一、單項(xiàng)選擇題
1、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)湖南H工業(yè)總公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，現(xiàn)派項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)某與兩名助理人員進(jìn)入現(xiàn)場審計(jì)。關(guān)某提醒助理人員，應(yīng)對(duì)下列各項(xiàng)中的（ ）實(shí)施監(jiān)盤程序，而對(duì)其余各項(xiàng)實(shí)施檢查。
A、收到的支票
B、未簽發(fā)的支票
C、作廢的支票
D、購貨發(fā)票
答案:A
解析:收到的支票是有價(jià)值的，應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤，故選A；而支票在簽發(fā)前屬于憑證其本身并無價(jià)值，應(yīng)實(shí)施檢查；作廢的支票亦無價(jià)值，應(yīng)實(shí)施檢查；同樣，對(duì)購貨發(fā)票應(yīng)實(shí)施檢查而不是監(jiān)盤。
2、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)湖南H工業(yè)總公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，現(xiàn)派項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)某與兩名助理人員進(jìn)入現(xiàn)場審計(jì)。關(guān)某所實(shí)施的以下各項(xiàng)程序中，（ ）屬于交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
A、檢查內(nèi)部控制生成的文件與記錄
B、詢問并觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況
C、向債權(quán)人發(fā)出應(yīng)付賬款詢證函
D、追查銷售發(fā)票至銷售明細(xì)賬
答案:D
解析:A屬于“了解內(nèi)部控制”程序；B屬于“控制測(cè)試”程序；C更傾向于余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行調(diào)查所形成的工作底稿應(yīng)屬于（ ）。
A、當(dāng)期檔案
B、業(yè)務(wù)類工作底稿
C、永久性檔案
D、管理*聲明書
答案:C
解析:永久性檔案的特征之一是，記錄的內(nèi)容穩(wěn)定。關(guān)聯(lián)方往往具有相對(duì)穩(wěn)定性。
4、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在審計(jì)長沙D鋼鐵公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，獲取了如下審計(jì)證據(jù)，其中屬于實(shí)物證據(jù)的是（ ）。
A、D公司的庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表
B、D公司的庫存現(xiàn)金
C、D公司的固定資產(chǎn)購貨發(fā)票復(fù)印件
D、D公司的固定資產(chǎn)
答案:A
解析:選項(xiàng)A是典型的實(shí)務(wù)證據(jù)。選B和D不屬于審計(jì)證據(jù)，否則審計(jì)之后的K公司將失去庫存現(xiàn)金和固定資產(chǎn)（不能將實(shí)物證據(jù)與實(shí)物混淆），選項(xiàng)C屬于書面證據(jù)。
5、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在審計(jì)長沙D鋼鐵公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表，指派助理人員陳某對(duì)D公司的長期投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，陳某發(fā)現(xiàn)D公司對(duì)于投資收益的會(huì)計(jì)核算不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并為此提請(qǐng)D公司按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。請(qǐng)指出，陳某在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)在審計(jì)工作底稿的（ ）部分記載調(diào)整分錄。
A、D公司的未審情況
B、審計(jì)過程的記錄
C、所得出的審計(jì)結(jié)論
D、沒有嚴(yán)格規(guī)定
答案:B
解析:按照審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)要求，審計(jì)調(diào)整分錄應(yīng)記載于“審計(jì)過程的記錄”部分中。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，檢查了被審計(jì)單位銷售發(fā)票副本上有關(guān)人員的簽字，這一程序所屬的測(cè)試類型為（ ）。
A、控制測(cè)試
B、實(shí)質(zhì)性測(cè)試
C、了解內(nèi)部控制
D、雙重目的測(cè)試
答案:A
解析:該程序就是檢查銷售發(fā)票副本上是否有有關(guān)人員的簽字。因此，屬于控制測(cè)試程序。
7、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是（ ）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況，屬于基本證據(jù)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法均可獲取書面證據(jù)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
答案:B
解析:A：內(nèi)部控制情況是環(huán)境證據(jù)屬于間接證據(jù)；C：觀察不能得來書面證據(jù)；D：監(jiān)盤難以獲得與內(nèi)部控制相關(guān)的證據(jù)。
8、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)湖南H工業(yè)總公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，現(xiàn)派項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)某與兩名助理人員進(jìn)入現(xiàn)場審計(jì)。則在審計(jì)下列事項(xiàng)時(shí)，難以通過觀察的方法來獲取審計(jì)證據(jù)的是（ ）。
A、H公司實(shí)物資產(chǎn)的存在
B、H公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
C、H公司存貨的所有權(quán)
D、H公司經(jīng)營場所
答案:C
解析:
9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出的相關(guān)審計(jì)證據(jù)的問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過函證程序或取得證據(jù)能夠支持的具體審計(jì)目標(biāo)是（ ）。
A、總體合理性
B、機(jī)械準(zhǔn)確性
C、所有權(quán)
D、分類
答案:C
解析:函證獲取的證據(jù)與真實(shí)性、所有權(quán)、完整性、估價(jià)和截止審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。
10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出的相關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列書面證據(jù)中，證明力的是（ ）。
A、銀行存款函證的回函
B、購貨發(fā)票
C、銷貨發(fā)票
D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬
答案:A
解析:A屬于被審計(jì)單位未經(jīng)手的外部書面證據(jù)，其證明力。
11、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出的相關(guān)審計(jì)工作底稿及其審計(jì)檔案的問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—審計(jì)工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是（ ）。
A、未經(jīng)委托人的同意，允許法院、檢察院依法查閱審計(jì)檔案中有關(guān)審計(jì)工作底稿
B、未經(jīng)委托人的同意，允許政府審計(jì)部門派出的檢查組查閱審計(jì)檔案中有關(guān)審計(jì)工作底稿
C、未經(jīng)委托人的同意，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)檔案中有關(guān)審計(jì)工作底稿
D、未經(jīng)委托人的同意，允許審計(jì)其母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)檔案中有關(guān)審計(jì)工作底稿
答案:D
解析:以下情況中：1被審計(jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所；2基于合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的需要；3聯(lián)合審計(jì)；4其他合理情況，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?qū)徲?jì)工作的需要，可以查閱審計(jì)檔案，但必須經(jīng)委托人同意。
12、下列關(guān)于審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與認(rèn)定的關(guān)系論述中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、這三者存在一一對(duì)應(yīng)關(guān)系
B、特定的審計(jì)程序一般都是為證明被審計(jì)單位的某一項(xiàng)認(rèn)定而實(shí)施的 ？？？？？
C、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以獲取不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
D、與某項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
答案:A
解析:通常，一種審計(jì)程序可以獲得多種審計(jì)證據(jù)，而要獲得某類證據(jù)，也可選用多種審計(jì)程序，不存在一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。
