10.2003年3月15日，長(zhǎng)城公司銷(xiāo)售一批商品給黃河公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為300000元，成本195000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為51000元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，黃河公司應(yīng)于2005年10月31日付款，2005年6月4日，經(jīng)與中國(guó)銀行協(xié)商后約定：長(zhǎng)城公司將應(yīng)收黃河公司的貨款出售給中國(guó)銀行，價(jià)款為263250元，在應(yīng)收黃河公司貨款到期無(wú)法收回時(shí)，中國(guó)銀行不能向長(zhǎng)城公司追償。長(zhǎng)城公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品將發(fā)生的銷(xiāo)售退回金額為23400元，其中，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為3400元，成本為13000元，實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售退回由甲公司承擔(dān)。2005年8月3日，長(zhǎng)城公司收到黃河公司退回的商品，價(jià)款為23400元。期末，長(zhǎng)城公司按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)采用的壞賬率見(jiàn)下表：
應(yīng)收賬款賬齡 1年以?xún)?nèi) 1-2年 2-3年 3年以上
壞賬率 5% 10% 50% 100%
要求：（1）作出長(zhǎng)城公司與該筆應(yīng)收賬款相關(guān)的賬務(wù)處理。（2）如果實(shí)際退回商品的價(jià)款為30000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為5100，成本為19500，2005年8月3日，長(zhǎng)城公司收到黃河公司退回的商品時(shí)的賬務(wù)處理。（3）如果實(shí)際退回商品的價(jià)款為10000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1700，成本為6500，2005年8月3日，長(zhǎng)城公司收到黃河公司退回的商品時(shí)的賬務(wù)處理
正確答案:（1）2003年3月15日銷(xiāo)售時(shí)，
借：應(yīng)收賬款 351 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 195 000
貸：庫(kù)存商品 195000
03年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借：管理費(fèi)用 17 550
貸：壞賬準(zhǔn)備 17 550
04年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借：管理費(fèi)用 17 550
貸：壞賬準(zhǔn)備 17 550
2005年6月4日出售應(yīng)收債權(quán)
借：銀行存款 263 250
壞賬準(zhǔn)備 35 100
營(yíng)業(yè)外支出 29 250
其他應(yīng)收款 23 400
貸：應(yīng)收賬款 351 000
2005年8月3日收到退回的商品
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3 400
貸：其他應(yīng)收款 23 400
借：庫(kù)存商品 13 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13 000
（2）實(shí)際退貨大于預(yù)計(jì)退貨的賬務(wù)處理
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5 100
貸：其他應(yīng)收款 23 400
其他應(yīng)付款（或銀行存款） 11 700
借：庫(kù)存商品 19 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 19 500
（3）實(shí)際退貨小于預(yù)計(jì)退貨的賬務(wù)處理
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 700
其他應(yīng)收款（或銀行存款） 11 700
貸：其他應(yīng)收款 23 400
借：庫(kù)存商品 6 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 500
解析:實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓與原已記入"其他應(yīng)收款"科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對(duì)應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓款，通過(guò)"其他應(yīng)付款"或"銀行存款"科目核算。對(duì)應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓款，通過(guò)"其他應(yīng)收款"或"銀行存款"科目核算。
應(yīng)收賬款賬齡 1年以?xún)?nèi) 1-2年 2-3年 3年以上
壞賬率 5% 10% 50% 100%
要求：（1）作出長(zhǎng)城公司與該筆應(yīng)收賬款相關(guān)的賬務(wù)處理。（2）如果實(shí)際退回商品的價(jià)款為30000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為5100，成本為19500，2005年8月3日，長(zhǎng)城公司收到黃河公司退回的商品時(shí)的賬務(wù)處理。（3）如果實(shí)際退回商品的價(jià)款為10000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1700，成本為6500，2005年8月3日，長(zhǎng)城公司收到黃河公司退回的商品時(shí)的賬務(wù)處理
正確答案:（1）2003年3月15日銷(xiāo)售時(shí)，
借：應(yīng)收賬款 351 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 195 000
貸：庫(kù)存商品 195000
03年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借：管理費(fèi)用 17 550
貸：壞賬準(zhǔn)備 17 550
04年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借：管理費(fèi)用 17 550
貸：壞賬準(zhǔn)備 17 550
2005年6月4日出售應(yīng)收債權(quán)
借：銀行存款 263 250
壞賬準(zhǔn)備 35 100
營(yíng)業(yè)外支出 29 250
其他應(yīng)收款 23 400
貸：應(yīng)收賬款 351 000
2005年8月3日收到退回的商品
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3 400
貸：其他應(yīng)收款 23 400
借：庫(kù)存商品 13 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13 000
（2）實(shí)際退貨大于預(yù)計(jì)退貨的賬務(wù)處理
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5 100
貸：其他應(yīng)收款 23 400
其他應(yīng)付款（或銀行存款） 11 700
借：庫(kù)存商品 19 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 19 500
（3）實(shí)際退貨小于預(yù)計(jì)退貨的賬務(wù)處理
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 700
其他應(yīng)收款（或銀行存款） 11 700
貸：其他應(yīng)收款 23 400
借：庫(kù)存商品 6 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 500
解析:實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓與原已記入"其他應(yīng)收款"科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對(duì)應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓款，通過(guò)"其他應(yīng)付款"或"銀行存款"科目核算。對(duì)應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓款，通過(guò)"其他應(yīng)收款"或"銀行存款"科目核算。