【問題】請(qǐng)問老師,抵銷分錄有一筆這樣的分錄：
借：期初未分配利潤 32
貸：盈余公積 32
我知道這是轉(zhuǎn)回以前抵銷的盈余公積,但前提是2001年A公司作了借:提取盈余公積 貸:盈余公積這筆分錄,才會(huì)有借:期初未分配利潤 貸:盈余公積這筆分錄,難道A公司2001年要編制合并報(bào)表將B公司納入合并范圍?它不是2001年12月31日才投資的嗎,應(yīng)當(dāng)2002年才納入合并呀!不明白,請(qǐng)老師指點(diǎn),謝謝老師!
【解答】 這筆分錄是對(duì)以前年度提取的盈余公積的轉(zhuǎn)回，而不是抵消。
全部的盈余公積已在編制長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的抵銷分錄時(shí)抵消了，但按照公司法的規(guī)定，子公司作為獨(dú)立的法人實(shí)體，應(yīng)以當(dāng)期凈利潤為基數(shù)計(jì)提盈余公積，子公司當(dāng)期計(jì)提的盈余公積作為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)利潤分配的一部分，應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中予以反映和揭示，因此應(yīng)將這部分（子公司以前年度提取的盈余公積*母公司投資持股比例）予以轉(zhuǎn)回。
借：期初未分配利潤 32（40×80%）
貸：盈余公積 32
借：期初未分配利潤 32
貸：盈余公積 32
我知道這是轉(zhuǎn)回以前抵銷的盈余公積,但前提是2001年A公司作了借:提取盈余公積 貸:盈余公積這筆分錄,才會(huì)有借:期初未分配利潤 貸:盈余公積這筆分錄,難道A公司2001年要編制合并報(bào)表將B公司納入合并范圍?它不是2001年12月31日才投資的嗎,應(yīng)當(dāng)2002年才納入合并呀!不明白,請(qǐng)老師指點(diǎn),謝謝老師!
【解答】 這筆分錄是對(duì)以前年度提取的盈余公積的轉(zhuǎn)回，而不是抵消。
全部的盈余公積已在編制長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的抵銷分錄時(shí)抵消了，但按照公司法的規(guī)定，子公司作為獨(dú)立的法人實(shí)體，應(yīng)以當(dāng)期凈利潤為基數(shù)計(jì)提盈余公積，子公司當(dāng)期計(jì)提的盈余公積作為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)利潤分配的一部分，應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中予以反映和揭示，因此應(yīng)將這部分（子公司以前年度提取的盈余公積*母公司投資持股比例）予以轉(zhuǎn)回。
借：期初未分配利潤 32（40×80%）
貸：盈余公積 32