納稅評(píng)估工作是稅收征管工作的一項(xiàng)綜合體現(xiàn)。通過(guò)納稅評(píng)估可以掌握征管現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施和意見(jiàn)，是稅款征收和稅務(wù)稽查的有機(jī)結(jié)合點(diǎn)。納稅評(píng)估對(duì)一般性涉稅問(wèn)題采取人性化措施加以處理，既預(yù)先防止了國(guó)家稅款的流失，又易于被納稅人接受，使稅收秩序得到良好的維護(hù)。但是，當(dāng)納稅評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑時(shí)，就要將案件移交稽查部門(mén)實(shí)施查處，以打擊納稅人的違法犯罪行為，保證國(guó)家稅收利益。它們之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：
一、納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的案源
稽查選案根據(jù)日常稅收征管資料和稅收管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生的涉稅信息以及上級(jí)機(jī)關(guān)交辦、其他部門(mén)轉(zhuǎn)辦的案件信息，采用計(jì)算機(jī)選案分析、人工分析、群眾舉報(bào)等方法來(lái)確定稽查對(duì)象。而信息資料主要來(lái)源于征收管理資料，稽查對(duì)象的確定不夠準(zhǔn)確，這是因?yàn)椋阂环矫婊槿肆τ邢?，納稅人數(shù)量多，導(dǎo)致稽查選案工作量大；另一方面信息來(lái)源渠道少，使稽查選案時(shí)獲取的資料不夠全面。因此，在選案環(huán)節(jié)所確定的對(duì)象，往往在稽查部門(mén)投入大量人力和時(shí)間實(shí)施稽查后，結(jié)果卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅收法律法規(guī)的行為，從而使稅務(wù)稽查的效率大大降低。
納稅評(píng)估是由基層稅源管理部門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé)，對(duì)所管納稅人的情況掌握較為全面。同時(shí)，納稅評(píng)估以綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或有疑點(diǎn)的納稅人，以及重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)期零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人作為重點(diǎn)分析對(duì)象。因此，涉嫌違法違規(guī)的納稅人基本上被納入了評(píng)估范圍。再者，納稅評(píng)估的數(shù)據(jù)來(lái)源包括“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人的各類納稅信息資料，稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)、行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)、各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值，這些信息資料和分析依據(jù)為納稅評(píng)估的準(zhǔn)確性提供了可靠保證。因此，通過(guò)納稅評(píng)估分析作出的納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的評(píng)估報(bào)告，其準(zhǔn)確率較稽查選案環(huán)節(jié)的分析要高。這些納稅人及其涉稅違法信息資料移交到稽查部門(mén)，為稅務(wù)稽查提供了準(zhǔn)確的案源，大大提高了稽查工作的效率。
二、稅務(wù)稽查為納稅評(píng)估設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值提供基礎(chǔ)信息
稅務(wù)稽查工作根據(jù)《稅收征管法》賦予的權(quán)限，一方面在稽查方式上可根據(jù)需要和法定程序采取詢問(wèn)調(diào)查、調(diào)帳檢查、實(shí)地檢查、稅務(wù)協(xié)查等稽查方式，依法向當(dāng)事人及利害關(guān)系人詢問(wèn)與納稅有關(guān)的問(wèn)題和情況，深入被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所采取賬務(wù)檢查、現(xiàn)場(chǎng)檢查、外部調(diào)查等方式進(jìn)行實(shí)地檢查，還可以采取函查方式請(qǐng)求協(xié)助調(diào)查。另一方面，在調(diào)查取證時(shí)，可依照法定程序收集或采取一定方式獲取書(shū)證、物證、視聽(tīng)資料、證人證言、當(dāng)事人陳述記錄、鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)檢查記錄等。因此，對(duì)稽查對(duì)象的納稅情況掌握較為全面、深入。納稅評(píng)估對(duì)經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)的納稅人存在的疑點(diǎn)問(wèn)題只能通過(guò)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序?qū)σ牲c(diǎn)進(jìn)行認(rèn)定和排查，其約談對(duì)象、調(diào)查范圍都受到一定限制，納稅評(píng)估不可能超越稅源管理員所具備的職責(zé)和職權(quán)。因此，在對(duì)納稅人納稅情況調(diào)查取證的深度、廣度和對(duì)納稅人納稅結(jié)果判定的準(zhǔn)確性上，稅務(wù)稽查都占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。
