日前，國務院公布了新《企業(yè)所得稅法實施條例》。實施條例甫一公布，便成為企業(yè)和稅務服務中介機構(gòu)熱議的話題。即將于2008年1月1日全面實施的新《企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）及其實施條例，將對稅務服務市場帶來哪些影響？日前，本報記者采訪了北京金海瑞誠稅務師事務所所長李記有。
“新稅法及其實施條例的實施，將對稅務服務市場產(chǎn)生深遠影響，可以概括成‘三多三少’?！崩钣浻懈嬖V記者。
第一，圍繞新稅法要求開展咨詢培訓的客戶變多，委托進行稅收籌劃的客戶變少。
新稅法出臺后，企業(yè)勢必面臨一系列新舊稅法的銜接和過渡問題。如老稅法中軟件企業(yè)增值稅即征即退政策、鑄件數(shù)控機床行業(yè)增值稅先征后返政策，都規(guī)定了指定用途的退稅款可以不并入企業(yè)納稅所得額，而相關內(nèi)容在新稅法中并沒有明確，如何進行處理？新實施條例對電子類設備折舊年限設定為3年，那么老企業(yè)原來已購的此類設備是否允許調(diào)整折舊年限？從事公共污水處理的老企業(yè)如何執(zhí)行新稅法有關優(yōu)惠條款？這些政策上的銜接和過渡問題都將成為企業(yè)咨詢的熱點。
另外，2007年3月16日前已批準設立的企業(yè)過渡期如何執(zhí)行相關優(yōu)惠政策更是企業(yè)關注的焦點。如已獲得審批的可享受購買國產(chǎn)設備抵免40％企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，2008年是否享受過渡期稅收優(yōu)惠政策；已認定的先進技術企業(yè)是否享受延長3年減半征收所得稅優(yōu)惠政策等。諸如此類，必然成為稅務服務中介機構(gòu)新的業(yè)務增長點。
與此相對應的是，近幾年火熱的稅收籌劃市場，將會隨著新稅法的出臺而有所降溫。目前所得稅的稅收籌劃方法雖然表現(xiàn)形式各異，但大多是從稅收優(yōu)惠方面來尋找籌劃空間。新稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資稅收優(yōu)惠政策，取消了大量稅收優(yōu)惠條款，利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃的空間將縮小。同時，國家強化了反避稅條款，必將弱化納稅人尋求稅收籌劃進行避稅的沖動。
第二，需要匯總納稅的企業(yè)委托代理變多，單一行業(yè)的企業(yè)委托代理變少。新稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或兩個以上機構(gòu)場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅。但由于匯總納稅企業(yè)分布區(qū)域廣，匯總方式不一，匯總類型多樣，匯總層次和成員企業(yè)眾多，涉及政策多，實際操作較為復雜，因此，如何匯總繳納、如何在當?shù)仡A繳將給這類企業(yè)帶來政策壓力和執(zhí)行中問題，幫助這部分企業(yè)做好匯總納稅工作，必將成為稅務服務中介機構(gòu)搶奪的新市場。
新稅法為各類企業(yè)創(chuàng)造了一個成熟規(guī)范、公平競爭、透明的稅收法制環(huán)境，再加上日益完善的稅收征管手段，那些業(yè)務單一、又不適用稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)少了很多想象的空間，干脆沒有了委托代理的需求。
第三，預約定價等需要跨國服務的委托客戶變多，純粹涉稅鑒證類客戶變少。新稅法強化了反避稅條款，加大了特別納稅調(diào)整的力度，這些規(guī)定勢必催生轉(zhuǎn)讓定價等相關稅務咨詢業(yè)務。同時，隨著中國企業(yè)走出去戰(zhàn)略的實施，國與國之間的稅收饒讓與稅收抵免政策將更加復雜，這些涉稅業(yè)務必將成為企業(yè)服務外包的重點。
新稅法將統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)，而新稅法及其實施條例中都沒有關于財產(chǎn)損失、匯算清繳等涉稅鑒證業(yè)務的規(guī)定，涉稅鑒證之路今后如何走？這一不確定性因素將影響企業(yè)對涉稅鑒證代理業(yè)務的選擇。
李記有說，“三多三少”的變化必將導致稅務中介服務出現(xiàn)分流，規(guī)模較大的稅務服務中介機構(gòu)需要調(diào)整業(yè)務布局，將業(yè)務中心由稅收籌劃轉(zhuǎn)移到向客戶提供全面納稅風險控制系統(tǒng)的服務上來；規(guī)模偏小的要注重創(chuàng)新模式，開拓業(yè)務，如果單純依靠企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務，將會面臨經(jīng)營困難甚至被淘汰出局。
如今，新稅法實施進入倒計時，企業(yè)以及稅務服務中介機構(gòu)急需開展學習培訓，及時進行戰(zhàn)略調(diào)整以及稅收籌劃等工作。據(jù)透露，由中國稅收籌劃網(wǎng)、北京致通振業(yè)稅收籌劃事務所、北京金海瑞誠稅務師事務所等共同發(fā)起的第二屆全國稅務代理高峰論壇將于近日在廈門召開。屆時，全國將有近百家稅務師事務所所長聚會鷺城，學習領會新稅法，熱議稅務服務市場的新變局。
