一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】①年末應(yīng)提足的跌價準(zhǔn)備＝60000－54000＝6000（元）；
②年末已提足的跌價準(zhǔn)備＝8000－5000×（40000÷50000）＝4000（元）；
③應(yīng)提準(zhǔn)備＝6000－4000＝2000（元）。
2 【答案】C
【解析】第一年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝850000×8%＝68000（元）；
第二年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝950000×8%－（68000－20000）＝28000（元）；
第三年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝900000×8%－（76000－6000）＝2000（元）；
第四年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝1000000×8%－（72000＋15000）＝－7000（元）；
四年累計應(yīng)計入管理費用的金額＝68000＋28000＋2000－7000＝91000（元）。
3.【答案】C
【解析】略
4.【答案】A
【解析】融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的大額裝修費應(yīng)在租期、尚可使用期和裝修周期中選擇一個最低標(biāo)準(zhǔn)進行攤銷。具體到本題，租期為15年，尚可使用期為20年，裝修周期為7年，因此應(yīng)選擇7年期攤銷裝修費用。
5.【答案】 B
【解析】2006年5月1日甲公司將應(yīng)收賬款賣給銀行時，會計分錄如下：
借：銀行存款 35
其他應(yīng)收款4.68
營業(yè)外支出7.12
貸：應(yīng)收賬款 46.8
6.【答案】C
【解析】
①首先選定攤銷期限為5年；
②2003年應(yīng)攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；
③2004年應(yīng)攤銷19.2萬元（＝96÷5）；
④2004年末的攤余價值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時的可收回價值35.15萬元，應(yīng)提準(zhǔn)備25.65萬元，并將無形資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整至35.15萬元；
⑤2005年應(yīng)攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；
⑥2005年末的攤余價值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時的可收回價值45萬元，說明價值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。
7.【答案】B
【解析】
①該債券投資的溢價總額＝（1160-1000×9%×16/12）-1000＝40（萬元）；
②2006年末“長期債權(quán)投資的賬面余額”＝1000+40÷（3×12+8）×12+12÷（3×12+8）×12+1000×9%×4≈1000+10.9+3.28+360＝1374.18（萬元）。
8.【答案】A
【解析】略
9.【答案】 D
【解析】受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益為300萬元，受托經(jīng)營企業(yè)當(dāng)年凈利潤為400萬元，而當(dāng)年的凈資產(chǎn)收益率達到了20%（＝400÷2000×100%），超過了10%，按凈資產(chǎn)的10%計算的金額為200萬元（＝2000×10%），根據(jù)制度規(guī)定，應(yīng)選擇這三者中的最低者作為收入確認標(biāo)準(zhǔn)，所以當(dāng)年甲公司的收益額＝200萬元，相應(yīng)的“資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價”為100萬元（＝300-200）。
會計分錄如下：
借：銀行存款 300
貸：其他業(yè)務(wù)收入200
資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價100
10.【答案】A
【解析】
①累計支出平均數(shù)＝600×8/12+600×3/12=550（萬元）；
②加權(quán)資本化率＝（600×5.4%×10/12+600×5%×10/12）÷（600×10/12＋600×10/12）＝5.2%；
③當(dāng)年資本化額＝550×5.2%＝28.6（萬元）。
11.【答案】B
【解析】預(yù)計負債＝（14＋18）÷2＋8＝24（萬元）。
12.【答案】B
【解析】
①完工進度＝65÷100×100%＝65%；
②2005年的合同收入＝120×65%－0＝78（萬元）；
③當(dāng)年的合同成本＝100×65%－0＝65（萬元）；
④當(dāng)年的毛利＝78－65＝13（萬元）。
13．【答案】D
【解析】購買股票時支付的印花稅應(yīng)計入投資成本；生產(chǎn)車間領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)計入制造費用；擔(dān)保損失應(yīng)列入營業(yè)外支出。
14.【答案】D
【解析】如果存在消費稅，則回購的存貨成本應(yīng)等于當(dāng)初發(fā)出存貨成本加上當(dāng)時的消費稅，具體到本題，該回購的存貨成本應(yīng)等于90萬元加上當(dāng)時的消費稅11萬元，合計101萬元。
二、多項選擇題
1 【答案】BC
【解析】
備選答案B：分期付款購買固定資產(chǎn)時，第一次支付的款項屬于投資活動現(xiàn)金流量，以后再支付的款項屬于籌資活動現(xiàn)金流量。
