一、單項(xiàng)選擇題
1. 根據(jù)《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，對(duì)于帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于中期期末或年度終了時(shí)計(jì)提利息，計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，其會(huì)計(jì)分錄是：
A. 借：應(yīng)收票據(jù) B. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 C. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 D. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：預(yù)提費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)
2. WG股份有限公司為增值稅一般納稅人富業(yè)零售企業(yè)，1999年4月份有關(guān)賬戶的記錄如下：（1）庫(kù)存商品：期初余額500萬(wàn)元，本期購(gòu)進(jìn)1000萬(wàn)元，本期銷售1300萬(wàn)元;（2）商品進(jìn)銷差價(jià)：期初余額150萬(wàn)元,本期增加350萬(wàn)元,本期轉(zhuǎn)銷430萬(wàn)元;則該公司當(dāng)月的商品進(jìn)銷差價(jià)率為：
A. 30% B. 33％ C. 35％ D. 29％
3. AS股份有限公司1999年4月三日購(gòu)買A公司發(fā)行在外的普通股100000股（不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有），每股成交價(jià)10.2元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1000元。A公司已于1999年3月5日宣告每股派發(fā)現(xiàn)金股利0.2元并定于5月6日支付；1999年5月 20日，AS公司又購(gòu)買了A公司的股票5000股，每股成交價(jià)14元，另支付相關(guān)稅費(fèi)600元。1999年7月2日，AS公司出售A公司的股票12000股?？鄢嚓P(guān)費(fèi)用后的凈收入為186000元AS公司采用分類計(jì)提法已計(jì)提了短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備4000元。則AS公司出售該股票的短期投資收益額為：
A. 14 400元 B. 12 400元 C. 48 720元 D. 52720元
4. CR公司 1998年1月2日以98元的單價(jià)購(gòu)買了R公司發(fā)行在外的普通股20 000股，占R公司有表決權(quán)股份的5%并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，會(huì)計(jì)上采用成本法核算，購(gòu)買股票時(shí)還支付了相關(guān)稅費(fèi)2 000元。1998年4月20日，R公司宣告派發(fā) 1997 年度的現(xiàn)金股利，每股0.4元。1998年R公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20O000元，1999年4月 2日，R公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，每股0.50元。則CR公司1999年應(yīng)沖減的投資成本金額為：
A. 8000元 B. 10000元 C. 171000元 D. 0
5. 根據(jù)《投資》準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，為了避免短期投資價(jià)值高估，在期末應(yīng)采用“成本與市價(jià)就低法”對(duì)短期投資再計(jì)價(jià)，企業(yè)可根據(jù)自身情況分別采用按投資總體計(jì)提、按投資類別計(jì)提或按單項(xiàng)投資計(jì)提其跌價(jià)準(zhǔn)備。如果DR公司的短期投資中既有股票又有債券,且購(gòu)買的D公司股票占全部短期投資的20％，則DR公司對(duì)短期投資一D股票計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的方法是：
A.按單項(xiàng)投資計(jì)提
B.按股票和債券分類計(jì)提
C.按投資總體計(jì)提
D.公司可任意選擇其中之一
6. K公司持有甲上市公司的股票2萬(wàn)股已有2年，1998年6月 30日已對(duì)該投資計(jì)提了長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元， 1998年 12月 31日該股票的市價(jià)為100萬(wàn)元，該項(xiàng)投資的成本為 98萬(wàn)元，但根據(jù)甲公司近幾年的經(jīng)營(yíng)狀況分析，預(yù)計(jì)該股票可收回的金額只有95萬(wàn)元。則K公司在1998年12月引日對(duì)甲股票投資計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金額為：
A. 補(bǔ)提 5萬(wàn)元 B. 補(bǔ)提1萬(wàn)元 C. 0 D. 沖減 2萬(wàn)元
7. KM公司 1999年2月 18日接受乙單位捐贈(zèng)舶設(shè)備一臺(tái)，有關(guān)單據(jù)注明，該設(shè)備的原價(jià) 100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，凈值50萬(wàn)元。但該設(shè)備的公允價(jià)值為80萬(wàn)元，在接受捐贈(zèng)過(guò)程中，KM公司還支付了運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)1.5萬(wàn)元，發(fā)生安裝成本5.5萬(wàn)元?，F(xiàn)設(shè)備已安裝完畢交付使用，該設(shè)備計(jì)人固定資產(chǎn)賬戶的價(jià)值為：
A. 100萬(wàn)元 B. 87萬(wàn)元 C. 107萬(wàn)元 D. 57萬(wàn)元
8. 對(duì)帶息應(yīng)付票據(jù)的利息處理主要有兩種方法，一是按期預(yù)提利息;二是發(fā)生時(shí)處理，我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采用的是第一種方法，如此處理，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，其應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目反映的金額是：
A. 應(yīng)付票據(jù)的面值，利息單獨(dú)反映
B. 應(yīng)付票據(jù)扣除利息的凈額
C. 只反映應(yīng)付票據(jù)面值，不反映利息金額
D. 應(yīng)付票據(jù)面值加上應(yīng)計(jì)利息金額
9. 在我國(guó)，上市公司和重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，但發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券必須符合有關(guān)規(guī)定的條件，其中上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行金額為：
A. 不少于人民幣金額1億元 B. 人民幣金額五億元
C. 不多于人民幣金額1億元 D. 公司根據(jù)需要自行決定
10. G國(guó)有獨(dú)資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改組為GY股份有限公司，資產(chǎn)評(píng)估的增值部分也折算為股份，并按有關(guān)規(guī)定，其資產(chǎn)增值不再繳納所得稅， G企業(yè)固定資產(chǎn)的原值為5000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值5500萬(wàn)元，其固定資產(chǎn)凈值原為5000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈值為4 800萬(wàn)元。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，G企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄為：
A. 借：固定資產(chǎn)500萬(wàn)元 B. 借：固定資產(chǎn)500萬(wàn)元
貸：資本公積 500萬(wàn)元 貸：累計(jì)折舊 200萬(wàn)元
資本公積300萬(wàn)元
C.借：固定資產(chǎn)500萬(wàn)元 D.借：固定資產(chǎn)500萬(wàn)元
貸：資本公積 335萬(wàn)元 貸：累計(jì)折舊200萬(wàn)元
遞延稅款165萬(wàn)元 資本公積201萬(wàn)元
遞延稅款99萬(wàn)元
11. BM公司 1998年12月5日與 GV公司簽定一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定，BM公司在12月15日以前向GV公司銷售甲商品一批，價(jià)款1000萬(wàn)元（不含17％的增值稅），GV公司在 12月25日以前將貨款付清；但合同又規(guī)定，該批商品在1999年2月 25日由BM公司以 1050萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)，該批商品的成本為800萬(wàn)元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，BM公司確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為：
A. 1000萬(wàn)元 B. 1050萬(wàn)元 C. 已不確認(rèn)銷售收入 D. 800萬(wàn)元
12. JJ股份有限公司 1998年12月 l日銷售商品一批給丙單位，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨款及增值稅已于 12月 15回收訖存入銀行，該批商品的成本160萬(wàn)元。1999年2月10日，丙單位發(fā)現(xiàn)該批商品與合同嚴(yán)重不符，決定予以退回，對(duì)公司經(jīng)檢查情況屬實(shí)，認(rèn)可該批商品退貨，并于 2月 25日退回了貨款及增值稅。(JJ公司會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)出口為3月31日）JJ公司對(duì)該項(xiàng)商品返回業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是：
A. 沖減1999年2月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本和稅金
B. 沖減1999年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本和稅金
C. 沖減1998年12月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本和稅金
D. 作為1998年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理
13. 按照我國(guó)《公司法》和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)、公司的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種附表以及附注說(shuō)明等，但企業(yè)、公司的基本會(huì)計(jì)報(bào)表包括：
A. 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表
B. 資產(chǎn)負(fù)債表。利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表
C. 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、有關(guān)附表
D. 資產(chǎn)負(fù)佐表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、有關(guān)附表及其報(bào)表附注
14. HG股份有限公司編制的19XX年度現(xiàn)金流量表（草表）反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為243萬(wàn)元；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為一142萬(wàn)元；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為88萬(wàn)元。在進(jìn)行報(bào)表檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，有三筆業(yè)務(wù)遺漏：（1）當(dāng)年 6月 1日向中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)捐款 15萬(wàn)元資助“希望工程”;（2）當(dāng)年12月5日用銀行存款支付未按期履行合同的罰款5萬(wàn)元；（3）用銀行存款支付當(dāng)年第四季度的短期借款利息8萬(wàn)元。將上述業(yè)務(wù)計(jì)入相關(guān)賬戶并調(diào)整現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目后，其籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為：