13、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)湖南H工業(yè)總公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，現(xiàn)派項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)某與兩名助理人員進(jìn)入現(xiàn)場審計(jì)。助理人員在執(zhí)行函證程序時(shí)，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、函證信由被審計(jì)單位出納趙某親自寄發(fā)
B、詢證函中明確要求回函應(yīng)直接寄回L會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京辦公室
C、對(duì)于H公司存放在外地的存貨可用函證方式確認(rèn)其存在
D、函證信由H公司的負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員親自填寫
答案:A
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制信函的發(fā)送與回收，函證信應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接寄發(fā)。對(duì)于D，函證對(duì)象，需由注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇，但填寫，完全可以由被審計(jì)單位的人員進(jìn)行，這是一個(gè)“似非而是”的干擾項(xiàng)。
14、Q事務(wù)所接受委托對(duì)ABC公司進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)工作中形成的工作底稿，Q事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師處理恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、由于ABC公司涉及債務(wù)糾紛，ABC要求Q事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師將向債務(wù)單位函證后取得的回函提供給ABC公司作為法律訴訟的證據(jù)，Q所未同意
B、P事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師P系審計(jì)ABC公司的母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，她要求查閱Q事務(wù)所審查ABC公司的工作底稿，Q所提供了全部的工作底稿，并對(duì)相關(guān)事項(xiàng)作了說明
C、HB省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)委派P事務(wù)所對(duì)Q事務(wù)所進(jìn)行同業(yè)復(fù)核，P事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求查閱Q事務(wù)所審查ABC公司的工作底稿，Q事務(wù)所以“保守商業(yè)秘密”和“所有權(quán)”的理由拒絕提供其工作底稿
D、Q事務(wù)所由于業(yè)務(wù)繁忙，其工作底稿的二級(jí)復(fù)核和三級(jí)復(fù)核都由其主任會(huì)計(jì)師（所長）完成
答案:A
解析:查閱工作底稿，應(yīng)經(jīng)客戶？？的同意；代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行質(zhì)量檢查，事務(wù)所不應(yīng)以保密等理由拒絕提供審計(jì)工作底稿；審計(jì)工作底稿復(fù)核的最低要求是三級(jí)，只要級(jí)別、能力相當(dāng)或高于本級(jí)的，可以替其復(fù)核，即二級(jí)復(fù)核可由其他部門經(jīng)理或副主任會(huì)計(jì)師代替，所以BCD錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將詢證函的回函提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟的證據(jù)，所以A的處理是恰當(dāng)?shù)摹?BR> 15、深圳P會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2005年2月接替了北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)W上市公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在取得的下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)永久保管的是（ ）。
A、對(duì)W公司的現(xiàn)金盤點(diǎn)表
B、對(duì)W公司銷售收款內(nèi)部控制測(cè)試的記錄
C、W公司提供的固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊匯總表
D、W公司當(dāng)年的董事會(huì)會(huì)議記錄
答案:D
解析:董事會(huì)會(huì)議記錄屬于備查類審計(jì)工作底稿，應(yīng)永久保管。
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中是否進(jìn)行控制測(cè)試，是可以根據(jù)具體情況靈活選擇的。以下因素中，（ ）應(yīng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定是否進(jìn)行控制測(cè)試的最主要因素。
A、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任
B、審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)控制測(cè)試的要求 ？？？？
C、對(duì)成本效益的考慮
D、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
答案:BCD
解析:
2、在有關(guān)監(jiān)盤與檢查的下列論斷中，正確的是（ ）。
A、檢查的對(duì)象限于票據(jù)和資料，而監(jiān)盤的對(duì)象包括了存貨
B、檢查的對(duì)象本身不具有價(jià)值，而監(jiān)盤的對(duì)象本身是有價(jià)值的
C、檢查中的數(shù)字是計(jì)算得來的，而監(jiān)盤的數(shù)字往往是清點(diǎn)得來的
D、檢查的主要目的是核實(shí)金額，而監(jiān)盤的主要目的僅僅核實(shí)數(shù)量
答案:ABC
解析:對(duì)于D，對(duì)現(xiàn)金的監(jiān)盤并不僅僅是核實(shí)數(shù)量，而主要是在于核實(shí)金額。
3、下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中，正確的是（ ）。
A、詢問是注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對(duì)其答復(fù)解析評(píng)價(jià)的過程
B、知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加程序
D、詢問運(yùn)用于對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試時(shí)，能夠測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
答案:ABC
解析:詢問通常不能發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大缺陷，也不能測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。
4、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)工作底稿的基本要求包括（ ）。
A、注明資料來源
B、內(nèi)容完整、格式規(guī)范、結(jié)論明確
C、實(shí)施必要的審計(jì)程序
D、形成相應(yīng)的審計(jì)紀(jì)錄
答案:ACD
解析:B屬于編制審計(jì)工作底稿的基本要求。
5、在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求查閱審計(jì)檔案的情況有（ ）。
A、D公司更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任會(huì)計(jì)師經(jīng)D公司同意調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案
B、W與L事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)，W的注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)委托人同意查閱L事務(wù)所的相關(guān)檔案
C、L事務(wù)所對(duì)Q公司進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)其合并報(bào)表時(shí)，經(jīng)Q公司同意調(diào)閱子公司A、B、C公司的主審J會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)審計(jì)檔案
D、A公司所聘的J注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱A公司的母公司所聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案
答案:ABC
解析:在D情況下不能調(diào)閱審計(jì)檔案。
6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出的相關(guān)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)程序的問題予以解釋，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中搜集的環(huán)境證據(jù)包括的主要內(nèi)容（ ）。
A、被審計(jì)單位的章程、合同、協(xié)議和營業(yè)執(zhí)照
B、被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部控制情況
C、被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)
D、被審計(jì)單位各種管理?xiàng)l件和管理水平
答案:BCD
解析:被審計(jì)單位的章程、合同、協(xié)議和營業(yè)執(zhí)照屬于書面證據(jù)。
7、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出的相關(guān)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)程序的問題予以解釋，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，應(yīng)考慮（ ）。
A、經(jīng)濟(jì)因素
B、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性
D、總體規(guī)模與特征
答案:BC
