一、單項(xiàng)選擇題
1、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在（ ）情況下，不應(yīng)將凈利潤(rùn)作為ABC公司會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。
A、凈利潤(rùn)接近于零
B、凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較大
C、被審計(jì)單位為勞動(dòng)密集型企業(yè)
D、凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較小
答案:A
解析:在情形B下，可以近幾年利潤(rùn)的平均值作為判斷基礎(chǔ)；情形C下，不應(yīng)以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎(chǔ)；情形D支持以凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，在計(jì)劃階段，她運(yùn)用分析性復(fù)核程序，根據(jù)所獲得的各種信息估計(jì)期望值。在她執(zhí)行的下列各項(xiàng)程序中，（ ）屬于利用本期會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)相關(guān)的期望值。
A、基于ABC公司當(dāng)年產(chǎn)品數(shù)量減少判斷制造費(fèi)用的減少
B、根據(jù)ABC公司上年的工資費(fèi)用，結(jié)合本年的工資政策、生產(chǎn)實(shí)際情況的變化，推測(cè)本年工資費(fèi)用
C、基于本年賒銷金額的增加推斷壞賬費(fèi)用的增加
D、利用根據(jù)ABC公司2003年資料和2004年6月30日資料預(yù)測(cè)2004年年末余額
答案:C
解析:A屬于利用非會(huì)計(jì)信息估計(jì)期望值；B為利用歷史的可比信息估計(jì)期望值；D為根據(jù)預(yù)算、預(yù)測(cè)估計(jì)期望值。
3、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量會(huì)受到很多因素的影響。假如L事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在執(zhí)行年度審計(jì)時(shí)，正在計(jì)劃工作量，她可能會(huì)根據(jù)以下（ ）情況增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。
A、分析性復(fù)核的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平
B、最終評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平低于依據(jù)控制測(cè)試評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)
C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶
D、再次評(píng)估的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平
答案:D
解析:重要性越低，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，則會(huì)增加相應(yīng)的工作量。
4、L事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在匯總對(duì)ABC股份有限公司審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)時(shí)，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下（ ）情形，她應(yīng)當(dāng)考慮追加審計(jì)程序。
A、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略低于重要性水平
B、再次評(píng)估的重要性水平高于初步評(píng)估的重要性水平
C、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平
D、再次評(píng)估的重要性水平低于初步評(píng)估的重要性水平
答案:A
解析:按教材，情形B、C、D均需要“擴(kuò)大”審計(jì)程序，只有情形A需要“追加”審計(jì)程序。
5、新華建元會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)杭州鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在評(píng)估與賬戶余額或交易有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)著重考慮（ ）等因素。
A、杭鋼公司管理人員的品行和能力
B、影響鋼鐵工業(yè)的環(huán)境因素
C、在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易或事項(xiàng)
D、杭鋼公司的管理人員遭受的異常壓力
答案:C
解析:評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素分為兩類：一類與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)，這類因素是綜合性質(zhì)的（管理人員、業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)因素）；另一類因素與賬戶金額或交易類別有關(guān)，這類因素均是具體的，無(wú)一不涉及項(xiàng)目、交易、事項(xiàng)、賬戶等具體方面。
6、新華建元事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師L的工作計(jì)劃中，要對(duì)多家企業(yè)進(jìn)行2004年度審計(jì)。在（ ）情況下，L宜采用主要證實(shí)法。
A、杭州鋼鐵總公司的內(nèi)部控制制度可信賴程度較高
B、蘇州汽車制造廠連續(xù)5年由新華建元所進(jìn)行年度審計(jì)
C、泰州金星食品廠系小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)
D、舟山鐵通公司的內(nèi)部控制健全而有效
答案:C
解析:
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在編制對(duì)蘇州汽車制造廠的2004年年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)重要性水平做出初步判斷，主要是為了（ ?。?BR> A、確定審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
B、確定可容忍誤差
C、確定初步審計(jì)策略
D、確定審計(jì)報(bào)告類型
答案:A
解析:初步確定重要性水平的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。
8、下列各項(xiàng)中，最可能表達(dá)有關(guān)聯(lián)方存在的是（ ）。
A、與主要客戶討論重組事宜
B、在銀行利率不穩(wěn)定的情況下大量借款
C、以大大超過(guò)賬面價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)
D、以大大超過(guò)公允價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)
答案:D
解析:關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易往往是偏離公允價(jià)值的。
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在對(duì)舟山鐵通公司審計(jì)時(shí)，擬將分析復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，她應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ?。?。
A、信息的相關(guān)性
B、成本和效益的要求
C、舟山鐵通公司內(nèi)部控制的合理性
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L自身的經(jīng)驗(yàn)
答案:A
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制有效性、信息的相關(guān)性、分析目標(biāo)等。應(yīng)注意內(nèi)部控制合理不表明其有效。
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在對(duì)舟山鐵通公司審計(jì)后，在審計(jì)報(bào)告階段，她運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（ ）。
A、確定其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論是否正確
B、確定相關(guān)審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性
C、確定是否需要追加其他審計(jì)程序
D、確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)核審計(jì)程序
答案:B
解析:因分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)并不能完全證明其審計(jì)結(jié)論，在審計(jì)的實(shí)施階段，分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序；在審計(jì)報(bào)告階段，分析性復(fù)核所取得的證據(jù)也可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程的審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)報(bào)表整體的公允反映。
11、下列各項(xiàng)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法中，正確的是（ ）
A、提高重要性的數(shù)量界限
B、低估客戶控制風(fēng)險(xiǎn)的水平
C、增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
D、高估注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)
答案:C
解析:對(duì)于ABD，僅僅是在理論模型上可以認(rèn)為是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但從實(shí)際工作角度考慮，是會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)闊o(wú)論對(duì)重要性水平的選擇，還是控制風(fēng)險(xiǎn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，都要從客觀角度進(jìn)行考慮，而不是任意高估或低估來(lái)人為調(diào)整。違背客觀實(shí)際情況，必然造成風(fēng)險(xiǎn)的增加。
12、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策時(shí)，被審計(jì)單位又拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（ ）。
A、否定意見(jiàn)
B、保留意見(jiàn)
C、無(wú)法表示意見(jiàn)
D、無(wú)保留意見(jiàn)
答案:A
解析:如果審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平，注冊(cè)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)（重要時(shí)－報(bào)表整體公允，但錯(cuò)漏報(bào)可能影響某個(gè)報(bào)表使用者的判斷或決策）或否定意見(jiàn)（很重要時(shí)－錯(cuò)漏報(bào)可能影響大部分甚至全部報(bào)表使用者的判斷或決策）。
13、通過(guò)對(duì)ABC公司的了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在下列情況，對(duì)審計(jì)有潛在高風(fēng)險(xiǎn)影響的是（ ）。
A、2003年公司董事會(huì)成員作了較大的調(diào)整
B、2004年公司重組后經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)顯著增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)收入比上年增長(zhǎng)近一倍
C、2004年當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出臺(tái)的有關(guān)稅收政策對(duì)公司將產(chǎn)生不利的影響
D、2004年財(cái)務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)
答案:B
解析:收入增加幅度過(guò)大可能意味著錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總賬戶余額、交易層的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)為30萬(wàn)元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)為55萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項(xiàng)凈損失10萬(wàn)元，則匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)為（ ）。
A、30萬(wàn)元
B、55萬(wàn)元
C、85萬(wàn)元
D、95萬(wàn)元
答案:C
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；②推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；③前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；④考慮期后事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理；⑤考慮或有事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理。該期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期的錯(cuò)漏報(bào)的匯總數(shù)中。
15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向助理人員指出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之分，審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的目的之一就是將存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。在助理人員發(fā)表的以下看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為不正確的有（ ）。
A、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試及應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
B、實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試及所獲取的審計(jì)證據(jù)越多，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低
C、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不隨會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的不同而不同，客觀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則不然
