客觀試題部分
一、單項選擇題
1． 某公司本年實現(xiàn)利潤總額200萬元，所得稅率為33%，當年從聯(lián)營單位分得稅后利潤20萬元，（投資企業(yè)與受資企業(yè)稅率相同），將產(chǎn)成品一批用于在建工程成本價10萬元，計稅價格12萬元，從非金融機構(gòu)貸款2 000萬元，年利率12%（銀行規(guī)定為10%，利息支出240萬元，全部計入當年財務(wù)費用）。另外，當年由于會計采用快速折舊法，比稅法規(guī)定多提取固定資產(chǎn)折舊5萬元。該公司如果有杉應(yīng)付稅款法核算，本年應(yīng)交所得稅為（）萬元。
A．73.26
B．88.11
C．74.91
D．78.21
2． 在實際運用應(yīng)付稅款法時，由于時間性差異對所得稅的影響，作為當期所得稅費用的增加或減少，一定時期損益表中反映的所得稅與稅前利潤相比（）。
A． 不等于當期的所得稅率
B． 等于當期的所得稅率
C． 大于當期的所得稅率
D． 小于當期的所得稅率
3． 某公司本年實現(xiàn)利潤總額200萬元，所得稅率為33%，當年從聯(lián)營單位分得稅后利潤20萬元（投資企業(yè)與受資企業(yè)稅率相同），將外購材料一批用于在建工程，成本價10萬元，從非金融機構(gòu)貸款2 000萬元，年利率12%（銀行規(guī)定為10%，利息支出240萬元，全部計入當年財務(wù)費用）。另外，當年由于會計采用快速折舊法，比稅法規(guī)定少提取固定資產(chǎn)折舊5萬元。該公司如果采用納稅影響會計法核算，本年所得稅費為（）萬元。
A．70.95
B．74.25
C．87.45
D．72.6
4． 遞延稅款余額調(diào)整數(shù)采用（）計算確定。
A． 當初稅率
B． 上一年稅率
C． 稅率變動差
D． 現(xiàn)行稅率
5． 本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額，應(yīng)計入“遞延稅款”科目的（）。
A． 借方
B． 貸方
C． 借方或貸方
6． 采用債務(wù)法核算，由于稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，在稅率下降時，遞延稅款余額調(diào)整數(shù)應(yīng)計入“遞延稅款”科目的（）。
A． 貸方
B． 借方
C． 借方或貸方
7． 某公司本年應(yīng)交所得稅33萬元，所得稅率33%，當年發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異10萬元，可抵減性時間性差異4萬元，轉(zhuǎn)回原已確認的應(yīng)納稅時間性差異2萬元。如果該公司采用納稅影響會計法核算，本年凈利潤為（）萬元。
A．65.68
B．67
C．104
D．71
8． 由于時間性差異導致遞延稅款的出現(xiàn)借方發(fā)生額，如果預計未來不能產(chǎn)生足夠的納稅所得。應(yīng)采用（）進行會計處理。
A． 債務(wù)法
B． 遞延法
C． 應(yīng)付稅款法
D． 納稅影響會計法
二、多項選擇題
1． 下列項目中，在計算應(yīng)納稅所得額時不予扣除的永久性差異是（）。
A． 購買國債的利息收入
B． 違約金
C． 違法經(jīng)營的罰沒支出
D． 將委托加工材料用于非應(yīng)稅項目
E． 超過納稅標準列支的工資總額
2．“遞延稅款”科目貸方發(fā)生額的核算內(nèi)容是（）。
A． 本期時間性差異所產(chǎn)生的未來應(yīng)交的所得稅金額
B． 本期轉(zhuǎn)回原已確認的可抵減本期應(yīng)稅所得的時間性差異的所得稅金額
C． 本期時間性差異所產(chǎn)生的未來可抵減的所得稅金額
D． 本期轉(zhuǎn)回原已確認的應(yīng)計入應(yīng)稅所得的時間性差異的所得稅金額
3． 主張采用納稅影響會計法的理論依據(jù)是（）。
A． 所得稅是一項費用
B． 所得稅是收益分配
C． 權(quán)責發(fā)生制原則
D． 配比原則
E． 收付實現(xiàn)制原則
4． 遞延法的特點是（）。
A． 遞延稅款余額代表將來應(yīng)付稅款的債務(wù)或預付未來稅款的資產(chǎn)
B． 遞延稅款余額不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)