解析:B審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、C具體審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目的重要性屬于審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性都應(yīng)考慮的因素；A經(jīng)濟(jì)因素和D總體規(guī)模與特征屬于僅充分性考慮的因素。
8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出的相關(guān)審計(jì)工作底稿及其審計(jì)檔案的問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。以下工作底稿屬于業(yè)務(wù)類的是（ ）。
A、J公司營業(yè)執(zhí)照副本
B、銷售貨物的內(nèi)部控制調(diào)查表
C、被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制的研究和評(píng)價(jià)記錄
D、與被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理層人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料。
答案:BC
解析:AD屬于備查類審計(jì)工作底稿。
9、觀察是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地察看被審計(jì)單位的（ ），以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。
A、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
B、有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)
C、實(shí)物資產(chǎn)
D、會(huì)計(jì)資料
答案:ABC
10、以下哪些屬于綜合類工作底稿（ ）。
A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
B、審計(jì)調(diào)整分錄匯總表
C、審計(jì)報(bào)告未定稿
D、預(yù)備調(diào)查形成的工作底稿
答案:ABC
解析:D屬于業(yè)務(wù)類工作底稿
11、關(guān)于分析性復(fù)核的下列說法，你認(rèn)為正確的是（ ）。
A、分析性復(fù)核的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?dòng)
B、用分析性復(fù)核程序所獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)屬于環(huán)境證據(jù)
C、用分析性復(fù)核程序所獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)屬于書面證據(jù)
D、對(duì)于異常變動(dòng)的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計(jì)程序
答案:AD
解析:當(dāng)分析結(jié)果與期望值有較大差別時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分析原因，數(shù)據(jù)是否恰當(dāng)應(yīng)用、可靠證據(jù)證實(shí)；分析性復(fù)核程序所獲取的審計(jì)證據(jù)可以是環(huán)境證據(jù)，也可以是書面證據(jù)。
12、沈陽S工業(yè)股份有限公司基于業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的考慮，決定在2004年開始使用當(dāng)今比較先進(jìn)的SAP軟件系統(tǒng)，同年4月，軟件初始化完畢，并投入運(yùn)行，試運(yùn)行期間正常。北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在審計(jì)S公司2004年年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，S公司沒有按規(guī)定定期將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料打印備份，但2004年的會(huì)計(jì)記錄沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。對(duì)此，王某做出的下列判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、S公司沒有定期備份資料，內(nèi)部控制存在重大缺陷
B、由于S公司沒有定期備份財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，內(nèi)部控制程序沒有得到有效運(yùn)行，應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平
C、雖然內(nèi)部控制存在缺陷，但這一缺陷并不影響會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)完整，應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險(xiǎn)的總體水平評(píng)價(jià)為低水平
D、未能定期備份資料不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)的效力
答案:ACD
解析:定期備份資料是一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制程序，但這一程序只起著備份的作用，并不影響軟件系統(tǒng)所記錄交易的正確性，因此這一內(nèi)部控制缺陷總體來說不構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平的依據(jù)。
13、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在對(duì)沈陽S公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)S公司2004年8月的一筆銷售業(yè)務(wù)可能是虛構(gòu)的。為了驗(yàn)證該筆銷售收入是否存在，鄭某執(zhí)行了如下程序，其中無效的是（ ）。
A、對(duì)S公司8月份的銷售收入進(jìn)行分析性復(fù)核，以獲取分析性復(fù)核的證據(jù)
B、對(duì)S公司8月份的有關(guān)內(nèi)部控制情況追加控制測(cè)試程序，以獲取關(guān)于控制風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)
C、檢查該項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等原始憑證
D、穿行測(cè)試獲取的證據(jù)
答案:ABD
解析:分析性復(fù)核一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯(cuò)誤與舞弊同具體的交易或事項(xiàng)相關(guān)。符合性測(cè)試（B）及其穿行測(cè)試（D）均是用于對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試程序，與交易、余額均無關(guān)。
三、判斷題
1、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括兩類，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用這兩類實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序分別證明管理*對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)認(rèn)定的公允性和報(bào)表數(shù)據(jù)之間關(guān)系的合理性。（ ）
答案:√
解析:實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括兩部分：其一是對(duì)交易和余額進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試；其二是對(duì)會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析性復(fù)核。實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要用來證實(shí)質(zhì)管理*對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)認(rèn)定的公允性，其中的第二部分則可以證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表中各數(shù)據(jù)之間有關(guān)關(guān)系的合理性。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用檢查程序來進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，但在不同種類的測(cè)試中，檢查的對(duì)象是不同的。（ ）
答案:√檢查的對(duì)象有二，一是會(huì)計(jì)記錄；二是其他書面文件。會(huì)計(jì)記錄的內(nèi)容主要是交易與余額，此種檢查屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試；書面文件的內(nèi)容是廣泛的，包含被審單位的規(guī)章管理制度、經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議等，檢查這樣的內(nèi)容屬于控制測(cè)試。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)控制測(cè)試形成的審計(jì)工作底稿，從結(jié)構(gòu)上講應(yīng)包括相關(guān)內(nèi)部控制的情況、所實(shí)施控制測(cè)試的性質(zhì)和對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)的結(jié)果。（ ）
答案:√
解析:這是業(yè)務(wù)類工作底稿的基本結(jié)構(gòu)所要求的。
4、一般而言，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的各類審計(jì)證據(jù)中，書面證據(jù)的數(shù)量最多，書面證據(jù)所能證實(shí)的管理*認(rèn)定也最為廣泛。（ ）
答案:√
解析:除了實(shí)物資產(chǎn)的存在性之外，管理*對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的各種認(rèn)定最終都要通過書面證據(jù)加以證實(shí)，因?yàn)榱硗鈨煞N證據(jù)，即口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)的本身都不足以證明事實(shí)的真相。
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的計(jì)算程序不一定按照被審計(jì)單位原先的計(jì)算形式、方法和順序進(jìn)行。（ ）
答案:√
解析:按照計(jì)算程序的定義，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中有關(guān)數(shù)據(jù)的驗(yàn)算（按原方法和順序進(jìn)行）和另行計(jì)算（不按原方法和順序進(jìn)行）。