D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試可以降低存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不能改變可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
答案:B
解析:獲取的審計(jì)證據(jù)越多，存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低?？山邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)一般在審計(jì)前就已確定，不能隨意改變，否則審計(jì)可能無(wú)效。
16、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（?。?。
A、審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)
B、審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況
C、對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)
D、重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)
答案:C
解析:有關(guān)對(duì)審計(jì)程序的審核要求，都是審計(jì)具體計(jì)劃的內(nèi)容。審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估屬于總體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容，也就成為了總體審計(jì)計(jì)劃的審核事項(xiàng)。本題考查對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的掌握。
二、多項(xiàng)選擇題
1、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分配的方法確定各賬戶余額、交易層的重要性，以下觀點(diǎn)正確的是（ ）。
A、應(yīng)考慮各賬戶余額、交易的性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性及審計(jì)成本因素
B、各賬戶余額、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平
C、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)
D、發(fā)現(xiàn)的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和不可能超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平
答案:ABCD
解析:考慮B，并考慮以下觀點(diǎn)，可知D也是正確的：在各賬戶余額、交易層中，若未建議調(diào)整的不符事項(xiàng)之和超過(guò)所在賬戶的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從中選擇若干筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，故各賬戶余額、交易中的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和最終必然不超過(guò)其所在賬戶余額交易層的重要性。
2、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，以（ ）。
A、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B、進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要
C、使匯總數(shù)低于重要性水平
D、排除原審計(jì)程序的局限性
答案:ABC
解析:擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），而且可以證實(shí)匯總數(shù)中風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），而且可以證實(shí)匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實(shí)：如屬實(shí)，說(shuō)明匯總數(shù)重要（B），如不屬實(shí)，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y(cè)試，因此不能排除原程序的局限性。
3、新華建元的注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某在審查T公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，其以下的（ ）行為將導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。
A、將本項(xiàng)目的可容忍誤差由原先確定的40萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元
B、將本項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的30％提高到60％
C、將本項(xiàng)目所獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量由計(jì)劃的20件提高到25件
D、將本項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的10％提高到現(xiàn)在的20％
答案:BCD
解析:因可容忍誤差、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系，故A與C將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低而不導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。B中的控制風(fēng)險(xiǎn)及D中的固有風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈同向變動(dòng)關(guān)系。
4、對(duì)于任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，無(wú)論被審計(jì)單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程序。按照審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度與（ ）因素有關(guān)。
A、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模
B、被審計(jì)單位管理*聲明書(shū)的內(nèi)容
C、預(yù)定審計(jì)工作的復(fù)雜程度
D、被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)和管理水平
答案:AC
解析:A、C均為審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的明文規(guī)定。
5、為做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某在對(duì)T公司審計(jì)時(shí)執(zhí)行了以下程序，以了解被T公司經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況。則這些程序有效的是（ ）。
A、實(shí)地察看T公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施
B、確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在
C、考慮已發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則
D、考慮證監(jiān)會(huì)發(fā)布的公告
答案:ABCD
解析:為了編制審計(jì)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以使用七種方法來(lái)了解被審計(jì)單位的基本情況，這些方法中包括本題的四項(xiàng)。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要決定是否將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，在決定這一問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的基本因素包括（ ）
A、分析結(jié)果的可信賴程度
B、相關(guān)內(nèi)容控制的有效性
C、分析項(xiàng)目的重要性
D、前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)
答案:ABD
解析:這種考慮因素屬于準(zhǔn)則規(guī)定。C屬于決定分析性復(fù)核結(jié)果可信賴程度的因素
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，以下有關(guān)重要性的正確理解為（ ?。?BR> A、重要性是針對(duì)審計(jì)報(bào)告而言的
B、重要性是從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度考慮
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境
D、重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系
答案:BC
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮重要性是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，重要性與可容忍誤差之間關(guān)系密切，即重要性水平越高則可容忍誤差越大。8、下列關(guān)于分析性復(fù)核的說(shuō)法中，正確的有（ ?。?BR> A、通過(guò)分析性復(fù)核程序所得的審計(jì)證據(jù)應(yīng)屬于環(huán)境證據(jù)
B、分析性復(fù)核中進(jìn)行趨勢(shì)分析的有關(guān)表格通常歸入永久性審計(jì)檔案
C、分析性復(fù)核的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?dòng)
D、對(duì)期望值的估計(jì)通常由審計(jì)小組中的高級(jí)審計(jì)人員或經(jīng)理來(lái)完成
答案:BCD
解析:分析性復(fù)核所得的證據(jù)是書(shū)面證據(jù)
9、經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告類型為（ ?。?BR> A、無(wú)保留意見(jiàn)
B、保留意見(jiàn)
C、否定意見(jiàn)
D、無(wú)法表示意見(jiàn)
答案:BD
解析:因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到了限制
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)主要是（ ）
A、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的變更
B、對(duì)重大交易進(jìn)行會(huì)計(jì)核算使用的方法
C、對(duì)審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)
D、被審計(jì)單位對(duì)新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的采用
答案:ABD
解析:被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)屬于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的內(nèi)容
11、編制總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的主要依據(jù)是（ ）
A、審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜程度
B、對(duì)固定風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
C、對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
D、對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
答案:ABC
解析:對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)取決于對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
12、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說(shuō)法中，正確的有（ ）
A、會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤、漏報(bào)、審計(jì)人員發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)的可能性
B、會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在非重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的可能性
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)，卻簽發(fā)了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的可能性
D、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)的可能性。
答案:ACD
解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。B簽發(fā)的審計(jì)意見(jiàn)是正確的。
13、下列賬戶有關(guān)認(rèn)定，適宜于采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法的是（?。?BR> A、應(yīng)收賬款
B、存貨
C、固定資產(chǎn)
D、壞賬準(zhǔn)備
答案:AB
解析:主要證實(shí)法通常用來(lái)審計(jì)主要受不常發(fā)生的交易和調(diào)整分錄影響的賬戶的有關(guān)認(rèn)定；較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平通常用來(lái)審計(jì)與那些受大量日常交易影響的賬戶有關(guān)的認(rèn)定。
14、對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系為（ ?。?BR> A、固有風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是同向變動(dòng)關(guān)系
B、控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是同向變動(dòng)關(guān)系
C、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動(dòng)關(guān)第
D、總體可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動(dòng)關(guān)系。
答案:ABCD
解析:
15、對(duì)于初次接受委托進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)，下列說(shuō)是法正確的是（ ?。?BR> A、可以通過(guò)借閱前任會(huì)計(jì)師的工作底稿來(lái)獲得了解
B、借閱工作底稿應(yīng)征得被審計(jì)單位同意
C、借閱工作底稿通常僅限于對(duì)本期審計(jì)有重大影響的事項(xiàng)
