風(fēng)險(xiǎn)控制事務(wù)所管理的重要目的“我所為某國(guó)有商業(yè)銀行北京分行提供顧問(wèn)服務(wù)時(shí)，幫助客戶理順了若干歷史沉積的納稅事項(xiàng)，有效化解了企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)降低了事務(wù)所自身的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在今年北京市國(guó)稅局和地稅局聯(lián)合組織的金融企業(yè)聯(lián)合檢查中，檢查組不僅認(rèn)可該客戶的納稅工作，而且對(duì)我所給予了充分肯定?！苯眨本┲卸悘V通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理姜金邦告訴記者。
姜金邦認(rèn)為，一個(gè)企業(yè)的盈利能力與其防范風(fēng)險(xiǎn)的能力是相輔相成的，沒(méi)有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，就不可能有盈利能力。因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，資本追逐利潤(rùn)，利潤(rùn)伴隨風(fēng)險(xiǎn)；利潤(rùn)越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。這是一條鐵的規(guī)律。要想盈利就必須學(xué)會(huì)控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，要經(jīng)營(yíng)好一家頗具規(guī)模的稅務(wù)師事務(wù)所，除了品牌、客戶和員工外，管理好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高
記者在采訪中了解到，我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)自1999年脫鉤改制后，事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制就開(kāi)始從傳統(tǒng)模式向現(xiàn)代模式轉(zhuǎn)變，然而至今相當(dāng)一部分事務(wù)所的內(nèi)部治理機(jī)制在經(jīng)營(yíng)理念、運(yùn)行機(jī)制上仍沿襲原有的模式，大多是傳統(tǒng)家長(zhǎng)作坊式管理。此外，我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所普遍規(guī)模不大，市場(chǎng)化程度不夠，從業(yè)人員數(shù)量不足、年齡偏高以及業(yè)務(wù)能力參差不齊的問(wèn)題比較突出，并且掛名人員較多，真正執(zhí)業(yè)的不多，造成三級(jí)復(fù)核有時(shí)只能流于“簽名”的形式，沒(méi)有真正嚴(yán)格按照流程把關(guān)，從而導(dǎo)致目前我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量普遍不高，存在較大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
“稅務(wù)師事務(wù)所是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)管理水平直接關(guān)系到事務(wù)所的健康長(zhǎng)期發(fā)展。能夠有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)部治理是稅務(wù)師事務(wù)所的立足之本。因此，要借鑒成熟的現(xiàn)代公司治理經(jīng)驗(yàn)，建立起一套既符合市場(chǎng)需要又具有事務(wù)所特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制機(jī)制?！苯鸢钫f(shuō)。
姜金邦告訴記者，稅務(wù)師事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該首先建立良好的業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)控機(jī)制，切實(shí)履行三級(jí)復(fù)核，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，不僅可有效地提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，做到事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)控制，而且達(dá)到了學(xué)習(xí)交流的目的。具體來(lái)說(shuō)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量?jī)?nèi)控機(jī)制構(gòu)成應(yīng)包括四個(gè)環(huán)節(jié)：一是事務(wù)所要按項(xiàng)目類(lèi)別分類(lèi)設(shè)定統(tǒng)一的反映項(xiàng)目整個(gè)工作軌跡的工作底稿；二是要有一套從承接項(xiàng)目到出具報(bào)告的操作規(guī)范；三是實(shí)行三級(jí)復(fù)核要明確各自的重點(diǎn)，終復(fù)核人應(yīng)有很強(qiáng)的責(zé)任心；四是要有專門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員去監(jiān)督檢查這些制度的落實(shí)，盡可能地把各項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)和服務(wù)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)降到小。
風(fēng)險(xiǎn)管理各顯神通
在認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性之后，大大小小的稅務(wù)師事務(wù)所紛紛采取措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。
中稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立了業(yè)務(wù)總稽核崗位，抽調(diào)4人成立了稽核部，全面負(fù)責(zé)承做業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，包括對(duì)全部業(yè)務(wù)報(bào)告的審核，對(duì)一級(jí)、二級(jí)業(yè)務(wù)復(fù)核工作的審核，對(duì)業(yè)務(wù)合同的簽訂、收費(fèi)及風(fēng)險(xiǎn)的審核?；瞬肯蚋鳂I(yè)務(wù)部門(mén)派各類(lèi)業(yè)務(wù)，如果認(rèn)為承攬的業(yè)務(wù)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，有權(quán)拒簽合同；組織開(kāi)展業(yè)務(wù)指導(dǎo)培訓(xùn)，包括新政策的輔導(dǎo)和實(shí)際案例的講解；接受業(yè)務(wù)總稽核的領(lǐng)導(dǎo)，行使三級(jí)復(fù)核中的二級(jí)復(fù)核（項(xiàng)目經(jīng)理）的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；不承辦具體代理業(yè)務(wù)，個(gè)人分配與經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)，而是同稽核任務(wù)掛鉤，從根本上保障了稽核人員能夠客觀、公正地行使執(zhí)業(yè)質(zhì)量把關(guān)的職能。
“設(shè)立稽核部的目的主要是通過(guò)機(jī)構(gòu)分設(shè)，切實(shí)把稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制落到實(shí)處?；瞬咳藛T專職負(fù)責(zé)報(bào)告審核、業(yè)務(wù)把關(guān)等工作，有效避免報(bào)告審核流于形式，同時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化部門(mén)及稽核人員的責(zé)任?！苯鸢钫f(shuō)。今年，稽核部在對(duì)該所承做的某房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算報(bào)告進(jìn)行審核時(shí)，對(duì)其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)有異議，經(jīng)向該項(xiàng)目經(jīng)理了解情況、查看企業(yè)的相關(guān)資料、召開(kāi)業(yè)務(wù)討論會(huì)等，重新對(duì)開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行了分?jǐn)?，調(diào)增土地增值稅100余萬(wàn)元，既保證了國(guó)家稅款足額入庫(kù)，降低了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，又避免了事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
“為保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)都能達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，我們所內(nèi)部制定了詳細(xì)的規(guī)范準(zhǔn)則，保證在發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，比如客戶企業(yè)業(yè)績(jī)有問(wèn)題、業(yè)務(wù)不透明等，馬上制定出相應(yīng)的處理措施，為此我們也辭去了不少客戶。”北京永拓聯(lián)華稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理袁振春說(shuō)，“我們是個(gè)小所，發(fā)展客戶非常重要。不過(guò)，比起盲目發(fā)展客戶數(shù)量，有能力去管理客戶的風(fēng)險(xiǎn)顯然重要得多?！睋?jù)了解，該所今年單項(xiàng)業(yè)務(wù)收入高為2萬(wàn)元，但他們面對(duì)一個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的萬(wàn)元收入代理業(yè)務(wù)卻不予承做，原因是專業(yè)審核人員認(rèn)為這項(xiàng)業(yè)務(wù)具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。
永拓聯(lián)華稅務(wù)師事務(wù)所狠抓規(guī)范執(zhí)業(yè)，按照一定的程序和審核軌跡執(zhí)業(yè)。袁振春介紹，首先，在接受業(yè)務(wù)委托時(shí)，及時(shí)了解企業(yè)自身的管理情況與內(nèi)控制度，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)確定實(shí)施審計(jì)方案；其次，實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，對(duì)業(yè)務(wù)報(bào)告初稿由項(xiàng)目經(jīng)理審核，然后送交總稅務(wù)師復(fù)核，后由所長(zhǎng)復(fù)核簽字，通過(guò)履行程序控制工作質(zhì)量。遇到業(yè)務(wù)疑難問(wèn)題，要求送交本所風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，由領(lǐng)導(dǎo)小組討論提出解決方案，確保工作質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組由3人組成。為企業(yè)出具業(yè)務(wù)報(bào)告后，及時(shí)整理工作底稿及相關(guān)資料，歸納案卷。另外，該所專門(mén)抽出2位有經(jīng)驗(yàn)的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師從事執(zhí)業(yè)質(zhì)量審查工作，從簽訂業(yè)務(wù)合同到出具業(yè)務(wù)報(bào)告實(shí)施全程監(jiān)控。
“牢固樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念與強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，因此我們一向注意細(xì)節(jié)?！北本┙鹑鹁捕悇?wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司總經(jīng)理劉偉說(shuō)。該所從稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)的簽訂、稅務(wù)代理計(jì)劃的擬定和批準(zhǔn)、代理項(xiàng)目的時(shí)間費(fèi)用控制、重大疑難問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告、代理過(guò)程的指導(dǎo)監(jiān)督和復(fù)核，委托管理層聲明書(shū)的獲取，到代理報(bào)告的撰寫(xiě)、簽發(fā)、修訂和審批，各個(gè)環(huán)節(jié)均建立了相應(yīng)的控制程序。此外，該所還堅(jiān)持每周例會(huì)制度，以會(huì)帶訓(xùn)，定期研究業(yè)務(wù)質(zhì)量。