備選答案C：企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。
2．【答案】ABCD
【解析】略
3．【答案】ABC
【解析】略
4．【答案】ABCD
【解析】略
5.【答案】ABCD
【解析】略
6 【答案】ABCD
【解析】略
7.【答案】 AB
【解析】C業(yè)務(wù)和E業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項，而D業(yè)務(wù)與2005年報表信息無關(guān)。
8.【答案】 ABC
【解析】D、E屬于增值稅條例中的不予抵扣項目。
9.【答案】ABCD
【解析】略
10.【答案】 ABCDE
【解析】略
11．【答案】 ABC
【解析】
（1）因執(zhí)行《企業(yè)會計制度》而補提閑置設(shè)備折舊時，應(yīng)采用追溯調(diào)整法。
（2）因稅務(wù)口徑承認應(yīng)收款項5‰的壞賬準(zhǔn)備，所以不能將所有的減值準(zhǔn)備作可抵減時間性差異處理。
（3）乙公司的賬務(wù)處理為：
借：原材料 95
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進項稅額）17
貸：實收資本----甲公司112
（4）抵銷分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入500
貸：主營業(yè)務(wù)成本 500
借：主營業(yè)務(wù)成本120
貸：存貨120
所以，合并后的“主營業(yè)務(wù)收入”=10000+4000-120=13880（萬元）。
12.【答案】 ABCE
【解析】如果無法合理推斷出租賃資產(chǎn)歸承租人所有，則按租期與尚可使用期孰低標(biāo)準(zhǔn)來確認折舊期
三、計算及會計處理題(本題型共2題，其中第1題10分，第2題10分。本題型共20分。需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
（一）匯明公司是一家生產(chǎn)電器的股份制有限責(zé)任公司，產(chǎn)品的增值稅率為17%，消費稅率為5%。該公司采用債務(wù)法核算所得稅，所得稅率為33%。2003年～2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
1.2003年1月1日為籌建一生產(chǎn)線從銀行借入長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息，因工程資金不足，于2003年7月1日又借入一筆長期借款400萬元，年利率為6.6%，期限為4年。工程于2003年3月1日正式開工，相關(guān)資產(chǎn)支出資料如下：
日期
資產(chǎn)支出額
2003年
3月1日
200
7月1日
300
9月1日
100
10月1日發(fā)生安全事故，直至第二年的2月1日才重新開工。
2004年
2月1日
400
3月1日
400
4月1日工程正式完工，達到預(yù)計可使用狀態(tài)。
2.完工后的固定資產(chǎn)當(dāng)即投入使用，服務(wù)于生產(chǎn)部門。假定每年的產(chǎn)品全部完工，而且全部銷售。
3.會計上采用4年期直線法計提折舊，稅務(wù)上采用6年期直線法計提折舊，該固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為2.54萬元，假定稅務(wù)上認可該固定資產(chǎn)會計上的入賬口徑及凈殘值標(biāo)準(zhǔn)。
4.2004年12月15日，苦于流動資金短缺，匯明公司與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得1030萬元，設(shè)備的產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)于2004年12月25日全部辦妥。雙方租賃協(xié)議如下：
(1)自2005年1月1日起匯明公司租賃該設(shè)備3年，2007年12月31日到期；
(2)匯明公司每年末支付租金400萬元；
(3)預(yù)計租期屆滿時資產(chǎn)余值為60萬元，其中匯明公司的母公司擔(dān)保30萬元，由擔(dān)保公司擔(dān)保25萬元；
(4)租賃合同規(guī)定的年利率為10%；
(5)匯明公司采用實際利率法分攤租金費用；
(6)匯明公司依然采用直線法計提折舊，因售后回租僅涉及產(chǎn)權(quán)協(xié)議的簽署，設(shè)備本身一直處于使用狀態(tài)，因此折舊從未間斷。稅務(wù)上延續(xù)原定的折舊口徑及標(biāo)準(zhǔn)。假定設(shè)備到期歸還B公司時沒有發(fā)生清理費用；
(7)2006年和2007年，由匯明公司根據(jù)當(dāng)年產(chǎn)品銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營分享收入；
(8)2006年匯明公司實現(xiàn)銷售收入2000萬元，2007年匯明公司實現(xiàn)銷售收入1000萬元；
(9)2007年12月31日，匯明公司返還設(shè)備給B公司。
(10)匯明公司租入該設(shè)備后，企業(yè)總資產(chǎn)量達到2500萬元。
(11)每年匯明公司需支付修理費用10萬元。
(12)相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：
P/A（3，9%）=2.5313
P/F（3，9%）=0.7722
P/A（3，10%）=2.4869
P/F（3，10%）=0.7513
P/A（3，12%）=2.4018
P/F（3，12%）=0.7118
P/A（3，14%）=2.3216
P/F（3，14%）=0.6750
根據(jù)以下資料，完成匯明公司的以下會計處理：
1.匯明公司2003年～2004年借款費用資本化的會計處理；
2.匯明公司2004年計提折舊及出售設(shè)備時的賬務(wù)處理；
3.匯明公司對租入設(shè)備的會計處理?！?BR> 4.B公司對該租賃的會計處理。