A. 83萬(wàn)元 B. 65萬(wàn)元 C. 73萬(wàn)元 D. 60萬(wàn)元。
15. NF公司向利來(lái)期貨交易所投資100萬(wàn)元取得其會(huì)員資格，199X年回月3日向期貨交易所支付100萬(wàn)元的期貨保證金以進(jìn)行期貨交易，本日買進(jìn)50手（每手10噸）30天的標(biāo)準(zhǔn)合約，向期貨交易所支付手續(xù)費(fèi)2 000元，支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入：
A. 管理費(fèi)用 B. 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 C. 期貨損益 D. 營(yíng)業(yè)外支出
16．按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)破產(chǎn)時(shí)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)首先用于下列哪些支出：
A. 支付所欠的職工工資 B. 支付所欠的稅款 C. 支付破產(chǎn)債權(quán) D. 用于職工安置
二、多項(xiàng)選擇題
1. AD股份有限公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),下列哪些公司可納入其合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍：
A. AD公司直接擁有甲公司80％有表決權(quán)的股份,但AD公司已準(zhǔn)備在近期內(nèi)將其轉(zhuǎn)讓
B. AD公司直接擁有己公司35％的有表決權(quán)的股份,通過(guò)B公司間接擁有乙公司45％的有表決權(quán)的股份
C. 丙公司為AD公司和K公司對(duì)等出資組建，但在丙公司董事會(huì)5位成員中，AD公司派住的董事有3位
D. 丁公司為AD公司的全資子公司，丁公司由于經(jīng)營(yíng)不善已經(jīng)進(jìn)入破產(chǎn)清算階段
2. 根據(jù)《債務(wù)重組》準(zhǔn)則的規(guī)定，下列哪些會(huì)計(jì)事項(xiàng)不屬于債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難而進(jìn)行的債務(wù)重組：
A. 正常情況下債務(wù)人用自產(chǎn)的商品抵償債務(wù)
B. 債務(wù)人借新債償還老債
C. 債務(wù)人改組，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)化為債務(wù)人的股權(quán)投資外
D. 債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)重組
3. 按照一般會(huì)計(jì)慣例，或有損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有兩條：其一，未來(lái)事件很可能證明，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的資產(chǎn)已遭減損或負(fù)債已經(jīng)發(fā)生；其二，能夠?qū)赡茉馐艿膿p失金額作出合理估計(jì)。下列哪些事項(xiàng)可以確認(rèn)為或有損失：
A. 有證據(jù)證明應(yīng)收賬款可能無(wú)法收回
B. 企業(yè)因除塵設(shè)備發(fā)生故障造成空氣污染，可能會(huì)支付數(shù)額較大的罰金
C. 企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，對(duì)分回的已稅投資收益（稅率不同）不作為應(yīng)稅所得全部扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤
D. 某企業(yè)為另～企業(yè)的貸款提供擔(dān)保
4. RT股份有限公司采用債務(wù)法核算所得稅，該公司的所得稅稅率為33％，1998年發(fā)生的下列納稅調(diào)整事項(xiàng)中，哪些屬于應(yīng)納稅時(shí)間性差異：
A. RT公司對(duì)P公司的投資占80％有表決權(quán)的股份，P公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，P公司的所得稅稅率為24％
B. RT公司1997年12月 5日購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的折舊年限為5年，RT公司確定的折舊年限為8年，均采用使用年限法計(jì)算折舊（假定凈殘值率為零）
C. RT公司的開辦費(fèi)，稅法規(guī)定按5年攤銷，RT公司確定的攤銷年限為8年
D. RT公司對(duì)銷售的商品按0.5‰計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，當(dāng)年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用5萬(wàn)元
5．為了保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，必須合理地進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，如果其估計(jì)的基礎(chǔ)等發(fā)生了變化，還需對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更，下列哪些屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)：
A. 某公司將壞賬準(zhǔn)備提取率由3‰改為1‰
B. 某公司將V專利權(quán)的攤銷年限由6年改為10年
C. 某公司對(duì)JIA棗11設(shè)備的折舊年限由 10年改為 6年，同時(shí)將折舊方法由原來(lái)的使用年限法改為年數(shù)總和法
D. 某公司原來(lái)主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，本年開始既生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品，同時(shí)對(duì)外提供安裝勞務(wù)，對(duì)安裝勞務(wù)采用完工百分比法計(jì)算銷售收入
6. NC公司采用時(shí)態(tài)法對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算，該公司期末對(duì)短期投資采用“成本與市價(jià)孰低法”計(jì)價(jià)，對(duì)存貨采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)。該公司1998年的會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，存貨的可變現(xiàn)凈值高于成本，短期投資的市價(jià)低于成本。則該公司可采用現(xiàn)行匯率折算的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有：
A. 短期投資 B. 存貨 C. 應(yīng)收貼款 D. 長(zhǎng)期負(fù)債
7. 根據(jù)《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露》準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，XY公司與下列哪些企業(yè)、機(jī)構(gòu)和單位不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系：
A. R公司為XY公司的全資子公司
B. Y公司的董事長(zhǎng)為XY公司的常務(wù)董事之一
C. XY公司與D公司同屬國(guó)有控股公司，受同一機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，但彼此并無(wú)業(yè)務(wù)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)關(guān)系
D. XY公司的開戶銀行是中國(guó)工商銀行LM辦事處
8. 采用間接法編制現(xiàn)金流量表，在將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目包括：
A. 沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用 B. 沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益
C. 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益 D. 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)
9. 根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入，下列哪些項(xiàng)目構(gòu)成企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入：
A. 接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金或銀行存款 B. 資產(chǎn)評(píng)估再次增值
C. 債務(wù)重組收益 D. 教育費(fèi)附加返還
10. 為了完整反映長(zhǎng)期債權(quán)投資的有關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)在長(zhǎng)期債權(quán)投資總賬下設(shè)置下列哪些二級(jí)賬或明細(xì)賬：
A. 債券面值 B. 債券溢價(jià) C. 債券折價(jià) D. 債券費(fèi)用
E. 應(yīng)計(jì)利息 F. 可轉(zhuǎn)換公司債券
三、判斷題
1. YG公司為增值稅一般納稅人，本日用銀行存款購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品10 000千克，總價(jià)款100 000元，并支付運(yùn)雜費(fèi)2 000元，其中運(yùn)費(fèi)1500元，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，支付的運(yùn)費(fèi)可以扣減7％作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品入庫(kù)前，還支付了500元的挑選整理兼，則該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為92 395元。（ ）
2. 乙公司1998年1月2日用銀行存款54萬(wàn)元購(gòu)入P公司實(shí)際發(fā)行在外普通股的15％，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，在購(gòu)買過(guò)程中，另支付有關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元，1998年4月11日，P公司宣告派發(fā)1997年度的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。1998年5月2日，乙公司再以 200萬(wàn)元購(gòu)買了 P公司 25％的股票（并支付有關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元），鑒于持股比例已超過(guò)20％，會(huì)計(jì)上由原來(lái)的成本法改為權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。P公司1998年1月1目
的股東權(quán)益為 400萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 120萬(wàn)元。則乙公司 1998 年5月再投資時(shí)的股權(quán)投資查額為103.2萬(wàn)元。（ ）
3. 固定資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中，如果因某些原因造成建設(shè)中斷，則在中斷期間的借款費(fèi)用不予資本化。（ ）
4．企業(yè)的商譽(yù)可以自創(chuàng)，也可以向外購(gòu)人，但根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，只有向外購(gòu)入的商譽(yù)才能作為商譽(yù)入賬，也就是說(shuō)，企業(yè)在兼并或購(gòu)買另一個(gè)企業(yè)時(shí)，才能進(jìn)行商譽(yù)的核算。（ ）
5．在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，當(dāng)流動(dòng)負(fù)債發(fā)生時(shí)，一般均按本來(lái)應(yīng)付的金額（或面值）計(jì)量流動(dòng)負(fù)債并列示于資產(chǎn)負(fù)債表上。（ ）
