一、單項(xiàng)選擇題
1、深圳劉關(guān)張事務(wù)所在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司存在下列事項(xiàng)，其中，違反管理*對(duì)所屬項(xiàng)目的“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（ ）。
A、未將向外單位拆借的款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中
B、將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中
C、將應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)100萬元記入乙公司名下
D、將預(yù)付賬款100萬元記為80萬元
答案:D
解析:事實(shí)上事項(xiàng)A、B分別違反了“完整性”和“存在或發(fā)生”認(rèn)定，雖然這種違反必然導(dǎo)致相關(guān)金額的錯(cuò)誤，但這兩個(gè)選項(xiàng)中均未說明金額，一般談不上“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定;選項(xiàng)C雖有金額，但這一事項(xiàng)并不導(dǎo)致應(yīng)付賬款總額的增減。
2、會(huì)計(jì)處理方法是否存在重大的變動(dòng)是會(huì)計(jì)報(bào)表使用者所關(guān)心的。如果被審計(jì)單位在所審會(huì)計(jì)期間沒有發(fā)生會(huì)計(jì)處理方法的變更情況，則管理*應(yīng)以（ ）方式將這一重要信息告知會(huì)計(jì)報(bào)表使用者。
A、在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中明確說明會(huì)計(jì)處理方法沒有發(fā)生變更
B、不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的變動(dòng)作任何說明
C、以附表的方式列示本會(huì)計(jì)期間全部的會(huì)計(jì)處理方法，供報(bào)表使用者比較
D、在附注中進(jìn)行專門的說明，解釋不變更會(huì)計(jì)處理方法的原因
答案:B
解析:會(huì)計(jì)處理方法如發(fā)生變更，應(yīng)在附注中明示，如未發(fā)生變更者，按慣例，應(yīng)像B那樣進(jìn)行暗示性說明。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了核實(shí)被審計(jì)單位所使用的會(huì)計(jì)處理方法是否正確，應(yīng)結(jié)合下列（ ）目標(biāo)進(jìn)行測(cè)試。
A、截止
B、機(jī)械準(zhǔn)確性
C、估價(jià)
D、所有權(quán)
答案:C
解析:截止所關(guān)注的是入賬的日期，對(duì)日期無須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;機(jī)械準(zhǔn)確性測(cè)試是在會(huì)計(jì)處理完畢后的一種驗(yàn)證，也不是會(huì)計(jì)處理;所有權(quán)主要通過相關(guān)的憑證或文件加以認(rèn)定，不存在會(huì)計(jì)處理的問題。
4、深圳劉關(guān)張事務(wù)所在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的以下問題中，與被審計(jì)年度的利潤及利潤分配表組成要求無關(guān)的是（ ）。
A、將下年年初實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入列入當(dāng)年
B、將應(yīng)由上年承擔(dān)的費(fèi)用列入本年
C、存貨已被用作抵押、擔(dān)保，但未在附注中說明
D、固定資產(chǎn)折舊存在低估的現(xiàn)象
答案:C
解析:AB幾乎純屬利潤及利潤分配表的問題；C不影響會(huì)計(jì)報(bào)表金額，但應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中說明，D可能影響到折舊，從而可能與利潤及利潤分配表有關(guān)。
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定被審計(jì)單位的投資計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，專門實(shí)施的下列審計(jì)程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券
B、抽查有關(guān)投資交易記錄的原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào)
C、確定當(dāng)投資的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)已做了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理
D、確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄
答案:C
解析:A是為了證實(shí)投資的真實(shí)性；B和D屬于控制測(cè)試的程序。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位銷售給A公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序確認(rèn)，該筆銷售實(shí)際取得收入90萬元（將10％的商業(yè)折扣計(jì)入了收入），那么管理*的（ ）認(rèn)定存在問題。
A、存在或發(fā)生
B、完整性
C、估價(jià)或分?jǐn)?BR> D、表達(dá)與披露
答案:C
解析:被審計(jì)單位銷售實(shí)際取得收入90萬元，被審計(jì)單位將商業(yè)折扣計(jì)入了收入，屬于總值估價(jià)不正確，所以，它絕不是完整性認(rèn)定問題，而是估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定問題。
7、下列各項(xiàng)被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作中，必須在審計(jì)人員進(jìn)駐之前完成的是（ ）。
A、審計(jì)所需的資料
B、有關(guān)特殊事項(xiàng)的解釋
C、配合執(zhí)行的審查程序
D、有關(guān)匯總表的編制
答案:A
解析:
8、深圳劉關(guān)張事務(wù)所在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，ABC公司當(dāng)年購入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則其違反的“認(rèn)定”是（ ）。
A、存在或發(fā)生
B、完整性
C、估價(jià)或分?jǐn)?BR> D、表達(dá)與披露
答案:C
解析:固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)，漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，不符合估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。
9、湖南恒信事務(wù)所在對(duì)W股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙某親自分析該公司當(dāng)年的存貨周轉(zhuǎn)率，他執(zhí)行的這一程序可以證實(shí)的與存貨最相關(guān)的認(rèn)定是（ ）。
A、存在或發(fā)生
B、權(quán)利與義務(wù)
C、表達(dá)與披露
D、估價(jià)或分?jǐn)?BR> 答案:D
解析:分析存貨周轉(zhuǎn)率獲取與存貨進(jìn)出庫的有關(guān)情況，與“估價(jià)或分?jǐn)偂弊钕嚓P(guān)。
10、湖南恒信事務(wù)所在對(duì)W股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙某發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年的發(fā)生的管理費(fèi)用如下（單位，萬元），則趙某應(yīng)當(dāng)側(cè)重查（ ）。
A、7～8月的真實(shí)性
B、7～8月的完整性
C、11～12的真實(shí)性
D、11～12的完整性
答案:C
解析:偏高時(shí)檢查真實(shí)性，偏低時(shí)檢查完整性;管理費(fèi)用一般難以檢查完整性。
11、天津建元事務(wù)所在對(duì)北京Q股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某發(fā)現(xiàn)的以下情況，其中違反了“存在或發(fā)生”認(rèn)定的是（ ）。
A、金某在審計(jì)Q公司2004年1月份的銷售業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日發(fā)出，由于購貨方聲稱暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此Q公司在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，并作為2003年業(yè)務(wù)入賬
B、金某在審計(jì)Q公司2004年1月份的銷售業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日發(fā)出，由于購貨方聲稱暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此Q公司在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，并作為2004年業(yè)務(wù)入賬
C、金某在審計(jì)Q公司2004年1月份的購貨業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日收到并入庫，由于Q公司聲稱暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此銷貨方在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，Q公司將該購入業(yè)務(wù)作為2003年的業(yè)務(wù)入賬
D、金某在審計(jì)Q公司2004年1月份的購貨業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日收到并入庫，由Q公司聲稱暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此銷貨方在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，Q公司將該購入業(yè)務(wù)作為2004年的業(yè)務(wù)入賬
答案:D
解析:根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－收入》的規(guī)定：銷售商品的收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。根據(jù)上述規(guī)定，確認(rèn)銷售的依據(jù)并不只是根據(jù)商品是否已經(jīng)發(fā)出，而是看其所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移。AB項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票的開具時(shí)間作為確認(rèn)收入的時(shí)間，因此作為04年業(yè)務(wù)處理是恰當(dāng)?shù)?。B項(xiàng)的處理是正確的，A項(xiàng)違反完整性認(rèn)定？？？？。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－存貨》的規(guī)定，當(dāng)存貨入庫但期末尚未收到相關(guān)發(fā)票時(shí)購貨方應(yīng)當(dāng)對(duì)購入的存貨暫估入賬，因此CD兩項(xiàng)中，被審計(jì)單位應(yīng)作為2003年的業(yè)務(wù)處理，C項(xiàng)的處理是恰當(dāng)?shù)?，D項(xiàng)違反了存在或發(fā)生認(rèn)定？？？。
12、天津建元事務(wù)所在對(duì)北京Q股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中，違反了Q公司管理*對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表“完整性”認(rèn)定的是（ ）。
A、Q公司在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)沒有將當(dāng)年年末購入的存貨暫估入賬（未收到發(fā)票，但已經(jīng)驗(yàn)收入庫）