（二）甲公司系上市公司，設(shè)立于2005年初，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算。除特別說明外，甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為5%。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項期末余額5‰計提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成，在此之前發(fā)生的2006年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2006年度財務(wù)報告于2007年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。甲公司自設(shè)立以來,一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積,按凈利潤的5%計提法定公益金,不計提任意盈余公積。
1．2007年1月1日至2月28日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2006年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2007年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。
（2）1月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。
（3）1月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2006年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準(zhǔn)備。
（4）2月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
2．2007年3月5日，注冊會計師在對甲公司2006年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司在業(yè)務(wù)處理上有如下問題：
（1）2006年1月，甲公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為遞延法。甲公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于2006年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
甲公司在2006年以前只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于2005年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2006年12月31日未發(fā)生變動。
（2）甲公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月（2005年1月）起分5年攤銷，計入管理費用。
（3）2006年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費、研發(fā)人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：
借：所得稅13.20萬元
貸：遞延稅款13.20萬元
（4）甲公司于2006年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金600萬元。會計部門將其確認為營業(yè)外收入，甲公司2006年度的利潤總額為3000萬元。
（5）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2006年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。
（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案中擬分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會的決議將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2006年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。
要求：
（1）根據(jù)資料1指出甲公司發(fā)生的上述⑴、⑵、⑶、⑷事項哪些屬于調(diào)整事項；
（2）對于資料1中的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄；
（3）根據(jù)資料2分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。
（4）對于甲公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
（5）根據(jù)要求上述調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的甲公司2006年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額。（調(diào)整表見答題紙；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示）。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
應(yīng)收賬款
調(diào)整數(shù)
資本公積
調(diào)整數(shù)
存貨
盈余公積
累計折舊
末分配利潤
無形資產(chǎn)
主營業(yè)務(wù)收入
長期待攤費用
主營業(yè)務(wù)成本
遞延稅款借項
管理費用
應(yīng)付股利