6、由于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果能夠獲取更多的審計(jì)證據(jù)就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)在質(zhì)量上的不足。（ ）
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)在質(zhì)量上的缺陷。
7、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所派注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某與兩名助理人員對(duì)湖南H工業(yè)總公司進(jìn)行2004年度審計(jì)。助理人員李某認(rèn)為，由于H公司應(yīng)對(duì)所提供的資料真實(shí)性負(fù)責(zé)，所以對(duì)其提供的有關(guān)資料直接作為自己的工作底稿使用。（ ）
答案:×
解析:提供資料者只是對(duì)所提供的資料負(fù)會(huì)計(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要負(fù)的是審計(jì)責(zé)任。
8、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所派注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某與兩名助理人員對(duì)湖南H工業(yè)總公司進(jìn)行2004年度審計(jì)。助理人員陳某認(rèn)為，審計(jì)的目的是發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告，因此在其審計(jì)工作底稿中只記錄了與審計(jì)意見有關(guān)的重要事項(xiàng)。（ ）
答案:×
解析:審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)思路和審計(jì)軌跡的體現(xiàn)，不僅有注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的，還有注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的，所以不能僅記錄與審計(jì)意見有關(guān)的重要事項(xiàng)。
9、獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效益原則，也就是說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不一定要獲取質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)。（ ）
答案:√
解析:只要能夠支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見就可以了。
10、Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，由于發(fā)現(xiàn)J公司有錯(cuò)誤或舞弊行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師Z應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。（ ）
答案:√
解析:一旦審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊行為，則被審計(jì)單位整體會(huì)計(jì)報(bào)表有問題的可能性就增加，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，以確保能作出合理的審計(jì)結(jié)論，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。
11、Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，由于發(fā)現(xiàn)J公司財(cái)務(wù)當(dāng)年的狀況不佳，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師Z在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)盡可能的提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。（ ）
答案:×
解析:當(dāng)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況不佳時(shí)，增大了錯(cuò)誤和舞弊的可能性，于是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮多獲取證據(jù)予以查明。
12、在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少或增加審計(jì)程序的理由。（ ）
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，在滿足充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯?，?yīng)考慮成本效益原則，但對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程序作為減少必要審計(jì)程序的理由。
13、對(duì)分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的異常變動(dòng)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為該項(xiàng)目存在錯(cuò)弊。（ ）
答案:×
解析:對(duì)分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的異常變動(dòng)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新考慮所采用的審計(jì)程序是否適當(dāng)。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。
14、分析性復(fù)核、控制測(cè)試可為實(shí)質(zhì)性測(cè)試提供一定方向性指導(dǎo)。（ ）
答案:√
15、監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場監(jiān)督各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，以確定其賬實(shí)相符的一種方法。（ ）
答案:×
解析:監(jiān)盤只能證實(shí)有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的存在，不能確定其價(jià)值和所有權(quán)。
16、深圳劉關(guān)張會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)湖南W汽車工業(yè)總公司進(jìn)行2004年度審計(jì)。在整理審計(jì)工作底稿時(shí)，助理人員李某認(rèn)為，由于詢證函是經(jīng)W公司蓋章的，因此將回函親自復(fù)印后，回函的原件交給W公司保存以備法律訴訟證據(jù)之需，復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿留存會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（ ）
答案:×
解析:詢證函回函的所有權(quán)歸所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除法院、檢察院及其他部門依法查閱審計(jì)工作底稿、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查以及膠后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通等情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將詢證函回函提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟證據(jù)。
17、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)長沙新藝寶娛樂公司進(jìn)行2004年度審計(jì)。無論是客觀情況造成或者新藝寶公司管理人員主觀上不配合甚至阻撓，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，就可視情況發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（ ）
答案:×
解析:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
18、在對(duì)ABC股份有限公司2004年度審計(jì)時(shí)，助理人員張某認(rèn)為，由于審計(jì)工作底稿要體現(xiàn)審計(jì)軌跡，因此對(duì)于其在審計(jì)過程中收集的所有資料，均列示在審計(jì)工作底稿中。（ ）
答案:×
解析:審計(jì)工作底稿應(yīng)包括被審計(jì)單位所有重要的事項(xiàng)、所采用的審計(jì)程序以及發(fā)表審計(jì)意見必須的審計(jì)證據(jù)等。對(duì)于不重要的、與審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)意見無直接必然聯(lián)系的資料可不列示在審計(jì)工作底稿中。
19、詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（ ）
答案:√
解析:口頭證據(jù)可靠性較差，往往需要其他相應(yīng)證據(jù)的支持，其主要作用是發(fā)掘一些重要的線索，從而有利于對(duì)某些需審核的情況做進(jìn)一步的調(diào)查，以搜集到更為可靠的證據(jù)。
四、計(jì)算題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Z在對(duì)W公司的2004年度審計(jì)時(shí)，實(shí)施了以下表中所列示的幾項(xiàng)重要的審計(jì)程序，請(qǐng)指出Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過每類程序所能收集到的審計(jì)證據(jù)種類，以及每類證據(jù)主要針對(duì)的W公司管理*認(rèn)定的種類和Z所要實(shí)現(xiàn)的一般審計(jì)目標(biāo)。將答案直接填入相應(yīng)欄目內(nèi)。
答案:
解析:
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Z在審查W股份有限公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，根據(jù)W公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬等相關(guān)會(huì)計(jì)資料親自編制了“應(yīng)收賬款明細(xì)表”，并據(jù)以向W公司的客戶發(fā)出函詢證，得到了若干“應(yīng)收賬款函證回函”。請(qǐng)問，上述兩種審計(jì)證據(jù)應(yīng)滿足哪些基本要求？