B、Q公司在對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，未能就甲公司的欠款計(jì)提減值準(zhǔn)備（Q公司按類別計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）
C、在審查Q公司固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，Q公司當(dāng)年計(jì)提的折舊范圍沒有包括未使用固定資產(chǎn)（Q公司是按類別計(jì)提折舊）
D、按照規(guī)定，Q公司對(duì)其經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出單獨(dú)入賬，并計(jì)提折舊，但折舊攤銷期限選擇了“剩余租賃期”與“租賃資產(chǎn)尚可使用年限”兩者中較長的期間
答案:A
解析:B項(xiàng)，未能就甲公司的欠款計(jì)提減值準(zhǔn)備，只是降低了減值準(zhǔn)備的金額，違反了估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定;C項(xiàng)，因?yàn)镼公司是按類別計(jì)提折舊，因此沒有對(duì)未使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊降低了折舊金額，違反了估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定;D項(xiàng)，根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）》的規(guī)定，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)單設(shè)“1503經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。Q公司的折舊計(jì)提違反了估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在與董事長進(jìn)行溝通的過程中了解到，XYZ股份有限公司是一家專業(yè)從事鞭炮生產(chǎn)的企業(yè)，生產(chǎn)和銷售規(guī)模在當(dāng)?shù)嘏判械谝?，但前不久剛發(fā)生過一次重大爆炸事故，致使公司可能發(fā)生巨額賠償和行政處罰，從而影響其持續(xù)經(jīng)營能力，并影響當(dāng)?shù)刎?cái)政收入。此次審計(jì)的目的希望低估公司的資產(chǎn)和收益水平降低，以便在法律訴訟中有助于減少實(shí)際賠償金額。請(qǐng)你對(duì)此請(qǐng)代為做出恰當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷（ ）。
A、應(yīng)當(dāng)接受該項(xiàng)委托，但只要其保持客觀、獨(dú)立的立場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)即可
B、應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，理由是董事會(huì)在陳述委托目的時(shí)即以表明其舞弊的可能性，并可能拒絕配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
C、是否接受委托，還應(yīng)根據(jù)審計(jì)費(fèi)用的多少而定
D、是否接受委托，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承受能力而定
答案:B
解析:由于XYZ股份有限公司的委托目的是蓄意逃避經(jīng)濟(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接其審計(jì)業(yè)務(wù)。
14、北京L事務(wù)所在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理提醒助理人員關(guān)某在對(duì)存貨審計(jì)時(shí)要“確定Z公司在資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨是否存在殘次冷背的情況”，他這項(xiàng)要求主要是針對(duì)Z公司的（ ）認(rèn)定。
A、存在或發(fā)生
B、權(quán)利和義務(wù)
C、表達(dá)與披露
D、估價(jià)或分?jǐn)?BR> 答案:D
解析:存貨如果存在殘次冷背的情況，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)計(jì)提充分的存貨減值準(zhǔn)備，降低存貨價(jià)值，因此對(duì)應(yīng)的是存貨的“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。
15、北京L事務(wù)所在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在審查銷售部門的銷貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與B公司有一筆50萬元銷售未入賬，通過函證B公司、檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，B公司實(shí)際已購貨并欠款50萬元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某首先認(rèn)為Z公司管理*的（ ）認(rèn)定存在問題。
A、存在或發(fā)生
B、完整性
C、估價(jià)或分?jǐn)?BR> D、表達(dá)與披露
答案:B
解析:
16、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受XYZ股份有限公司的委托，開始草擬審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以下是草擬的約定書中有關(guān)條款，不正確的是（ ）。
A、關(guān)于業(yè)務(wù)范圍的描述：乙方接受甲方委托，對(duì)甲方2004年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
B、關(guān)于乙方的責(zé)任和義務(wù)的描述：按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)發(fā)表的意見負(fù)責(zé)
C、關(guān)于審計(jì)報(bào)告使用責(zé)任的描述：審計(jì)的使用應(yīng)當(dāng)與委托目的相關(guān)，委托人須正確使用。如使用不當(dāng)造成后果，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)
D、關(guān)于審計(jì)收費(fèi)：如因工作遇到重大問題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增長，甲方應(yīng)在了解實(shí)情后，酌情調(diào)增審計(jì)費(fèi)用
答案:A
解析:應(yīng)為2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。
二、多項(xiàng)選擇題
1、北京L事務(wù)所在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)王某發(fā)現(xiàn)Z公司在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)于累計(jì)折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說明，并對(duì)存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再?zèng)]有其他內(nèi)容，則以下認(rèn)定中的（ ）屬于暗示性的。
A、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法沒有改變
B、應(yīng)收賬款被用作擔(dān)保、抵押 ×
C、累計(jì)折舊的計(jì)提方法有合理改變 ×
D、長期負(fù)債項(xiàng)目內(nèi)不包含年內(nèi)到期的部分？？？？？？？？？？？表內(nèi)應(yīng)該可知道，附注需要這樣嗎？
答案:AD
解析:被審計(jì)單位已對(duì)情況B、C進(jìn)行了明確的文字說明，這兩種情況就不再屬于暗示性認(rèn)定了。情況A與D均無文字說明，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認(rèn)定。
2、北京L事務(wù)所在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某能夠根據(jù)Z公司管理*有關(guān)“表達(dá)與披露”認(rèn)定而推論得出的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)包括（ ）。
A、應(yīng)收賬款中是否含有主要股東單位的欠款
B、長期借款中是否含一年內(nèi)到期的部分
C、銀行存款中是否含有限定用途的存款
D、固定資產(chǎn)中是否包含有低值易耗品
答案:ABCD
解析:實(shí)際上，四個(gè)選項(xiàng)均與一般審計(jì)目標(biāo)中“分類”相關(guān)。
3、在確定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)范圍時(shí)，為盡量減少未發(fā)現(xiàn)的導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重考慮以下（ ）影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷
B、審計(jì)工作的測(cè)試性質(zhì)
C、審計(jì)范圍所受到的限制
D、內(nèi)部控制的固有局限性
答案:BD
解析:如系專業(yè)判斷導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的錯(cuò)誤，應(yīng)屬于專業(yè)勝任能力不足，而非審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)范圍受限一般導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法形成審計(jì)結(jié)論，而不是形成錯(cuò)誤的結(jié)論，亦與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)。
4、一般情況下，被審計(jì)單位的舞弊行為的最終目的大都是為了獲取益處或減少損失。基于這一假設(shè)，在審查下列（ ）情況下的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將防止被審計(jì)單位虛減利潤作為重要的審計(jì)目標(biāo)。
A、按有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，上市公司對(duì)外公布的會(huì)計(jì)報(bào)表
B、為了取得長期借款，應(yīng)銀行要求編制的會(huì)計(jì)報(bào)表
C、按合同約定，非上市公司在分利前向股東呈送的會(huì)計(jì)報(bào)表
D、在繳納所提稅前，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表
答案:CD
解析:在情形ＡＢ下，高估利潤對(duì)被審計(jì)單位有利；情形ＣＤ下，低估利潤對(duì)被審計(jì)單位有利。
5、北京L事務(wù)所在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某所確定的以下（ ）項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，是根據(jù)管理*關(guān)于“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的。
A、有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)
B、存貨是否已適當(dāng)?shù)赜?jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備
C、當(dāng)短期股票投資的成本價(jià)與市價(jià)明顯脫離時(shí)，是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中進(jìn)行充分披露
D、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符
答案:ABD
解析:ABD分別屬于“截止”、“估價(jià)”、“機(jī)械準(zhǔn)確性”目標(biāo)，Ｃ主要涉及“披露”問題，與其成本價(jià)、市價(jià)“價(jià)值幾何”無關(guān)。
