審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

1．審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
    (1)抽樣風(fēng)險(xiǎn)
    ①內(nèi)部控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
    過(guò)度依賴(lài)風(fēng)險(xiǎn)
    指在對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試時(shí)，通過(guò)樣本的考察，得出依賴(lài)內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實(shí)際情況可能并不足以支持這一結(jié)論。即在審計(jì)人員選取的樣本中，內(nèi)部控制程序較之總體水平得到更好地執(zhí)行，這樣對(duì)樣本考察的結(jié)果將導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制給予過(guò)度的依賴(lài)。
    依賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)
    指對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行測(cè)試時(shí)，基于對(duì)樣本的考察得出了不能依賴(lài)內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實(shí)際情況卻是可以依賴(lài)的，即對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)該依賴(lài)而未予依賴(lài)。
    ②實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
    誤拒風(fēng)險(xiǎn)
    指在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或賬戶(hù)余額的正確性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，實(shí)際上某項(xiàng)余額正確，而審計(jì)人員通過(guò)考察樣本卻得出該余額不正確的結(jié)論，即將事實(shí)上正確的余額看成是錯(cuò)誤的余額。
    誤受風(fēng)險(xiǎn)
    指實(shí)際上某項(xiàng)余額是錯(cuò)誤的，而審計(jì)人員考察樣本后卻得出該項(xiàng)余額正確的結(jié)論，即將事實(shí)上錯(cuò)誤的余額誤作為正確的予以接受。
    （2）抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制
    【例題】（2003）改進(jìn)抽樣方法是控制和降低誤拒風(fēng)險(xiǎn)的方法。
    【答案】×
    2．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
    非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于采用抽樣審查方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)。
    非抽樣風(fēng)險(xiǎn)一般難以量化，可以通過(guò)審計(jì)程序和審計(jì)方法的科學(xué)周密設(shè)計(jì)以及審計(jì)工作的適當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)將其消除或減少。