C． 稅率變動或開征新稅時，不調(diào)整遞延稅款余額
D． 本期發(fā)生時間性差異對納稅的影響金額，用現(xiàn)行稅率計算
E． 本期轉(zhuǎn)銷時間性差異對納稅的影響金額，用現(xiàn)行稅率計算
F． 本期轉(zhuǎn)銷時間性差異對納稅的影響金額，用當初稅率計算
5．“遞延稅款”科目的期末余額，應(yīng)作為（）項目填在資產(chǎn)負債表中。
A．所有者權(quán)益
B．負債
C．資產(chǎn)
E． 附注
6．某公司本年實現(xiàn)利潤總額300萬元，所得稅率33%，當年轉(zhuǎn)銷以前年度由于會計多提折舊而發(fā)生的時間性差異20萬元（當初稅率為33%）。如果該公司采用遞延法核算，本年所得稅費用和遞延稅款發(fā)生額分別為（）萬元。
A． 6
B． 98.4
C． 6.6
D． 92.4
7．本年由于時間性差異導致延延稅款出現(xiàn)借方發(fā)生額，預計未來轉(zhuǎn)銷期內(nèi)，不能產(chǎn)足夠的納稅所得，應(yīng)用（）進行會計處理。
A．應(yīng)付稅款法
B．納稅影響會計法
C．將預計不能實現(xiàn)的部分，確認為本期所得稅費用
D．遞延法
8．采用債務(wù)法核算時，當稅率變動時，調(diào)整遞延稅款余額，在（）的情況下，計入“遞稅余款”科目的借方。
A． 稅率上升和轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時間性差
B． 稅率上升和轉(zhuǎn)回可抵減時間差異
C． 稅率下降可轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時間性差異
D． 稅率下降和轉(zhuǎn)回可抵減時間性差異
三、判斷題（本類判斷正確的得1分，判斷錯誤的扣1分，不答不得分也不扣分）
1． 永久性差異在本期發(fā)生，不在以后各期轉(zhuǎn)回，時間性差額發(fā)生于某一時期，但在以后的一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）
A.正確
B.不正確
2． 本期“所得稅”科目的發(fā)生額與“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”科目的發(fā)生額相等。
A.正確
B.不正確
3． 由于時間性差異對納稅的影響，采用應(yīng)付稅款法核算，一定時期的所得稅費用不等于該期的應(yīng)付所得稅。（）
A.正確
B.不正確
4． 永久性差異必須采用應(yīng)付稅款法核算，時間性差異必須采用納稅影響會計法核算。（）
A.正確
B.不正確
5． 在本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異影響納稅的金額時，遞延法采用當初稅率，債務(wù)法采用現(xiàn)行稅率。（）
A.正確
B.不正確
6． 本期所得率費用等于稅前會計利潤加減永久性差異，然后乘以現(xiàn)行稅率。（）
A.正確
B.不正確
7． 由于“遞延稅款”科目期末余額反映了尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額，因此應(yīng)將其作為資產(chǎn)項目填入資產(chǎn)負債表中。（）
A.正確
B.不正確
8． 企業(yè)采用納稅影響會計法核算更符合權(quán)責發(fā)生制和配比原則。（）
A.正確
B.不正確
9． 采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法，對永久性差異的處理結(jié)果不同。（）
A.正確
B.不正確
10． 采用納稅影響會計法時，本期所得稅費用是按稅前會計利潤和稅率計算的所得額。（）
A.正確
B.不正確主觀試題部分
四、計算及會計處理題
1、某公司1991年-1996年，每年實現(xiàn)利潤總額300萬元，所得稅額為33%。該公司1990年12月初購買設(shè)備一臺（當月投入使用），原值60萬元，假定無殘值，會計按6年計提折舊，稅法規(guī)定折舊年限為4年。
要求：計算各年時間性差異的發(fā)生數(shù)和轉(zhuǎn)銷數(shù)，并編制各年的應(yīng)交所得稅會計分錄。