6、截止測(cè)試的目的主要是確定被審計(jì)單位的交易是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。它除了與管理*“估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定相對(duì)應(yīng)以外，還同時(shí)與（ ）兩類認(rèn)定相關(guān)。
A、存在或發(fā)生
B、完整性
C、權(quán)利與義務(wù)
D、表達(dá)與披露
答案:AB
解析:如果交易記錄的歸屬期不正確，例如，將應(yīng)記入本期的業(yè)務(wù)推遲至下期入賬，則勢(shì)必同時(shí)導(dǎo)致本期記錄不完整和下期記錄不真實(shí)。
7、凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的資料，都屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。具體來說，以下關(guān)于審計(jì)范圍的界定中（ ）是基于這一觀點(diǎn)展開的。
A、確定基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)記錄能否成為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)
B、確定有關(guān)信息、資料是否在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到恰當(dāng)?shù)姆从?BR> C、根據(jù)有關(guān)問題對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度確定審計(jì)意見的類型
D、根據(jù)錯(cuò)誤、舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度確定是否擴(kuò)大審計(jì)范圍
答案:AB
解析:
8、北京L事務(wù)所在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某應(yīng)提請(qǐng)Z公司對(duì)于期末存貨披露以下（ ）的內(nèi)容。
A、全部存貨及銷售成本合理
B、存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示
C、存貨項(xiàng)目的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致
D、存貨的抵押已作揭示
答案:BD
解析:A屬于總體合理性目標(biāo)的內(nèi)容，C屬于估價(jià)的內(nèi)容。
9、有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有（ ）。
A、“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)
B、“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)
C、“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)
D、“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)
答案:ABD
解析:“存在或發(fā)生”認(rèn)定應(yīng)主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān);“完整性”認(rèn)定應(yīng)主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān);“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定應(yīng)與全部會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素有關(guān)。
10、在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括（ ）。
A、執(zhí)行審計(jì)的能力
B、事務(wù)所的獨(dú)立性
C、保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力
D、助理人員
答案:ABC
解析:簽約前主要應(yīng)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體對(duì)該業(yè)務(wù)的把握能力。所以這種評(píng)價(jià)不包括助理人員。
11、下列各項(xiàng)中，不屬于一般審計(jì)目標(biāo)中“機(jī)械準(zhǔn)確性”目標(biāo)的有（ ）。
A、流動(dòng)負(fù)債是否有所隱瞞
B、固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)
C、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否與總賬相符
D、已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在附注中單獨(dú)列示
答案:ABD
解析:A屬于完整性目標(biāo)，B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)合理性，D屬于會(huì)計(jì)報(bào)表披露問題。
12、管理*認(rèn)定在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的長期負(fù)債的各項(xiàng)目在一年內(nèi)不會(huì)到期，這不屬于管理*的（ ）認(rèn)定。
A、估價(jià)或分?jǐn)?BR> B、表達(dá)和披露
C、權(quán)利和義務(wù)
D、存在和發(fā)生
答案:ACD
解析:管理*認(rèn)定在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的長期負(fù)債的各項(xiàng)目在一年內(nèi)不會(huì)到期與“表達(dá)與披露”相關(guān)。
13、在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步了解的被審計(jì)單位的基本情況包括（ ）。
A、組織結(jié)構(gòu)
B、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C、控制風(fēng)險(xiǎn)
D、以前年度接受審計(jì)的情況
答案:ABD
解析:C控制風(fēng)險(xiǎn)屬于進(jìn)一步了解的情況。
14、審計(jì)人員在確定具體審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮以下基本因素（ ）。
A、被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況
B、被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)
C、被審計(jì)單位所屬行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
D、被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu) ？？？？
答案:ABC
解析:被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)，所屬行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)影響到相關(guān)認(rèn)定，因此對(duì)審計(jì)具體目標(biāo)的確定產(chǎn)生影響。
15、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù) 所在承接XYZ股份有限公司2004年年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，擬委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第2條－審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》的要求，下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前進(jìn)行充分了解的是（ ）。
A、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
B、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C、以前年度接受審計(jì)的情況
D、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織
答案:ABCD
解析:被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)，所屬行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)影響到相關(guān)認(rèn)定，因此對(duì)審計(jì)具體目標(biāo)的確定產(chǎn)生影響。
16、根據(jù)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確告知被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作。下列事項(xiàng)中恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、商定注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)駐被審計(jì)單位的具體時(shí)間，以及進(jìn)駐被審計(jì)單位后被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料
B、明確告知被審計(jì)單位管理*，審計(jì)工作可能使得被審計(jì)單位的部分業(yè)務(wù)無法正常實(shí)施
C、明確告知審計(jì)過程的特定期間，被審計(jì)單位的主要財(cái)會(huì)人員不能出差
D、明確告知被審計(jì)單位有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問給予解釋和配合，并在適當(dāng)?shù)牡胤綖樽?cè)會(huì)計(jì)師編制工作底稿
答案:ABCD
解析:這四項(xiàng)內(nèi)容都必須在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂之前明確告知的。
三、判斷題
1、深圳H股份有限公司未在2004年的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)存貨的擔(dān)保、抵押情況，就意味著管理*對(duì)外承諾：本公司的存貨不存在擔(dān)保、抵押的情況。（ ）
答案:√
解析:因?yàn)樵跁?huì)計(jì)報(bào)表上，管理*暗示性地認(rèn)定，所有內(nèi)容都表達(dá)適當(dāng)、披露充分。
2、一般來說，若管理*對(duì)某會(huì)計(jì)報(bào)表要素的“存在或發(fā)生”認(rèn)定、“完整性”認(rèn)定正確，即被審計(jì)單位在該賬戶余額或交易層次上既未高估、又未低估，則“估價(jià)或分?jǐn)偂敝邢鄳?yīng)的金額總體（即總值）上就是正確的，此時(shí)沒有必要專門實(shí)施針對(duì)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序。（ ）
答案:×
解析:本命題錯(cuò)在最后一句。因?yàn)榭傮w金額不是估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的全部內(nèi)容。即使在總體金額正確的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也至少還應(yīng)就“凈值的估價(jià)”和“計(jì)算的精確性”進(jìn)行審計(jì)。
3、一般而言，“總體合理性”測(cè)試的目的在于幫助審計(jì)人員核實(shí)賬戶余額中具體的重要錯(cuò)報(bào)。（ ）
答案:×
解析:總體合理性測(cè)試的目的，在于幫助審計(jì)人員評(píng)價(jià)或“感受”賬戶余額總體而言是否有重要錯(cuò)報(bào)，一般而言，這一測(cè)試的具體程序是通過編制明細(xì)表（羅列全部同類業(yè)務(wù)及其金額）、計(jì)算相關(guān)的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的，它所能提供的信息大都是“總體”或“整體”方面的，而不是“具體”的。
4、對(duì)于發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤、舞弊跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)，但這并不意味著只要擴(kuò)大審計(jì)程序，就能證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)。（ ）