6．企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，按規(guī)定繳納的投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、進(jìn)口設(shè)備支付的關(guān)稅均不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科自核算。（ ）
7．在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)融資租人固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，一般按照折舊年限計(jì)提，而不是按照固定資產(chǎn)的折舊年限與租賃年限就短的原則計(jì)提。（）
8．在募集設(shè)立股份有限公司時(shí)，如果股票發(fā)行失敗，其發(fā)行失敗的損失應(yīng)由發(fā)起人承擔(dān)，發(fā)起人承擔(dān)的損失包括：公司籌建費(fèi)用、公司籌建過(guò)程中的債務(wù)、認(rèn)股人支付的股款利息和相應(yīng)的損失。（ ）
9．《收入》準(zhǔn)則界定的他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益流人中應(yīng)包括：他人使用本企業(yè)的現(xiàn)金而取得的利息收入、他人使用本企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)而取得的使用拉收人以及他人使用本企業(yè)的固定資產(chǎn)而取得的租金收入等，（）
10．企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，而會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括兩大方面的內(nèi)容：其一，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各要素的補(bǔ)充說(shuō)明；其二，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)法描述、而又需要說(shuō)明的其他財(cái)務(wù)信息。（）
11．企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)企業(yè)為職工支付的住房公積金、為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)金、社會(huì)保障基金等，應(yīng)按照職工的工作位質(zhì)和服務(wù)對(duì)象分別在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目中反映。（）
12．如果企業(yè)因國(guó)家法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)的要求變更會(huì)計(jì)政策，但會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)額不能合理確定，則企業(yè)可采用未來(lái)適用法，而不采用追溯調(diào)整法對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）
13WH股份有限公司對(duì)所得稅采甩債務(wù)法核算，該公司的所得稅稅率為33％，1997年12月31日。該公司“遞延稅款”賬戶為貸方余額1．65萬(wàn)元，1998年的所得稅稅率調(diào)整為30％，1998年發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為那萬(wàn)元，發(fā)生的可抵城時(shí)間性差異為5萬(wàn)元。假定再無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司1998年的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，則WH公司1998年的應(yīng)交所得稅為25。5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為29。85萬(wàn)元。（）
l4資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的共同點(diǎn)在于都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出口之間發(fā)生的、對(duì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)
成果和現(xiàn)金流量都將產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。（）
15．A公司通過(guò)購(gòu)買方式兼并了B企業(yè)，在兼并前進(jìn)行了資產(chǎn)評(píng)估，如果A公司只購(gòu)買了B企業(yè)的部分股權(quán)，B企業(yè)仍然保留其法人資格，則B企業(yè)不能按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）
四、計(jì)算分析及帳務(wù)處理題
（一）收入確認(rèn)與計(jì)量
資料：環(huán)球股份有限公司系增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售S產(chǎn)品，銷售價(jià)款中均不含17％的．增值稅，同時(shí)兼營(yíng)建筑勞務(wù)（建筑勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3％），該公司的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％，教育費(fèi)附加率為3％。1998年發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（l）環(huán)球公司 1998年6月 25日按合同要求預(yù)收了A公司60萬(wàn)元貸款（占全部貨款的6O％），合同規(guī)定，環(huán)球公司應(yīng)于7月10日發(fā)貨并開出增值稅專用發(fā)票，合同還規(guī)定，A公司在收到貨物15天內(nèi)如無(wú)異議，應(yīng)支付貨款及增值稅。環(huán)球公司已按合同要求發(fā)出S產(chǎn)品1000件，價(jià)款100萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的成本為70萬(wàn)元。環(huán)球公司已于7月26日收訖價(jià)款及增值稅存入銀行。
（2） 1998年8月 15日，按照相同價(jià)格銷售給B公司S產(chǎn)品100件，成本75萬(wàn)元，貨款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行，但該合同規(guī)定，環(huán)球公司在發(fā)貨2個(gè)月后按原價(jià)回購(gòu)。（回購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，略）
（3）環(huán)球公司10月5目委托H商店銷售新產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本40萬(wàn)元，售價(jià)60萬(wàn)元，12月30日，H商店報(bào)賬并交來(lái)代銷清單，已經(jīng)銷售了70％，并按合同規(guī)定，扣減了按銷售額5％計(jì)薦的手續(xù)費(fèi)，余下的貨物退回，增值稅已收到存入銀行，貨款暫欠。
（4）環(huán)球公司于11月2日以托收承付方式銷售 200件S產(chǎn)品給C企業(yè)，成本14萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明：售價(jià)24萬(wàn)元，增值稅408萬(wàn)元。環(huán)球公司在給C企業(yè)發(fā)貨時(shí)已得知，C企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困難，在近3個(gè)月內(nèi)支付貨款及增值稅的可能性較小，但考慮到C企業(yè)為長(zhǎng)期客戶關(guān)系，加之S產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力有所下降，需要促銷，另外，也考慮到C企業(yè)的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，故仍然將產(chǎn)品銷售給C企業(yè)。
（5）當(dāng)年發(fā)生的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額9。92萬(wàn)元。
（6）環(huán)球公司1998年3月5日與M公司簽定了一項(xiàng)建筑合同，合同規(guī)定，環(huán)球公司在2000年五月五日前為M公司修建房屋一棟，合同總價(jià)款2 000萬(wàn)元，M公司在1998年3月 10日預(yù)付當(dāng)年的工程款 800萬(wàn)元。環(huán)球公司自該項(xiàng)目開工以來(lái)，已經(jīng)發(fā)生了工程成本720萬(wàn)元，預(yù)計(jì)1999年發(fā)生工程成本880萬(wàn)元。
要來(lái)：（1）根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算環(huán)球公司 1998年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加；
（2）計(jì)算其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出；
（3）作出必要的會(huì)計(jì)分錄（金額可用萬(wàn)元表示）
（二）債務(wù)重組業(yè)務(wù)
資料：（1）C公司和E公司均為增值稅一般納稅人，C公司于 1998年 1月 2日向記公司銷售一批產(chǎn)品，成本350萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元，同日收到E公司開立并承兌的等值帶息商業(yè)匯票一張，年利率5％，期限6個(gè)月。在票據(jù)到期日，E公司因資金緊張無(wú)法兌付該票據(jù)。C公司將該票據(jù)按其到期值轉(zhuǎn)人應(yīng)收貼款，且不再計(jì)算利息。至1998年12月31日C公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了3萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。E公司因資金緊張短期內(nèi)無(wú)法解決，經(jīng)與C公司協(xié)商，于1998年12月31日達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：
①E公司以一批產(chǎn)品償還部分債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為15萬(wàn)元，公允價(jià)值為 20萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅34萬(wàn)元。E公司已開出增值稅專用發(fā)票，C司已將該產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收人庫(kù)，其計(jì)劃成本為18萬(wàn)元。
②C公司同意減免E公司所負(fù)全部扣除實(shí)物抵債后剩余債務(wù)的20％，其余債務(wù)延期至1999年6月30日。
（2）E公司于 1997年 1月2日向中國(guó)工商銀行借入 100萬(wàn)元、年利率20％、期限2年的長(zhǎng)期借款，借款到期，因E公司1998年度經(jīng)營(yíng)情況惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，截至1998年12月五日，E公司只支付了10萬(wàn)元的利息，其余本息無(wú)法按期歸還，經(jīng)與銀行商議，達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：
將本金降至80萬(wàn)元，期限延遲至2000年6月30日，免除積欠利息，利率降至5％，但如果1999年經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)盈利，利率將提高到8％。
要求：（l）計(jì)算C公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）計(jì)算E公司的債務(wù)重組后的債務(wù)余額、極務(wù)重組收益并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（三）合并會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)
資料：S公司和T公司均為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，增值稅稅率17％，銷售價(jià)款中均不含應(yīng)收的增值稅額1997年里月 2日，S公司以銀行存款800萬(wàn)元取得T公司
