a、b公司均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。a公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司發(fā)出材料實際成本為519.50萬元（不含增值稅），應(yīng)付加工費為70萬元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，a公司收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品；5月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運(yùn)雜費1.50萬元，加工費及代收代繳的消費稅均未結(jié)算；5月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用200萬元，福利費用28萬元，分配制造費用181萬元；5月31日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。6月5日銷售產(chǎn)品一批，售價2000萬元（不含增值稅），貨款尚未受到。要求：分別編制a、b企業(yè)有關(guān)會計分錄，同時編制a企業(yè)繳納消費稅的會計分錄。
正確答案:
b企業(yè)（受托方）會計賬務(wù)處理為：
應(yīng)繳納增值稅額=70×17％＝11.90（萬元）
應(yīng)稅消費品計稅價格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（萬元）
代收代交的消費稅＝655×10％＝65.50（萬元）
借：應(yīng)收賬款 147.40
貸：主營業(yè)務(wù)收入 70
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11.90
應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 65.50
a企業(yè)（委托方）會計賬務(wù)處理為：
⑴ 發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資 519.50
貸：原材料 519.50
⑵ 應(yīng)付加工費、應(yīng)交增值稅和代收代交的消費稅：
借：委托加工物資 70
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 11.90
應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 65.50
貸：應(yīng)付賬款 147.40
⑶支付往返運(yùn)雜費
借：委托加工物資 1.50
貸：銀行存款 1.50
⑷收回加工物資驗收入庫
借：原材料 591
貸：委托加工物資 591
⑸甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本 591
貸：原材料 591
⑹甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用
借：生產(chǎn)成本 409
貸：應(yīng)付工資 200
應(yīng)付福利費 28
制造費用 181
⑺甲產(chǎn)品完工驗收入庫
借：庫存產(chǎn)品 1000
貸：生產(chǎn)成本 1000
⑻銷售甲產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款 2340
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2000×10％＝200
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 200
⑼計算應(yīng)交消費稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 200-65.50＝134.50
貸：銀行存款 134.50
正確答案:
b企業(yè)（受托方）會計賬務(wù)處理為：
應(yīng)繳納增值稅額=70×17％＝11.90（萬元）
應(yīng)稅消費品計稅價格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（萬元）
代收代交的消費稅＝655×10％＝65.50（萬元）
借：應(yīng)收賬款 147.40
貸：主營業(yè)務(wù)收入 70
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11.90
應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 65.50
a企業(yè)（委托方）會計賬務(wù)處理為：
⑴ 發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資 519.50
貸：原材料 519.50
⑵ 應(yīng)付加工費、應(yīng)交增值稅和代收代交的消費稅：
借：委托加工物資 70
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 11.90
應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 65.50
貸：應(yīng)付賬款 147.40
⑶支付往返運(yùn)雜費
借：委托加工物資 1.50
貸：銀行存款 1.50
⑷收回加工物資驗收入庫
借：原材料 591
貸：委托加工物資 591
⑸甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本 591
貸：原材料 591
⑹甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用
借：生產(chǎn)成本 409
貸：應(yīng)付工資 200
應(yīng)付福利費 28
制造費用 181
⑺甲產(chǎn)品完工驗收入庫
借：庫存產(chǎn)品 1000
貸：生產(chǎn)成本 1000
⑻銷售甲產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款 2340
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2000×10％＝200
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 200
⑼計算應(yīng)交消費稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 200-65.50＝134.50
貸：銀行存款 134.50