答案:√
解析:確實(shí)，當(dāng)審計(jì)范圍受到限制時(shí)，擴(kuò)大程序也無濟(jì)于事。
5、如果F公司的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告應(yīng)付賬款如下：“應(yīng)付賬款……100,000元”，且沒有在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中對(duì)應(yīng)付賬款作任何說明，則管理*對(duì)應(yīng)付賬款此做出的暗示性認(rèn)定包括：應(yīng)付賬款是存在的，所有表述報(bào)告的應(yīng)付賬款都是公司的義務(wù)，應(yīng)付賬款未被用作擔(dān)保、抵押。（ ）
答案:×
解析:應(yīng)付賬款不可能作為抵押、擔(dān)保，這樣的暗示是多余的。
6、雖然管理*對(duì)各個(gè)賬戶均有五類相同性質(zhì)的認(rèn)定，但對(duì)不同的賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)審查的認(rèn)定是不同的。（ ）
答案:√
解析:例如對(duì)于資產(chǎn)類賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以“存在或發(fā)生”認(rèn)定的審計(jì)為主，而對(duì)負(fù)債類賬戶，則以審查“完整性”認(rèn)定為主。
7、在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對(duì)審計(jì)工作作出合理安排，后者是接受委托后、編制審計(jì)計(jì)劃之前的了解所要解決的問題。（ ）
答案:×
解析:簽約前對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行了解，既是為了確定是否簽約，又是為了合理安排審計(jì)工作。
8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自身能力和獨(dú)立性是其承接業(yè)務(wù)的根本條件。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備獨(dú)立性，就無法保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，而如果不具備能力，則無法保證業(yè)務(wù)約定的按時(shí)、按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的義務(wù)。
答案:√
解析:
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊某發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位Q公司于2004年12月30日給甲公司發(fā)出商品50萬元，于2005年1月4日辦妥托收手續(xù)。在發(fā)出商品的同時(shí)，Q公司確認(rèn)收入入賬。則Q公司違反了“完整性”認(rèn)定。（ ）
答案:×
解析:Q公司違反的是“存在或發(fā)生”認(rèn)定。
10、W有限責(zé)任公司在其2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，未在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中列示累計(jì)折舊及固定資產(chǎn)凈值，則W公司違反了“完整性”的認(rèn)定。（ ）
答案:×
解析:違反的是估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。
11、事務(wù)所在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)評(píng)價(jià)事務(wù)所的勝任能力，如果事務(wù)所不具備勝任能力，可向外界專家尋求協(xié)助。（ ）
答案:×
解析:如果事務(wù)所不具備勝任能力，則不應(yīng)接受委托。
12、被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問、審查給予解釋和配合，并在適當(dāng)?shù)牡胤綖樽?cè)會(huì)計(jì)師代編工作底稿。（ ）
答案:√
解析:
13、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)，則A認(rèn)為甲公司違反了估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。（ ）
答案:×
解析:未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)，違反了“表達(dá)與披露”。
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍時(shí)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書的約定，僅限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。（ ）
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，還要關(guān)注期初余額和期后事項(xiàng)等，這些都不屬于會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期的事項(xiàng)。
15、在委托人要求按特殊形式出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容將違背獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中明確指明，并在業(yè)務(wù)約定書中限定審計(jì)報(bào)告的用途。（ ）
答案:×
解析:在委托人要求按特殊形式出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容將違背獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。
16、對(duì)“估價(jià)或分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注其金額是否遵守“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”，包括被審計(jì)單位是否適當(dāng)運(yùn)用了成本、配比及一貫性等會(huì)計(jì)原則。（ ）
答案:√
解析:
17、當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊行為可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生異常重大的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，以證實(shí)錯(cuò)誤和舞弊行為是否存在，如果確實(shí)存在還需確定其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，據(jù)以確定審計(jì)意見類型。（ ）
答案:×
解析:該項(xiàng)前面的說法是正確的，錯(cuò)在“以確定審計(jì)意見類型”上，因?yàn)橹灰粚徲?jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整和披露建議，會(huì)計(jì)報(bào)表仍然是合法和公允的，也就是說必須首先提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，不能直接“據(jù)以確定審計(jì)意見類型”。
18、關(guān)于存貨審計(jì)的一般審計(jì)目標(biāo)中的所有權(quán)，其對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)包括企業(yè)享有存貨的所有權(quán)和存貨未抵押兩個(gè)方面。（ ）
答案:√
解析:
四、簡(jiǎn)答題
1、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)H公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y發(fā)現(xiàn)H公司存在著下列可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）委托甲公司代銷的商品可能并不存在，但已列入存貨項(xiàng)目中；（2）2004年12月31日進(jìn)行的存貨的盤點(diǎn)可能存在較大的差錯(cuò); （3）當(dāng)年對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)所提的壞賬準(zhǔn)備可能不正確; （4）可能存在未入賬的應(yīng)付賬款; （5）長期借款中可能有一年內(nèi)將要到期的部分。要求：按下列要求，完成題后的表格。（1）針對(duì)上述可能存在的問題管理*是如何認(rèn)定的？（2）為了證實(shí)上述問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能實(shí)現(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)？（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能獲取何種審計(jì)證據(jù)？
答案:
解析:
2、W股份有限公司系在上交所上市的公司，在2004年以前一直是普華永道進(jìn)行審計(jì)，現(xiàn)擬更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此找到了北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擬委托其審計(jì)2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表。L會(huì)計(jì)師事物所為了獲得該業(yè)務(wù)，增加其收入，立刻同意承接業(yè)務(wù)并與W公司簽署了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否妥當(dāng)？請(qǐng)你給L事務(wù)所提些建議。
答案:
L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法欠妥當(dāng)。L會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與W公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)做如下工作：
1． 明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；
2． 初步了解W公司的基本情況；
3． 評(píng)價(jià)L會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的勝任能力；
4． 與W公司商定審計(jì)收費(fèi)；
5．明確W公司應(yīng)協(xié)助的工作。
解析:
3、試簡(jiǎn)要說明被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系，并以長期借款為例，列舉二項(xiàng)重要的認(rèn)定和與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)，以及實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。
答案:
被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理*對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表所作的斷言或聲明。審計(jì)目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)的確定必須以被審計(jì)單位的認(rèn)定為依據(jù)，實(shí)質(zhì)上是對(duì)被審計(jì)單位認(rèn)定的驗(yàn)證。
被審計(jì)單位對(duì)長期借款的重要認(rèn)定是：
①完整性;
②估價(jià)或分?jǐn)偂?BR> 與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)分別是：
①確定長期借款是否已全部入賬;
②確定已入賬的長期借款金額是否正確。
實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的最重要的審計(jì)程序分別是：
①向銀行函證;
②對(duì)長期借款利息進(jìn)行分析性復(fù)核;
③獲取管理*和律師聲明書;
④審查資產(chǎn)抵押情況。