營業(yè)外收入
應(yīng)交稅金
所得稅
1.【答案】C
【解析】①年末應(yīng)提足的跌價準(zhǔn)備＝60000－54000＝6000（元）；
②年末已提足的跌價準(zhǔn)備＝8000－5000×（40000÷50000）＝4000（元）；
③應(yīng)提準(zhǔn)備＝6000－4000＝2000（元）。
2 【答案】C
【解析】第一年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝850000×8%＝68000（元）；
第二年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝950000×8%－（68000－20000）＝28000（元）；
第三年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝900000×8%－（76000－6000）＝2000（元）；
第四年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝1000000×8%－（72000＋15000）＝－7000（元）；
四年累計應(yīng)計入管理費用的金額＝68000＋28000＋2000－7000＝91000（元）。
3.【答案】C
【解析】略
4.【答案】A
【解析】融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的大額裝修費應(yīng)在租期、尚可使用期和裝修周期中選擇一個最低標(biāo)準(zhǔn)進行攤銷。具體到本題，租期為15年，尚可使用期為20年，裝修周期為7年，因此應(yīng)選擇7年期攤銷裝修費用。
5.【答案】 B
【解析】2006年5月1日甲公司將應(yīng)收賬款賣給銀行時，會計分錄如下：
借：銀行存款 35
其他應(yīng)收款4.68
營業(yè)外支出7.12
貸：應(yīng)收賬款 46.8
6.【答案】C
【解析】
①首先選定攤銷期限為5年；
②2003年應(yīng)攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；
③2004年應(yīng)攤銷19.2萬元（＝96÷5）；
④2004年末的攤余價值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時的可收回價值35.15萬元，應(yīng)提準(zhǔn)備25.65萬元，并將無形資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整至35.15萬元；
⑤2005年應(yīng)攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；
⑥2005年末的攤余價值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時的可收回價值45萬元，說明價值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。
7.【答案】B
【解析】
①該債券投資的溢價總額＝（1160-1000×9%×16/12）-1000＝40（萬元）；
②2006年末“長期債權(quán)投資的賬面余額”＝1000+40÷（3×12+8）×12+12÷（3×12+8）×12+1000×9%×4≈1000+10.9+3.28+360＝1374.18（萬元）。
8.【答案】A
【解析】略
9.【答案】 D
【解析】受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益為300萬元，受托經(jīng)營企業(yè)當(dāng)年凈利潤為400萬元，而當(dāng)年的凈資產(chǎn)收益率達到了20%（＝400÷2000×100%），超過了10%，按凈資產(chǎn)的10%計算的金額為200萬元（＝2000×10%），根據(jù)制度規(guī)定，應(yīng)選擇這三者中的最低者作為收入確認標(biāo)準(zhǔn)，所以當(dāng)年甲公司的收益額＝200萬元，相應(yīng)的“資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價”為100萬元（＝300-200）。
會計分錄如下：
借：銀行存款 300
貸：其他業(yè)務(wù)收入200
資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價100
10.【答案】A
【解析】
①累計支出平均數(shù)＝600×8/12+600×3/12=550（萬元）；
②加權(quán)資本化率＝（600×5.4%×10/12+600×5%×10/12）÷（600×10/12＋600×10/12）＝5.2%；
③當(dāng)年資本化額＝550×5.2%＝28.6（萬元）。
11.【答案】B
【解析】預(yù)計負債＝（14＋18）÷2＋8＝24（萬元）。
12.【答案】B
【解析】
①完工進度＝65÷100×100%＝65%；
②2005年的合同收入＝120×65%－0＝78（萬元）；
③當(dāng)年的合同成本＝100×65%－0＝65（萬元）；
④當(dāng)年的毛利＝78－65＝13（萬元）。
13．【答案】D
【解析】購買股票時支付的印花稅應(yīng)計入投資成本；生產(chǎn)車間領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)計入制造費用；擔(dān)保損失應(yīng)列入營業(yè)外支出。
14.【答案】D
【解析】如果存在消費稅，則回購的存貨成本應(yīng)等于當(dāng)初發(fā)出存貨成本加上當(dāng)時的消費稅，具體到本題，該回購的存貨成本應(yīng)等于90萬元加上當(dāng)時的消費稅11萬元，合計101萬元。
二、多項選擇題
1 【答案】BC
【解析】
備選答案B：分期付款購買固定資產(chǎn)時，第一次支付的款項屬于投資活動現(xiàn)金流量，以后再支付的款項屬于籌資活動現(xiàn)金流量。