“新稅法及其實施條例的實施，將對稅務服務市場產(chǎn)生深遠影響，可以概括成‘三多三少’?！崩钣浻懈嬖V記者。
第一，圍繞新稅法要求開展咨詢培訓的客戶變多，委托進行稅收籌劃的客戶變少。
新稅法出臺后，企業(yè)勢必面臨一系列新舊稅法的銜接和過渡問題。如老稅法中軟件企業(yè)增值稅即征即退政策、鑄件數(shù)控機床行業(yè)增值稅先征后返政策，都規(guī)定了指定用途的退稅款可以不并入企業(yè)納稅所得額，而相關內(nèi)容在新稅法中并沒有明確，如何進行處理？新實施條例對電子類設備折舊年限設定為3年，那么老企業(yè)原來已購的此類設備是否允許調(diào)整折舊年限？從事公共污水處理的老企業(yè)如何執(zhí)行新稅法有關優(yōu)惠條款？這些政策上的銜接和過渡問題都將成為企業(yè)咨詢的熱點。
另外，2007年3月16日前已批準設立的企業(yè)過渡期如何執(zhí)行相關優(yōu)惠政策更是企業(yè)關注的焦點。如已獲得審批的可享受購買國產(chǎn)設備抵免40％企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，2008年是否享受過渡期稅收優(yōu)惠政策；已認定的先進技術企業(yè)是否享受延長3年減半征收所得稅優(yōu)惠政策等。諸如此類，必然成為稅務服務中介機構(gòu)新的業(yè)務增長點。
與此相對應的是，近幾年火熱的稅收籌劃市場，將會隨著新稅法的出臺而有所降溫。目前所得稅的稅收籌劃方法雖然表現(xiàn)形式各異，但大多是從稅收優(yōu)惠方面來尋找籌劃空間。新稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資稅收優(yōu)惠政策，取消了大量稅收優(yōu)惠條款，利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃的空間將縮小。同時，國家強化了反避稅條款，必將弱化納稅人尋求稅收籌劃進行避稅的沖動。
第二，需要匯總納稅的企業(yè)委托代理變多，單一行業(yè)的企業(yè)委托代理變少。新稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或兩個以上機構(gòu)場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅。但由于匯總納稅企業(yè)分布區(qū)域廣，匯總方式不一，匯總類型多樣，匯總層次和成員企業(yè)眾多，涉及政策多，實際操作較為復雜，因此，如何匯總繳納、如何在當?shù)仡A繳將給這類企業(yè)帶來政策壓力和執(zhí)行中問題，幫助這部分企業(yè)做好匯總納稅工作，必將成為稅務服務中介機構(gòu)搶奪的新市場。
新稅法為各類企業(yè)創(chuàng)造了一個成熟規(guī)范、公平競爭、透明的稅收法制環(huán)境，再加上日益完善的稅收征管手段，那些業(yè)務單一、又不適用稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)少了很多想象的空間，干脆沒有了委托代理的需求。
第三，預約定價等需要跨國服務的委托客戶變多，純粹涉稅鑒證類客戶變少。新稅法強化了反避稅條款，加大了特別納稅調(diào)整的力度，這些規(guī)定勢必催生轉(zhuǎn)讓定價等相關稅務咨詢業(yè)務。同時，隨著中國企業(yè)走出去戰(zhàn)略的實施，國與國之間的稅收饒讓與稅收抵免政策將更加復雜，這些涉稅業(yè)務必將成為企業(yè)服務外包的重點。
新稅法將統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)，而新稅法及其實施條例中都沒有關于財產(chǎn)損失、匯算清繳等涉稅鑒證業(yè)務的規(guī)定，涉稅鑒證之路今后如何走？這一不確定性因素將影響企業(yè)對涉稅鑒證代理業(yè)務的選擇。
李記有說，“三多三少”的變化必將導致稅務中介服務出現(xiàn)分流，規(guī)模較大的稅務服務中介機構(gòu)需要調(diào)整業(yè)務布局，將業(yè)務中心由稅收籌劃轉(zhuǎn)移到向客戶提供全面納稅風險控制系統(tǒng)的服務上來；規(guī)模偏小的要注重創(chuàng)新模式，開拓業(yè)務，如果單純依靠企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務，將會面臨經(jīng)營困難甚至被淘汰出局。
如今，新稅法實施進入倒計時，企業(yè)以及稅務服務中介機構(gòu)急需開展學習培訓，及時進行戰(zhàn)略調(diào)整以及稅收籌劃等工作。據(jù)透露，由中國稅收籌劃網(wǎng)、北京致通振業(yè)稅收籌劃事務所、北京金海瑞誠稅務師事務所等共同發(fā)起的第二屆全國稅務代理高峰論壇將于近日在廈門召開。屆時，全國將有近百家稅務師事務所所長聚會鷺城，學習領會新稅法，熱議稅務服務市場的新變局。