單項選擇題 ◎企業(yè)于2007年12月31日購入一棟寫字樓，并于當日對外出租，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，成本為1 000萬元，該寫字樓稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。2008年末，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1 400萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價值的變動不計入應納稅所得額。2008年末該投資性房地產(chǎn)的所得稅影響為（?。?。
A.確認遞延所得稅負債100萬元
B.不需確認遞延所得稅
C.確認遞延所得稅負債112.5萬元
D.確認遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元
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【隱藏答案】
正確答案：C
答案解析：企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，會計上不計提折舊，稅法上需要按照稅法規(guī)定對該房地產(chǎn)計提折舊。因此2008年末，該寫字樓的賬面價值為1 400萬元；計稅基礎＝1 000-1 000/20＝950（萬元），賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異450（1 400-950）萬元，應確認遞延所得稅負債＝450×25％＝112.5（萬元）。
A.確認遞延所得稅負債100萬元
B.不需確認遞延所得稅
C.確認遞延所得稅負債112.5萬元
D.確認遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元
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正確答案：C
答案解析：企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，會計上不計提折舊，稅法上需要按照稅法規(guī)定對該房地產(chǎn)計提折舊。因此2008年末，該寫字樓的賬面價值為1 400萬元；計稅基礎＝1 000-1 000/20＝950（萬元），賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異450（1 400-950）萬元，應確認遞延所得稅負債＝450×25％＝112.5（萬元）。