備選答案C：企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。
2．【答案】ABCD
【解析】略
3．【答案】ABC
【解析】略
4．【答案】ABCD
【解析】略
5.【答案】ABCD
【解析】略
6 【答案】ABCD
【解析】略
7.【答案】 AB
【解析】C業(yè)務(wù)和E業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項，而D業(yè)務(wù)與2005年報表信息無關(guān)。
8.【答案】 ABC
【解析】D、E屬于增值稅條例中的不予抵扣項目。
9.【答案】ABCD
【解析】略
10.【答案】 ABCDE
【解析】略
11．【答案】 ABC
【解析】
（1）因執(zhí)行《企業(yè)會計制度》而補提閑置設(shè)備折舊時，應(yīng)采用追溯調(diào)整法。
（2）因稅務(wù)口徑承認應(yīng)收款項5‰的壞賬準(zhǔn)備，所以不能將所有的減值準(zhǔn)備作可抵減時間性差異處理。
（3）乙公司的賬務(wù)處理為：
借：原材料 95
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進項稅額）17
貸：實收資本----甲公司112
（4）抵銷分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入500
貸：主營業(yè)務(wù)成本 500
借：主營業(yè)務(wù)成本120
貸：存貨120
所以，合并后的“主營業(yè)務(wù)收入”=10000+4000-120=13880（萬元）。
12.【答案】 ABCE
【解析】如果無法合理推斷出租賃資產(chǎn)歸承租人所有，則按租期與尚可使用期孰低標(biāo)準(zhǔn)來確認折舊期
三、計算及會計處理題(本題型共2題，其中第1題10分，第2題10分。本題型共20分。需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
（一）匯明公司是一家生產(chǎn)電器的股份制有限責(zé)任公司，產(chǎn)品的增值稅率為17%，消費稅率為5%。該公司采用債務(wù)法核算所得稅，所得稅率為33%。2003年～2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
1.2003年1月1日為籌建一生產(chǎn)線從銀行借入長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息，因工程資金不足，于2003年7月1日又借入一筆長期借款400萬元，年利率為6.6%，期限為4年。工程于2003年3月1日正式開工，相關(guān)資產(chǎn)支出資料如下：
日期
資產(chǎn)支出額
2003年
3月1日
200
7月1日
300
9月1日
100
10月1日發(fā)生安全事故，直至第二年的2月1日才重新開工。
2004年
2月1日
400
3月1日
400
4月1日工程正式完工，達到預(yù)計可使用狀態(tài)。
2.完工后的固定資產(chǎn)當(dāng)即投入使用，服務(wù)于生產(chǎn)部門。假定每年的產(chǎn)品全部完工，而且全部銷售。
3.會計上采用4年期直線法計提折舊，稅務(wù)上采用6年期直線法計提折舊，該固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為2.54萬元，假定稅務(wù)上認可該固定資產(chǎn)會計上的入賬口徑及凈殘值標(biāo)準(zhǔn)。
4.2004年12月15日，苦于流動資金短缺，匯明公司與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得1030萬元，設(shè)備的產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)于2004年12月25日全部辦妥。雙方租賃協(xié)議如下：
(1)自2005年1月1日起匯明公司租賃該設(shè)備3年，2007年12月31日到期；
(2)匯明公司每年末支付租金400萬元；
(3)預(yù)計租期屆滿時資產(chǎn)余值為60萬元，其中匯明公司的母公司擔(dān)保30萬元，由擔(dān)保公司擔(dān)保25萬元；
(4)租賃合同規(guī)定的年利率為10%；
(5)匯明公司采用實際利率法分攤租金費用；
(6)匯明公司依然采用直線法計提折舊，因售后回租僅涉及產(chǎn)權(quán)協(xié)議的簽署，設(shè)備本身一直處于使用狀態(tài)，因此折舊從未間斷。稅務(wù)上延續(xù)原定的折舊口徑及標(biāo)準(zhǔn)。假定設(shè)備到期歸還B公司時沒有發(fā)生清理費用；
(7)2006年和2007年，由匯明公司根據(jù)當(dāng)年產(chǎn)品銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營分享收入；
(8)2006年匯明公司實現(xiàn)銷售收入2000萬元，2007年匯明公司實現(xiàn)銷售收入1000萬元；
(9)2007年12月31日，匯明公司返還設(shè)備給B公司。
(10)匯明公司租入該設(shè)備后，企業(yè)總資產(chǎn)量達到2500萬元。
(11)每年匯明公司需支付修理費用10萬元。
(12)相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：
P/A（3，9%）=2.5313
P/F（3，9%）=0.7722
P/A（3，10%）=2.4869
P/F（3，10%）=0.7513
P/A（3，12%）=2.4018
P/F（3，12%）=0.7118
P/A（3，14%）=2.3216
P/F（3，14%）=0.6750
根據(jù)以下資料，完成匯明公司的以下會計處理：
1.匯明公司2003年～2004年借款費用資本化的會計處理；
2.匯明公司2004年計提折舊及出售設(shè)備時的賬務(wù)處理；
3.匯明公司對租入設(shè)備的會計處理?！?BR> 4.B公司對該租賃的會計處理。