“只有不斷提高和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量，打出事務(wù)所的聲譽(yù)和品牌，才能不斷壯大自身實(shí)力，提高市場(chǎng)占有率，走規(guī)?；?jīng)營(yíng)之路，真正實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)?！苯鸢钫f(shuō)。標(biāo)
姜金邦認(rèn)為，一個(gè)企業(yè)的盈利能力與其防范風(fēng)險(xiǎn)的能力是相輔相成的，沒(méi)有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，就不可能有盈利能力。因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，資本追逐利潤(rùn)，利潤(rùn)伴隨風(fēng)險(xiǎn)；利潤(rùn)越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。這是一條鐵的規(guī)律。要想盈利就必須學(xué)會(huì)控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，要經(jīng)營(yíng)好一家頗具規(guī)模的稅務(wù)師事務(wù)所，除了品牌、客戶和員工外，管理好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高
記者在采訪中了解到，我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)自1999年脫鉤改制后，事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制就開(kāi)始從傳統(tǒng)模式向現(xiàn)代模式轉(zhuǎn)變，然而至今相當(dāng)一部分事務(wù)所的內(nèi)部治理機(jī)制在經(jīng)營(yíng)理念、運(yùn)行機(jī)制上仍沿襲原有的模式，大多是傳統(tǒng)家長(zhǎng)作坊式管理。此外，我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所普遍規(guī)模不大，市場(chǎng)化程度不夠，從業(yè)人員數(shù)量不足、年齡偏高以及業(yè)務(wù)能力參差不齊的問(wèn)題比較突出，并且掛名人員較多，真正執(zhí)業(yè)的不多，造成三級(jí)復(fù)核有時(shí)只能流于“簽名”的形式，沒(méi)有真正嚴(yán)格按照流程把關(guān)，從而導(dǎo)致目前我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量普遍不高，存在較大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
“稅務(wù)師事務(wù)所是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)管理水平直接關(guān)系到事務(wù)所的健康長(zhǎng)期發(fā)展。能夠有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)部治理是稅務(wù)師事務(wù)所的立足之本。因此，要借鑒成熟的現(xiàn)代公司治理經(jīng)驗(yàn)，建立起一套既符合市場(chǎng)需要又具有事務(wù)所特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制機(jī)制?！苯鸢钫f(shuō)。
姜金邦告訴記者，稅務(wù)師事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該首先建立良好的業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)控機(jī)制，切實(shí)履行三級(jí)復(fù)核，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，不僅可有效地提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，做到事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)控制，而且達(dá)到了學(xué)習(xí)交流的目的。具體來(lái)說(shuō)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量?jī)?nèi)控機(jī)制構(gòu)成應(yīng)包括四個(gè)環(huán)節(jié)：一是事務(wù)所要按項(xiàng)目類(lèi)別分類(lèi)設(shè)定統(tǒng)一的反映項(xiàng)目整個(gè)工作軌跡的工作底稿；二是要有一套從承接項(xiàng)目到出具報(bào)告的操作規(guī)范；三是實(shí)行三級(jí)復(fù)核要明確各自的重點(diǎn)，終復(fù)核人應(yīng)有很強(qiáng)的責(zé)任心；四是要有專門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員去監(jiān)督檢查這些制度的落實(shí)，盡可能地把各項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)和服務(wù)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)降到小。
風(fēng)險(xiǎn)管理各顯神通
在認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性之后，大大小小的稅務(wù)師事務(wù)所紛紛采取措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。
中稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立了業(yè)務(wù)總稽核崗位，抽調(diào)4人成立了稽核部，全面負(fù)責(zé)承做業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，包括對(duì)全部業(yè)務(wù)報(bào)告的審核，對(duì)一級(jí)、二級(jí)業(yè)務(wù)復(fù)核工作的審核，對(duì)業(yè)務(wù)合同的簽訂、收費(fèi)及風(fēng)險(xiǎn)的審核?；瞬肯蚋鳂I(yè)務(wù)部門(mén)派各類(lèi)業(yè)務(wù)，如果認(rèn)為承攬的業(yè)務(wù)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，有權(quán)拒簽合同；組織開(kāi)展業(yè)務(wù)指導(dǎo)培訓(xùn)，包括新政策的輔導(dǎo)和實(shí)際案例的講解；接受業(yè)務(wù)總稽核的領(lǐng)導(dǎo)，行使三級(jí)復(fù)核中的二級(jí)復(fù)核（項(xiàng)目經(jīng)理）的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；不承辦具體代理業(yè)務(wù)，個(gè)人分配與經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)，而是同稽核任務(wù)掛鉤，從根本上保障了稽核人員能夠客觀、公正地行使執(zhí)業(yè)質(zhì)量把關(guān)的職能。
“設(shè)立稽核部的目的主要是通過(guò)機(jī)構(gòu)分設(shè)，切實(shí)把稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制落到實(shí)處?；瞬咳藛T專職負(fù)責(zé)報(bào)告審核、業(yè)務(wù)把關(guān)等工作，有效避免報(bào)告審核流于形式，同時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化部門(mén)及稽核人員的責(zé)任?！苯鸢钫f(shuō)。今年，稽核部在對(duì)該所承做的某房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算報(bào)告進(jìn)行審核時(shí)，對(duì)其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)有異議，經(jīng)向該項(xiàng)目經(jīng)理了解情況、查看企業(yè)的相關(guān)資料、召開(kāi)業(yè)務(wù)討論會(huì)等，重新對(duì)開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行了分?jǐn)?，調(diào)增土地增值稅100余萬(wàn)元，既保證了國(guó)家稅款足額入庫(kù)，降低了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，又避免了事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
“為保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)都能達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，我們所內(nèi)部制定了詳細(xì)的規(guī)范準(zhǔn)則，保證在發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，比如客戶企業(yè)業(yè)績(jī)有問(wèn)題、業(yè)務(wù)不透明等，馬上制定出相應(yīng)的處理措施，為此我們也辭去了不少客戶。”北京永拓聯(lián)華稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理袁振春說(shuō)，“我們是個(gè)小所，發(fā)展客戶非常重要。不過(guò)，比起盲目發(fā)展客戶數(shù)量，有能力去管理客戶的風(fēng)險(xiǎn)顯然重要得多?！睋?jù)了解，該所今年單項(xiàng)業(yè)務(wù)收入高為2萬(wàn)元，但他們面對(duì)一個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的萬(wàn)元收入代理業(yè)務(wù)卻不予承做，原因是專業(yè)審核人員認(rèn)為這項(xiàng)業(yè)務(wù)具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。
永拓聯(lián)華稅務(wù)師事務(wù)所狠抓規(guī)范執(zhí)業(yè)，按照一定的程序和審核軌跡執(zhí)業(yè)。袁振春介紹，首先，在接受業(yè)務(wù)委托時(shí)，及時(shí)了解企業(yè)自身的管理情況與內(nèi)控制度，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)確定實(shí)施審計(jì)方案；其次，實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，對(duì)業(yè)務(wù)報(bào)告初稿由項(xiàng)目經(jīng)理審核，然后送交總稅務(wù)師復(fù)核，后由所長(zhǎng)復(fù)核簽字，通過(guò)履行程序控制工作質(zhì)量。遇到業(yè)務(wù)疑難問(wèn)題，要求送交本所風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，由領(lǐng)導(dǎo)小組討論提出解決方案，確保工作質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組由3人組成。為企業(yè)出具業(yè)務(wù)報(bào)告后，及時(shí)整理工作底稿及相關(guān)資料，歸納案卷。另外，該所專門(mén)抽出2位有經(jīng)驗(yàn)的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師從事執(zhí)業(yè)質(zhì)量審查工作，從簽訂業(yè)務(wù)合同到出具業(yè)務(wù)報(bào)告實(shí)施全程監(jiān)控。
“牢固樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念與強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，因此我們一向注意細(xì)節(jié)?！北本┙鹑鹁捕悇?wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司總經(jīng)理劉偉說(shuō)。該所從稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)的簽訂、稅務(wù)代理計(jì)劃的擬定和批準(zhǔn)、代理項(xiàng)目的時(shí)間費(fèi)用控制、重大疑難問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告、代理過(guò)程的指導(dǎo)監(jiān)督和復(fù)核，委托管理層聲明書(shū)的獲取，到代理報(bào)告的撰寫(xiě)、簽發(fā)、修訂和審批，各個(gè)環(huán)節(jié)均建立了相應(yīng)的控制程序。此外，該所還堅(jiān)持每周例會(huì)制度，以會(huì)帶訓(xùn)，定期研究業(yè)務(wù)質(zhì)量。
“只有不斷提高和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量，打出事務(wù)所的聲譽(yù)和品牌，才能不斷壯大自身實(shí)力，提高市場(chǎng)占有率，走規(guī)?；?jīng)營(yíng)之路，真正實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)?！苯鸢钫f(shuō)。標(biāo)