80％有表決權(quán)的股份，T公司1997年了1月1日的所有者權(quán)益總額為1200萬(wàn)元，其中：實(shí)收資本1000萬(wàn)元，資本公積（資本溢價(jià)）100萬(wàn)元、盈余公積50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元。股權(quán)投資差額分10年攤銷。S公司1998年發(fā)生如下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（l）l且20日，S公司銷售甲商品一批給T公司，價(jià)款200萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，貨款尚未收到，但增值稅稅款已經(jīng)收到存人銀行。經(jīng)查實(shí)，T公司當(dāng)年已經(jīng)對(duì)外銷售甲商品的70％。 1997年 12月 31日，T公司的甲商品庫(kù)存 30萬(wàn)元。（上年甲商品的售價(jià)150無(wú)對(duì)許、成本120 元/件）。
（2）l月2日，T公司為緩解資金周轉(zhuǎn)壓力，經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行公司決券 I00I）萬(wàn)元、期限 3年，到期一次還本付息，S公司購(gòu)了其中的400萬(wàn)元。計(jì)提本期長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息50萬(wàn)元，其中：40萬(wàn)元為從T公司購(gòu)入的債券利息，另外10萬(wàn)元為計(jì)提的國(guó)庫(kù)券利息收入。
（3）12月3l日，S公司從聯(lián)營(yíng)單位分來(lái)同稅率的利相50萬(wàn)元在人銀行。
（4）T公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，并提取盈余公積30萬(wàn)貧貸委現(xiàn)金股利 100萬(wàn)元。（股利未付）
（5）本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元，其中，期末S公司應(yīng)收T公司的應(yīng)收法款余額為150萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率為5‰，1997年12月3日S 公司對(duì)T公司應(yīng)收帳款已提取了壞準(zhǔn)備金0．5萬(wàn)元。
（6）S公司1997年1月5日出售設(shè)備一臺(tái)給T公司，該設(shè)備原價(jià)100萬(wàn)元，已提折舊 50萬(wàn)元，雙方協(xié)議作價(jià)80萬(wàn)元，貸款已經(jīng)收到存入使行，預(yù)計(jì)該設(shè)備可再使用5年，但由于發(fā)生非人為的事故，該設(shè)備于本年12月10日?qǐng)?bào)廢。
（7）補(bǔ)充資料：至997年T公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)里15萬(wàn)元．提取盈余公積22 5萬(wàn)元．分配現(xiàn)金股利75萬(wàn)元。
要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制1998年度S 公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制S公司與T公司本掃合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并抵銷分錄。
（四）投資業(yè)務(wù)
資料：TG股份有限公司對(duì)短期投資采用按單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，1998年4月1日以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)買了G公司發(fā)行在外的普通股10萬(wàn)股，占G公司全部股份的5％，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，并支付了相關(guān)稅金2萬(wàn)元，當(dāng)年3月25日，G公司直告派發(fā)現(xiàn)金股利，每股0．5元。定于5月10日支付。TG公司購(gòu)買G公司的股票后，發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）1998年6月 30日，該股票的市價(jià)為 185萬(wàn)元。
（2）TG公司認(rèn)為，G公司的股票市價(jià)雖然下跌，但仍然具有相當(dāng)?shù)臐摿Γ视?1998年 7月 1日再用銀行存款 200萬(wàn)元購(gòu)買了15萬(wàn)股，占G公司全部發(fā)行在外普遍股的7．5％，并支付有關(guān)稅費(fèi) 2萬(wàn)元。
（3）1998年12月31日，TG公司購(gòu)人的G公司的股來(lái)市價(jià)為385萬(wàn)元。
（4）1999年 5月 3 日 TG公司出售 G股票10萬(wàn)股，獲得扣除稅費(fèi)后凈收入180萬(wàn)元。
（5）1999年 6月19日，TG公司再出售其余 G股票15萬(wàn)股，獲得扣除稅功后的凈收入 375萬(wàn)元。
（6）TG公司 1998年 1月 2日用銀行存款 520萬(wàn)元購(gòu)買K公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券 500萬(wàn)元，年利率 8％，2年后，可轉(zhuǎn)換為股權(quán)，該公司采用實(shí)際利率法攤銷有關(guān)債券的折價(jià)和溢價(jià)。
要求：（l）根據(jù)上述業(yè)務(wù)作出必要的會(huì)計(jì)分錄；
（2）確認(rèn)TG公司1998年度的投資收益；
（3）確認(rèn)TG公司1999年出售G股票的投資收益。
五、綜合題
財(cái)源股份有限公司系增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，該公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，假定其所得稅稅率為30％，其銷售收入中不含向購(gòu)買者收取的增值稅，增值稅稅率為17％，原材料按計(jì)劃成本核算。該公司年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元。有關(guān)資料如下：
l．1998年發(fā)生如下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（l）采用銀行匯票方式向甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款10萬(wàn)元，成本800萬(wàn)元，貨款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行。
（2）采用托收承付方式向乙單位銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，成本35萬(wàn)元，本年的貸款尚未收到，但收回貸款的可能性很大，增值稅已經(jīng)收到存入銀行。
（3）采用分期收款方式向丙企業(yè)銷售商品一批，價(jià)款500萬(wàn)元，成本380萬(wàn)元，根據(jù)合同規(guī)定，本年應(yīng)收取全部?jī)r(jià)款及增值稅的30％，但發(fā)貨時(shí)，已得知丙企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況欠佳，資金周轉(zhuǎn)困難，但考慮到周長(zhǎng)期合作關(guān)系，仍然發(fā)貨。但本年度的貨款及增值稅尚未收到。
（4）收到有關(guān)部門返還的教育費(fèi)附加20萬(wàn)元存入銀行。
（5）本年處蓋一臺(tái)不需用設(shè)備。該設(shè)備原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款50萬(wàn)元存入銀行，另用銀行存款支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元。
（6）用銀行存款支付違反稅法的罰款10萬(wàn)元、廣告費(fèi)50萬(wàn)元。
（7）用銀行存款支付專有技術(shù)使用費(fèi)15萬(wàn)元。
（8）用銀行存款購(gòu)進(jìn)A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元，在人庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短少10%，經(jīng)查明．5％系運(yùn)或途中的合理?yè)p耗，其余屬于承運(yùn)單位的責(zé)任，已責(zé)成運(yùn)擔(dān)單位賠償。該批人庫(kù)材料的計(jì)劃成本為450萬(wàn)元。（材料成本差異帳戶的期初余額為貸方金額 5萬(wàn)元，原材料期初余額50萬(wàn)元）
（9）用售甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，計(jì)劃成本6萬(wàn)元，貸款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行。本年發(fā)放職工工資200萬(wàn)元，支付離、退休人員生活費(fèi)2萬(wàn)元。
（10）本年生產(chǎn)領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本400萬(wàn)元，其中，產(chǎn)品生產(chǎn)用材料380萬(wàn)元，車間機(jī)物料消耗2萬(wàn)元。
（11）從銀行取得短期借款500萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款800萬(wàn)元。
（12）計(jì)算出本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅5.5萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)5萬(wàn)元，教育費(fèi)附加2萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)1．8萬(wàn)元。（此處簡(jiǎn)化城建稅及附加的計(jì)算）
（13）支付本年短規(guī)借款利息25萬(wàn)元，計(jì)提本年長(zhǎng)期借款利息1.8萬(wàn)元（長(zhǎng)期借款用于本公司第三車間的改造）。
（14）1998年1月1日用銀行存款購(gòu)買設(shè)備一套，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，另用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)5萬(wàn)元，發(fā)生安裝成本2萬(wàn)元?，F(xiàn)設(shè)備已安裝完畢交付使用。對(duì)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為8年，但稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為5年，假定凈殘值為零。
（15）其全資子公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，該公司的所得稅稅率為33％
（16）本年計(jì)提其他固定資產(chǎn)折舊 100萬(wàn)元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊 20萬(wàn)元，本年攤銷無(wú)形資產(chǎn)5萬(wàn)元。
（17）本年度用銀行存款支付其他管理費(fèi)用20萬(wàn)元。
（18）本年上交增值稅50萬(wàn)元，所得稅15萬(wàn)元，城建稅和 教育費(fèi)附加7．5萬(wàn)元已全部繳納。
（19）歸還短租借款600萬(wàn)元。
（20）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元。其中對(duì)JN公司的應(yīng)收賬款占20％。
2. 該公司自 1998年 12月31日至4月 30日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生如下重要事項(xiàng)：
（1）1月 28日接到通知，JN公司已宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款100萬(wàn)元只能收回50萬(wàn)元，收回的欠款已存入銀行。公司在1998年12月對(duì)日前已被告知，JN公司已嚴(yán)重資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，但未作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
（2）3月25日董事會(huì)提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的10％提取公益金，按凈利潤(rùn)的 5％提取任意盈余公積，分配現(xiàn)金股利 100萬(wàn)元，分配股票股利50萬(wàn)元。
（3）2月15日，原銷售給 TY公司的商品因質(zhì)量問(wèn)題對(duì)方退貨，該公司已認(rèn)可，該批貨物價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的成本35萬(wàn)元，現(xiàn)貨物已入庫(kù)，價(jià)款及增值稅已通過(guò)銀行退回給TY公司。
（4）3月15日，該公司用銀行存款100萬(wàn)元對(duì)D公司投資，取得D公司60％的有表決權(quán)的股份。
l999年5月 25日 財(cái)源股份有限公司的股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：
（1）按凈利潤(rùn)的 10％提取法定盈余公積；
（2）按凈利潤(rùn)的5％提取公益金；
（3）按凈利潤(rùn)的 15％提取任意盈余公積；
（4）分派現(xiàn)金股利 150萬(wàn)元，分派股票股利 100萬(wàn)元（面值）。
