1、在審計工作中，注冊會計師為什么能利用內(nèi)部審計的工作成果?如何考慮和利用內(nèi)部審計工作結(jié)果?
[本題涉及第1,8章]
題目解析：
答：A.。任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。這是因為：
（1） 內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內(nèi)控制度進行測評，就須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。
（2） 內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。這就為外部審計利用內(nèi)部審計工作的成果創(chuàng)造了條件。
（3） 利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率節(jié)約審計費用。外部審計人員在對內(nèi)部審計工作進行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計單位的審計費用。
B．注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行研究和評價，以確定是否用內(nèi)部審計的工作結(jié)果：
（1） 內(nèi)部審計人員的獨立性；
（2） 內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和能力；
（3） 內(nèi)部審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；
（4） 內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性；
（5） 管理*對內(nèi)部審計工作的重視程度。
C．注冊會計師通常在符合性測試中利用內(nèi)部審計人員的工作。只要被審計單位有內(nèi)部審計人員，注冊會計師就可以與內(nèi)部審計人員協(xié)調(diào)工作，并在審計中使用內(nèi)部審計人員所提供直接的支持。
2、如果你通過了注冊會計師考試，全科成績合格并在一家會計師事務(wù)所工作了兩年以上且符合其他審批條件。 問：
（1）你可以向哪一級注冊會計師協(xié)會申請注冊？
（2）受理的注冊會計師協(xié)會，其備案和發(fā)證程序是怎樣的？
[本題涉及第2章]
題目解析：
答： ?。?）我可以向省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)申請注冊。
（2）省級注冊會計師協(xié)會負責注冊會計師的審批，受理的注冊會計師協(xié)會應(yīng)當準予符合法律規(guī)定條件的申請人的注冊，并且報財政部備案，其備案和發(fā)證程序如下：（1）省注協(xié)自收到申請后30天內(nèi)確定批準或者不批準，同時將準予注冊的申請人名單報財政部備案，同時抄送中注協(xié)及省級財政部門，備案材料包括省級注冊會計師協(xié)會發(fā)文及申請人基礎(chǔ)材料的電子版。（2）財政部將收到的備案材料在網(wǎng)上進行公示，公示期為1個月；公示期滿，財政部按準予注冊的申請人的數(shù)量將注冊會計師證書交省注協(xié)發(fā)放，財政部對發(fā)現(xiàn)的不符合法律要求條件的注冊，應(yīng)當通知有關(guān)的注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，同時抄送中注協(xié)及省級財政部門。（3）省注協(xié)將印有財政部印章及加蓋發(fā)證機關(guān)印章的注冊會計師的證書交準予注冊的申請人。
3、X會計師事務(wù)所(以下簡稱X事務(wù)所)一年前由Z省X集團的一家事務(wù)所改制設(shè)立，具有從事證券、期貨業(yè)務(wù)許可證，其主任會計師劉某兩年前擔任X集團審計部主任。 X事務(wù)所在改制時與X集團簽署了相關(guān)協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容包括：
(1)X集團的下屬企業(yè)的會計核算辦法及內(nèi)部控制制度的制定、年度會計報表的審計業(yè)務(wù)全部由X事務(wù)所承辦；
(2) X事務(wù)所在脫鉤改制后的一年內(nèi)不收審計費，八年內(nèi)無償使用X集團提供的辦公場所，五年后按市場價格租用；
(3)X集團對其享有X事務(wù)所的凈資產(chǎn)200萬元，作為X事務(wù)所在五年內(nèi)用于安置脫鉤改制前原屬民政系統(tǒng)的退休職工費用；
(4)X事務(wù)所與審計部建立長期業(yè)務(wù)合作關(guān)系，雙方可互相幫助支持。審計部介紹集團系統(tǒng)外的業(yè)務(wù)成功后，事務(wù)所應(yīng)至少聘用一名審計部的人員共同組成審計小組，并向?qū)徲嫴恐Ц对擁棙I(yè)務(wù)收人30％的專家費。
(5)X事務(wù)所應(yīng)參加審計部每年的內(nèi)部審計工作，做到隨叫隨到，其主任會計師劉某擔任審計部的高級顧問。
(6)由于審計部沒有能力對X集團下屬企業(yè)的廠長離任實施審計•，X事務(wù)所應(yīng)委派一名合伙人無償對參與審計的人員進行離任審計業(yè)務(wù)的專項培訓，并予以相關(guān)技術(shù)指導(dǎo)。
（7）X事務(wù)所在業(yè)務(wù)繁忙，人手、經(jīng)驗不足時，應(yīng)優(yōu)先安排審計部人員參加。
（8）集團審計部的三名原具有執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師由X事務(wù)所負責年檢，仍應(yīng)在審計部工作，對外掛牌為事務(wù)所的業(yè)務(wù)五部。
（9）Y事務(wù)所的注冊會計師張三，將A公司的審計業(yè)務(wù)變更至X事務(wù)所，并利用業(yè)余時間參與審計工作，審計收費比前任Y事務(wù)所少30％。 X事務(wù)所支付給張三業(yè)務(wù)收入的10%。 X事務(wù)所制訂的審計計劃中主任會計師的工作時間為5天，而張三所的主任會計師的工作時間為10天。
要求：請根據(jù)上述資料，簡要回答X事務(wù)所與X集團簽署的相關(guān)協(xié)議內(nèi)容違反了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》的哪些規(guī)定并說明理由。