因而，稅務(wù)稽查通過(guò)法定方式方法對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、稅收政策法律法規(guī)執(zhí)行情況的檢查，能夠全面掌握納稅人的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相互間特殊對(duì)應(yīng)關(guān)系、影響相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化的各種因素，這些指標(biāo)和因素可為納稅評(píng)估進(jìn)行指標(biāo)的確定、預(yù)警值的測(cè)算和調(diào)整提供重要參考和基礎(chǔ)信息。
一、納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的案源
稽查選案根據(jù)日常稅收征管資料和稅收管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生的涉稅信息以及上級(jí)機(jī)關(guān)交辦、其他部門(mén)轉(zhuǎn)辦的案件信息，采用計(jì)算機(jī)選案分析、人工分析、群眾舉報(bào)等方法來(lái)確定稽查對(duì)象。而信息資料主要來(lái)源于征收管理資料，稽查對(duì)象的確定不夠準(zhǔn)確，這是因?yàn)椋阂环矫婊槿肆τ邢?，納稅人數(shù)量多，導(dǎo)致稽查選案工作量大；另一方面信息來(lái)源渠道少，使稽查選案時(shí)獲取的資料不夠全面。因此，在選案環(huán)節(jié)所確定的對(duì)象，往往在稽查部門(mén)投入大量人力和時(shí)間實(shí)施稽查后，結(jié)果卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅收法律法規(guī)的行為，從而使稅務(wù)稽查的效率大大降低。
納稅評(píng)估是由基層稅源管理部門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé)，對(duì)所管納稅人的情況掌握較為全面。同時(shí)，納稅評(píng)估以綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或有疑點(diǎn)的納稅人，以及重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)期零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人作為重點(diǎn)分析對(duì)象。因此，涉嫌違法違規(guī)的納稅人基本上被納入了評(píng)估范圍。再者，納稅評(píng)估的數(shù)據(jù)來(lái)源包括“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人的各類納稅信息資料，稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)、行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)、各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值，這些信息資料和分析依據(jù)為納稅評(píng)估的準(zhǔn)確性提供了可靠保證。因此，通過(guò)納稅評(píng)估分析作出的納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的評(píng)估報(bào)告，其準(zhǔn)確率較稽查選案環(huán)節(jié)的分析要高。這些納稅人及其涉稅違法信息資料移交到稽查部門(mén)，為稅務(wù)稽查提供了準(zhǔn)確的案源，大大提高了稽查工作的效率。
二、稅務(wù)稽查為納稅評(píng)估設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值提供基礎(chǔ)信息
稅務(wù)稽查工作根據(jù)《稅收征管法》賦予的權(quán)限，一方面在稽查方式上可根據(jù)需要和法定程序采取詢問(wèn)調(diào)查、調(diào)帳檢查、實(shí)地檢查、稅務(wù)協(xié)查等稽查方式，依法向當(dāng)事人及利害關(guān)系人詢問(wèn)與納稅有關(guān)的問(wèn)題和情況，深入被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所采取賬務(wù)檢查、現(xiàn)場(chǎng)檢查、外部調(diào)查等方式進(jìn)行實(shí)地檢查，還可以采取函查方式請(qǐng)求協(xié)助調(diào)查。另一方面，在調(diào)查取證時(shí)，可依照法定程序收集或采取一定方式獲取書(shū)證、物證、視聽(tīng)資料、證人證言、當(dāng)事人陳述記錄、鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)檢查記錄等。因此，對(duì)稽查對(duì)象的納稅情況掌握較為全面、深入。納稅評(píng)估對(duì)經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)的納稅人存在的疑點(diǎn)問(wèn)題只能通過(guò)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序?qū)σ牲c(diǎn)進(jìn)行認(rèn)定和排查，其約談對(duì)象、調(diào)查范圍都受到一定限制，納稅評(píng)估不可能超越稅源管理員所具備的職責(zé)和職權(quán)。因此，在對(duì)納稅人納稅情況調(diào)查取證的深度、廣度和對(duì)納稅人納稅結(jié)果判定的準(zhǔn)確性上，稅務(wù)稽查都占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。
因而，稅務(wù)稽查通過(guò)法定方式方法對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、稅收政策法律法規(guī)執(zhí)行情況的檢查，能夠全面掌握納稅人的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相互間特殊對(duì)應(yīng)關(guān)系、影響相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化的各種因素，這些指標(biāo)和因素可為納稅評(píng)估進(jìn)行指標(biāo)的確定、預(yù)警值的測(cè)算和調(diào)整提供重要參考和基礎(chǔ)信息。