1. 根據(jù)《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，對(duì)于帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于中期期末或年度終了時(shí)計(jì)提利息，計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，其會(huì)計(jì)分錄是：
A. 借：應(yīng)收票據(jù) B. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 C. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 D. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：預(yù)提費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)
2. WG股份有限公司為增值稅一般納稅人富業(yè)零售企業(yè)，1999年4月份有關(guān)賬戶的記錄如下：（1）庫(kù)存商品：期初余額500萬(wàn)元，本期購(gòu)進(jìn)1000萬(wàn)元，本期銷售1300萬(wàn)元;（2）商品進(jìn)銷差價(jià)：期初余額150萬(wàn)元,本期增加350萬(wàn)元,本期轉(zhuǎn)銷430萬(wàn)元;則該公司當(dāng)月的商品進(jìn)銷差價(jià)率為：
A. 30% B. 33％ C. 35％ D. 29％
3. AS股份有限公司1999年4月三日購(gòu)買A公司發(fā)行在外的普通股100000股（不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有），每股成交價(jià)10.2元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1000元。A公司已于1999年3月5日宣告每股派發(fā)現(xiàn)金股利0.2元并定于5月6日支付；1999年5月 20日，AS公司又購(gòu)買了A公司的股票5000股，每股成交價(jià)14元，另支付相關(guān)稅費(fèi)600元。1999年7月2日，AS公司出售A公司的股票12000股?？鄢嚓P(guān)費(fèi)用后的凈收入為186000元AS公司采用分類計(jì)提法已計(jì)提了短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備4000元。則AS公司出售該股票的短期投資收益額為：
A. 14 400元 B. 12 400元 C. 48 720元 D. 52720元
4. CR公司 1998年1月2日以98元的單價(jià)購(gòu)買了R公司發(fā)行在外的普通股20 000股，占R公司有表決權(quán)股份的5%并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，會(huì)計(jì)上采用成本法核算，購(gòu)買股票時(shí)還支付了相關(guān)稅費(fèi)2 000元。1998年4月20日，R公司宣告派發(fā) 1997 年度的現(xiàn)金股利，每股0.4元。1998年R公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20O000元，1999年4月 2日，R公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，每股0.50元。則CR公司1999年應(yīng)沖減的投資成本金額為：
A. 8000元 B. 10000元 C. 171000元 D. 0
5. 根據(jù)《投資》準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，為了避免短期投資價(jià)值高估，在期末應(yīng)采用“成本與市價(jià)就低法”對(duì)短期投資再計(jì)價(jià)，企業(yè)可根據(jù)自身情況分別采用按投資總體計(jì)提、按投資類別計(jì)提或按單項(xiàng)投資計(jì)提其跌價(jià)準(zhǔn)備。如果DR公司的短期投資中既有股票又有債券,且購(gòu)買的D公司股票占全部短期投資的20％，則DR公司對(duì)短期投資一D股票計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的方法是：
A.按單項(xiàng)投資計(jì)提
B.按股票和債券分類計(jì)提
C.按投資總體計(jì)提
D.公司可任意選擇其中之一
6. K公司持有甲上市公司的股票2萬(wàn)股已有2年，1998年6月 30日已對(duì)該投資計(jì)提了長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元， 1998年 12月 31日該股票的市價(jià)為100萬(wàn)元，該項(xiàng)投資的成本為 98萬(wàn)元，但根據(jù)甲公司近幾年的經(jīng)營(yíng)狀況分析，預(yù)計(jì)該股票可收回的金額只有95萬(wàn)元。則K公司在1998年12月引日對(duì)甲股票投資計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金額為：
A. 補(bǔ)提 5萬(wàn)元 B. 補(bǔ)提1萬(wàn)元 C. 0 D. 沖減 2萬(wàn)元
7. KM公司 1999年2月 18日接受乙單位捐贈(zèng)舶設(shè)備一臺(tái)，有關(guān)單據(jù)注明，該設(shè)備的原價(jià) 100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，凈值50萬(wàn)元。但該設(shè)備的公允價(jià)值為80萬(wàn)元，在接受捐贈(zèng)過(guò)程中，KM公司還支付了運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)1.5萬(wàn)元，發(fā)生安裝成本5.5萬(wàn)元?，F(xiàn)設(shè)備已安裝完畢交付使用，該設(shè)備計(jì)人固定資產(chǎn)賬戶的價(jià)值為：
A. 100萬(wàn)元 B. 87萬(wàn)元 C. 107萬(wàn)元 D. 57萬(wàn)元
8. 對(duì)帶息應(yīng)付票據(jù)的利息處理主要有兩種方法，一是按期預(yù)提利息;二是發(fā)生時(shí)處理，我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采用的是第一種方法，如此處理，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，其應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目反映的金額是：
A. 應(yīng)付票據(jù)的面值，利息單獨(dú)反映
B. 應(yīng)付票據(jù)扣除利息的凈額
C. 只反映應(yīng)付票據(jù)面值，不反映利息金額
D. 應(yīng)付票據(jù)面值加上應(yīng)計(jì)利息金額
9. 在我國(guó)，上市公司和重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，但發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券必須符合有關(guān)規(guī)定的條件，其中上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行金額為：
A. 不少于人民幣金額1億元 B. 人民幣金額五億元
C. 不多于人民幣金額1億元 D. 公司根據(jù)需要自行決定
10. G國(guó)有獨(dú)資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改組為GY股份有限公司，資產(chǎn)評(píng)估的增值部分也折算為股份，并按有關(guān)規(guī)定，其資產(chǎn)增值不再繳納所得稅， G企業(yè)固定資產(chǎn)的原值為5000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值5500萬(wàn)元，其固定資產(chǎn)凈值原為5000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈值為4 800萬(wàn)元。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，G企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄為：
A. 借：固定資產(chǎn)500萬(wàn)元 B. 借：固定資產(chǎn)500萬(wàn)元
貸：資本公積 500萬(wàn)元 貸：累計(jì)折舊 200萬(wàn)元
資本公積300萬(wàn)元
C.借：固定資產(chǎn)500萬(wàn)元 D.借：固定資產(chǎn)500萬(wàn)元
貸：資本公積 335萬(wàn)元 貸：累計(jì)折舊200萬(wàn)元
遞延稅款165萬(wàn)元 資本公積201萬(wàn)元
遞延稅款99萬(wàn)元
11. BM公司 1998年12月5日與 GV公司簽定一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定，BM公司在12月15日以前向GV公司銷售甲商品一批，價(jià)款1000萬(wàn)元（不含17％的增值稅），GV公司在 12月25日以前將貨款付清；但合同又規(guī)定，該批商品在1999年2月 25日由BM公司以 1050萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)，該批商品的成本為800萬(wàn)元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，BM公司確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為：
A. 1000萬(wàn)元 B. 1050萬(wàn)元 C. 已不確認(rèn)銷售收入 D. 800萬(wàn)元
12. JJ股份有限公司 1998年12月 l日銷售商品一批給丙單位，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨款及增值稅已于 12月 15回收訖存入銀行，該批商品的成本160萬(wàn)元。1999年2月10日，丙單位發(fā)現(xiàn)該批商品與合同嚴(yán)重不符，決定予以退回，對(duì)公司經(jīng)檢查情況屬實(shí)，認(rèn)可該批商品退貨，并于 2月 25日退回了貨款及增值稅。(JJ公司會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)出口為3月31日）JJ公司對(duì)該項(xiàng)商品返回業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是：
A. 沖減1999年2月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本和稅金
B. 沖減1999年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本和稅金
C. 沖減1998年12月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本和稅金
D. 作為1998年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理
13. 按照我國(guó)《公司法》和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)、公司的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種附表以及附注說(shuō)明等，但企業(yè)、公司的基本會(huì)計(jì)報(bào)表包括：
A. 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表
B. 資產(chǎn)負(fù)債表。利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表
C. 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、有關(guān)附表
D. 資產(chǎn)負(fù)佐表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、有關(guān)附表及其報(bào)表附注
14. HG股份有限公司編制的19XX年度現(xiàn)金流量表（草表）反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為243萬(wàn)元；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為一142萬(wàn)元；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為88萬(wàn)元。在進(jìn)行報(bào)表檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，有三筆業(yè)務(wù)遺漏：（1）當(dāng)年 6月 1日向中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)捐款 15萬(wàn)元資助“希望工程”;（2）當(dāng)年12月5日用銀行存款支付未按期履行合同的罰款5萬(wàn)元；（3）用銀行存款支付當(dāng)年第四季度的短期借款利息8萬(wàn)元。將上述業(yè)務(wù)計(jì)入相關(guān)賬戶并調(diào)整現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目后，其籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為：