D、通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的期初余額的數(shù)據(jù)不必進(jìn)行審計(jì)
答案:ABC
解析:即使調(diào)閱了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)對(duì)期初余額負(fù)責(zé)。
16、在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮追加或擴(kuò)大審計(jì)程序的是（ ）
A、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平
B、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平
C、評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平高于初步評(píng)估的重要性水平
D、評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平低于初步評(píng)估的重要性水平
答案:ABD
解析:
17、按照《審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃表述正確的是（ ）
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些審計(jì)程序進(jìn)行討論
B、獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
C、審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在具體實(shí)施前下達(dá)給審計(jì)小組組成員
D、審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，不得變更，以保證審計(jì)工作質(zhì)量
答案:ABC
解析:在審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃不斷的進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。
18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)，除可運(yùn)用其審計(jì)經(jīng)驗(yàn)外，還應(yīng)考慮以下哪些因素（ ）。
A、有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求
B、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及波動(dòng)幅度
C、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
D、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互關(guān)系
答案:ABCD
解析:對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素：以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn);有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求;被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì);內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。
19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度，取決于下列因素（ ）。
A、分析項(xiàng)目的重要性
B、針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序
C、預(yù)測(cè)分析性復(fù)核的期望結(jié)果的準(zhǔn)確性
D、固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平
答案:ABCD
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度，取決于下列因素：①分析項(xiàng)目的重要性;②分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)相同的目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。其他程序可能證實(shí)也可能否認(rèn)分析性復(fù)核的結(jié)果;③分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確性較低不應(yīng)過(guò)多依賴分析程序;④固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，如這兩種風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過(guò)多地依賴分析復(fù)核程序，應(yīng)更多的依賴詳細(xì)測(cè)試。
20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般運(yùn)用重要性原則來(lái)（ ）。
A、確定是否接受委托
B、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C、執(zhí)行審計(jì)程序
D、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果
答案:BD
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形：①在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍;②在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要原則。重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。接受委托后注冊(cè)會(huì)計(jì)師才運(yùn)用重要性原則，所以A不正確，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，無(wú)須運(yùn)用重要性原則。
三、判斷題
1、A公司更換會(huì)計(jì)事務(wù)所后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，而且要在接受委托后編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)與前任進(jìn)行溝通。后一情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面方式允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問(wèn)作充分答復(fù)。（ ）
答案:√
解析:2005年教材新增內(nèi)容。命題在措辭上似乎有些別扭，實(shí)際上體現(xiàn)了對(duì)前任注冊(cè)師的保護(hù)。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在審計(jì)S公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的短期投資項(xiàng)目時(shí)，于計(jì)劃階段確定該項(xiàng)目的重要性水平為5萬(wàn)元，而在完成階段確定的重要性為6萬(wàn)元，這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在完成階段應(yīng)適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。（ ）
答案:×
解析:對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量只能由較少增加到較多，而不能在已獲取較多的證據(jù)后將其減少到較少。
3、S公司2003年末資產(chǎn)總額為2000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y按照1％的比率確定了當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平，事后證明這一水平是適當(dāng)?shù)?。假定S公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表仍由Y審計(jì)，且S公司2004年末資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，李民仍然決定以資產(chǎn)總額的某個(gè)百分比作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，而這個(gè)百分比不應(yīng)高于1％，也不應(yīng)低于0.5％。（ ）
答案:√
解析:不應(yīng)高于1％的原因是明顯的；規(guī)模越大，相應(yīng)的比率應(yīng)當(dāng)越低（相對(duì)值）；另一方面，如果低于0.5％，則相應(yīng)的重要性水平將低于4000×0.5％＝20，導(dǎo)致規(guī)模較大時(shí)的重要性水平低于規(guī)模較小時(shí)的重要性水平（絕對(duì)值），這是不合理的。
4、假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y確定的H公司2004年末會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目的重要性水平為10萬(wàn)元，經(jīng)匯總樣本誤差后推斷的應(yīng)付賬款總體誤差為9萬(wàn)元～11萬(wàn)元，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍而無(wú)須追加審計(jì)程序。（ ）
答案:×
解析:推斷的情況表明錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)匯總數(shù)既可能低于重要性，又可能超過(guò)重要性，在此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍及追加審計(jì)程序兩種措施，以確定匯總是否重要。
5、一般而言，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定重要性水平。（ ）
答案:√
解析:從嚴(yán)確定會(huì)計(jì)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平，體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮”的觀點(diǎn)。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L運(yùn)用抽樣方法對(duì)Z公司2004年會(huì)計(jì)報(bào)表的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果和對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L選取了銷售業(yè)務(wù)總量的60％進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)金額為40萬(wàn)元，經(jīng)提請(qǐng)后，Z公司管理*已按會(huì)計(jì)制度對(duì)其中的20萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)進(jìn)行了調(diào)整，但拒絕進(jìn)一步調(diào)整其余的20萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)。L注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了估計(jì)未加測(cè)試的企業(yè)40％的銷售業(yè)務(wù)中的可能錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本中的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行匯總，匯總的金額應(yīng)為40萬(wàn)元。（ ）
答案:√
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)（包括已調(diào)整及未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)）推斷未審計(jì)業(yè)務(wù)中的可能錯(cuò)報(bào)。
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行匯總時(shí)，應(yīng)考慮前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)。這意味著，如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表存在60萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)而被審計(jì)單位當(dāng)時(shí)拒絕調(diào)整，本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)了50萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)，被審計(jì)單位仍然拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的本期會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平為90萬(wàn)元，則應(yīng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。（ ）
答案:×
解析:看起來(lái)，本期50萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)與上期60萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)之和已超過(guò)本期會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平，似乎應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)，但在匯總錯(cuò)報(bào)時(shí)，將上期錯(cuò)報(bào)納入?yún)R總范圍的前提是，上期錯(cuò)報(bào)繼續(xù)影響本期。如果上期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的影響已經(jīng)消除則不應(yīng)將其納入?yún)R總范圍。
8、存貨在資產(chǎn)總額中所占的比重較大，收發(fā)頻繁，流動(dòng)性較強(qiáng)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的審計(jì)應(yīng)采用主要證實(shí)法。（ ）
答案:×
解析:存貨屬于“大量日常交易”的范圍，應(yīng)當(dāng)采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水法的審計(jì)策略。
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單位所提供的關(guān)聯(lián)方交易資料的真實(shí)性、完整性向管理*獲取書(shū)面聲明。（ ）
答案:√
解析:
10、如果分析性復(fù)核的結(jié)果與針對(duì)相同目標(biāo)實(shí)施的其他審計(jì)程序所獲得的結(jié)論不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)更依賴分析性復(fù)核程序。（ ）
答案:×
解析:在這種情況下分析性復(fù)核結(jié)果是不能過(guò)于依賴的。
11、檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，在一定的情況下，還會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)的類型。（ ?。?BR> 答案:√
