一、單項選擇題(本題型共14題,每小題1分,共14分。每題只有一個正確答案,請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案,在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。涉及計算的,如有小數(shù),保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)。
1。W公司有甲、乙兩種存貨，采用先進先出法計算發(fā)出存貨的實際成本，并按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價。該公司2005年12月初甲、乙存貨的賬面余額分別為40000元和50000元；“存貨跌價準備”科目貸方余額為8000元，其中甲、乙存貨分別為3000元和5000元。2005年12月31日，甲、乙存貨的賬面余額分別為30000元和60000元；可變現(xiàn)凈值分別為35000元和54000元。該公司12月份發(fā)出的期初甲存貨均為生產(chǎn)所用，期初乙存貨中有40000元對外銷售。則該公司2005年12月31日應補提的存貨跌價準備為（ ）元。
A． 0
B． -2000
C． 2000
D． 5000
2．丁公司壞賬準備采用備抵法核算,并按應收賬款余額百分比法計提壞賬準備,各年計提比例均假設為年末應收賬款余額的8%。該公司計提壞賬準備的第一年的年末應收賬款余額為850000；第二年客戶單位所欠20000元按規(guī)定確認為壞賬，應收賬款年末余額為950000元；第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠款項中有6000元無法收回，確認為壞賬，年末應收賬款余額為900000元；第四年已沖銷的甲單位所欠20000元賬款又收回15000元，年末應收賬款余額為1000000元。則該公司在四年內對應收賬款計提壞賬準備累計應計入管理費用的金額為（ ）元。
A． 72000
B． 80000
C． 91000
D． 98000
3.資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是（ ）。
A。為子公司的銀行借款提供擔保
B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務簽訂債務重組協(xié)議
C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預計的相關負債的金額不一致
D.債務單位遭受自然災害導致資產(chǎn)負債表日存在的應收款項無法收回
4.2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預計下次裝修時間為2012年6月30日。乙公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是（ ）。
A。7年
B．14.5年
C．15年
D．20年
5. 2006年4月12日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為40萬元，增值稅銷項稅額為6.8萬元，款項尚未收到。雙方約定，乙公司應于2006年8月1日付款。2006年5月1日，甲公司因急需流動資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商后約定：甲公司將應收乙公司的債權賣給銀行，價款為35萬元，如果乙公司不能償付此債權，甲公司不負連帶償付責任。根據(jù)以往經(jīng)驗，甲公司預計乙公司退貨10%。則甲公司出售該應收賬款時形成的營業(yè)外支出額為（ ?。┤f元。
A．11.8
B．7.12
C．6.32
D．5.26
6. 甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2004年末估計可收回金額為35.15萬元、2005年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應反沖無形資產(chǎn)減值準備（ ）萬元。
A．20.95
B．12.25
C．17.55
D．19.2
7. 甲公司2006年5月1日購入乙公司于2005年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為9%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司共支付買價1160萬元，相關稅費12萬元，（達到重要性標準），甲公司采用直線法攤銷溢、折價，則2008年末甲公司“長期債權投資”的賬面余額為（ ?。┤f元。
A．1360
B．1374.18
C．1486.25
D．1523.11
8. 認購權證存續(xù)期滿，“應付權證”科目的余額應首先沖減“股權分置流通權”科目，差額部分記入（ ）科目。
A．“資本公積”
B．“投資收益”
C．“營業(yè)外收入”
D．“管理費用”
E．“利潤分配――未分配利潤”
9. 2006年初，甲公司接受其關聯(lián)方丙公司的委托，代為經(jīng)營其子公司――丁公司，受托期為四年，丁公司的賬面凈資產(chǎn)為2000萬元。根據(jù)雙方協(xié)議，甲公司每年可獲得300萬元的固定收益，當年丁公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，年末甲公司如期收到協(xié)議款項。則甲公司當年確認的受托經(jīng)營收入為（ ）萬元。
A．400
B．300
C．350
D．200
10. 丙公司為建造一幢生產(chǎn)車間,于2005年3月3日向N銀行專門借款600萬元,借款期限為5年,年利率為5.4%；向M銀行專門借款600萬元,借款期限為3年,年利率為5%。4月1日建造工程正式開工,并于4月1日第一次向施工單位支付工程款600萬元；9月1日第二次向施工單位支付工程款800萬元；11月30日工程達到預定可使用狀態(tài),并支付余款150萬元。該項目應予以資本化的借款利息為（ ）萬元。
