第七章 負(fù) 債
本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：
（1）各種稅金發(fā)生時(shí)是否計(jì)入取得貨物的成本；
（2）發(fā)行債券利息費(fèi)用和溢折價(jià)的計(jì)算；
（3）可轉(zhuǎn)換公司債券的核算；
（4）關(guān)于稅金的處理。
【例題1】小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款10000元，增值稅1700元，在購(gòu)入材料的過(guò)程中另支付運(yùn)雜費(fèi)300元。則該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值為（?。┰?。
A.12000
B.10300
C.10270
D.11700
【答案】A
【解析】該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值=10000＋1700＋300=12000元
【例題2】下列增值稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本的有（ ）。
A.以原材料對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅
B.在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅
C.小規(guī)模的納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅
D.一般納稅企業(yè)購(gòu)入工程物資已交的增值稅
E.一般納稅企業(yè)購(gòu)入材料已交的增值稅
【答案】ABCD
【例題3】下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（?。?。
A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
B.由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅
D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅
E.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代交的資源稅
【答案】ACE
【例題4】下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。(2004年考題)
A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí),計(jì)入當(dāng)期的補(bǔ)貼收入
B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí),沖減收到當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金
E. 礦產(chǎn)品開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷售時(shí),應(yīng)將按銷售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
【答案】ABCE
【例題5】某企業(yè)于 1998年7月 1日對(duì)外發(fā)行4年期、面值為 1000萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為8％，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部?jī)r(jià)款（發(fā)行費(fèi)用略）976萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)債券溢折價(jià)采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時(shí)計(jì)提債券應(yīng)付利息。1999年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（?。┤f(wàn)元。（2000年考題）
A.1000
B.1080
C.1105
D.1120
【答案】C
【解析】該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=面值1000萬(wàn)元－尚未攤銷的折價(jià)15萬(wàn)元（24－24÷4×1.5）＋應(yīng)計(jì)利息120萬(wàn)元（1000×8％×1.5）=1105萬(wàn)元
【例題6】甲公司為上市公司，為購(gòu)建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2003年1月1日開(kāi)始購(gòu)建，預(yù)計(jì)3年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬(wàn)元，票面年利率為1.5％，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每100元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股，每股面值1元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用共計(jì)80萬(wàn)元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬(wàn)元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響為（?。┤f(wàn)元。(2004年考題)
A.4680
B.4740
C.4800
D.4860
【答案】D
【解析】2004年7月1日轉(zhuǎn)換部分債券的賬面價(jià)值=8000+8000×1.5%×1/2=8060萬(wàn)元，債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響=8060-8000/100×40=4860萬(wàn)元
本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：
（1）各種稅金發(fā)生時(shí)是否計(jì)入取得貨物的成本；
（2）發(fā)行債券利息費(fèi)用和溢折價(jià)的計(jì)算；
（3）可轉(zhuǎn)換公司債券的核算；
（4）關(guān)于稅金的處理。
【例題1】小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款10000元，增值稅1700元，在購(gòu)入材料的過(guò)程中另支付運(yùn)雜費(fèi)300元。則該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值為（?。┰?。
A.12000
B.10300
C.10270
D.11700
【答案】A
【解析】該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值=10000＋1700＋300=12000元
【例題2】下列增值稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本的有（ ）。
A.以原材料對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅
B.在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅
C.小規(guī)模的納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅
D.一般納稅企業(yè)購(gòu)入工程物資已交的增值稅
E.一般納稅企業(yè)購(gòu)入材料已交的增值稅
【答案】ABCD
【例題3】下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（?。?。
A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
B.由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅
D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅
E.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代交的資源稅
【答案】ACE
【例題4】下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。(2004年考題)
A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí),計(jì)入當(dāng)期的補(bǔ)貼收入
B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí),沖減收到當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金
E. 礦產(chǎn)品開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷售時(shí),應(yīng)將按銷售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
【答案】ABCE
【例題5】某企業(yè)于 1998年7月 1日對(duì)外發(fā)行4年期、面值為 1000萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為8％，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部?jī)r(jià)款（發(fā)行費(fèi)用略）976萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)債券溢折價(jià)采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時(shí)計(jì)提債券應(yīng)付利息。1999年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（?。┤f(wàn)元。（2000年考題）
A.1000
B.1080
C.1105
D.1120
【答案】C
【解析】該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=面值1000萬(wàn)元－尚未攤銷的折價(jià)15萬(wàn)元（24－24÷4×1.5）＋應(yīng)計(jì)利息120萬(wàn)元（1000×8％×1.5）=1105萬(wàn)元
【例題6】甲公司為上市公司，為購(gòu)建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2003年1月1日開(kāi)始購(gòu)建，預(yù)計(jì)3年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬(wàn)元，票面年利率為1.5％，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每100元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股，每股面值1元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用共計(jì)80萬(wàn)元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬(wàn)元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響為（?。┤f(wàn)元。(2004年考題)
A.4680
B.4740
C.4800
D.4860
【答案】D
【解析】2004年7月1日轉(zhuǎn)換部分債券的賬面價(jià)值=8000+8000×1.5%×1/2=8060萬(wàn)元，債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響=8060-8000/100×40=4860萬(wàn)元