1、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)湖南H工業(yè)總公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，現(xiàn)派項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)某與兩名助理人員進(jìn)入現(xiàn)場審計(jì)。關(guān)某提醒助理人員，應(yīng)對(duì)下列各項(xiàng)中的（ ）實(shí)施監(jiān)盤程序，而對(duì)其余各項(xiàng)實(shí)施檢查。
A、收到的支票
B、未簽發(fā)的支票
C、作廢的支票
D、購貨發(fā)票
答案:A
解析:收到的支票是有價(jià)值的，應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤，故選A；而支票在簽發(fā)前屬于憑證其本身并無價(jià)值，應(yīng)實(shí)施檢查；作廢的支票亦無價(jià)值，應(yīng)實(shí)施檢查；同樣，對(duì)購貨發(fā)票應(yīng)實(shí)施檢查而不是監(jiān)盤。
2、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)湖南H工業(yè)總公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，現(xiàn)派項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)某與兩名助理人員進(jìn)入現(xiàn)場審計(jì)。關(guān)某所實(shí)施的以下各項(xiàng)程序中，（ ）屬于交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
A、檢查內(nèi)部控制生成的文件與記錄
B、詢問并觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況
C、向債權(quán)人發(fā)出應(yīng)付賬款詢證函
D、追查銷售發(fā)票至銷售明細(xì)賬
答案:D
解析:A屬于“了解內(nèi)部控制”程序；B屬于“控制測(cè)試”程序；C更傾向于余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行調(diào)查所形成的工作底稿應(yīng)屬于（ ）。
A、當(dāng)期檔案
B、業(yè)務(wù)類工作底稿
C、永久性檔案
D、管理*聲明書
答案:C
解析:永久性檔案的特征之一是，記錄的內(nèi)容穩(wěn)定。關(guān)聯(lián)方往往具有相對(duì)穩(wěn)定性。
4、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在審計(jì)長沙D鋼鐵公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，獲取了如下審計(jì)證據(jù)，其中屬于實(shí)物證據(jù)的是（ ）。
A、D公司的庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表
B、D公司的庫存現(xiàn)金
C、D公司的固定資產(chǎn)購貨發(fā)票復(fù)印件
D、D公司的固定資產(chǎn)
答案:A
解析:選項(xiàng)A是典型的實(shí)務(wù)證據(jù)。選B和D不屬于審計(jì)證據(jù)，否則審計(jì)之后的K公司將失去庫存現(xiàn)金和固定資產(chǎn)（不能將實(shí)物證據(jù)與實(shí)物混淆），選項(xiàng)C屬于書面證據(jù)。
5、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在審計(jì)長沙D鋼鐵公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表，指派助理人員陳某對(duì)D公司的長期投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，陳某發(fā)現(xiàn)D公司對(duì)于投資收益的會(huì)計(jì)核算不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并為此提請(qǐng)D公司按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。請(qǐng)指出，陳某在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)在審計(jì)工作底稿的（ ）部分記載調(diào)整分錄。
A、D公司的未審情況
B、審計(jì)過程的記錄
C、所得出的審計(jì)結(jié)論
D、沒有嚴(yán)格規(guī)定
答案:B
解析:按照審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)要求，審計(jì)調(diào)整分錄應(yīng)記載于“審計(jì)過程的記錄”部分中。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，檢查了被審計(jì)單位銷售發(fā)票副本上有關(guān)人員的簽字，這一程序所屬的測(cè)試類型為（ ）。
A、控制測(cè)試
B、實(shí)質(zhì)性測(cè)試
C、了解內(nèi)部控制
D、雙重目的測(cè)試
答案:A
解析:該程序就是檢查銷售發(fā)票副本上是否有有關(guān)人員的簽字。因此，屬于控制測(cè)試程序。
7、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是（ ）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況，屬于基本證據(jù)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法均可獲取書面證據(jù)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
答案:B
解析:A：內(nèi)部控制情況是環(huán)境證據(jù)屬于間接證據(jù)；C：觀察不能得來書面證據(jù)；D：監(jiān)盤難以獲得與內(nèi)部控制相關(guān)的證據(jù)。
8、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)湖南H工業(yè)總公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，現(xiàn)派項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)某與兩名助理人員進(jìn)入現(xiàn)場審計(jì)。則在審計(jì)下列事項(xiàng)時(shí)，難以通過觀察的方法來獲取審計(jì)證據(jù)的是（ ）。
A、H公司實(shí)物資產(chǎn)的存在
B、H公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
C、H公司存貨的所有權(quán)
D、H公司經(jīng)營場所
答案:C
解析:
9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出的相關(guān)審計(jì)證據(jù)的問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過函證程序或取得證據(jù)能夠支持的具體審計(jì)目標(biāo)是（ ）。
A、總體合理性
B、機(jī)械準(zhǔn)確性
C、所有權(quán)
D、分類
答案:C
解析:函證獲取的證據(jù)與真實(shí)性、所有權(quán)、完整性、估價(jià)和截止審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。
10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出的相關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列書面證據(jù)中，證明力的是（ ）。
A、銀行存款函證的回函
B、購貨發(fā)票
C、銷貨發(fā)票
D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬
答案:A
解析:A屬于被審計(jì)單位未經(jīng)手的外部書面證據(jù)，其證明力。
11、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出的相關(guān)審計(jì)工作底稿及其審計(jì)檔案的問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—審計(jì)工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是（ ）。
A、未經(jīng)委托人的同意，允許法院、檢察院依法查閱審計(jì)檔案中有關(guān)審計(jì)工作底稿
B、未經(jīng)委托人的同意，允許政府審計(jì)部門派出的檢查組查閱審計(jì)檔案中有關(guān)審計(jì)工作底稿
C、未經(jīng)委托人的同意，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)檔案中有關(guān)審計(jì)工作底稿
D、未經(jīng)委托人的同意，允許審計(jì)其母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)檔案中有關(guān)審計(jì)工作底稿
答案:D
解析:以下情況中：1被審計(jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所；2基于合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的需要；3聯(lián)合審計(jì)；4其他合理情況，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?qū)徲?jì)工作的需要，可以查閱審計(jì)檔案，但必須經(jīng)委托人同意。
12、下列關(guān)于審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與認(rèn)定的關(guān)系論述中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、這三者存在一一對(duì)應(yīng)關(guān)系
B、特定的審計(jì)程序一般都是為證明被審計(jì)單位的某一項(xiàng)認(rèn)定而實(shí)施的 ？？？？？
C、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以獲取不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
D、與某項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
答案:A
解析:通常，一種審計(jì)程序可以獲得多種審計(jì)證據(jù)，而要獲得某類證據(jù)，也可選用多種審計(jì)程序，不存在一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。