解析:
1、深圳劉關(guān)張事務(wù)所在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司存在下列事項(xiàng)，其中，違反管理*對(duì)所屬項(xiàng)目的“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（ ）。
A、未將向外單位拆借的款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中
B、將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中
C、將應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)100萬元記入乙公司名下
D、將預(yù)付賬款100萬元記為80萬元
答案:D
解析:事實(shí)上事項(xiàng)A、B分別違反了“完整性”和“存在或發(fā)生”認(rèn)定，雖然這種違反必然導(dǎo)致相關(guān)金額的錯(cuò)誤，但這兩個(gè)選項(xiàng)中均未說明金額，一般談不上“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定;選項(xiàng)C雖有金額，但這一事項(xiàng)并不導(dǎo)致應(yīng)付賬款總額的增減。
2、會(huì)計(jì)處理方法是否存在重大的變動(dòng)是會(huì)計(jì)報(bào)表使用者所關(guān)心的。如果被審計(jì)單位在所審會(huì)計(jì)期間沒有發(fā)生會(huì)計(jì)處理方法的變更情況，則管理*應(yīng)以（ ）方式將這一重要信息告知會(huì)計(jì)報(bào)表使用者。
A、在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中明確說明會(huì)計(jì)處理方法沒有發(fā)生變更
B、不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的變動(dòng)作任何說明
C、以附表的方式列示本會(huì)計(jì)期間全部的會(huì)計(jì)處理方法，供報(bào)表使用者比較
D、在附注中進(jìn)行專門的說明，解釋不變更會(huì)計(jì)處理方法的原因
答案:B
解析:會(huì)計(jì)處理方法如發(fā)生變更，應(yīng)在附注中明示，如未發(fā)生變更者，按慣例，應(yīng)像B那樣進(jìn)行暗示性說明。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了核實(shí)被審計(jì)單位所使用的會(huì)計(jì)處理方法是否正確，應(yīng)結(jié)合下列（ ）目標(biāo)進(jìn)行測(cè)試。
A、截止
B、機(jī)械準(zhǔn)確性
C、估價(jià)
D、所有權(quán)
答案:C
解析:截止所關(guān)注的是入賬的日期，對(duì)日期無須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;機(jī)械準(zhǔn)確性測(cè)試是在會(huì)計(jì)處理完畢后的一種驗(yàn)證，也不是會(huì)計(jì)處理;所有權(quán)主要通過相關(guān)的憑證或文件加以認(rèn)定，不存在會(huì)計(jì)處理的問題。
4、深圳劉關(guān)張事務(wù)所在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的以下問題中，與被審計(jì)年度的利潤及利潤分配表組成要求無關(guān)的是（ ）。
A、將下年年初實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入列入當(dāng)年
B、將應(yīng)由上年承擔(dān)的費(fèi)用列入本年
C、存貨已被用作抵押、擔(dān)保，但未在附注中說明
D、固定資產(chǎn)折舊存在低估的現(xiàn)象
答案:C
解析:AB幾乎純屬利潤及利潤分配表的問題；C不影響會(huì)計(jì)報(bào)表金額，但應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中說明，D可能影響到折舊，從而可能與利潤及利潤分配表有關(guān)。
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定被審計(jì)單位的投資計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，專門實(shí)施的下列審計(jì)程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券
B、抽查有關(guān)投資交易記錄的原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào)
C、確定當(dāng)投資的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)已做了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理
D、確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄
答案:C
解析:A是為了證實(shí)投資的真實(shí)性；B和D屬于控制測(cè)試的程序。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位銷售給A公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序確認(rèn)，該筆銷售實(shí)際取得收入90萬元（將10％的商業(yè)折扣計(jì)入了收入），那么管理*的（ ）認(rèn)定存在問題。
A、存在或發(fā)生
B、完整性
C、估價(jià)或分?jǐn)?BR> D、表達(dá)與披露
答案:C
解析:被審計(jì)單位銷售實(shí)際取得收入90萬元，被審計(jì)單位將商業(yè)折扣計(jì)入了收入，屬于總值估價(jià)不正確，所以，它絕不是完整性認(rèn)定問題，而是估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定問題。
7、下列各項(xiàng)被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作中，必須在審計(jì)人員進(jìn)駐之前完成的是（ ）。
A、審計(jì)所需的資料
B、有關(guān)特殊事項(xiàng)的解釋
C、配合執(zhí)行的審查程序
D、有關(guān)匯總表的編制
答案:A
解析:
8、深圳劉關(guān)張事務(wù)所在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，ABC公司當(dāng)年購入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則其違反的“認(rèn)定”是（ ）。
A、存在或發(fā)生
B、完整性
C、估價(jià)或分?jǐn)?BR> D、表達(dá)與披露
答案:C
解析:固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)，漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，不符合估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。
9、湖南恒信事務(wù)所在對(duì)W股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙某親自分析該公司當(dāng)年的存貨周轉(zhuǎn)率，他執(zhí)行的這一程序可以證實(shí)的與存貨最相關(guān)的認(rèn)定是（ ）。
A、存在或發(fā)生
B、權(quán)利與義務(wù)
C、表達(dá)與披露
D、估價(jià)或分?jǐn)?BR> 答案:D
解析:分析存貨周轉(zhuǎn)率獲取與存貨進(jìn)出庫的有關(guān)情況，與“估價(jià)或分?jǐn)偂弊钕嚓P(guān)。
10、湖南恒信事務(wù)所在對(duì)W股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙某發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年的發(fā)生的管理費(fèi)用如下（單位，萬元），則趙某應(yīng)當(dāng)側(cè)重查（ ）。
A、7～8月的真實(shí)性
B、7～8月的完整性
C、11～12的真實(shí)性
D、11～12的完整性
答案:C
解析:偏高時(shí)檢查真實(shí)性，偏低時(shí)檢查完整性;管理費(fèi)用一般難以檢查完整性。
11、天津建元事務(wù)所在對(duì)北京Q股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某發(fā)現(xiàn)的以下情況，其中違反了“存在或發(fā)生”認(rèn)定的是（ ）。
A、金某在審計(jì)Q公司2004年1月份的銷售業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日發(fā)出，由于購貨方聲稱暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此Q公司在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，并作為2003年業(yè)務(wù)入賬
B、金某在審計(jì)Q公司2004年1月份的銷售業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日發(fā)出，由于購貨方聲稱暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此Q公司在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，并作為2004年業(yè)務(wù)入賬
C、金某在審計(jì)Q公司2004年1月份的購貨業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日收到并入庫，由于Q公司聲稱暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此銷貨方在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，Q公司將該購入業(yè)務(wù)作為2003年的業(yè)務(wù)入賬
D、金某在審計(jì)Q公司2004年1月份的購貨業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日收到并入庫，由Q公司聲稱暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此銷貨方在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，Q公司將該購入業(yè)務(wù)作為2004年的業(yè)務(wù)入賬
答案:D
解析:根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－收入》的規(guī)定：銷售商品的收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。根據(jù)上述規(guī)定，確認(rèn)銷售的依據(jù)并不只是根據(jù)商品是否已經(jīng)發(fā)出，而是看其所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移。AB項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票的開具時(shí)間作為確認(rèn)收入的時(shí)間，因此作為04年業(yè)務(wù)處理是恰當(dāng)?shù)?。B項(xiàng)的處理是正確的，A項(xiàng)違反完整性認(rèn)定？？？？。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－存貨》的規(guī)定，當(dāng)存貨入庫但期末尚未收到相關(guān)發(fā)票時(shí)購貨方應(yīng)當(dāng)對(duì)購入的存貨暫估入賬，因此CD兩項(xiàng)中，被審計(jì)單位應(yīng)作為2003年的業(yè)務(wù)處理，C項(xiàng)的處理是恰當(dāng)?shù)?，D項(xiàng)違反了存在或發(fā)生認(rèn)定？？？。
12、天津建元事務(wù)所在對(duì)北京Q股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中，違反了Q公司管理*對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表“完整性”認(rèn)定的是（ ）。
A、Q公司在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)沒有將當(dāng)年年末購入的存貨暫估入賬（未收到發(fā)票，但已經(jīng)驗(yàn)收入庫）