解析:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平，可以發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)P公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，如果實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果表明，控制風(fēng)險(xiǎn)高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師A應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。（ ）
答案:×
解析:如果實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果表明，控制風(fēng)險(xiǎn)高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序。
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，經(jīng)控制測(cè)試，證明Z公司的內(nèi)部控制是有效的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師L無(wú)須再進(jìn)行分析性復(fù)核。（ ）
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)可以運(yùn)用分析性復(fù)核，在報(bào)告階段必須要執(zhí)行分析性復(fù)核程序。
14、最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。（ ）
答案:×
解析:有效的內(nèi)部控制將降低控制風(fēng)險(xiǎn)，而無(wú)效的內(nèi)部控制將增加控制風(fēng)險(xiǎn)。由于最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其固有限制，不能完全保證可防止或發(fā)現(xiàn)所有的重大錯(cuò)漏報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)，應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎。固有風(fēng)險(xiǎn)是在假定被審計(jì)單位沒(méi)有任何相關(guān)的內(nèi)部控制的情況下，某一賬戶或交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性。
15、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)對(duì)同一客戶進(jìn)行的多次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。（ ）
答案:×
解析:
16、如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)漏報(bào)即屬重要錯(cuò)漏報(bào)。（ ）
答案:√
解析:
17、如果集團(tuán)公司內(nèi)部的公司是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，必須為每個(gè)獨(dú)立公司的會(huì)計(jì)報(bào)表確定一個(gè)重要性水平。（?。?BR> 答案:√
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)的表達(dá)是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的，而不是針對(duì)部門交易及其結(jié)果的。
18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在和客戶商談業(yè)務(wù)委托時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，客戶不允許，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定不接受該客戶的委托。（ ）
答案:√
解析:
四、簡(jiǎn)答題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在確定杭州鋼鐵工業(yè)總公司的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，基于所了解的具體情況，決定從嚴(yán)確定短期投資項(xiàng)目的重要性水平。請(qǐng)回答：（1）這一決定對(duì)短期投資項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有何種影響？為什么？分別從固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的角度分析對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。（2）針對(duì)（1）中情況，L應(yīng)采取何種相應(yīng)的對(duì)策？這種對(duì)策在審計(jì)證據(jù)的數(shù)量、審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短和審計(jì)程序的種類方面是如何具體表現(xiàn)的？
答案:
（1）L降低短期投資項(xiàng)目重要性水平的決策將導(dǎo)致本項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提高，因?yàn)橹匾运脚c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向變動(dòng)的關(guān)系。按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量上等于固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)之積，其中固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)屬于杭州鋼鐵工業(yè)總公司的客觀現(xiàn)狀，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策并不影響這兩種風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)增大檢查風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加相關(guān)的實(shí)物證據(jù)、外部書(shū)面證據(jù)的數(shù)量，這將導(dǎo)致所耗費(fèi)的審計(jì)時(shí)間。體現(xiàn)在審計(jì)程序上，L應(yīng)著重增加監(jiān)盤、函證兩種審計(jì)程序的實(shí)施范圍，具體地說(shuō)，對(duì)于杭州鋼鐵工業(yè)總公司自行保管的有價(jià)證券，應(yīng)實(shí)施更為廣泛的監(jiān)盤程序，這將增加實(shí)物證據(jù)的數(shù)量，對(duì)由專門的外部機(jī)構(gòu)代管的證券，應(yīng)增加函證的數(shù)量，這將增加外部書(shū)面證據(jù)的數(shù)量。
解析:
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在D公司審計(jì)的計(jì)劃階段初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為80萬(wàn)元。在報(bào)告階段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性進(jìn)行最終評(píng)估，確定為90萬(wàn)元。此后Y已將在審計(jì)過(guò)程已發(fā)現(xiàn)，但被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)進(jìn)行了匯總，得到了匯總數(shù)，但被審計(jì)單位拒絕對(duì)此加以調(diào)整。請(qǐng)指出：（1）Y應(yīng)將重要性水平最終確定為多少？此時(shí)，Y是否需要重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序的充分性？為什么？（2）若匯總數(shù)在85萬(wàn)元至95萬(wàn)元之間，Y能否據(jù)此確定審計(jì)意見(jiàn)的類型？為何？（3）分別考慮匯總數(shù)為85萬(wàn)元和95萬(wàn)元的兩種情形，Y是否繼續(xù)實(shí)施審計(jì)程序？如應(yīng)繼續(xù)實(shí)施審計(jì)，她應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，還是應(yīng)追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序？為什么？
答案:
（1）根據(jù)Y分別在計(jì)劃階段和報(bào)告階段確定的重要性水平，她應(yīng)當(dāng)將重要性水平最終確定為90萬(wàn)元。因?yàn)樵趫?bào)告階段所了解的被審計(jì)單位的情況比在計(jì)劃階段所了解的情況更多，所確定的重要性水平更準(zhǔn)確。此時(shí)Y無(wú)須重新評(píng)估所知悉的審計(jì)程序的充分性，因?yàn)閅是按80萬(wàn)元的重要性水平設(shè)定審計(jì)程序并進(jìn)行審計(jì)的，而將重要性水平提高為90萬(wàn)元表明她所實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)程序比要求的審計(jì)程序更為充分。
（2）僅依據(jù)匯總數(shù)，Y還無(wú)法確定審計(jì)意見(jiàn)的類型。因?yàn)閷徲?jì)意見(jiàn)是以會(huì)計(jì)報(bào)表整體表述的，而這里的匯總數(shù)僅指在已審計(jì)部分中業(yè)已發(fā)現(xiàn)而未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，并不包括未審計(jì)部分中可能的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)、由前期延續(xù)而業(yè)并仍然影響本期報(bào)表反映的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，以及期后事項(xiàng)對(duì)本期報(bào)表可能造成的影響等方面。Y應(yīng)將上述各方面錯(cuò)報(bào)漏報(bào)加以匯總，得到對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的整體估計(jì)，才能與重要性比較，從而決定審計(jì)意見(jiàn)的類型。
（3）若匯總數(shù)為85萬(wàn)元，Y應(yīng)追加審計(jì)程序，因?yàn)樵趨R總數(shù)不超過(guò)重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不當(dāng)而無(wú)法發(fā)現(xiàn)更多的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性，但若匯總數(shù)達(dá)到95萬(wàn)元，則Y應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，因?yàn)槭聦?shí)表明實(shí)施原程序所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)已超過(guò)重要性水平，即原程序在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面是有效的，無(wú)須以其他審計(jì)程序替代。
解析:
3、XYZ有限責(zé)任公司首次委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表，2004年3月28日審計(jì)工作結(jié)束。XYZ公司的總資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，總負(fù)債為5600萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李豪將會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5％或利潤(rùn)總額的5％。審計(jì)中，存在以下事項(xiàng)：（1）XYZ公司X公司向銀行借款10萬(wàn)元提供擔(dān)保。2003年10月，XYZ公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款，貸款銀行因此向法院起訴，要求XYZ公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息12萬(wàn)元。2004年2月20日，法院審判貸款銀行勝訴，由XYZ公司支付借款本息12萬(wàn)元，并于2004年2月28日?qǐng)?zhí)行完畢，XYZ公司在2003年未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（2）XYZ公司在其境外子公司B公司中占70％股權(quán)比例，投資的累計(jì)確認(rèn)投資收益8萬(wàn)元，其中2003年度確認(rèn)投資收益1萬(wàn)元，境外子公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)，因受條件限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法去現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。（3）2003年8月，XYZ公司民某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦XYZ公司產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，包括電視廣告和路邊廣告牌兩種形式。廣告代理合同約定：電視廣告費(fèi)用4萬(wàn)元，播放時(shí)間為2003年9月；路邊廣告牌費(fèi)用為60萬(wàn)元，展示時(shí)間為2003年9月至2007年8月共4年，若因故在展示期間中止廣告，則代理方應(yīng)退還未展示期間所分擔(dān)的廣告費(fèi)用。XYZ公司于2003年8月支付上述費(fèi)用計(jì)64萬(wàn)元，并且考慮到電視廣告的受益期間難以準(zhǔn)確界定，于當(dāng)月將電視廣告費(fèi)與路邊廣告片費(fèi)用一并計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在自2003年9月起的48個(gè)月內(nèi)平均推入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，2003年9月起的48個(gè)月內(nèi)平均攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用，2003年度共攤銷5.3萬(wàn)元。（4）2003年8月，XYZ公司公司為另一公司－簡(jiǎn)成公司向銀行借款200萬(wàn)元提供信用擔(dān)保，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李豪建議其在報(bào)表附注中披露，但明光公司未予接受。（5）XYZ公司公司在其境外子公司投資額為100萬(wàn)元，占70％股權(quán)比例，連續(xù)幾年沒(méi)有收到投資收益，因受條件限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法去現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，所發(fā)出的詢證函也沒(méi)有回音。要求：（1）確定審計(jì)計(jì)劃中，會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的金額，為什么？（2）如果李豪將重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：
就上列各事項(xiàng)說(shuō)明當(dāng)其單獨(dú)出現(xiàn)而被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露時(shí)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響及你的理由。