[本題涉及第1,8章]
題目解析：
答：A.。任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。這是因為：
（1） 內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內(nèi)控制度進行測評，就須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。
（2） 內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。這就為外部審計利用內(nèi)部審計工作的成果創(chuàng)造了條件。
（3） 利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率節(jié)約審計費用。外部審計人員在對內(nèi)部審計工作進行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計單位的審計費用。
B．注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行研究和評價，以確定是否用內(nèi)部審計的工作結(jié)果：
（1） 內(nèi)部審計人員的獨立性；
（2） 內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和能力；
（3） 內(nèi)部審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；
（4） 內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性；
（5） 管理*對內(nèi)部審計工作的重視程度。
C．注冊會計師通常在符合性測試中利用內(nèi)部審計人員的工作。只要被審計單位有內(nèi)部審計人員，注冊會計師就可以與內(nèi)部審計人員協(xié)調(diào)工作，并在審計中使用內(nèi)部審計人員所提供直接的支持。
2、如果你通過了注冊會計師考試，全科成績合格并在一家會計師事務(wù)所工作了兩年以上且符合其他審批條件。 問：
（1）你可以向哪一級注冊會計師協(xié)會申請注冊？
（2）受理的注冊會計師協(xié)會，其備案和發(fā)證程序是怎樣的？
[本題涉及第2章]
題目解析：
答： ?。?）我可以向省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)申請注冊。
（2）省級注冊會計師協(xié)會負責注冊會計師的審批，受理的注冊會計師協(xié)會應(yīng)當準予符合法律規(guī)定條件的申請人的注冊，并且報財政部備案，其備案和發(fā)證程序如下：（1）省注協(xié)自收到申請后30天內(nèi)確定批準或者不批準，同時將準予注冊的申請人名單報財政部備案，同時抄送中注協(xié)及省級財政部門，備案材料包括省級注冊會計師協(xié)會發(fā)文及申請人基礎(chǔ)材料的電子版。（2）財政部將收到的備案材料在網(wǎng)上進行公示，公示期為1個月；公示期滿，財政部按準予注冊的申請人的數(shù)量將注冊會計師證書交省注協(xié)發(fā)放，財政部對發(fā)現(xiàn)的不符合法律要求條件的注冊，應(yīng)當通知有關(guān)的注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，同時抄送中注協(xié)及省級財政部門。（3）省注協(xié)將印有財政部印章及加蓋發(fā)證機關(guān)印章的注冊會計師的證書交準予注冊的申請人。
3、X會計師事務(wù)所(以下簡稱X事務(wù)所)一年前由Z省X集團的一家事務(wù)所改制設(shè)立，具有從事證券、期貨業(yè)務(wù)許可證，其主任會計師劉某兩年前擔任X集團審計部主任。 X事務(wù)所在改制時與X集團簽署了相關(guān)協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容包括：
(1)X集團的下屬企業(yè)的會計核算辦法及內(nèi)部控制制度的制定、年度會計報表的審計業(yè)務(wù)全部由X事務(wù)所承辦；
(2) X事務(wù)所在脫鉤改制后的一年內(nèi)不收審計費，八年內(nèi)無償使用X集團提供的辦公場所，五年后按市場價格租用；
(3)X集團對其享有X事務(wù)所的凈資產(chǎn)200萬元，作為X事務(wù)所在五年內(nèi)用于安置脫鉤改制前原屬民政系統(tǒng)的退休職工費用；
(4)X事務(wù)所與審計部建立長期業(yè)務(wù)合作關(guān)系，雙方可互相幫助支持。審計部介紹集團系統(tǒng)外的業(yè)務(wù)成功后，事務(wù)所應(yīng)至少聘用一名審計部的人員共同組成審計小組，并向?qū)徲嫴恐Ц对擁棙I(yè)務(wù)收人30％的專家費。
(5)X事務(wù)所應(yīng)參加審計部每年的內(nèi)部審計工作，做到隨叫隨到，其主任會計師劉某擔任審計部的高級顧問。
(6)由于審計部沒有能力對X集團下屬企業(yè)的廠長離任實施審計•，X事務(wù)所應(yīng)委派一名合伙人無償對參與審計的人員進行離任審計業(yè)務(wù)的專項培訓，并予以相關(guān)技術(shù)指導(dǎo)。
（7）X事務(wù)所在業(yè)務(wù)繁忙，人手、經(jīng)驗不足時，應(yīng)優(yōu)先安排審計部人員參加。
（8）集團審計部的三名原具有執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師由X事務(wù)所負責年檢，仍應(yīng)在審計部工作，對外掛牌為事務(wù)所的業(yè)務(wù)五部。
（9）Y事務(wù)所的注冊會計師張三，將A公司的審計業(yè)務(wù)變更至X事務(wù)所，并利用業(yè)余時間參與審計工作，審計收費比前任Y事務(wù)所少30％。 X事務(wù)所支付給張三業(yè)務(wù)收入的10%。 X事務(wù)所制訂的審計計劃中主任會計師的工作時間為5天，而張三所的主任會計師的工作時間為10天。
要求：請根據(jù)上述資料，簡要回答X事務(wù)所與X集團簽署的相關(guān)協(xié)議內(nèi)容違反了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》的哪些規(guī)定并說明理由。