問(wèn)：2007年2月開(kāi)辦費(fèi)里含工資10974元（開(kāi)辦費(fèi)分五年攤銷），企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，工資薪金明細(xì)表（表12）中 合計(jì)數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)不一致，問(wèn)應(yīng)怎樣調(diào)整？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)）在附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》對(duì)表12的填報(bào)說(shuō)明中提到：
1、第1列第1至5行：分別填報(bào)“應(yīng)付工資”的貸方提取數(shù)分配到“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“在建工程”的工資薪金，合計(jì)生成第6行。
4、第7行“實(shí)際發(fā)放額”：各列分別填報(bào)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）
同時(shí)，對(duì)表4的第37行“其他納稅調(diào)增項(xiàng)目” 說(shuō)明：填報(bào)除上述調(diào)整增加項(xiàng)目以外的其他調(diào)增項(xiàng)目
可以看出，不論是非工效掛鉤企業(yè)還是工效掛鉤企業(yè)，表12中的工資的合計(jì)計(jì)提數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)這兩項(xiàng)都有可能會(huì)不一致，而引起不一致的原因也并非僅僅由開(kāi)辦費(fèi)的攤銷引起。因此您上面提及的因開(kāi)辦費(fèi)的攤銷引起的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整除了表12之外，還可以在表4 第37行“其他納稅調(diào)增項(xiàng)目”補(bǔ)充調(diào)整。
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)）在附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》對(duì)表12的填報(bào)說(shuō)明中提到：
1、第1列第1至5行：分別填報(bào)“應(yīng)付工資”的貸方提取數(shù)分配到“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“在建工程”的工資薪金，合計(jì)生成第6行。
4、第7行“實(shí)際發(fā)放額”：各列分別填報(bào)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）
同時(shí)，對(duì)表4的第37行“其他納稅調(diào)增項(xiàng)目” 說(shuō)明：填報(bào)除上述調(diào)整增加項(xiàng)目以外的其他調(diào)增項(xiàng)目
可以看出，不論是非工效掛鉤企業(yè)還是工效掛鉤企業(yè)，表12中的工資的合計(jì)計(jì)提數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)這兩項(xiàng)都有可能會(huì)不一致，而引起不一致的原因也并非僅僅由開(kāi)辦費(fèi)的攤銷引起。因此您上面提及的因開(kāi)辦費(fèi)的攤銷引起的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整除了表12之外，還可以在表4 第37行“其他納稅調(diào)增項(xiàng)目”補(bǔ)充調(diào)整。