B、Q公司在對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，未能就甲公司的欠款計(jì)提減值準(zhǔn)備（Q公司按類別計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）
C、在審查Q公司固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，Q公司當(dāng)年計(jì)提的折舊范圍沒有包括未使用固定資產(chǎn)（Q公司是按類別計(jì)提折舊）
D、按照規(guī)定，Q公司對(duì)其經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出單獨(dú)入賬，并計(jì)提折舊，但折舊攤銷期限選擇了“剩余租賃期”與“租賃資產(chǎn)尚可使用年限”兩者中較長的期間
答案:A
解析:B項(xiàng)，未能就甲公司的欠款計(jì)提減值準(zhǔn)備，只是降低了減值準(zhǔn)備的金額，違反了估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定;C項(xiàng)，因?yàn)镼公司是按類別計(jì)提折舊，因此沒有對(duì)未使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊降低了折舊金額，違反了估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定;D項(xiàng)，根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）》的規(guī)定，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)單設(shè)“1503經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。Q公司的折舊計(jì)提違反了估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在與董事長進(jìn)行溝通的過程中了解到，XYZ股份有限公司是一家專業(yè)從事鞭炮生產(chǎn)的企業(yè)，生產(chǎn)和銷售規(guī)模在當(dāng)?shù)嘏判械谝?，但前不久剛發(fā)生過一次重大爆炸事故，致使公司可能發(fā)生巨額賠償和行政處罰，從而影響其持續(xù)經(jīng)營能力，并影響當(dāng)?shù)刎?cái)政收入。此次審計(jì)的目的希望低估公司的資產(chǎn)和收益水平降低，以便在法律訴訟中有助于減少實(shí)際賠償金額。請(qǐng)你對(duì)此請(qǐng)代為做出恰當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷（ ）。
A、應(yīng)當(dāng)接受該項(xiàng)委托，但只要其保持客觀、獨(dú)立的立場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)即可
B、應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，理由是董事會(huì)在陳述委托目的時(shí)即以表明其舞弊的可能性，并可能拒絕配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
C、是否接受委托，還應(yīng)根據(jù)審計(jì)費(fèi)用的多少而定
D、是否接受委托，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承受能力而定
答案:B
解析:由于XYZ股份有限公司的委托目的是蓄意逃避經(jīng)濟(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接其審計(jì)業(yè)務(wù)。
14、北京L事務(wù)所在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理提醒助理人員關(guān)某在對(duì)存貨審計(jì)時(shí)要“確定Z公司在資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨是否存在殘次冷背的情況”，他這項(xiàng)要求主要是針對(duì)Z公司的（ ）認(rèn)定。
A、存在或發(fā)生
B、權(quán)利和義務(wù)
C、表達(dá)與披露
D、估價(jià)或分?jǐn)?BR> 答案:D
解析:存貨如果存在殘次冷背的情況，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)計(jì)提充分的存貨減值準(zhǔn)備，降低存貨價(jià)值，因此對(duì)應(yīng)的是存貨的“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。
15、北京L事務(wù)所在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在審查銷售部門的銷貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與B公司有一筆50萬元銷售未入賬，通過函證B公司、檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，B公司實(shí)際已購貨并欠款50萬元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某首先認(rèn)為Z公司管理*的（ ）認(rèn)定存在問題。
A、存在或發(fā)生
B、完整性
C、估價(jià)或分?jǐn)?BR> D、表達(dá)與披露
答案:B
解析:
16、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受XYZ股份有限公司的委托，開始草擬審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以下是草擬的約定書中有關(guān)條款，不正確的是（ ）。
A、關(guān)于業(yè)務(wù)范圍的描述：乙方接受甲方委托，對(duì)甲方2004年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
B、關(guān)于乙方的責(zé)任和義務(wù)的描述：按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)發(fā)表的意見負(fù)責(zé)
C、關(guān)于審計(jì)報(bào)告使用責(zé)任的描述：審計(jì)的使用應(yīng)當(dāng)與委托目的相關(guān)，委托人須正確使用。如使用不當(dāng)造成后果，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)
D、關(guān)于審計(jì)收費(fèi)：如因工作遇到重大問題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增長，甲方應(yīng)在了解實(shí)情后，酌情調(diào)增審計(jì)費(fèi)用
答案:A
解析:應(yīng)為2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。
二、多項(xiàng)選擇題
1、北京L事務(wù)所在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)王某發(fā)現(xiàn)Z公司在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)于累計(jì)折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說明，并對(duì)存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再?zèng)]有其他內(nèi)容，則以下認(rèn)定中的（ ）屬于暗示性的。
A、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法沒有改變
B、應(yīng)收賬款被用作擔(dān)保、抵押 ×
C、累計(jì)折舊的計(jì)提方法有合理改變 ×
D、長期負(fù)債項(xiàng)目內(nèi)不包含年內(nèi)到期的部分？？？？？？？？？？？表內(nèi)應(yīng)該可知道，附注需要這樣嗎？
答案:AD
解析:被審計(jì)單位已對(duì)情況B、C進(jìn)行了明確的文字說明，這兩種情況就不再屬于暗示性認(rèn)定了。情況A與D均無文字說明，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認(rèn)定。
2、北京L事務(wù)所在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某能夠根據(jù)Z公司管理*有關(guān)“表達(dá)與披露”認(rèn)定而推論得出的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)包括（ ）。
A、應(yīng)收賬款中是否含有主要股東單位的欠款
B、長期借款中是否含一年內(nèi)到期的部分
C、銀行存款中是否含有限定用途的存款
D、固定資產(chǎn)中是否包含有低值易耗品
答案:ABCD
解析:實(shí)際上，四個(gè)選項(xiàng)均與一般審計(jì)目標(biāo)中“分類”相關(guān)。
3、在確定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)范圍時(shí)，為盡量減少未發(fā)現(xiàn)的導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重考慮以下（ ）影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷
B、審計(jì)工作的測(cè)試性質(zhì)
C、審計(jì)范圍所受到的限制
D、內(nèi)部控制的固有局限性
答案:BD
解析:如系專業(yè)判斷導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的錯(cuò)誤，應(yīng)屬于專業(yè)勝任能力不足，而非審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)范圍受限一般導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法形成審計(jì)結(jié)論，而不是形成錯(cuò)誤的結(jié)論，亦與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)。
4、一般情況下，被審計(jì)單位的舞弊行為的最終目的大都是為了獲取益處或減少損失。基于這一假設(shè)，在審查下列（ ）情況下的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將防止被審計(jì)單位虛減利潤作為重要的審計(jì)目標(biāo)。
A、按有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，上市公司對(duì)外公布的會(huì)計(jì)報(bào)表
B、為了取得長期借款，應(yīng)銀行要求編制的會(huì)計(jì)報(bào)表
C、按合同約定，非上市公司在分利前向股東呈送的會(huì)計(jì)報(bào)表
D、在繳納所提稅前，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表
答案:CD
解析:在情形ＡＢ下，高估利潤對(duì)被審計(jì)單位有利；情形ＣＤ下，低估利潤對(duì)被審計(jì)單位有利。
5、北京L事務(wù)所在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某所確定的以下（ ）項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，是根據(jù)管理*關(guān)于“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的。
A、有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)
B、存貨是否已適當(dāng)?shù)赜?jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備
C、當(dāng)短期股票投資的成本價(jià)與市價(jià)明顯脫離時(shí)，是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中進(jìn)行充分披露
D、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符
答案:ABD
解析:ABD分別屬于“截止”、“估價(jià)”、“機(jī)械準(zhǔn)確性”目標(biāo)，Ｃ主要涉及“披露”問題，與其成本價(jià)、市價(jià)“價(jià)值幾何”無關(guān)。