A. 83萬(wàn)元 B. 65萬(wàn)元 C. 73萬(wàn)元 D. 60萬(wàn)元。
15. NF公司向利來(lái)期貨交易所投資100萬(wàn)元取得其會(huì)員資格，199X年回月3日向期貨交易所支付100萬(wàn)元的期貨保證金以進(jìn)行期貨交易，本日買進(jìn)50手（每手10噸）30天的標(biāo)準(zhǔn)合約，向期貨交易所支付手續(xù)費(fèi)2 000元，支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入：
A. 管理費(fèi)用 B. 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 C. 期貨損益 D. 營(yíng)業(yè)外支出
16．按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)破產(chǎn)時(shí)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)首先用于下列哪些支出：
A. 支付所欠的職工工資 B. 支付所欠的稅款 C. 支付破產(chǎn)債權(quán) D. 用于職工安置
二、多項(xiàng)選擇題
1. AD股份有限公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),下列哪些公司可納入其合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍：
A. AD公司直接擁有甲公司80％有表決權(quán)的股份,但AD公司已準(zhǔn)備在近期內(nèi)將其轉(zhuǎn)讓
B. AD公司直接擁有己公司35％的有表決權(quán)的股份,通過(guò)B公司間接擁有乙公司45％的有表決權(quán)的股份
C. 丙公司為AD公司和K公司對(duì)等出資組建，但在丙公司董事會(huì)5位成員中，AD公司派住的董事有3位
D. 丁公司為AD公司的全資子公司，丁公司由于經(jīng)營(yíng)不善已經(jīng)進(jìn)入破產(chǎn)清算階段
2. 根據(jù)《債務(wù)重組》準(zhǔn)則的規(guī)定，下列哪些會(huì)計(jì)事項(xiàng)不屬于債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難而進(jìn)行的債務(wù)重組：
A. 正常情況下債務(wù)人用自產(chǎn)的商品抵償債務(wù)
B. 債務(wù)人借新債償還老債
C. 債務(wù)人改組，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)化為債務(wù)人的股權(quán)投資外
D. 債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)重組
3. 按照一般會(huì)計(jì)慣例，或有損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有兩條：其一，未來(lái)事件很可能證明，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的資產(chǎn)已遭減損或負(fù)債已經(jīng)發(fā)生；其二，能夠?qū)赡茉馐艿膿p失金額作出合理估計(jì)。下列哪些事項(xiàng)可以確認(rèn)為或有損失：
A. 有證據(jù)證明應(yīng)收賬款可能無(wú)法收回
B. 企業(yè)因除塵設(shè)備發(fā)生故障造成空氣污染，可能會(huì)支付數(shù)額較大的罰金
C. 企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，對(duì)分回的已稅投資收益（稅率不同）不作為應(yīng)稅所得全部扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤
D. 某企業(yè)為另～企業(yè)的貸款提供擔(dān)保
4. RT股份有限公司采用債務(wù)法核算所得稅，該公司的所得稅稅率為33％，1998年發(fā)生的下列納稅調(diào)整事項(xiàng)中，哪些屬于應(yīng)納稅時(shí)間性差異：
A. RT公司對(duì)P公司的投資占80％有表決權(quán)的股份，P公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，P公司的所得稅稅率為24％
B. RT公司1997年12月 5日購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的折舊年限為5年，RT公司確定的折舊年限為8年，均采用使用年限法計(jì)算折舊（假定凈殘值率為零）
C. RT公司的開辦費(fèi)，稅法規(guī)定按5年攤銷，RT公司確定的攤銷年限為8年
D. RT公司對(duì)銷售的商品按0.5‰計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，當(dāng)年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用5萬(wàn)元
5．為了保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，必須合理地進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，如果其估計(jì)的基礎(chǔ)等發(fā)生了變化，還需對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更，下列哪些屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)：
A. 某公司將壞賬準(zhǔn)備提取率由3‰改為1‰
B. 某公司將V專利權(quán)的攤銷年限由6年改為10年
C. 某公司對(duì)JIA棗11設(shè)備的折舊年限由 10年改為 6年，同時(shí)將折舊方法由原來(lái)的使用年限法改為年數(shù)總和法
D. 某公司原來(lái)主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，本年開始既生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品，同時(shí)對(duì)外提供安裝勞務(wù)，對(duì)安裝勞務(wù)采用完工百分比法計(jì)算銷售收入
6. NC公司采用時(shí)態(tài)法對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算，該公司期末對(duì)短期投資采用“成本與市價(jià)孰低法”計(jì)價(jià)，對(duì)存貨采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)。該公司1998年的會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，存貨的可變現(xiàn)凈值高于成本，短期投資的市價(jià)低于成本。則該公司可采用現(xiàn)行匯率折算的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有：
A. 短期投資 B. 存貨 C. 應(yīng)收貼款 D. 長(zhǎng)期負(fù)債
7. 根據(jù)《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露》準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，XY公司與下列哪些企業(yè)、機(jī)構(gòu)和單位不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系：
A. R公司為XY公司的全資子公司
B. Y公司的董事長(zhǎng)為XY公司的常務(wù)董事之一
C. XY公司與D公司同屬國(guó)有控股公司，受同一機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，但彼此并無(wú)業(yè)務(wù)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)關(guān)系
D. XY公司的開戶銀行是中國(guó)工商銀行LM辦事處
8. 采用間接法編制現(xiàn)金流量表，在將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目包括：
A. 沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用 B. 沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益
C. 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益 D. 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)
9. 根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入，下列哪些項(xiàng)目構(gòu)成企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入：
A. 接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金或銀行存款 B. 資產(chǎn)評(píng)估再次增值
C. 債務(wù)重組收益 D. 教育費(fèi)附加返還
10. 為了完整反映長(zhǎng)期債權(quán)投資的有關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)在長(zhǎng)期債權(quán)投資總賬下設(shè)置下列哪些二級(jí)賬或明細(xì)賬：
A. 債券面值 B. 債券溢價(jià) C. 債券折價(jià) D. 債券費(fèi)用
E. 應(yīng)計(jì)利息 F. 可轉(zhuǎn)換公司債券
三、判斷題
1. YG公司為增值稅一般納稅人，本日用銀行存款購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品10 000千克，總價(jià)款100 000元，并支付運(yùn)雜費(fèi)2 000元，其中運(yùn)費(fèi)1500元，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，支付的運(yùn)費(fèi)可以扣減7％作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品入庫(kù)前，還支付了500元的挑選整理兼，則該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為92 395元。（ ）
2. 乙公司1998年1月2日用銀行存款54萬(wàn)元購(gòu)入P公司實(shí)際發(fā)行在外普通股的15％，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，在購(gòu)買過(guò)程中，另支付有關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元，1998年4月11日，P公司宣告派發(fā)1997年度的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。1998年5月2日，乙公司再以 200萬(wàn)元購(gòu)買了 P公司 25％的股票（并支付有關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元），鑒于持股比例已超過(guò)20％，會(huì)計(jì)上由原來(lái)的成本法改為權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。P公司1998年1月1目
的股東權(quán)益為 400萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 120萬(wàn)元。則乙公司 1998 年5月再投資時(shí)的股權(quán)投資查額為103.2萬(wàn)元。（ ）
3. 固定資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中，如果因某些原因造成建設(shè)中斷，則在中斷期間的借款費(fèi)用不予資本化。（ ）
4．企業(yè)的商譽(yù)可以自創(chuàng)，也可以向外購(gòu)人，但根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，只有向外購(gòu)入的商譽(yù)才能作為商譽(yù)入賬，也就是說(shuō)，企業(yè)在兼并或購(gòu)買另一個(gè)企業(yè)時(shí)，才能進(jìn)行商譽(yù)的核算。（ ）
5．在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，當(dāng)流動(dòng)負(fù)債發(fā)生時(shí)，一般均按本來(lái)應(yīng)付的金額（或面值）計(jì)量流動(dòng)負(fù)債并列示于資產(chǎn)負(fù)債表上。（ ）
6．企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，按規(guī)定繳納的投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、進(jìn)口設(shè)備支付的關(guān)稅均不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科自核算。（ ）