13、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)湖南H工業(yè)總公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，現(xiàn)派項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)某與兩名助理人員進(jìn)入現(xiàn)場審計(jì)。助理人員在執(zhí)行函證程序時(shí)，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、函證信由被審計(jì)單位出納趙某親自寄發(fā)
B、詢證函中明確要求回函應(yīng)直接寄回L會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京辦公室
C、對(duì)于H公司存放在外地的存貨可用函證方式確認(rèn)其存在
D、函證信由H公司的負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員親自填寫
答案:A
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制信函的發(fā)送與回收，函證信應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接寄發(fā)。對(duì)于D，函證對(duì)象，需由注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇，但填寫，完全可以由被審計(jì)單位的人員進(jìn)行，這是一個(gè)“似非而是”的干擾項(xiàng)。
14、Q事務(wù)所接受委托對(duì)ABC公司進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)工作中形成的工作底稿，Q事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師處理恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、由于ABC公司涉及債務(wù)糾紛，ABC要求Q事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師將向債務(wù)單位函證后取得的回函提供給ABC公司作為法律訴訟的證據(jù)，Q所未同意
B、P事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師P系審計(jì)ABC公司的母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，她要求查閱Q事務(wù)所審查ABC公司的工作底稿，Q所提供了全部的工作底稿，并對(duì)相關(guān)事項(xiàng)作了說明
C、HB省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)委派P事務(wù)所對(duì)Q事務(wù)所進(jìn)行同業(yè)復(fù)核，P事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求查閱Q事務(wù)所審查ABC公司的工作底稿，Q事務(wù)所以“保守商業(yè)秘密”和“所有權(quán)”的理由拒絕提供其工作底稿
D、Q事務(wù)所由于業(yè)務(wù)繁忙，其工作底稿的二級(jí)復(fù)核和三級(jí)復(fù)核都由其主任會(huì)計(jì)師（所長）完成
答案:A
解析:查閱工作底稿，應(yīng)經(jīng)客戶？？的同意；代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行質(zhì)量檢查，事務(wù)所不應(yīng)以保密等理由拒絕提供審計(jì)工作底稿；審計(jì)工作底稿復(fù)核的最低要求是三級(jí)，只要級(jí)別、能力相當(dāng)或高于本級(jí)的，可以替其復(fù)核，即二級(jí)復(fù)核可由其他部門經(jīng)理或副主任會(huì)計(jì)師代替，所以BCD錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將詢證函的回函提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟的證據(jù)，所以A的處理是恰當(dāng)?shù)摹?BR> 15、深圳P會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2005年2月接替了北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)W上市公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在取得的下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)永久保管的是（ ）。
A、對(duì)W公司的現(xiàn)金盤點(diǎn)表
B、對(duì)W公司銷售收款內(nèi)部控制測(cè)試的記錄
C、W公司提供的固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊匯總表
D、W公司當(dāng)年的董事會(huì)會(huì)議記錄
答案:D
解析:董事會(huì)會(huì)議記錄屬于備查類審計(jì)工作底稿，應(yīng)永久保管。
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中是否進(jìn)行控制測(cè)試，是可以根據(jù)具體情況靈活選擇的。以下因素中，（ ）應(yīng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定是否進(jìn)行控制測(cè)試的最主要因素。
A、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任
B、審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)控制測(cè)試的要求 ？？？？
C、對(duì)成本效益的考慮
D、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
答案:BCD
解析:
2、在有關(guān)監(jiān)盤與檢查的下列論斷中，正確的是（ ）。
A、檢查的對(duì)象限于票據(jù)和資料，而監(jiān)盤的對(duì)象包括了存貨
B、檢查的對(duì)象本身不具有價(jià)值，而監(jiān)盤的對(duì)象本身是有價(jià)值的
C、檢查中的數(shù)字是計(jì)算得來的，而監(jiān)盤的數(shù)字往往是清點(diǎn)得來的
D、檢查的主要目的是核實(shí)金額，而監(jiān)盤的主要目的僅僅核實(shí)數(shù)量
答案:ABC
解析:對(duì)于D，對(duì)現(xiàn)金的監(jiān)盤并不僅僅是核實(shí)數(shù)量，而主要是在于核實(shí)金額。
3、下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中，正確的是（ ）。
A、詢問是注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對(duì)其答復(fù)解析評(píng)價(jià)的過程
B、知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加程序
D、詢問運(yùn)用于對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試時(shí)，能夠測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
答案:ABC
解析:詢問通常不能發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大缺陷，也不能測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。
4、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)工作底稿的基本要求包括（ ）。
A、注明資料來源
B、內(nèi)容完整、格式規(guī)范、結(jié)論明確
C、實(shí)施必要的審計(jì)程序
D、形成相應(yīng)的審計(jì)紀(jì)錄
答案:ACD
解析:B屬于編制審計(jì)工作底稿的基本要求。
5、在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求查閱審計(jì)檔案的情況有（ ）。
A、D公司更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任會(huì)計(jì)師經(jīng)D公司同意調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案
B、W與L事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)，W的注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)委托人同意查閱L事務(wù)所的相關(guān)檔案
C、L事務(wù)所對(duì)Q公司進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)其合并報(bào)表時(shí)，經(jīng)Q公司同意調(diào)閱子公司A、B、C公司的主審J會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)審計(jì)檔案
D、A公司所聘的J注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱A公司的母公司所聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案
答案:ABC
解析:在D情況下不能調(diào)閱審計(jì)檔案。
6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出的相關(guān)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)程序的問題予以解釋，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中搜集的環(huán)境證據(jù)包括的主要內(nèi)容（ ）。
A、被審計(jì)單位的章程、合同、協(xié)議和營業(yè)執(zhí)照
B、被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部控制情況
C、被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)
D、被審計(jì)單位各種管理?xiàng)l件和管理水平
答案:BCD
解析:被審計(jì)單位的章程、合同、協(xié)議和營業(yè)執(zhí)照屬于書面證據(jù)。
7、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出的相關(guān)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)程序的問題予以解釋，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，應(yīng)考慮（ ）。
A、經(jīng)濟(jì)因素
B、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性
D、總體規(guī)模與特征
答案:BC