6、截止測(cè)試的目的主要是確定被審計(jì)單位的交易是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。它除了與管理*“估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定相對(duì)應(yīng)以外，還同時(shí)與（ ）兩類認(rèn)定相關(guān)。
A、存在或發(fā)生
B、完整性
C、權(quán)利與義務(wù)
D、表達(dá)與披露
答案:AB
解析:如果交易記錄的歸屬期不正確，例如，將應(yīng)記入本期的業(yè)務(wù)推遲至下期入賬，則勢(shì)必同時(shí)導(dǎo)致本期記錄不完整和下期記錄不真實(shí)。
7、凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的資料，都屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。具體來說，以下關(guān)于審計(jì)范圍的界定中（ ）是基于這一觀點(diǎn)展開的。
A、確定基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)記錄能否成為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)
B、確定有關(guān)信息、資料是否在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到恰當(dāng)?shù)姆从?BR> C、根據(jù)有關(guān)問題對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度確定審計(jì)意見的類型
D、根據(jù)錯(cuò)誤、舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度確定是否擴(kuò)大審計(jì)范圍
答案:AB
解析:
8、北京L事務(wù)所在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某應(yīng)提請(qǐng)Z公司對(duì)于期末存貨披露以下（ ）的內(nèi)容。
A、全部存貨及銷售成本合理
B、存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示
C、存貨項(xiàng)目的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致
D、存貨的抵押已作揭示
答案:BD
解析:A屬于總體合理性目標(biāo)的內(nèi)容，C屬于估價(jià)的內(nèi)容。
9、有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有（ ）。
A、“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)
B、“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)
C、“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)
D、“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)
答案:ABD
解析:“存在或發(fā)生”認(rèn)定應(yīng)主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān);“完整性”認(rèn)定應(yīng)主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān);“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定應(yīng)與全部會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素有關(guān)。
10、在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括（ ）。
A、執(zhí)行審計(jì)的能力
B、事務(wù)所的獨(dú)立性
C、保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力
D、助理人員
答案:ABC
解析:簽約前主要應(yīng)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體對(duì)該業(yè)務(wù)的把握能力。所以這種評(píng)價(jià)不包括助理人員。
11、下列各項(xiàng)中，不屬于一般審計(jì)目標(biāo)中“機(jī)械準(zhǔn)確性”目標(biāo)的有（ ）。
A、流動(dòng)負(fù)債是否有所隱瞞
B、固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)
C、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否與總賬相符
D、已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在附注中單獨(dú)列示
答案:ABD
解析:A屬于完整性目標(biāo)，B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)合理性，D屬于會(huì)計(jì)報(bào)表披露問題。
12、管理*認(rèn)定在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的長期負(fù)債的各項(xiàng)目在一年內(nèi)不會(huì)到期，這不屬于管理*的（ ）認(rèn)定。
A、估價(jià)或分?jǐn)?BR> B、表達(dá)和披露
C、權(quán)利和義務(wù)
D、存在和發(fā)生
答案:ACD
解析:管理*認(rèn)定在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的長期負(fù)債的各項(xiàng)目在一年內(nèi)不會(huì)到期與“表達(dá)與披露”相關(guān)。
13、在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步了解的被審計(jì)單位的基本情況包括（ ）。
A、組織結(jié)構(gòu)
B、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C、控制風(fēng)險(xiǎn)
D、以前年度接受審計(jì)的情況
答案:ABD
解析:C控制風(fēng)險(xiǎn)屬于進(jìn)一步了解的情況。
14、審計(jì)人員在確定具體審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮以下基本因素（ ）。
A、被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況
B、被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)
C、被審計(jì)單位所屬行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
D、被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu) ？？？？
答案:ABC
解析:被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)，所屬行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)影響到相關(guān)認(rèn)定，因此對(duì)審計(jì)具體目標(biāo)的確定產(chǎn)生影響。
15、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù) 所在承接XYZ股份有限公司2004年年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，擬委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第2條－審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》的要求，下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前進(jìn)行充分了解的是（ ）。
A、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
B、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C、以前年度接受審計(jì)的情況
D、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織
答案:ABCD
解析:被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)，所屬行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)影響到相關(guān)認(rèn)定，因此對(duì)審計(jì)具體目標(biāo)的確定產(chǎn)生影響。
16、根據(jù)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確告知被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作。下列事項(xiàng)中恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、商定注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)駐被審計(jì)單位的具體時(shí)間，以及進(jìn)駐被審計(jì)單位后被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料
B、明確告知被審計(jì)單位管理*，審計(jì)工作可能使得被審計(jì)單位的部分業(yè)務(wù)無法正常實(shí)施
C、明確告知審計(jì)過程的特定期間，被審計(jì)單位的主要財(cái)會(huì)人員不能出差
D、明確告知被審計(jì)單位有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問給予解釋和配合，并在適當(dāng)?shù)牡胤綖樽?cè)會(huì)計(jì)師編制工作底稿
答案:ABCD
解析:這四項(xiàng)內(nèi)容都必須在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂之前明確告知的。
三、判斷題
1、深圳H股份有限公司未在2004年的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)存貨的擔(dān)保、抵押情況，就意味著管理*對(duì)外承諾：本公司的存貨不存在擔(dān)保、抵押的情況。（ ）
答案:√
解析:因?yàn)樵跁?huì)計(jì)報(bào)表上，管理*暗示性地認(rèn)定，所有內(nèi)容都表達(dá)適當(dāng)、披露充分。
2、一般來說，若管理*對(duì)某會(huì)計(jì)報(bào)表要素的“存在或發(fā)生”認(rèn)定、“完整性”認(rèn)定正確，即被審計(jì)單位在該賬戶余額或交易層次上既未高估、又未低估，則“估價(jià)或分?jǐn)偂敝邢鄳?yīng)的金額總體（即總值）上就是正確的，此時(shí)沒有必要專門實(shí)施針對(duì)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序。（ ）
答案:×
解析:本命題錯(cuò)在最后一句。因?yàn)榭傮w金額不是估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的全部內(nèi)容。即使在總體金額正確的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也至少還應(yīng)就“凈值的估價(jià)”和“計(jì)算的精確性”進(jìn)行審計(jì)。
3、一般而言，“總體合理性”測(cè)試的目的在于幫助審計(jì)人員核實(shí)賬戶余額中具體的重要錯(cuò)報(bào)。（ ）
答案:×
解析:總體合理性測(cè)試的目的，在于幫助審計(jì)人員評(píng)價(jià)或“感受”賬戶余額總體而言是否有重要錯(cuò)報(bào)，一般而言，這一測(cè)試的具體程序是通過編制明細(xì)表（羅列全部同類業(yè)務(wù)及其金額）、計(jì)算相關(guān)的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的，它所能提供的信息大都是“總體”或“整體”方面的，而不是“具體”的。
4、對(duì)于發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤、舞弊跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)，但這并不意味著只要擴(kuò)大審計(jì)程序，就能證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)。（ ）