A．28.6
B．29.25
C．41.60
D．46.80
11. W公司于2005年11月25日接到法院訴狀，公司欠某銀行的借款已逾期，該銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬元，另支付逾期罰息20萬元，支付訴訟費8萬。至2005年12月31日法院尚未作出判決。對于此訴訟，公司預計除需要償還全部本息外，有60%的可能性需支付罰息14～18萬元，有98%的可能性支付訴訟費8萬元。據(jù)此，W公司2005年12月31日應確認的預計負債金額為（?。┤f元。
A． 22
B． 24
C． 26
D． 28
12. 甲公司在2005年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個月的建筑合同,約定合同價格為120萬元,預計建筑成本為100萬元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同價款,每筆40萬元,其中,第一筆在合同簽訂后支付,第二筆在6個月后支付,最后一筆在建筑物交付使用時支付,在2005年末,估計成本為65萬元。假設所有的成本均為現(xiàn)金流出,情況與預期一致,不考慮相關稅費,則甲公司對該建筑合同如按完工百分比法計算,應在2005年確認的毛利為（ ?。┰?BR> A. 70000
B. 130000
C. 150000
D. 200000
13．下列各項業(yè)務中,應在管理費用科目核算的是（ ?。?BR> A. 購買股票時支付的證券交易印花稅
B. 生產(chǎn)車間領用的低值易耗品
C. 依據(jù)法院判決承擔的因對外提供擔保而應賠償?shù)膿p失
D. 生產(chǎn)車間使用無形資產(chǎn)的攤銷費
14. 丁公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅率為17%。2005年4月1日,丁公司與丙公司簽訂協(xié)議,向丙公司銷售一批商品,商品的賬面實際成本為90萬元,增值稅專用發(fā)票上注明售價為110萬元,增值稅率為17%，消費稅率為10%。協(xié)議規(guī)定,丁公司應在9月20日將所售商品購回,回購價為120萬元（不含增值稅）,并開具增值稅專用發(fā)票，則丁公司回購該批商品時的入賬價值為（ ?。┤f元。
A.90
B.100
C.118.3
D.101
二、多項選擇題(本題型共12題,每小題2分,共24分。每題均有多個正確答案,請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案,在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)。
1．下列論斷中，錯誤的是（ ?。?。
A．購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費用，應當計入所購建固定資產(chǎn)成本；金額較小的輔助費用，可以在發(fā)生時計入當期損益。
B．分期付款購買固定資產(chǎn)支付的貨幣資金屬于投資活動現(xiàn)金流量。
C．企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更。
D．工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費用可以直接計入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費用可以選用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產(chǎn)品的成本。
E．企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應在會計報表附注中披露，但不需要對報告期的會計報表進行調整。
2．下列各項，表明相關分部應納入分部報表編制范圍的有（ ?。?BR> A.分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10％或者以上
B.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10％或者以上
C.分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10％或者以上
D.分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10％或者以上
3．下列有關無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有（ ）。
A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產(chǎn)
B.將轉讓使用權的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出
C.轉讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務支出
D.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉銷
4．下列各項，不需采用追溯調整法進行會計處理的有（ ）。
A.無形資產(chǎn)預計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限
B.存貨的發(fā)出計價由先進先出法改為后進先出法
C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D.長期股權投資因不再具有重大影響由權益法改為成本法
5.下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的有（ ）。