解析:B審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、C具體審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目的重要性屬于審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性都應(yīng)考慮的因素；A經(jīng)濟(jì)因素和D總體規(guī)模與特征屬于僅充分性考慮的因素。
8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出的相關(guān)審計(jì)工作底稿及其審計(jì)檔案的問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。以下工作底稿屬于業(yè)務(wù)類的是（ ）。
A、J公司營業(yè)執(zhí)照副本
B、銷售貨物的內(nèi)部控制調(diào)查表
C、被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制的研究和評(píng)價(jià)記錄
D、與被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理層人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料。
答案:BC
解析:AD屬于備查類審計(jì)工作底稿。
9、觀察是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地察看被審計(jì)單位的（ ），以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。
A、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
B、有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)
C、實(shí)物資產(chǎn)
D、會(huì)計(jì)資料
答案:ABC
10、以下哪些屬于綜合類工作底稿（ ）。
A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
B、審計(jì)調(diào)整分錄匯總表
C、審計(jì)報(bào)告未定稿
D、預(yù)備調(diào)查形成的工作底稿
答案:ABC
解析:D屬于業(yè)務(wù)類工作底稿
11、關(guān)于分析性復(fù)核的下列說法，你認(rèn)為正確的是（ ）。
A、分析性復(fù)核的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?dòng)
B、用分析性復(fù)核程序所獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)屬于環(huán)境證據(jù)
C、用分析性復(fù)核程序所獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)屬于書面證據(jù)
D、對(duì)于異常變動(dòng)的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計(jì)程序
答案:AD
解析:當(dāng)分析結(jié)果與期望值有較大差別時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分析原因，數(shù)據(jù)是否恰當(dāng)應(yīng)用、可靠證據(jù)證實(shí)；分析性復(fù)核程序所獲取的審計(jì)證據(jù)可以是環(huán)境證據(jù)，也可以是書面證據(jù)。
12、沈陽S工業(yè)股份有限公司基于業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的考慮，決定在2004年開始使用當(dāng)今比較先進(jìn)的SAP軟件系統(tǒng)，同年4月，軟件初始化完畢，并投入運(yùn)行，試運(yùn)行期間正常。北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在審計(jì)S公司2004年年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，S公司沒有按規(guī)定定期將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料打印備份，但2004年的會(huì)計(jì)記錄沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。對(duì)此，王某做出的下列判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、S公司沒有定期備份資料，內(nèi)部控制存在重大缺陷
B、由于S公司沒有定期備份財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，內(nèi)部控制程序沒有得到有效運(yùn)行，應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平
C、雖然內(nèi)部控制存在缺陷，但這一缺陷并不影響會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)完整，應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險(xiǎn)的總體水平評(píng)價(jià)為低水平
D、未能定期備份資料不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)的效力
答案:ACD
解析:定期備份資料是一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制程序，但這一程序只起著備份的作用，并不影響軟件系統(tǒng)所記錄交易的正確性，因此這一內(nèi)部控制缺陷總體來說不構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平的依據(jù)。
13、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在對(duì)沈陽S公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)S公司2004年8月的一筆銷售業(yè)務(wù)可能是虛構(gòu)的。為了驗(yàn)證該筆銷售收入是否存在，鄭某執(zhí)行了如下程序，其中無效的是（ ）。
A、對(duì)S公司8月份的銷售收入進(jìn)行分析性復(fù)核，以獲取分析性復(fù)核的證據(jù)
B、對(duì)S公司8月份的有關(guān)內(nèi)部控制情況追加控制測(cè)試程序，以獲取關(guān)于控制風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)
C、檢查該項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等原始憑證
D、穿行測(cè)試獲取的證據(jù)
答案:ABD
解析:分析性復(fù)核一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯(cuò)誤與舞弊同具體的交易或事項(xiàng)相關(guān)。符合性測(cè)試（B）及其穿行測(cè)試（D）均是用于對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試程序，與交易、余額均無關(guān)。
三、判斷題
1、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括兩類，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用這兩類實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序分別證明管理*對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)認(rèn)定的公允性和報(bào)表數(shù)據(jù)之間關(guān)系的合理性。（ ）
答案:√
解析:實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括兩部分：其一是對(duì)交易和余額進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試；其二是對(duì)會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析性復(fù)核。實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要用來證實(shí)質(zhì)管理*對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)認(rèn)定的公允性，其中的第二部分則可以證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表中各數(shù)據(jù)之間有關(guān)關(guān)系的合理性。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用檢查程序來進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，但在不同種類的測(cè)試中，檢查的對(duì)象是不同的。（ ）
答案:√檢查的對(duì)象有二，一是會(huì)計(jì)記錄；二是其他書面文件。會(huì)計(jì)記錄的內(nèi)容主要是交易與余額，此種檢查屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試；書面文件的內(nèi)容是廣泛的，包含被審單位的規(guī)章管理制度、經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議等，檢查這樣的內(nèi)容屬于控制測(cè)試。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)控制測(cè)試形成的審計(jì)工作底稿，從結(jié)構(gòu)上講應(yīng)包括相關(guān)內(nèi)部控制的情況、所實(shí)施控制測(cè)試的性質(zhì)和對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)的結(jié)果。（ ）
答案:√
解析:這是業(yè)務(wù)類工作底稿的基本結(jié)構(gòu)所要求的。
4、一般而言，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的各類審計(jì)證據(jù)中，書面證據(jù)的數(shù)量最多，書面證據(jù)所能證實(shí)的管理*認(rèn)定也最為廣泛。（ ）
答案:√
解析:除了實(shí)物資產(chǎn)的存在性之外，管理*對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的各種認(rèn)定最終都要通過書面證據(jù)加以證實(shí)，因?yàn)榱硗鈨煞N證據(jù)，即口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)的本身都不足以證明事實(shí)的真相。
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的計(jì)算程序不一定按照被審計(jì)單位原先的計(jì)算形式、方法和順序進(jìn)行。（ ）
答案:√
解析:按照計(jì)算程序的定義，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中有關(guān)數(shù)據(jù)的驗(yàn)算（按原方法和順序進(jìn)行）和另行計(jì)算（不按原方法和順序進(jìn)行）。