7．在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)融資租人固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，一般按照折舊年限計(jì)提，而不是按照固定資產(chǎn)的折舊年限與租賃年限就短的原則計(jì)提。（）
8．在募集設(shè)立股份有限公司時(shí)，如果股票發(fā)行失敗，其發(fā)行失敗的損失應(yīng)由發(fā)起人承擔(dān)，發(fā)起人承擔(dān)的損失包括：公司籌建費(fèi)用、公司籌建過(guò)程中的債務(wù)、認(rèn)股人支付的股款利息和相應(yīng)的損失。（ ）
9．《收入》準(zhǔn)則界定的他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益流人中應(yīng)包括：他人使用本企業(yè)的現(xiàn)金而取得的利息收入、他人使用本企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)而取得的使用拉收人以及他人使用本企業(yè)的固定資產(chǎn)而取得的租金收入等，（）
10．企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，而會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括兩大方面的內(nèi)容：其一，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各要素的補(bǔ)充說(shuō)明；其二，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)法描述、而又需要說(shuō)明的其他財(cái)務(wù)信息。（）
11．企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)企業(yè)為職工支付的住房公積金、為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)金、社會(huì)保障基金等，應(yīng)按照職工的工作位質(zhì)和服務(wù)對(duì)象分別在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目中反映。（）
12．如果企業(yè)因國(guó)家法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)的要求變更會(huì)計(jì)政策，但會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)額不能合理確定，則企業(yè)可采用未來(lái)適用法，而不采用追溯調(diào)整法對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）
13WH股份有限公司對(duì)所得稅采甩債務(wù)法核算，該公司的所得稅稅率為33％，1997年12月31日。該公司“遞延稅款”賬戶為貸方余額1．65萬(wàn)元，1998年的所得稅稅率調(diào)整為30％，1998年發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為那萬(wàn)元，發(fā)生的可抵城時(shí)間性差異為5萬(wàn)元。假定再無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司1998年的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，則WH公司1998年的應(yīng)交所得稅為25。5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為29。85萬(wàn)元。（）
l4資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的共同點(diǎn)在于都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出口之間發(fā)生的、對(duì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)
成果和現(xiàn)金流量都將產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。（）
15．A公司通過(guò)購(gòu)買方式兼并了B企業(yè)，在兼并前進(jìn)行了資產(chǎn)評(píng)估，如果A公司只購(gòu)買了B企業(yè)的部分股權(quán)，B企業(yè)仍然保留其法人資格，則B企業(yè)不能按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）
四、計(jì)算分析及帳務(wù)處理題
（一）收入確認(rèn)與計(jì)量
資料：環(huán)球股份有限公司系增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售S產(chǎn)品，銷售價(jià)款中均不含17％的．增值稅，同時(shí)兼營(yíng)建筑勞務(wù)（建筑勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3％），該公司的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％，教育費(fèi)附加率為3％。1998年發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（l）環(huán)球公司 1998年6月 25日按合同要求預(yù)收了A公司60萬(wàn)元貸款（占全部貨款的6O％），合同規(guī)定，環(huán)球公司應(yīng)于7月10日發(fā)貨并開出增值稅專用發(fā)票，合同還規(guī)定，A公司在收到貨物15天內(nèi)如無(wú)異議，應(yīng)支付貨款及增值稅。環(huán)球公司已按合同要求發(fā)出S產(chǎn)品1000件，價(jià)款100萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的成本為70萬(wàn)元。環(huán)球公司已于7月26日收訖價(jià)款及增值稅存入銀行。
（2） 1998年8月 15日，按照相同價(jià)格銷售給B公司S產(chǎn)品100件，成本75萬(wàn)元，貨款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行，但該合同規(guī)定，環(huán)球公司在發(fā)貨2個(gè)月后按原價(jià)回購(gòu)。（回購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，略）
（3）環(huán)球公司10月5目委托H商店銷售新產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本40萬(wàn)元，售價(jià)60萬(wàn)元，12月30日，H商店報(bào)賬并交來(lái)代銷清單，已經(jīng)銷售了70％，并按合同規(guī)定，扣減了按銷售額5％計(jì)薦的手續(xù)費(fèi)，余下的貨物退回，增值稅已收到存入銀行，貨款暫欠。
（4）環(huán)球公司于11月2日以托收承付方式銷售 200件S產(chǎn)品給C企業(yè)，成本14萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明：售價(jià)24萬(wàn)元，增值稅408萬(wàn)元。環(huán)球公司在給C企業(yè)發(fā)貨時(shí)已得知，C企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困難，在近3個(gè)月內(nèi)支付貨款及增值稅的可能性較小，但考慮到C企業(yè)為長(zhǎng)期客戶關(guān)系，加之S產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力有所下降，需要促銷，另外，也考慮到C企業(yè)的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，故仍然將產(chǎn)品銷售給C企業(yè)。
（5）當(dāng)年發(fā)生的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額9。92萬(wàn)元。
（6）環(huán)球公司1998年3月5日與M公司簽定了一項(xiàng)建筑合同，合同規(guī)定，環(huán)球公司在2000年五月五日前為M公司修建房屋一棟，合同總價(jià)款2 000萬(wàn)元，M公司在1998年3月 10日預(yù)付當(dāng)年的工程款 800萬(wàn)元。環(huán)球公司自該項(xiàng)目開工以來(lái)，已經(jīng)發(fā)生了工程成本720萬(wàn)元，預(yù)計(jì)1999年發(fā)生工程成本880萬(wàn)元。
要來(lái)：（1）根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算環(huán)球公司 1998年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加；
（2）計(jì)算其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出；
（3）作出必要的會(huì)計(jì)分錄（金額可用萬(wàn)元表示）
（二）債務(wù)重組業(yè)務(wù)
資料：（1）C公司和E公司均為增值稅一般納稅人，C公司于 1998年 1月 2日向記公司銷售一批產(chǎn)品，成本350萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元，同日收到E公司開立并承兌的等值帶息商業(yè)匯票一張，年利率5％，期限6個(gè)月。在票據(jù)到期日，E公司因資金緊張無(wú)法兌付該票據(jù)。C公司將該票據(jù)按其到期值轉(zhuǎn)人應(yīng)收貼款，且不再計(jì)算利息。至1998年12月31日C公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了3萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。E公司因資金緊張短期內(nèi)無(wú)法解決，經(jīng)與C公司協(xié)商，于1998年12月31日達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：
①E公司以一批產(chǎn)品償還部分債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為15萬(wàn)元，公允價(jià)值為 20萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅34萬(wàn)元。E公司已開出增值稅專用發(fā)票，C司已將該產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收人庫(kù)，其計(jì)劃成本為18萬(wàn)元。
②C公司同意減免E公司所負(fù)全部扣除實(shí)物抵債后剩余債務(wù)的20％，其余債務(wù)延期至1999年6月30日。
（2）E公司于 1997年 1月2日向中國(guó)工商銀行借入 100萬(wàn)元、年利率20％、期限2年的長(zhǎng)期借款，借款到期，因E公司1998年度經(jīng)營(yíng)情況惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，截至1998年12月五日，E公司只支付了10萬(wàn)元的利息，其余本息無(wú)法按期歸還，經(jīng)與銀行商議，達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：
將本金降至80萬(wàn)元，期限延遲至2000年6月30日，免除積欠利息，利率降至5％，但如果1999年經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)盈利，利率將提高到8％。
要求：（l）計(jì)算C公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）計(jì)算E公司的債務(wù)重組后的債務(wù)余額、極務(wù)重組收益并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（三）合并會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)
資料：S公司和T公司均為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，增值稅稅率17％，銷售價(jià)款中均不含應(yīng)收的增值稅額1997年里月 2日，S公司以銀行存款800萬(wàn)元取得T公司
80％有表決權(quán)的股份，T公司1997年了1月1日的所有者權(quán)益總額為1200萬(wàn)元，其中：實(shí)收資本1000萬(wàn)元，資本公積（資本溢價(jià)）100萬(wàn)元、盈余公積50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元。股權(quán)投資差額分10年攤銷。S公司1998年發(fā)生如下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（l）l且20日，S公司銷售甲商品一批給T公司，價(jià)款200萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，貨款尚未收到，但增值稅稅款已經(jīng)收到存人銀行。經(jīng)查實(shí)，T公司當(dāng)年已經(jīng)對(duì)外銷售甲商品的70％。 1997年 12月 31日，T公司的甲商品庫(kù)存 30萬(wàn)元。（上年甲商品的售價(jià)150無(wú)對(duì)許、成本120 元/件）。