2、某公司1991年-1997年，每年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元，所得稅稅率為33%。1990年12月10日購買并投入使用設(shè)備一臺，原值70萬元，預計使用7年，假定無凈殘值，會計采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定采用直線法。
1991年發(fā)生罰沒支出2萬元，1995年購買國債利息收入5萬元。
要求：計算各年時間性差異的發(fā)生數(shù)和轉(zhuǎn)銷數(shù)，并采用納稅影響會計法編制各年應(yīng)交所得稅的會計分錄。 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
會計折舊
稅收折舊
時間性差異
3、某公司1991-1997年，每年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元，1991年-1992年所得稅稅率為33%，1993年-1994年稅率為30%，1995年-1997年稅率為35%。1990年12月10日購買并投入使用設(shè)備一臺，原值70萬元，預計使用7年，假定無凈殘值，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，會計按直線法計提折舊。
1991年發(fā)生罰沒支出2萬元，1995年購買國債利息收入5萬元。
要求：計算各年時間性差異的發(fā)生數(shù)和轉(zhuǎn)銷數(shù)以及永久性差異，并分別采用遞延法和債務(wù)法計算各年的所得稅費用、遞延稅款發(fā)生額、應(yīng)交所得稅額。
時間性差異發(fā)生和轉(zhuǎn)銷數(shù)： 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
會計折舊
稅收折舊
時間性差異
遞延法： 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
所得稅
遞延稅款
應(yīng)交所得稅
債務(wù)法： 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
所得稅
遞延稅款
應(yīng)交所得稅
一、單項選擇題
1． 某公司本年實現(xiàn)利潤總額200萬元，所得稅率為33%，當年從聯(lián)營單位分得稅后利潤20萬元，（投資企業(yè)與受資企業(yè)稅率相同），將產(chǎn)成品一批用于在建工程成本價10萬元，計稅價格12萬元，從非金融機構(gòu)貸款2 000萬元，年利率12%（銀行規(guī)定為10%，利息支出240萬元，全部計入當年財務(wù)費用）。另外，當年由于會計采用快速折舊法，比稅法規(guī)定多提取固定資產(chǎn)折舊5萬元。該公司如果有杉應(yīng)付稅款法核算，本年應(yīng)交所得稅為（）萬元。
A．73.26
B．88.11
C．74.91
D．78.21
2． 在實際運用應(yīng)付稅款法時，由于時間性差異對所得稅的影響，作為當期所得稅費用的增加或減少，一定時期損益表中反映的所得稅與稅前利潤相比（）。
A． 不等于當期的所得稅率
B． 等于當期的所得稅率
C． 大于當期的所得稅率
D． 小于當期的所得稅率
3． 某公司本年實現(xiàn)利潤總額200萬元，所得稅率為33%，當年從聯(lián)營單位分得稅后利潤20萬元（投資企業(yè)與受資企業(yè)稅率相同），將外購材料一批用于在建工程，成本價10萬元，從非金融機構(gòu)貸款2 000萬元，年利率12%（銀行規(guī)定為10%，利息支出240萬元，全部計入當年財務(wù)費用）。另外，當年由于會計采用快速折舊法，比稅法規(guī)定少提取固定資產(chǎn)折舊5萬元。該公司如果采用納稅影響會計法核算，本年所得稅費為（）萬元。
A．70.95
B．74.25
C．87.45
D．72.6
4． 遞延稅款余額調(diào)整數(shù)采用（）計算確定。
A． 當初稅率
B． 上一年稅率
C． 稅率變動差
D． 現(xiàn)行稅率
5． 本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額，應(yīng)計入“遞延稅款”科目的（）。
A． 借方
B． 貸方
C． 借方或貸方