（二）甲公司系上市公司，設(shè)立于2005年初，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算。除特別說明外，甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為5%。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項期末余額5‰計提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成，在此之前發(fā)生的2006年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2006年度財務(wù)報告于2007年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。甲公司自設(shè)立以來,一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積,按凈利潤的5%計提法定公益金,不計提任意盈余公積。
1．2007年1月1日至2月28日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2006年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2007年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。
（2）1月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。
（3）1月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2006年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準(zhǔn)備。
（4）2月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
2．2007年3月5日，注冊會計師在對甲公司2006年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司在業(yè)務(wù)處理上有如下問題：
（1）2006年1月，甲公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為遞延法。甲公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于2006年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
甲公司在2006年以前只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于2005年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2006年12月31日未發(fā)生變動。
（2）甲公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月（2005年1月）起分5年攤銷，計入管理費用。
（3）2006年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費、研發(fā)人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：
借：所得稅13.20萬元
貸：遞延稅款13.20萬元
（4）甲公司于2006年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金600萬元。會計部門將其確認為營業(yè)外收入，甲公司2006年度的利潤總額為3000萬元。
（5）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2006年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。
（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案中擬分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會的決議將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2006年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。
要求：
（1）根據(jù)資料1指出甲公司發(fā)生的上述⑴、⑵、⑶、⑷事項哪些屬于調(diào)整事項；
（2）對于資料1中的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄；
（3）根據(jù)資料2分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。
（4）對于甲公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
（5）根據(jù)要求上述調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的甲公司2006年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額。（調(diào)整表見答題紙；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示）。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
應(yīng)收賬款
調(diào)整數(shù)
資本公積
調(diào)整數(shù)
存貨
盈余公積
累計折舊
末分配利潤
無形資產(chǎn)
主營業(yè)務(wù)收入
長期待攤費用
主營業(yè)務(wù)成本
遞延稅款借項
管理費用
應(yīng)付股利
營業(yè)外收入
應(yīng)交稅金
所得稅