答案:√
解析:確實(shí)，當(dāng)審計(jì)范圍受到限制時(shí)，擴(kuò)大程序也無濟(jì)于事。
5、如果F公司的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告應(yīng)付賬款如下：“應(yīng)付賬款……100,000元”，且沒有在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中對(duì)應(yīng)付賬款作任何說明，則管理*對(duì)應(yīng)付賬款此做出的暗示性認(rèn)定包括：應(yīng)付賬款是存在的，所有表述報(bào)告的應(yīng)付賬款都是公司的義務(wù)，應(yīng)付賬款未被用作擔(dān)保、抵押。（ ）
答案:×
解析:應(yīng)付賬款不可能作為抵押、擔(dān)保，這樣的暗示是多余的。
6、雖然管理*對(duì)各個(gè)賬戶均有五類相同性質(zhì)的認(rèn)定，但對(duì)不同的賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)審查的認(rèn)定是不同的。（ ）
答案:√
解析:例如對(duì)于資產(chǎn)類賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以“存在或發(fā)生”認(rèn)定的審計(jì)為主，而對(duì)負(fù)債類賬戶，則以審查“完整性”認(rèn)定為主。
7、在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對(duì)審計(jì)工作作出合理安排，后者是接受委托后、編制審計(jì)計(jì)劃之前的了解所要解決的問題。（ ）
答案:×
解析:簽約前對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行了解，既是為了確定是否簽約，又是為了合理安排審計(jì)工作。
8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自身能力和獨(dú)立性是其承接業(yè)務(wù)的根本條件。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備獨(dú)立性，就無法保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，而如果不具備能力，則無法保證業(yè)務(wù)約定的按時(shí)、按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的義務(wù)。
答案:√
解析:
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊某發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位Q公司于2004年12月30日給甲公司發(fā)出商品50萬元，于2005年1月4日辦妥托收手續(xù)。在發(fā)出商品的同時(shí)，Q公司確認(rèn)收入入賬。則Q公司違反了“完整性”認(rèn)定。（ ）
答案:×
解析:Q公司違反的是“存在或發(fā)生”認(rèn)定。
10、W有限責(zé)任公司在其2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，未在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中列示累計(jì)折舊及固定資產(chǎn)凈值，則W公司違反了“完整性”的認(rèn)定。（ ）
答案:×
解析:違反的是估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。
11、事務(wù)所在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)評(píng)價(jià)事務(wù)所的勝任能力，如果事務(wù)所不具備勝任能力，可向外界專家尋求協(xié)助。（ ）
答案:×
解析:如果事務(wù)所不具備勝任能力，則不應(yīng)接受委托。
12、被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問、審查給予解釋和配合，并在適當(dāng)?shù)牡胤綖樽?cè)會(huì)計(jì)師代編工作底稿。（ ）
答案:√
解析:
13、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)，則A認(rèn)為甲公司違反了估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。（ ）
答案:×
解析:未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)，違反了“表達(dá)與披露”。
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍時(shí)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書的約定，僅限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。（ ）
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，還要關(guān)注期初余額和期后事項(xiàng)等，這些都不屬于會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期的事項(xiàng)。
15、在委托人要求按特殊形式出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容將違背獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中明確指明，并在業(yè)務(wù)約定書中限定審計(jì)報(bào)告的用途。（ ）
答案:×
解析:在委托人要求按特殊形式出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容將違背獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。
16、對(duì)“估價(jià)或分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注其金額是否遵守“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”，包括被審計(jì)單位是否適當(dāng)運(yùn)用了成本、配比及一貫性等會(huì)計(jì)原則。（ ）
答案:√
解析:
17、當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊行為可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生異常重大的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，以證實(shí)錯(cuò)誤和舞弊行為是否存在，如果確實(shí)存在還需確定其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，據(jù)以確定審計(jì)意見類型。（ ）
答案:×
解析:該項(xiàng)前面的說法是正確的，錯(cuò)在“以確定審計(jì)意見類型”上，因?yàn)橹灰粚徲?jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整和披露建議，會(huì)計(jì)報(bào)表仍然是合法和公允的，也就是說必須首先提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，不能直接“據(jù)以確定審計(jì)意見類型”。
18、關(guān)于存貨審計(jì)的一般審計(jì)目標(biāo)中的所有權(quán)，其對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)包括企業(yè)享有存貨的所有權(quán)和存貨未抵押兩個(gè)方面。（ ）
答案:√
解析:
四、簡(jiǎn)答題
1、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)H公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y發(fā)現(xiàn)H公司存在著下列可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）委托甲公司代銷的商品可能并不存在，但已列入存貨項(xiàng)目中；（2）2004年12月31日進(jìn)行的存貨的盤點(diǎn)可能存在較大的差錯(cuò); （3）當(dāng)年對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)所提的壞賬準(zhǔn)備可能不正確; （4）可能存在未入賬的應(yīng)付賬款; （5）長期借款中可能有一年內(nèi)將要到期的部分。要求：按下列要求，完成題后的表格。（1）針對(duì)上述可能存在的問題管理*是如何認(rèn)定的？（2）為了證實(shí)上述問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能實(shí)現(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)？（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能獲取何種審計(jì)證據(jù)？
答案:
解析:
2、W股份有限公司系在上交所上市的公司，在2004年以前一直是普華永道進(jìn)行審計(jì)，現(xiàn)擬更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此找到了北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擬委托其審計(jì)2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表。L會(huì)計(jì)師事物所為了獲得該業(yè)務(wù)，增加其收入，立刻同意承接業(yè)務(wù)并與W公司簽署了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否妥當(dāng)？請(qǐng)你給L事務(wù)所提些建議。
答案:
L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法欠妥當(dāng)。L會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與W公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)做如下工作：
1． 明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；
2． 初步了解W公司的基本情況；
3． 評(píng)價(jià)L會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的勝任能力；
4． 與W公司商定審計(jì)收費(fèi)；
5．明確W公司應(yīng)協(xié)助的工作。
解析:
3、試簡(jiǎn)要說明被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系，并以長期借款為例，列舉二項(xiàng)重要的認(rèn)定和與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)，以及實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。
答案:
被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理*對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表所作的斷言或聲明。審計(jì)目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)的確定必須以被審計(jì)單位的認(rèn)定為依據(jù)，實(shí)質(zhì)上是對(duì)被審計(jì)單位認(rèn)定的驗(yàn)證。
被審計(jì)單位對(duì)長期借款的重要認(rèn)定是：
①完整性;
②估價(jià)或分?jǐn)偂?BR> 與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)分別是：
①確定長期借款是否已全部入賬;
②確定已入賬的長期借款金額是否正確。
實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的最重要的審計(jì)程序分別是：
①向銀行函證;
②對(duì)長期借款利息進(jìn)行分析性復(fù)核;
③獲取管理*和律師聲明書;
④審查資產(chǎn)抵押情況。
解析: