納稅人對(duì)納稅服務(wù)的現(xiàn)實(shí)需求催生了我國(guó)的注冊(cè)稅務(wù)師制度，這個(gè)制度是我國(guó)稅務(wù)行政管理與納稅事務(wù)社會(huì)專(zhuān)業(yè)化服務(wù)進(jìn)一步分工的結(jié)果。
隨著我國(guó)稅制的逐步完善和稅收?qǐng)?zhí)法的逐步嚴(yán)格，納稅事宜較以前更復(fù)雜，納稅人的需求更加多樣化。按政府機(jī)構(gòu)改革的要求，行政機(jī)關(guān)應(yīng)將事務(wù)性服務(wù)從行政職能中分離出來(lái)，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)，國(guó)家只承擔(dān)管理性服務(wù)，而注冊(cè)稅務(wù)師就是承擔(dān)社會(huì)化稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)的隊(duì)伍。我認(rèn)為，在現(xiàn)實(shí)情況下，注冊(cè)稅務(wù)師具有以下作用：
1.能降低納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)稅務(wù)師為納稅人代理涉稅事宜，減少納稅程序錯(cuò)誤和辦稅時(shí)間，將納稅人的主管人員從紛繁的納稅事務(wù)中特別是從稅收違法風(fēng)險(xiǎn)中解脫出來(lái)，有利于降低辦稅風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)稅務(wù)師還可以為納稅人選擇納稅方案，為納稅人降低稅負(fù)。特別是在企業(yè)初創(chuàng)階段或進(jìn)行重大決策時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師可以利用其稅收、會(huì)計(jì)、法律、企業(yè)管理的知識(shí)和技能，為納稅人在降低稅負(fù)、降低機(jī)會(huì)成本、取得經(jīng)濟(jì)效益之間，提供選擇方案。
2.能降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理成本。在稅務(wù)代理制度健全的國(guó)家，由于法制嚴(yán)密，稅務(wù)中介服務(wù)人員依法優(yōu)質(zhì)服務(wù)，納稅人、稅務(wù)代理人、稅務(wù)機(jī)關(guān)之間已形成了相互信任關(guān)系，減少了稅務(wù)違法和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的直接管理，稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了在法治軌道中的良性循環(huán)，因而稅務(wù)管理成本很低。日本、韓國(guó)、美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家，其稅務(wù)中介組織機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員比稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)人員還多。如果我國(guó)能為注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)展創(chuàng)造良好的發(fā)展空間，鼓勵(lì)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)入稅務(wù)代理行業(yè)，可以促進(jìn)稅務(wù)行政管理低成本、高效率運(yùn)行。
3.能起到社會(huì)公證作用。注冊(cè)稅務(wù)師在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的超然獨(dú)立地位，以及公正服務(wù)的職業(yè)特點(diǎn)，決定了注冊(cè)稅務(wù)師可以在其執(zhí)業(yè)過(guò)程中為納稅人和社會(huì)提供涉稅社會(huì)公證服務(wù)。如注冊(cè)稅務(wù)師可以接受納稅人或其他單位和個(gè)人的委托，對(duì)納稅人的納稅信譽(yù)作出評(píng)估，并出具證明等。這實(shí)際上是擔(dān)任了中國(guó)的公證稅務(wù)會(huì)計(jì)。
4.能推動(dòng)納稅人主動(dòng)依法納稅。目前納稅人及時(shí)、足額納稅的主動(dòng)性還很欠缺，在這種情況下，僅有稅務(wù)機(jī)關(guān)推動(dòng)是不夠的。注冊(cè)稅務(wù)師是納稅人納稅的助手和代理人，他們的服務(wù)過(guò)程就是稅法宣傳的過(guò)程，特別是注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)涉稅爭(zhēng)議居中調(diào)解或代理復(fù)議、訴訟，當(dāng)事人都會(huì)受到深刻的法制教育。注冊(cè)稅務(wù)師的出色工作，可以有效地推動(dòng)納稅人依法納稅。目前注冊(cè)稅務(wù)師代理納稅的面還很小，稅務(wù)代理發(fā)展的空間還很大。
5.能監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)具有執(zhí)法專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、垂直管理性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注性強(qiáng)的特點(diǎn)。注冊(cè)稅務(wù)師則具備稅收專(zhuān)業(yè)監(jiān)督技能，具備從外部監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法、廉正執(zhí)法的優(yōu)勢(shì)。他們?cè)诙悇?wù)代理的過(guò)程中，客觀上可以起到監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用。
隨著我國(guó)稅制的逐步完善和稅收?qǐng)?zhí)法的逐步嚴(yán)格，納稅事宜較以前更復(fù)雜，納稅人的需求更加多樣化。按政府機(jī)構(gòu)改革的要求，行政機(jī)關(guān)應(yīng)將事務(wù)性服務(wù)從行政職能中分離出來(lái)，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)，國(guó)家只承擔(dān)管理性服務(wù)，而注冊(cè)稅務(wù)師就是承擔(dān)社會(huì)化稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)的隊(duì)伍。我認(rèn)為，在現(xiàn)實(shí)情況下，注冊(cè)稅務(wù)師具有以下作用：
1.能降低納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)稅務(wù)師為納稅人代理涉稅事宜，減少納稅程序錯(cuò)誤和辦稅時(shí)間，將納稅人的主管人員從紛繁的納稅事務(wù)中特別是從稅收違法風(fēng)險(xiǎn)中解脫出來(lái)，有利于降低辦稅風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)稅務(wù)師還可以為納稅人選擇納稅方案，為納稅人降低稅負(fù)。特別是在企業(yè)初創(chuàng)階段或進(jìn)行重大決策時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師可以利用其稅收、會(huì)計(jì)、法律、企業(yè)管理的知識(shí)和技能，為納稅人在降低稅負(fù)、降低機(jī)會(huì)成本、取得經(jīng)濟(jì)效益之間，提供選擇方案。
2.能降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理成本。在稅務(wù)代理制度健全的國(guó)家，由于法制嚴(yán)密，稅務(wù)中介服務(wù)人員依法優(yōu)質(zhì)服務(wù)，納稅人、稅務(wù)代理人、稅務(wù)機(jī)關(guān)之間已形成了相互信任關(guān)系，減少了稅務(wù)違法和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的直接管理，稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了在法治軌道中的良性循環(huán)，因而稅務(wù)管理成本很低。日本、韓國(guó)、美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家，其稅務(wù)中介組織機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員比稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)人員還多。如果我國(guó)能為注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)展創(chuàng)造良好的發(fā)展空間，鼓勵(lì)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)入稅務(wù)代理行業(yè)，可以促進(jìn)稅務(wù)行政管理低成本、高效率運(yùn)行。
3.能起到社會(huì)公證作用。注冊(cè)稅務(wù)師在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的超然獨(dú)立地位，以及公正服務(wù)的職業(yè)特點(diǎn)，決定了注冊(cè)稅務(wù)師可以在其執(zhí)業(yè)過(guò)程中為納稅人和社會(huì)提供涉稅社會(huì)公證服務(wù)。如注冊(cè)稅務(wù)師可以接受納稅人或其他單位和個(gè)人的委托，對(duì)納稅人的納稅信譽(yù)作出評(píng)估，并出具證明等。這實(shí)際上是擔(dān)任了中國(guó)的公證稅務(wù)會(huì)計(jì)。
4.能推動(dòng)納稅人主動(dòng)依法納稅。目前納稅人及時(shí)、足額納稅的主動(dòng)性還很欠缺，在這種情況下，僅有稅務(wù)機(jī)關(guān)推動(dòng)是不夠的。注冊(cè)稅務(wù)師是納稅人納稅的助手和代理人，他們的服務(wù)過(guò)程就是稅法宣傳的過(guò)程，特別是注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)涉稅爭(zhēng)議居中調(diào)解或代理復(fù)議、訴訟，當(dāng)事人都會(huì)受到深刻的法制教育。注冊(cè)稅務(wù)師的出色工作，可以有效地推動(dòng)納稅人依法納稅。目前注冊(cè)稅務(wù)師代理納稅的面還很小，稅務(wù)代理發(fā)展的空間還很大。
5.能監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)具有執(zhí)法專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、垂直管理性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注性強(qiáng)的特點(diǎn)。注冊(cè)稅務(wù)師則具備稅收專(zhuān)業(yè)監(jiān)督技能，具備從外部監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法、廉正執(zhí)法的優(yōu)勢(shì)。他們?cè)诙悇?wù)代理的過(guò)程中，客觀上可以起到監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用。