6． 采用債務(wù)法核算，由于稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，在稅率下降時，遞延稅款余額調(diào)整數(shù)應(yīng)計入“遞延稅款”科目的（）。
A． 貸方
B． 借方
C． 借方或貸方
7． 某公司本年應(yīng)交所得稅33萬元，所得稅率33%，當年發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異10萬元，可抵減性時間性差異4萬元，轉(zhuǎn)回原已確認的應(yīng)納稅時間性差異2萬元。如果該公司采用納稅影響會計法核算，本年凈利潤為（）萬元。
A．65.68
B．67
C．104
D．71
8． 由于時間性差異導致遞延稅款的出現(xiàn)借方發(fā)生額，如果預計未來不能產(chǎn)生足夠的納稅所得。應(yīng)采用（）進行會計處理。
A． 債務(wù)法
B． 遞延法
C． 應(yīng)付稅款法
D． 納稅影響會計法
二、多項選擇題
1． 下列項目中，在計算應(yīng)納稅所得額時不予扣除的永久性差異是（）。
A． 購買國債的利息收入
B． 違約金
C． 違法經(jīng)營的罰沒支出
D． 將委托加工材料用于非應(yīng)稅項目
E． 超過納稅標準列支的工資總額
2．“遞延稅款”科目貸方發(fā)生額的核算內(nèi)容是（）。
A． 本期時間性差異所產(chǎn)生的未來應(yīng)交的所得稅金額
B． 本期轉(zhuǎn)回原已確認的可抵減本期應(yīng)稅所得的時間性差異的所得稅金額
C． 本期時間性差異所產(chǎn)生的未來可抵減的所得稅金額
D． 本期轉(zhuǎn)回原已確認的應(yīng)計入應(yīng)稅所得的時間性差異的所得稅金額
3． 主張采用納稅影響會計法的理論依據(jù)是（）。
A． 所得稅是一項費用
B． 所得稅是收益分配
C． 權(quán)責發(fā)生制原則
D． 配比原則
E． 收付實現(xiàn)制原則
4． 遞延法的特點是（）。
A． 遞延稅款余額代表將來應(yīng)付稅款的債務(wù)或預付未來稅款的資產(chǎn)
B． 遞延稅款余額不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)
C． 稅率變動或開征新稅時，不調(diào)整遞延稅款余額
D． 本期發(fā)生時間性差異對納稅的影響金額，用現(xiàn)行稅率計算
E． 本期轉(zhuǎn)銷時間性差異對納稅的影響金額，用現(xiàn)行稅率計算
F． 本期轉(zhuǎn)銷時間性差異對納稅的影響金額，用當初稅率計算
5．“遞延稅款”科目的期末余額，應(yīng)作為（）項目填在資產(chǎn)負債表中。
A．所有者權(quán)益
B．負債
C．資產(chǎn)
E． 附注
6．某公司本年實現(xiàn)利潤總額300萬元，所得稅率33%，當年轉(zhuǎn)銷以前年度由于會計多提折舊而發(fā)生的時間性差異20萬元（當初稅率為33%）。如果該公司采用遞延法核算，本年所得稅費用和遞延稅款發(fā)生額分別為（）萬元。
A． 6
B． 98.4
C． 6.6
D． 92.4
7．本年由于時間性差異導致延延稅款出現(xiàn)借方發(fā)生額，預計未來轉(zhuǎn)銷期內(nèi)，不能產(chǎn)足夠的納稅所得，應(yīng)用（）進行會計處理。
A．應(yīng)付稅款法
B．納稅影響會計法
C．將預計不能實現(xiàn)的部分，確認為本期所得稅費用
D．遞延法
8．采用債務(wù)法核算時，當稅率變動時，調(diào)整遞延稅款余額，在（）的情況下，計入“遞稅余款”科目的借方。
A． 稅率上升和轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時間性差
B． 稅率上升和轉(zhuǎn)回可抵減時間差異
C． 稅率下降可轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時間性差異
D． 稅率下降和轉(zhuǎn)回可抵減時間性差異
三、判斷題（本類判斷正確的得1分，判斷錯誤的扣1分，不答不得分也不扣分）
1． 永久性差異在本期發(fā)生，不在以后各期轉(zhuǎn)回，時間性差額發(fā)生于某一時期，但在以后的一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）
A.正確
B.不正確
