甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%；商品銷售均為正常的商品交易，銷售價格均為公允價格，且不含增值稅；除特別說明外，采用應(yīng)收款項余額百分比法于每年6月30日和12月31日計提壞賬準備，計提比例為1%。2004年5月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，全部為向戊公司賒銷商品應(yīng)收的賬款，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”科目無余額。
甲公司2004年6月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 1000萬元，增值稅為170萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年12月1日。該商品銷售符合收入確認條件。
（2）6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷售符合收入確認條件。
（3）6月20日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅為85萬元；收到丁公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2004年12月20日。該商品銷售符合收入確認條件。
（4）6月25日，收到應(yīng)收戊公司賬款400萬元，款項已存入銀行。
（5）6月30日，甲公司對各項應(yīng)收賬款計提壞賬準備。其中，對應(yīng)收乙公司賬款采用個別認定法計提壞準備，計提比例為5%。假定6月份除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)。
（6）9月1日，將應(yīng)收乙公司的賬款質(zhì)押給中國工商銀行，取得期限為3個月的流動資金借款1080萬元，年利率為4%，到期一次還本付息。假定甲公司月末不預(yù)提流動資金借款利息。
（7）9月10日，將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國工商銀行，取得價款190萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時，不得向甲公司追償。
（8）10月20日，將6月20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額580萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在票據(jù)到期日不能從丁公司收到票款時，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進行會計處理。
（9）12月1日，向中國工商銀行質(zhì)押借入的流動資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒銷商品的賬款。
（10）12月20日，丁公司因財務(wù)困難未向中國工商銀行支付票款。當日，甲公司收到中國工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司賒銷商品的賬款。
（11）12月31日，甲公司對各項應(yīng)收賬款計提壞賬準備，其中，對應(yīng)收乙公司賬款采用個別認定法計提壞賬準備，計提比例為20%。假定2004年下半年除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述公司業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（涉及商品銷售的，只編制確認相關(guān)銷售收入及增值稅的會計分錄）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）
?。?）借：應(yīng)收賬款——乙公司 1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
（2）借：應(yīng)收賬款——丙公司 234
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34
（3）借：應(yīng)收票據(jù)——丁公司 585
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85
（4）借：銀行存款 400
貸：應(yīng)收賬款——戊公司 400 ?。?）6月30日應(yīng)計提壞賬準備=1170×5%+（234+500-400）×1%-5=56.84（萬元）
借：管理費用 56.84
貸：壞賬準備 56.84
（6）借：銀行存款 1080
貸：短期借款 1080
（7）借：銀行存款 190
壞賬準備 2.34（234×1%）
營業(yè)外支出 41.66
貸：應(yīng)收賬款——丙公司 234
（8）借：銀行存款 580
貸：短期借款 580
（9）借：短期借款 1080
財務(wù)費用 10.8（1080×4%×3/12）
貸：銀行存款 1090.8
（10）借：短期借款 580
財務(wù)費用 5
貸：銀行存款 585
借：應(yīng)收賬款——丁公司 585
貸：應(yīng)收票據(jù) 585
（11）12月31日計提壞賬準備=[1170×20%+（500-400+234-234+585）×1%]-（5+56.84-2.34）=181.35（萬元）
借：管理費用 181.35
貸：壞賬準備 181.35
甲公司2004年6月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 1000萬元，增值稅為170萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年12月1日。該商品銷售符合收入確認條件。
（2）6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷售符合收入確認條件。
（3）6月20日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅為85萬元；收到丁公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2004年12月20日。該商品銷售符合收入確認條件。
（4）6月25日，收到應(yīng)收戊公司賬款400萬元，款項已存入銀行。
（5）6月30日，甲公司對各項應(yīng)收賬款計提壞賬準備。其中，對應(yīng)收乙公司賬款采用個別認定法計提壞準備，計提比例為5%。假定6月份除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)。
（6）9月1日，將應(yīng)收乙公司的賬款質(zhì)押給中國工商銀行，取得期限為3個月的流動資金借款1080萬元，年利率為4%，到期一次還本付息。假定甲公司月末不預(yù)提流動資金借款利息。
（7）9月10日，將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國工商銀行，取得價款190萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時，不得向甲公司追償。
（8）10月20日，將6月20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額580萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在票據(jù)到期日不能從丁公司收到票款時，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進行會計處理。
（9）12月1日，向中國工商銀行質(zhì)押借入的流動資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒銷商品的賬款。
（10）12月20日，丁公司因財務(wù)困難未向中國工商銀行支付票款。當日，甲公司收到中國工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司賒銷商品的賬款。
（11）12月31日，甲公司對各項應(yīng)收賬款計提壞賬準備，其中，對應(yīng)收乙公司賬款采用個別認定法計提壞賬準備，計提比例為20%。假定2004年下半年除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述公司業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（涉及商品銷售的，只編制確認相關(guān)銷售收入及增值稅的會計分錄）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）
?。?）借：應(yīng)收賬款——乙公司 1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
（2）借：應(yīng)收賬款——丙公司 234
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34
（3）借：應(yīng)收票據(jù)——丁公司 585
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85
（4）借：銀行存款 400
貸：應(yīng)收賬款——戊公司 400 ?。?）6月30日應(yīng)計提壞賬準備=1170×5%+（234+500-400）×1%-5=56.84（萬元）
借：管理費用 56.84
貸：壞賬準備 56.84
（6）借：銀行存款 1080
貸：短期借款 1080
（7）借：銀行存款 190
壞賬準備 2.34（234×1%）
營業(yè)外支出 41.66
貸：應(yīng)收賬款——丙公司 234
（8）借：銀行存款 580
貸：短期借款 580
（9）借：短期借款 1080
財務(wù)費用 10.8（1080×4%×3/12）
貸：銀行存款 1090.8
（10）借：短期借款 580
財務(wù)費用 5
貸：銀行存款 585
借：應(yīng)收賬款——丁公司 585
貸：應(yīng)收票據(jù) 585
（11）12月31日計提壞賬準備=[1170×20%+（500-400+234-234+585）×1%]-（5+56.84-2.34）=181.35（萬元）
借：管理費用 181.35
貸：壞賬準備 181.35