（2）l月2日，T公司為緩解資金周轉(zhuǎn)壓力，經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行公司決券 I00I）萬(wàn)元、期限 3年，到期一次還本付息，S公司購(gòu)了其中的400萬(wàn)元。計(jì)提本期長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息50萬(wàn)元，其中：40萬(wàn)元為從T公司購(gòu)入的債券利息，另外10萬(wàn)元為計(jì)提的國(guó)庫(kù)券利息收入。
（3）12月3l日，S公司從聯(lián)營(yíng)單位分來(lái)同稅率的利相50萬(wàn)元在人銀行。
（4）T公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，并提取盈余公積30萬(wàn)貧貸委現(xiàn)金股利 100萬(wàn)元。（股利未付）
（5）本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元，其中，期末S公司應(yīng)收T公司的應(yīng)收法款余額為150萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率為5‰，1997年12月3日S 公司對(duì)T公司應(yīng)收帳款已提取了壞準(zhǔn)備金0．5萬(wàn)元。
（6）S公司1997年1月5日出售設(shè)備一臺(tái)給T公司，該設(shè)備原價(jià)100萬(wàn)元，已提折舊 50萬(wàn)元，雙方協(xié)議作價(jià)80萬(wàn)元，貸款已經(jīng)收到存入使行，預(yù)計(jì)該設(shè)備可再使用5年，但由于發(fā)生非人為的事故，該設(shè)備于本年12月10日?qǐng)?bào)廢。
（7）補(bǔ)充資料：至997年T公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)里15萬(wàn)元．提取盈余公積22 5萬(wàn)元．分配現(xiàn)金股利75萬(wàn)元。
要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制1998年度S 公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制S公司與T公司本掃合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并抵銷分錄。
（四）投資業(yè)務(wù)
資料：TG股份有限公司對(duì)短期投資采用按單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，1998年4月1日以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)買了G公司發(fā)行在外的普通股10萬(wàn)股，占G公司全部股份的5％，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，并支付了相關(guān)稅金2萬(wàn)元，當(dāng)年3月25日，G公司直告派發(fā)現(xiàn)金股利，每股0．5元。定于5月10日支付。TG公司購(gòu)買G公司的股票后，發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）1998年6月 30日，該股票的市價(jià)為 185萬(wàn)元。
（2）TG公司認(rèn)為，G公司的股票市價(jià)雖然下跌，但仍然具有相當(dāng)?shù)臐摿Γ视?1998年 7月 1日再用銀行存款 200萬(wàn)元購(gòu)買了15萬(wàn)股，占G公司全部發(fā)行在外普遍股的7．5％，并支付有關(guān)稅費(fèi) 2萬(wàn)元。
（3）1998年12月31日，TG公司購(gòu)人的G公司的股來(lái)市價(jià)為385萬(wàn)元。
（4）1999年 5月 3 日 TG公司出售 G股票10萬(wàn)股，獲得扣除稅費(fèi)后凈收入180萬(wàn)元。
（5）1999年 6月19日，TG公司再出售其余 G股票15萬(wàn)股，獲得扣除稅功后的凈收入 375萬(wàn)元。
（6）TG公司 1998年 1月 2日用銀行存款 520萬(wàn)元購(gòu)買K公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券 500萬(wàn)元，年利率 8％，2年后，可轉(zhuǎn)換為股權(quán)，該公司采用實(shí)際利率法攤銷有關(guān)債券的折價(jià)和溢價(jià)。
要求：（l）根據(jù)上述業(yè)務(wù)作出必要的會(huì)計(jì)分錄；
（2）確認(rèn)TG公司1998年度的投資收益；
（3）確認(rèn)TG公司1999年出售G股票的投資收益。
五、綜合題
財(cái)源股份有限公司系增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，該公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，假定其所得稅稅率為30％，其銷售收入中不含向購(gòu)買者收取的增值稅，增值稅稅率為17％，原材料按計(jì)劃成本核算。該公司年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元。有關(guān)資料如下：
l．1998年發(fā)生如下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（l）采用銀行匯票方式向甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款10萬(wàn)元，成本800萬(wàn)元，貨款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行。
（2）采用托收承付方式向乙單位銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，成本35萬(wàn)元，本年的貸款尚未收到，但收回貸款的可能性很大，增值稅已經(jīng)收到存入銀行。
（3）采用分期收款方式向丙企業(yè)銷售商品一批，價(jià)款500萬(wàn)元，成本380萬(wàn)元，根據(jù)合同規(guī)定，本年應(yīng)收取全部?jī)r(jià)款及增值稅的30％，但發(fā)貨時(shí)，已得知丙企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況欠佳，資金周轉(zhuǎn)困難，但考慮到周長(zhǎng)期合作關(guān)系，仍然發(fā)貨。但本年度的貨款及增值稅尚未收到。
（4）收到有關(guān)部門返還的教育費(fèi)附加20萬(wàn)元存入銀行。
（5）本年處蓋一臺(tái)不需用設(shè)備。該設(shè)備原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款50萬(wàn)元存入銀行，另用銀行存款支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元。
（6）用銀行存款支付違反稅法的罰款10萬(wàn)元、廣告費(fèi)50萬(wàn)元。
（7）用銀行存款支付專有技術(shù)使用費(fèi)15萬(wàn)元。
（8）用銀行存款購(gòu)進(jìn)A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元，在人庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短少10%，經(jīng)查明．5％系運(yùn)或途中的合理?yè)p耗，其余屬于承運(yùn)單位的責(zé)任，已責(zé)成運(yùn)擔(dān)單位賠償。該批人庫(kù)材料的計(jì)劃成本為450萬(wàn)元。（材料成本差異帳戶的期初余額為貸方金額 5萬(wàn)元，原材料期初余額50萬(wàn)元）
（9）用售甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，計(jì)劃成本6萬(wàn)元，貸款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行。本年發(fā)放職工工資200萬(wàn)元，支付離、退休人員生活費(fèi)2萬(wàn)元。
（10）本年生產(chǎn)領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本400萬(wàn)元，其中，產(chǎn)品生產(chǎn)用材料380萬(wàn)元，車間機(jī)物料消耗2萬(wàn)元。
（11）從銀行取得短期借款500萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款800萬(wàn)元。
（12）計(jì)算出本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅5.5萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)5萬(wàn)元，教育費(fèi)附加2萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)1．8萬(wàn)元。（此處簡(jiǎn)化城建稅及附加的計(jì)算）
（13）支付本年短規(guī)借款利息25萬(wàn)元，計(jì)提本年長(zhǎng)期借款利息1.8萬(wàn)元（長(zhǎng)期借款用于本公司第三車間的改造）。
（14）1998年1月1日用銀行存款購(gòu)買設(shè)備一套，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，另用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)5萬(wàn)元，發(fā)生安裝成本2萬(wàn)元?，F(xiàn)設(shè)備已安裝完畢交付使用。對(duì)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為8年，但稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為5年，假定凈殘值為零。
（15）其全資子公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，該公司的所得稅稅率為33％
（16）本年計(jì)提其他固定資產(chǎn)折舊 100萬(wàn)元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊 20萬(wàn)元，本年攤銷無(wú)形資產(chǎn)5萬(wàn)元。
（17）本年度用銀行存款支付其他管理費(fèi)用20萬(wàn)元。
（18）本年上交增值稅50萬(wàn)元，所得稅15萬(wàn)元，城建稅和 教育費(fèi)附加7．5萬(wàn)元已全部繳納。
（19）歸還短租借款600萬(wàn)元。
（20）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元。其中對(duì)JN公司的應(yīng)收賬款占20％。
2. 該公司自 1998年 12月31日至4月 30日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生如下重要事項(xiàng)：
（1）1月 28日接到通知，JN公司已宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款100萬(wàn)元只能收回50萬(wàn)元，收回的欠款已存入銀行。公司在1998年12月對(duì)日前已被告知，JN公司已嚴(yán)重資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，但未作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
（2）3月25日董事會(huì)提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的10％提取公益金，按凈利潤(rùn)的 5％提取任意盈余公積，分配現(xiàn)金股利 100萬(wàn)元，分配股票股利50萬(wàn)元。
（3）2月15日，原銷售給 TY公司的商品因質(zhì)量問(wèn)題對(duì)方退貨，該公司已認(rèn)可，該批貨物價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的成本35萬(wàn)元，現(xiàn)貨物已入庫(kù)，價(jià)款及增值稅已通過(guò)銀行退回給TY公司。
（4）3月15日，該公司用銀行存款100萬(wàn)元對(duì)D公司投資，取得D公司60％的有表決權(quán)的股份。
l999年5月 25日 財(cái)源股份有限公司的股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：
（1）按凈利潤(rùn)的 10％提取法定盈余公積；
（2）按凈利潤(rùn)的5％提取公益金；
（3）按凈利潤(rùn)的 15％提取任意盈余公積；
（4）分派現(xiàn)金股利 150萬(wàn)元，分派股票股利 100萬(wàn)元（面值）。