2． 本期“所得稅”科目的發(fā)生額與“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”科目的發(fā)生額相等。
A.正確
B.不正確
3． 由于時間性差異對納稅的影響，采用應(yīng)付稅款法核算，一定時期的所得稅費用不等于該期的應(yīng)付所得稅。（）
A.正確
B.不正確
4． 永久性差異必須采用應(yīng)付稅款法核算，時間性差異必須采用納稅影響會計法核算。（）
A.正確
B.不正確
5． 在本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異影響納稅的金額時，遞延法采用當初稅率，債務(wù)法采用現(xiàn)行稅率。（）
A.正確
B.不正確
6． 本期所得率費用等于稅前會計利潤加減永久性差異，然后乘以現(xiàn)行稅率。（）
A.正確
B.不正確
7． 由于“遞延稅款”科目期末余額反映了尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額，因此應(yīng)將其作為資產(chǎn)項目填入資產(chǎn)負債表中。（）
A.正確
B.不正確
8． 企業(yè)采用納稅影響會計法核算更符合權(quán)責發(fā)生制和配比原則。（）
A.正確
B.不正確
9． 采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法，對永久性差異的處理結(jié)果不同。（）
A.正確
B.不正確
10． 采用納稅影響會計法時，本期所得稅費用是按稅前會計利潤和稅率計算的所得額。（）
A.正確
B.不正確主觀試題部分
四、計算及會計處理題
1、某公司1991年-1996年，每年實現(xiàn)利潤總額300萬元，所得稅額為33%。該公司1990年12月初購買設(shè)備一臺（當月投入使用），原值60萬元，假定無殘值，會計按6年計提折舊，稅法規(guī)定折舊年限為4年。
要求：計算各年時間性差異的發(fā)生數(shù)和轉(zhuǎn)銷數(shù)，并編制各年的應(yīng)交所得稅會計分錄。
2、某公司1991年-1997年，每年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元，所得稅稅率為33%。1990年12月10日購買并投入使用設(shè)備一臺，原值70萬元，預計使用7年，假定無凈殘值，會計采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定采用直線法。
1991年發(fā)生罰沒支出2萬元，1995年購買國債利息收入5萬元。
要求：計算各年時間性差異的發(fā)生數(shù)和轉(zhuǎn)銷數(shù)，并采用納稅影響會計法編制各年應(yīng)交所得稅的會計分錄。 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
會計折舊
稅收折舊
時間性差異
3、某公司1991-1997年，每年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元，1991年-1992年所得稅稅率為33%，1993年-1994年稅率為30%，1995年-1997年稅率為35%。1990年12月10日購買并投入使用設(shè)備一臺，原值70萬元，預計使用7年，假定無凈殘值，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，會計按直線法計提折舊。
1991年發(fā)生罰沒支出2萬元，1995年購買國債利息收入5萬元。
要求：計算各年時間性差異的發(fā)生數(shù)和轉(zhuǎn)銷數(shù)以及永久性差異，并分別采用遞延法和債務(wù)法計算各年的所得稅費用、遞延稅款發(fā)生額、應(yīng)交所得稅額。
時間性差異發(fā)生和轉(zhuǎn)銷數(shù)： 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
會計折舊
稅收折舊
時間性差異
遞延法： 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
所得稅
遞延稅款
應(yīng)交所得稅
債務(wù)法： 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
所得稅
遞延稅款
應(yīng)交所得稅