1、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在（ ）情況下，不應(yīng)將凈利潤(rùn)作為ABC公司會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。
A、凈利潤(rùn)接近于零
B、凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較大
C、被審計(jì)單位為勞動(dòng)密集型企業(yè)
D、凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較小
答案:A
解析:在情形B下，可以近幾年利潤(rùn)的平均值作為判斷基礎(chǔ)；情形C下，不應(yīng)以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎(chǔ)；情形D支持以凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，在計(jì)劃階段，她運(yùn)用分析性復(fù)核程序，根據(jù)所獲得的各種信息估計(jì)期望值。在她執(zhí)行的下列各項(xiàng)程序中，（ ）屬于利用本期會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)相關(guān)的期望值。
A、基于ABC公司當(dāng)年產(chǎn)品數(shù)量減少判斷制造費(fèi)用的減少
B、根據(jù)ABC公司上年的工資費(fèi)用，結(jié)合本年的工資政策、生產(chǎn)實(shí)際情況的變化，推測(cè)本年工資費(fèi)用
C、基于本年賒銷金額的增加推斷壞賬費(fèi)用的增加
D、利用根據(jù)ABC公司2003年資料和2004年6月30日資料預(yù)測(cè)2004年年末余額
答案:C
解析:A屬于利用非會(huì)計(jì)信息估計(jì)期望值；B為利用歷史的可比信息估計(jì)期望值；D為根據(jù)預(yù)算、預(yù)測(cè)估計(jì)期望值。
3、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量會(huì)受到很多因素的影響。假如L事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在執(zhí)行年度審計(jì)時(shí)，正在計(jì)劃工作量，她可能會(huì)根據(jù)以下（ ）情況增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。
A、分析性復(fù)核的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平
B、最終評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平低于依據(jù)控制測(cè)試評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)
C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶
D、再次評(píng)估的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平
答案:D
解析:重要性越低，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，則會(huì)增加相應(yīng)的工作量。
4、L事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在匯總對(duì)ABC股份有限公司審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)時(shí)，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下（ ）情形，她應(yīng)當(dāng)考慮追加審計(jì)程序。
A、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略低于重要性水平
B、再次評(píng)估的重要性水平高于初步評(píng)估的重要性水平
C、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平
D、再次評(píng)估的重要性水平低于初步評(píng)估的重要性水平
答案:A
解析:按教材，情形B、C、D均需要“擴(kuò)大”審計(jì)程序，只有情形A需要“追加”審計(jì)程序。
5、新華建元會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)杭州鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在評(píng)估與賬戶余額或交易有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)著重考慮（ ）等因素。
A、杭鋼公司管理人員的品行和能力
B、影響鋼鐵工業(yè)的環(huán)境因素
C、在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易或事項(xiàng)
D、杭鋼公司的管理人員遭受的異常壓力
答案:C
解析:評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素分為兩類：一類與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)，這類因素是綜合性質(zhì)的（管理人員、業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)因素）；另一類因素與賬戶金額或交易類別有關(guān)，這類因素均是具體的，無(wú)一不涉及項(xiàng)目、交易、事項(xiàng)、賬戶等具體方面。
6、新華建元事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師L的工作計(jì)劃中，要對(duì)多家企業(yè)進(jìn)行2004年度審計(jì)。在（ ）情況下，L宜采用主要證實(shí)法。
A、杭州鋼鐵總公司的內(nèi)部控制制度可信賴程度較高
B、蘇州汽車制造廠連續(xù)5年由新華建元所進(jìn)行年度審計(jì)
C、泰州金星食品廠系小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)
D、舟山鐵通公司的內(nèi)部控制健全而有效
答案:C
解析:
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在編制對(duì)蘇州汽車制造廠的2004年年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)重要性水平做出初步判斷，主要是為了（ ?。?BR> A、確定審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
B、確定可容忍誤差
C、確定初步審計(jì)策略
D、確定審計(jì)報(bào)告類型
答案:A
解析:初步確定重要性水平的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。
8、下列各項(xiàng)中，最可能表達(dá)有關(guān)聯(lián)方存在的是（ ）。
A、與主要客戶討論重組事宜
B、在銀行利率不穩(wěn)定的情況下大量借款
C、以大大超過(guò)賬面價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)
D、以大大超過(guò)公允價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)
答案:D
解析:關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易往往是偏離公允價(jià)值的。
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在對(duì)舟山鐵通公司審計(jì)時(shí)，擬將分析復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，她應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ?。?。
A、信息的相關(guān)性
B、成本和效益的要求
C、舟山鐵通公司內(nèi)部控制的合理性
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L自身的經(jīng)驗(yàn)
答案:A
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制有效性、信息的相關(guān)性、分析目標(biāo)等。應(yīng)注意內(nèi)部控制合理不表明其有效。
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在對(duì)舟山鐵通公司審計(jì)后，在審計(jì)報(bào)告階段，她運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（ ）。
A、確定其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論是否正確
B、確定相關(guān)審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性
C、確定是否需要追加其他審計(jì)程序
D、確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)核審計(jì)程序
答案:B
解析:因分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)并不能完全證明其審計(jì)結(jié)論，在審計(jì)的實(shí)施階段，分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序；在審計(jì)報(bào)告階段，分析性復(fù)核所取得的證據(jù)也可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程的審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)報(bào)表整體的公允反映。
11、下列各項(xiàng)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法中，正確的是（ ）
A、提高重要性的數(shù)量界限
B、低估客戶控制風(fēng)險(xiǎn)的水平
C、增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
D、高估注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)
答案:C
解析:對(duì)于ABD，僅僅是在理論模型上可以認(rèn)為是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但從實(shí)際工作角度考慮，是會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)闊o(wú)論對(duì)重要性水平的選擇，還是控制風(fēng)險(xiǎn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，都要從客觀角度進(jìn)行考慮，而不是任意高估或低估來(lái)人為調(diào)整。違背客觀實(shí)際情況，必然造成風(fēng)險(xiǎn)的增加。
12、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策時(shí)，被審計(jì)單位又拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（ ）。
A、否定意見(jiàn)
B、保留意見(jiàn)
C、無(wú)法表示意見(jiàn)
D、無(wú)保留意見(jiàn)
答案:A
解析:如果審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平，注冊(cè)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)（重要時(shí)－報(bào)表整體公允，但錯(cuò)漏報(bào)可能影響某個(gè)報(bào)表使用者的判斷或決策）或否定意見(jiàn)（很重要時(shí)－錯(cuò)漏報(bào)可能影響大部分甚至全部報(bào)表使用者的判斷或決策）。
13、通過(guò)對(duì)ABC公司的了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在下列情況，對(duì)審計(jì)有潛在高風(fēng)險(xiǎn)影響的是（ ）。
A、2003年公司董事會(huì)成員作了較大的調(diào)整
B、2004年公司重組后經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)顯著增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)收入比上年增長(zhǎng)近一倍
C、2004年當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出臺(tái)的有關(guān)稅收政策對(duì)公司將產(chǎn)生不利的影響
D、2004年財(cái)務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)
答案:B
解析:收入增加幅度過(guò)大可能意味著錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總賬戶余額、交易層的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)為30萬(wàn)元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)為55萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項(xiàng)凈損失10萬(wàn)元，則匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)為（ ）。
A、30萬(wàn)元
B、55萬(wàn)元
C、85萬(wàn)元
D、95萬(wàn)元
答案:C
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；②推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；③前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；④考慮期后事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理；⑤考慮或有事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理。該期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期的錯(cuò)漏報(bào)的匯總數(shù)中。
15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向助理人員指出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之分，審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的目的之一就是將存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。在助理人員發(fā)表的以下看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為不正確的有（ ）。
A、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試及應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
B、實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試及所獲取的審計(jì)證據(jù)越多，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低
C、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不隨會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的不同而不同，客觀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則不然