6、由于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果能夠獲取更多的審計(jì)證據(jù)就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)在質(zhì)量上的不足。（ ）
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)在質(zhì)量上的缺陷。
7、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所派注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某與兩名助理人員對(duì)湖南H工業(yè)總公司進(jìn)行2004年度審計(jì)。助理人員李某認(rèn)為，由于H公司應(yīng)對(duì)所提供的資料真實(shí)性負(fù)責(zé)，所以對(duì)其提供的有關(guān)資料直接作為自己的工作底稿使用。（ ）
答案:×
解析:提供資料者只是對(duì)所提供的資料負(fù)會(huì)計(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要負(fù)的是審計(jì)責(zé)任。
8、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所派注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某與兩名助理人員對(duì)湖南H工業(yè)總公司進(jìn)行2004年度審計(jì)。助理人員陳某認(rèn)為，審計(jì)的目的是發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告，因此在其審計(jì)工作底稿中只記錄了與審計(jì)意見有關(guān)的重要事項(xiàng)。（ ）
答案:×
解析:審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)思路和審計(jì)軌跡的體現(xiàn)，不僅有注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的，還有注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的，所以不能僅記錄與審計(jì)意見有關(guān)的重要事項(xiàng)。
9、獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效益原則，也就是說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不一定要獲取質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)。（ ）
答案:√
解析:只要能夠支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見就可以了。
10、Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，由于發(fā)現(xiàn)J公司有錯(cuò)誤或舞弊行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師Z應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。（ ）
答案:√
解析:一旦審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊行為，則被審計(jì)單位整體會(huì)計(jì)報(bào)表有問題的可能性就增加，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，以確保能作出合理的審計(jì)結(jié)論，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。
11、Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，由于發(fā)現(xiàn)J公司財(cái)務(wù)當(dāng)年的狀況不佳，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師Z在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)盡可能的提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。（ ）
答案:×
解析:當(dāng)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況不佳時(shí)，增大了錯(cuò)誤和舞弊的可能性，于是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮多獲取證據(jù)予以查明。
12、在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少或增加審計(jì)程序的理由。（ ）
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，在滿足充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯?，?yīng)考慮成本效益原則，但對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程序作為減少必要審計(jì)程序的理由。
13、對(duì)分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的異常變動(dòng)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為該項(xiàng)目存在錯(cuò)弊。（ ）
答案:×
解析:對(duì)分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的異常變動(dòng)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新考慮所采用的審計(jì)程序是否適當(dāng)。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。
14、分析性復(fù)核、控制測(cè)試可為實(shí)質(zhì)性測(cè)試提供一定方向性指導(dǎo)。（ ）
答案:√
15、監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場監(jiān)督各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，以確定其賬實(shí)相符的一種方法。（ ）
答案:×
解析:監(jiān)盤只能證實(shí)有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的存在，不能確定其價(jià)值和所有權(quán)。
16、深圳劉關(guān)張會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)湖南W汽車工業(yè)總公司進(jìn)行2004年度審計(jì)。在整理審計(jì)工作底稿時(shí)，助理人員李某認(rèn)為，由于詢證函是經(jīng)W公司蓋章的，因此將回函親自復(fù)印后，回函的原件交給W公司保存以備法律訴訟證據(jù)之需，復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿留存會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（ ）
答案:×
解析:詢證函回函的所有權(quán)歸所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除法院、檢察院及其他部門依法查閱審計(jì)工作底稿、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查以及膠后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通等情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將詢證函回函提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟證據(jù)。
17、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)長沙新藝寶娛樂公司進(jìn)行2004年度審計(jì)。無論是客觀情況造成或者新藝寶公司管理人員主觀上不配合甚至阻撓，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，就可視情況發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（ ）
答案:×
解析:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
18、在對(duì)ABC股份有限公司2004年度審計(jì)時(shí)，助理人員張某認(rèn)為，由于審計(jì)工作底稿要體現(xiàn)審計(jì)軌跡，因此對(duì)于其在審計(jì)過程中收集的所有資料，均列示在審計(jì)工作底稿中。（ ）
答案:×
解析:審計(jì)工作底稿應(yīng)包括被審計(jì)單位所有重要的事項(xiàng)、所采用的審計(jì)程序以及發(fā)表審計(jì)意見必須的審計(jì)證據(jù)等。對(duì)于不重要的、與審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)意見無直接必然聯(lián)系的資料可不列示在審計(jì)工作底稿中。
19、詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（ ）
答案:√
解析:口頭證據(jù)可靠性較差，往往需要其他相應(yīng)證據(jù)的支持，其主要作用是發(fā)掘一些重要的線索，從而有利于對(duì)某些需審核的情況做進(jìn)一步的調(diào)查，以搜集到更為可靠的證據(jù)。
四、計(jì)算題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Z在對(duì)W公司的2004年度審計(jì)時(shí)，實(shí)施了以下表中所列示的幾項(xiàng)重要的審計(jì)程序，請(qǐng)指出Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過每類程序所能收集到的審計(jì)證據(jù)種類，以及每類證據(jù)主要針對(duì)的W公司管理*認(rèn)定的種類和Z所要實(shí)現(xiàn)的一般審計(jì)目標(biāo)。將答案直接填入相應(yīng)欄目內(nèi)。
答案:
解析:
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Z在審查W股份有限公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，根據(jù)W公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬等相關(guān)會(huì)計(jì)資料親自編制了“應(yīng)收賬款明細(xì)表”，并據(jù)以向W公司的客戶發(fā)出函詢證，得到了若干“應(yīng)收賬款函證回函”。請(qǐng)問，上述兩種審計(jì)證據(jù)應(yīng)滿足哪些基本要求？