銷售商品的數(shù)量，商品價(jià)目表僅是商品的價(jià)格清單，他們均不能完全確定銷售商品的金額，只有二者的結(jié)合才能完全確定銷售商品的金額，復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)是估價(jià)測試的基本程序。
17、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師陳某正在對北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計(jì)，在審計(jì)時(shí)，陳某親自負(fù)責(zé)對該公司銷售與收款循環(huán)的審計(jì)，在審計(jì)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備等項(xiàng)目時(shí)，陳某遇到以下問題，請代陳某作出專業(yè)判斷陳某對應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)執(zhí)行了下列程序，其中不屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測試程序的是（ ）。
A、獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表
B、分析應(yīng)收賬款賬齡
C、核對貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票
D、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
答案:C
解析:核對貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票屬于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度控制測試的內(nèi)容。
18、在應(yīng)收賬款審計(jì)過程中，陳某實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）應(yīng)收賬款賬齡分析；（2）與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是（ ）。
A、確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否正確
B、可收回應(yīng)收賬款得到恰當(dāng)表述和揭示
C、資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收賬款金額是否正確
D、應(yīng)收賬款的可收回性
答案:D
解析:A，沒有涉及應(yīng)收賬款的核實(shí)，僅僅是對賬齡進(jìn)行了分析，在對有問題的賬款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的；B，從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分；C，對于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)不滿足相關(guān)性；D，對于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)程序能滿足其目的。
19、在檢查杰德曼公司全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有關(guān)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師陳某向其有關(guān)人員詢問計(jì)提的原因。獲得了如下答復(fù)，陳某不能認(rèn)可杰德曼全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的是（ ）。
A、未到期的應(yīng)收款項(xiàng)，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)
B、債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足
C、發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法支付債務(wù)
D、應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上
答案:A
20、陳某在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)杰德曼公司存在以下情況。其中正確的情況是（ ）。
A、對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，將其面額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款并計(jì)提相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備
B、對于因供應(yīng)商破產(chǎn)原因已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C、對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的本期實(shí)際沖銷情況，未單獨(dú)披露，而是與其他本期實(shí)際沖銷應(yīng)收賬款合并披露。
D、對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
答案:D
解析:A：應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款；B：應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款；C：應(yīng)單獨(dú)披露。