D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試可以降低存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不能改變可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
答案:B
解析:獲取的審計(jì)證據(jù)越多，存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低?？山邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)一般在審計(jì)前就已確定，不能隨意改變，否則審計(jì)可能無(wú)效。
16、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（?。?。
A、審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)
B、審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況
C、對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)
D、重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)
答案:C
解析:有關(guān)對(duì)審計(jì)程序的審核要求，都是審計(jì)具體計(jì)劃的內(nèi)容。審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估屬于總體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容，也就成為了總體審計(jì)計(jì)劃的審核事項(xiàng)。本題考查對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的掌握。
二、多項(xiàng)選擇題
1、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分配的方法確定各賬戶余額、交易層的重要性，以下觀點(diǎn)正確的是（ ）。
A、應(yīng)考慮各賬戶余額、交易的性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性及審計(jì)成本因素
B、各賬戶余額、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平
C、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)
D、發(fā)現(xiàn)的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和不可能超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平
答案:ABCD
解析:考慮B，并考慮以下觀點(diǎn)，可知D也是正確的：在各賬戶余額、交易層中，若未建議調(diào)整的不符事項(xiàng)之和超過(guò)所在賬戶的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從中選擇若干筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，故各賬戶余額、交易中的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和最終必然不超過(guò)其所在賬戶余額交易層的重要性。
2、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，以（ ）。
A、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B、進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要
C、使匯總數(shù)低于重要性水平
D、排除原審計(jì)程序的局限性
答案:ABC
解析:擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），而且可以證實(shí)匯總數(shù)中風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），而且可以證實(shí)匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實(shí)：如屬實(shí)，說(shuō)明匯總數(shù)重要（B），如不屬實(shí)，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y(cè)試，因此不能排除原程序的局限性。
3、新華建元的注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某在審查T公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，其以下的（ ）行為將導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。
A、將本項(xiàng)目的可容忍誤差由原先確定的40萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元
B、將本項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的30％提高到60％
C、將本項(xiàng)目所獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量由計(jì)劃的20件提高到25件
D、將本項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的10％提高到現(xiàn)在的20％
答案:BCD
解析:因可容忍誤差、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系，故A與C將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低而不導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。B中的控制風(fēng)險(xiǎn)及D中的固有風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈同向變動(dòng)關(guān)系。
4、對(duì)于任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，無(wú)論被審計(jì)單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程序。按照審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度與（ ）因素有關(guān)。
A、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模
B、被審計(jì)單位管理*聲明書(shū)的內(nèi)容
C、預(yù)定審計(jì)工作的復(fù)雜程度
D、被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)和管理水平
答案:AC
解析:A、C均為審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的明文規(guī)定。
5、為做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某在對(duì)T公司審計(jì)時(shí)執(zhí)行了以下程序，以了解被T公司經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況。則這些程序有效的是（ ）。
A、實(shí)地察看T公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施
B、確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在
C、考慮已發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則
D、考慮證監(jiān)會(huì)發(fā)布的公告
答案:ABCD
解析:為了編制審計(jì)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以使用七種方法來(lái)了解被審計(jì)單位的基本情況，這些方法中包括本題的四項(xiàng)。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要決定是否將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，在決定這一問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的基本因素包括（ ）
A、分析結(jié)果的可信賴程度
B、相關(guān)內(nèi)容控制的有效性
C、分析項(xiàng)目的重要性
D、前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)
答案:ABD
解析:這種考慮因素屬于準(zhǔn)則規(guī)定。C屬于決定分析性復(fù)核結(jié)果可信賴程度的因素
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，以下有關(guān)重要性的正確理解為（ ?。?BR> A、重要性是針對(duì)審計(jì)報(bào)告而言的
B、重要性是從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度考慮
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境
D、重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系
答案:BC
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮重要性是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，重要性與可容忍誤差之間關(guān)系密切，即重要性水平越高則可容忍誤差越大。8、下列關(guān)于分析性復(fù)核的說(shuō)法中，正確的有（ ?。?BR> A、通過(guò)分析性復(fù)核程序所得的審計(jì)證據(jù)應(yīng)屬于環(huán)境證據(jù)
B、分析性復(fù)核中進(jìn)行趨勢(shì)分析的有關(guān)表格通常歸入永久性審計(jì)檔案
C、分析性復(fù)核的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?dòng)
D、對(duì)期望值的估計(jì)通常由審計(jì)小組中的高級(jí)審計(jì)人員或經(jīng)理來(lái)完成
答案:BCD
解析:分析性復(fù)核所得的證據(jù)是書(shū)面證據(jù)
9、經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告類型為（ ?。?BR> A、無(wú)保留意見(jiàn)
B、保留意見(jiàn)
C、否定意見(jiàn)
D、無(wú)法表示意見(jiàn)
答案:BD
解析:因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到了限制
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)主要是（ ）
A、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的變更
B、對(duì)重大交易進(jìn)行會(huì)計(jì)核算使用的方法
C、對(duì)審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)
D、被審計(jì)單位對(duì)新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的采用
答案:ABD
解析:被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)屬于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的內(nèi)容
11、編制總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的主要依據(jù)是（ ）
A、審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜程度
B、對(duì)固定風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
C、對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
D、對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
答案:ABC
解析:對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)取決于對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
12、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說(shuō)法中，正確的有（ ）
A、會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤、漏報(bào)、審計(jì)人員發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)的可能性
B、會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在非重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的可能性
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)，卻簽發(fā)了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的可能性
D、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)的可能性。
答案:ACD
解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。B簽發(fā)的審計(jì)意見(jiàn)是正確的。
13、下列賬戶有關(guān)認(rèn)定，適宜于采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法的是（?。?BR> A、應(yīng)收賬款
B、存貨
C、固定資產(chǎn)
D、壞賬準(zhǔn)備
答案:AB
解析:主要證實(shí)法通常用來(lái)審計(jì)主要受不常發(fā)生的交易和調(diào)整分錄影響的賬戶的有關(guān)認(rèn)定；較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平通常用來(lái)審計(jì)與那些受大量日常交易影響的賬戶有關(guān)的認(rèn)定。
14、對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系為（ ?。?BR> A、固有風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是同向變動(dòng)關(guān)系
B、控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是同向變動(dòng)關(guān)系
C、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動(dòng)關(guān)第
D、總體可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動(dòng)關(guān)系。
答案:ABCD
解析:
15、對(duì)于初次接受委托進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)，下列說(shuō)是法正確的是（ ?。?BR> A、可以通過(guò)借閱前任會(huì)計(jì)師的工作底稿來(lái)獲得了解
B、借閱工作底稿應(yīng)征得被審計(jì)單位同意
C、借閱工作底稿通常僅限于對(duì)本期審計(jì)有重大影響的事項(xiàng)
D、通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的期初余額的數(shù)據(jù)不必進(jìn)行審計(jì)
答案:ABC
解析:即使調(diào)閱了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)對(duì)期初余額負(fù)責(zé)。
16、在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮追加或擴(kuò)大審計(jì)程序的是（ ）
A、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平
B、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平
C、評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平高于初步評(píng)估的重要性水平
D、評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平低于初步評(píng)估的重要性水平
答案:ABD
解析:
17、按照《審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃表述正確的是（ ）
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些審計(jì)程序進(jìn)行討論
B、獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
C、審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在具體實(shí)施前下達(dá)給審計(jì)小組組成員
D、審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，不得變更，以保證審計(jì)工作質(zhì)量
答案:ABC
解析:在審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃不斷的進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。
18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)，除可運(yùn)用其審計(jì)經(jīng)驗(yàn)外，還應(yīng)考慮以下哪些因素（ ）。
A、有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求
B、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及波動(dòng)幅度
C、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
D、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互關(guān)系
答案:ABCD
解析:對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素：以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn);有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求;被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì);內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。
19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度，取決于下列因素（ ）。
A、分析項(xiàng)目的重要性
B、針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序
C、預(yù)測(cè)分析性復(fù)核的期望結(jié)果的準(zhǔn)確性
D、固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平
答案:ABCD
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度，取決于下列因素：①分析項(xiàng)目的重要性;②分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)相同的目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。其他程序可能證實(shí)也可能否認(rèn)分析性復(fù)核的結(jié)果;③分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確性較低不應(yīng)過(guò)多依賴分析程序;④固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，如這兩種風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過(guò)多地依賴分析復(fù)核程序，應(yīng)更多的依賴詳細(xì)測(cè)試。
20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般運(yùn)用重要性原則來(lái)（ ）。
A、確定是否接受委托
B、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C、執(zhí)行審計(jì)程序
D、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果
答案:BD
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形：①在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍;②在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要原則。重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。接受委托后注冊(cè)會(huì)計(jì)師才運(yùn)用重要性原則，所以A不正確，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，無(wú)須運(yùn)用重要性原則。
三、判斷題
1、A公司更換會(huì)計(jì)事務(wù)所后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，而且要在接受委托后編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)與前任進(jìn)行溝通。后一情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面方式允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問(wèn)作充分答復(fù)。（ ）
答案:√
解析:2005年教材新增內(nèi)容。命題在措辭上似乎有些別扭，實(shí)際上體現(xiàn)了對(duì)前任注冊(cè)師的保護(hù)。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在審計(jì)S公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的短期投資項(xiàng)目時(shí)，于計(jì)劃階段確定該項(xiàng)目的重要性水平為5萬(wàn)元，而在完成階段確定的重要性為6萬(wàn)元，這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在完成階段應(yīng)適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。（ ）
答案:×
解析:對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量只能由較少增加到較多，而不能在已獲取較多的證據(jù)后將其減少到較少。
3、S公司2003年末資產(chǎn)總額為2000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y按照1％的比率確定了當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平，事后證明這一水平是適當(dāng)?shù)?。假定S公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表仍由Y審計(jì)，且S公司2004年末資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，李民仍然決定以資產(chǎn)總額的某個(gè)百分比作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，而這個(gè)百分比不應(yīng)高于1％，也不應(yīng)低于0.5％。（ ）
答案:√
解析:不應(yīng)高于1％的原因是明顯的；規(guī)模越大，相應(yīng)的比率應(yīng)當(dāng)越低（相對(duì)值）；另一方面，如果低于0.5％，則相應(yīng)的重要性水平將低于4000×0.5％＝20，導(dǎo)致規(guī)模較大時(shí)的重要性水平低于規(guī)模較小時(shí)的重要性水平（絕對(duì)值），這是不合理的。
4、假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y確定的H公司2004年末會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目的重要性水平為10萬(wàn)元，經(jīng)匯總樣本誤差后推斷的應(yīng)付賬款總體誤差為9萬(wàn)元～11萬(wàn)元，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍而無(wú)須追加審計(jì)程序。（ ）
答案:×
解析:推斷的情況表明錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)匯總數(shù)既可能低于重要性，又可能超過(guò)重要性，在此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍及追加審計(jì)程序兩種措施，以確定匯總是否重要。
5、一般而言，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定重要性水平。（ ）
答案:√
解析:從嚴(yán)確定會(huì)計(jì)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平，體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮”的觀點(diǎn)。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L運(yùn)用抽樣方法對(duì)Z公司2004年會(huì)計(jì)報(bào)表的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果和對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L選取了銷售業(yè)務(wù)總量的60％進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)金額為40萬(wàn)元，經(jīng)提請(qǐng)后，Z公司管理*已按會(huì)計(jì)制度對(duì)其中的20萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)進(jìn)行了調(diào)整，但拒絕進(jìn)一步調(diào)整其余的20萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)。L注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了估計(jì)未加測(cè)試的企業(yè)40％的銷售業(yè)務(wù)中的可能錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本中的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行匯總，匯總的金額應(yīng)為40萬(wàn)元。（ ）
答案:√
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)（包括已調(diào)整及未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)）推斷未審計(jì)業(yè)務(wù)中的可能錯(cuò)報(bào)。
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行匯總時(shí)，應(yīng)考慮前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)。這意味著，如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表存在60萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)而被審計(jì)單位當(dāng)時(shí)拒絕調(diào)整，本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)了50萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)，被審計(jì)單位仍然拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的本期會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平為90萬(wàn)元，則應(yīng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。（ ）
答案:×
解析:看起來(lái)，本期50萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)與上期60萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)之和已超過(guò)本期會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平，似乎應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)，但在匯總錯(cuò)報(bào)時(shí)，將上期錯(cuò)報(bào)納入?yún)R總范圍的前提是，上期錯(cuò)報(bào)繼續(xù)影響本期。如果上期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的影響已經(jīng)消除則不應(yīng)將其納入?yún)R總范圍。
8、存貨在資產(chǎn)總額中所占的比重較大，收發(fā)頻繁，流動(dòng)性較強(qiáng)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的審計(jì)應(yīng)采用主要證實(shí)法。（ ）
答案:×
解析:存貨屬于“大量日常交易”的范圍，應(yīng)當(dāng)采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水法的審計(jì)策略。
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單位所提供的關(guān)聯(lián)方交易資料的真實(shí)性、完整性向管理*獲取書(shū)面聲明。（ ）
答案:√
解析:
10、如果分析性復(fù)核的結(jié)果與針對(duì)相同目標(biāo)實(shí)施的其他審計(jì)程序所獲得的結(jié)論不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)更依賴分析性復(fù)核程序。（ ）
答案:×
解析:在這種情況下分析性復(fù)核結(jié)果是不能過(guò)于依賴的。
11、檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，在一定的情況下，還會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)的類型。（ ?。?BR> 答案:√
解析:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平，可以發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)P公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，如果實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果表明，控制風(fēng)險(xiǎn)高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師A應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。（ ）
答案:×
解析:如果實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果表明，控制風(fēng)險(xiǎn)高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序。
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，經(jīng)控制測(cè)試，證明Z公司的內(nèi)部控制是有效的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師L無(wú)須再進(jìn)行分析性復(fù)核。（ ）
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)可以運(yùn)用分析性復(fù)核，在報(bào)告階段必須要執(zhí)行分析性復(fù)核程序。
14、最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。（ ）
答案:×
解析:有效的內(nèi)部控制將降低控制風(fēng)險(xiǎn)，而無(wú)效的內(nèi)部控制將增加控制風(fēng)險(xiǎn)。由于最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其固有限制，不能完全保證可防止或發(fā)現(xiàn)所有的重大錯(cuò)漏報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)，應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎。固有風(fēng)險(xiǎn)是在假定被審計(jì)單位沒(méi)有任何相關(guān)的內(nèi)部控制的情況下，某一賬戶或交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性。
15、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)對(duì)同一客戶進(jìn)行的多次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。（ ）
答案:×
解析:
16、如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)漏報(bào)即屬重要錯(cuò)漏報(bào)。（ ）
答案:√
解析:
17、如果集團(tuán)公司內(nèi)部的公司是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，必須為每個(gè)獨(dú)立公司的會(huì)計(jì)報(bào)表確定一個(gè)重要性水平。（?。?BR> 答案:√
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)的表達(dá)是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的，而不是針對(duì)部門交易及其結(jié)果的。
18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在和客戶商談業(yè)務(wù)委托時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，客戶不允許，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定不接受該客戶的委托。（ ）
答案:√
解析:
四、簡(jiǎn)答題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在確定杭州鋼鐵工業(yè)總公司的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，基于所了解的具體情況，決定從嚴(yán)確定短期投資項(xiàng)目的重要性水平。請(qǐng)回答：（1）這一決定對(duì)短期投資項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有何種影響？為什么？分別從固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的角度分析對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。（2）針對(duì)（1）中情況，L應(yīng)采取何種相應(yīng)的對(duì)策？這種對(duì)策在審計(jì)證據(jù)的數(shù)量、審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短和審計(jì)程序的種類方面是如何具體表現(xiàn)的？
答案:
（1）L降低短期投資項(xiàng)目重要性水平的決策將導(dǎo)致本項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提高，因?yàn)橹匾运脚c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向變動(dòng)的關(guān)系。按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量上等于固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)之積，其中固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)屬于杭州鋼鐵工業(yè)總公司的客觀現(xiàn)狀，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策并不影響這兩種風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)增大檢查風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加相關(guān)的實(shí)物證據(jù)、外部書(shū)面證據(jù)的數(shù)量，這將導(dǎo)致所耗費(fèi)的審計(jì)時(shí)間。體現(xiàn)在審計(jì)程序上，L應(yīng)著重增加監(jiān)盤、函證兩種審計(jì)程序的實(shí)施范圍，具體地說(shuō)，對(duì)于杭州鋼鐵工業(yè)總公司自行保管的有價(jià)證券，應(yīng)實(shí)施更為廣泛的監(jiān)盤程序，這將增加實(shí)物證據(jù)的數(shù)量，對(duì)由專門的外部機(jī)構(gòu)代管的證券，應(yīng)增加函證的數(shù)量，這將增加外部書(shū)面證據(jù)的數(shù)量。
解析:
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在D公司審計(jì)的計(jì)劃階段初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為80萬(wàn)元。在報(bào)告階段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性進(jìn)行最終評(píng)估，確定為90萬(wàn)元。此后Y已將在審計(jì)過(guò)程已發(fā)現(xiàn)，但被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)進(jìn)行了匯總，得到了匯總數(shù)，但被審計(jì)單位拒絕對(duì)此加以調(diào)整。請(qǐng)指出：（1）Y應(yīng)將重要性水平最終確定為多少？此時(shí)，Y是否需要重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序的充分性？為什么？（2）若匯總數(shù)在85萬(wàn)元至95萬(wàn)元之間，Y能否據(jù)此確定審計(jì)意見(jiàn)的類型？為何？（3）分別考慮匯總數(shù)為85萬(wàn)元和95萬(wàn)元的兩種情形，Y是否繼續(xù)實(shí)施審計(jì)程序？如應(yīng)繼續(xù)實(shí)施審計(jì)，她應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，還是應(yīng)追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序？為什么？
答案:
（1）根據(jù)Y分別在計(jì)劃階段和報(bào)告階段確定的重要性水平，她應(yīng)當(dāng)將重要性水平最終確定為90萬(wàn)元。因?yàn)樵趫?bào)告階段所了解的被審計(jì)單位的情況比在計(jì)劃階段所了解的情況更多，所確定的重要性水平更準(zhǔn)確。此時(shí)Y無(wú)須重新評(píng)估所知悉的審計(jì)程序的充分性，因?yàn)閅是按80萬(wàn)元的重要性水平設(shè)定審計(jì)程序并進(jìn)行審計(jì)的，而將重要性水平提高為90萬(wàn)元表明她所實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)程序比要求的審計(jì)程序更為充分。
（2）僅依據(jù)匯總數(shù)，Y還無(wú)法確定審計(jì)意見(jiàn)的類型。因?yàn)閷徲?jì)意見(jiàn)是以會(huì)計(jì)報(bào)表整體表述的，而這里的匯總數(shù)僅指在已審計(jì)部分中業(yè)已發(fā)現(xiàn)而未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，并不包括未審計(jì)部分中可能的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)、由前期延續(xù)而業(yè)并仍然影響本期報(bào)表反映的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，以及期后事項(xiàng)對(duì)本期報(bào)表可能造成的影響等方面。Y應(yīng)將上述各方面錯(cuò)報(bào)漏報(bào)加以匯總，得到對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的整體估計(jì)，才能與重要性比較，從而決定審計(jì)意見(jiàn)的類型。
（3）若匯總數(shù)為85萬(wàn)元，Y應(yīng)追加審計(jì)程序，因?yàn)樵趨R總數(shù)不超過(guò)重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不當(dāng)而無(wú)法發(fā)現(xiàn)更多的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性，但若匯總數(shù)達(dá)到95萬(wàn)元，則Y應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，因?yàn)槭聦?shí)表明實(shí)施原程序所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)已超過(guò)重要性水平，即原程序在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面是有效的，無(wú)須以其他審計(jì)程序替代。
解析:
3、XYZ有限責(zé)任公司首次委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表，2004年3月28日審計(jì)工作結(jié)束。XYZ公司的總資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，總負(fù)債為5600萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李豪將會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5％或利潤(rùn)總額的5％。審計(jì)中，存在以下事項(xiàng)：（1）XYZ公司X公司向銀行借款10萬(wàn)元提供擔(dān)保。2003年10月，XYZ公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款，貸款銀行因此向法院起訴，要求XYZ公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息12萬(wàn)元。2004年2月20日，法院審判貸款銀行勝訴，由XYZ公司支付借款本息12萬(wàn)元，并于2004年2月28日?qǐng)?zhí)行完畢，XYZ公司在2003年未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（2）XYZ公司在其境外子公司B公司中占70％股權(quán)比例，投資的累計(jì)確認(rèn)投資收益8萬(wàn)元，其中2003年度確認(rèn)投資收益1萬(wàn)元，境外子公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)，因受條件限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法去現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。（3）2003年8月，XYZ公司民某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦XYZ公司產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，包括電視廣告和路邊廣告牌兩種形式。廣告代理合同約定：電視廣告費(fèi)用4萬(wàn)元，播放時(shí)間為2003年9月；路邊廣告牌費(fèi)用為60萬(wàn)元，展示時(shí)間為2003年9月至2007年8月共4年，若因故在展示期間中止廣告，則代理方應(yīng)退還未展示期間所分擔(dān)的廣告費(fèi)用。XYZ公司于2003年8月支付上述費(fèi)用計(jì)64萬(wàn)元，并且考慮到電視廣告的受益期間難以準(zhǔn)確界定，于當(dāng)月將電視廣告費(fèi)與路邊廣告片費(fèi)用一并計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在自2003年9月起的48個(gè)月內(nèi)平均推入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，2003年9月起的48個(gè)月內(nèi)平均攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用，2003年度共攤銷5.3萬(wàn)元。（4）2003年8月，XYZ公司公司為另一公司－簡(jiǎn)成公司向銀行借款200萬(wàn)元提供信用擔(dān)保，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李豪建議其在報(bào)表附注中披露，但明光公司未予接受。（5）XYZ公司公司在其境外子公司投資額為100萬(wàn)元，占70％股權(quán)比例，連續(xù)幾年沒(méi)有收到投資收益，因受條件限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法去現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，所發(fā)出的詢證函也沒(méi)有回音。要求：（1）確定審計(jì)計(jì)劃中，會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的金額，為什么？（2）如果李豪將重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：
就上列各事項(xiàng)說(shuō)明當(dāng)其單獨(dú)出現(xiàn)而被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露時(shí)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響及你的理由。