A.與固定資產(chǎn)購建有關的支出不再發(fā)生
B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成
C.固定資產(chǎn)與設計要求或者合同要求相符
D.試生產(chǎn)結果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品
6.關于股權分置會計處理，下列說法中正確的是（ ?。?。
A．認沽權證持有人行使出售權將股份出售給企業(yè)時，企業(yè)應按行權價高于股票市場價格的成交額借記“股權分置流通權”科目，按照支付的價款貸記“銀行存款”科目，按其差額借記“長期股權投資”或“短期投資”科目。
B．認沽權證持有人行使出售權，要求以現(xiàn)金結算行權價高于股票市場價格的差價部分的，企業(yè)應按實際支付的金額借記“股權分置流通權”科目，貸記“銀行存款”科目。同時，在備查登記簿中注銷相關認沽權證的記錄。
C．企業(yè)根據(jù)經(jīng)批準的股權分置方案，向上市公司注入優(yōu)質資產(chǎn)、豁免上市公司債務、替上市公司承擔債務的，應按照注入資產(chǎn)、豁免債務、承擔債務的賬面價值借記“股權分置流通權”科目，貸記或借記相關資產(chǎn)或負債科目。
D．對于以報表承諾方式或發(fā)行權證方式取得的非流通股的流通權，以及發(fā)行的認購權證或認沽權證，應在財務報表附注中予以披露，并說明其具體的內容。
7. 甲公司2005年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2006年4月3日，實際對外公布的日期為2006年4月5日。該公司2006年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項的有（ ）。
A．2006年2月5日發(fā)現(xiàn)2005年11月1日已完工投入使用的廠房未從“在建工程”轉入“固定資產(chǎn)”，折舊一直未提；
B．2005年11月實現(xiàn)的一筆銷售因質量總量于2006年4月4日發(fā)生退貨；
C．2006年4月2日甲公司簽署擔保書，為乙公司提供1000萬元的長期借款擔保；
D．2005年10月1日與丙公司簽訂的債務重組協(xié)議于2006年3月9日執(zhí)行完畢，并辦妥了解除債務手續(xù)；
E．2006年3月15日董事會審議通過現(xiàn)金股利的分配方案。
8. 以下業(yè)務中，屬于增值稅條例中視同銷售范圍的有（ ?。?。
A．將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費
B．將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程
C．將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
D．將購買的物資或接受的勞務用于在建工程
E．非正常損失的產(chǎn)成品、半成品和購進物資所對應的進項稅額
9. 下列有關收入的論斷中，正確的有（ ）。
A．未確認收入的已發(fā)出商品的退回將”發(fā)出商品”轉回”庫存商品”。已確認收入的商品退回則直接沖減退回當月的收入和成本，相應的現(xiàn)金折扣一并反轉。屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回應調整報告年度的收入和成本。
B．如果銷售折讓發(fā)生在收入確認之前則類似于商業(yè)折扣，直接按折扣后的價款確認收入即可，如果發(fā)生在收入確認之后則直接沖減發(fā)生當期的銷售收入。
C．對于申請入會費和會員費收入，如果屬于一次性服務的應在收到款項時確認收入，分期服務的則在收到款項時先計入“遞延收益”，等到提供服務時再分期確認收入。
D．對于商品的售價內包括可區(qū)分的在售后一定期間的服務費，企業(yè)應在商品銷售實現(xiàn)時，按售價扣除該項服務費后的余額確認銷售商品收入，服務費遞延至提供勞務的期間確認為收入。
10. 下列有關重大會計差錯的論斷中，正確的是（ ）。
A．當某交易或事項占同類交易或事項的金額在10％及以上時，應將其認定為重大會計差錯；
B．屬于以前年度的重大會計差錯，應當調整當期的期初留存收益及會計報表其他項目的期初數(shù)；
C。對于比較會計報表期間的重大會計差錯，應調整各該期間的凈損益和其他相關項目，視同該差錯在產(chǎn)生的當期已經(jīng)更正；
D．對于比較會計報表期間以前的重大會計差錯，應調整比較會計報表最早期期間的期初留存收益，會計報表其他相關項目的數(shù)字也應一并調整。
E．屬于資產(chǎn)負債表日后事項的報告年度的重大會計差錯，應調整報告年度會計報表的期末數(shù)或當年發(fā)生數(shù)，屬于以前年度的，則調整報告年度期初留存收益及其他相關項目。
11．下列交易的會計處理中，不符合會計制度規(guī)定的是（ ）。
A．在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》對閑置設備補提折舊時，采用未來適用法，即直接將追提折舊計入當期費用。
B．在納稅影響會計法下，對資產(chǎn)減值準備均作了可抵減時間性差異處理。
C．甲公司以一批賬面成本80萬元的庫存商品對乙公司投資，該批商品的公允計稅價為100萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，乙公司將該批商品作為企業(yè)的原材料，雙方對此商品的協(xié)議價為95萬元，乙公司以107萬元計入“實收資本---甲公司”。
D．母公司將一批商品出售給子公司，該商品的賬面成本為300萬元，售價為500萬元，增值稅率為17%，子公司當年售出了其中的40%，母公司當年末的“存貨”為10000萬元，乙公司當年末的“存貨”為4000萬元，經(jīng)雙方合并后的“存貨”為13880萬元。
12. 下列有關融資租入固定資產(chǎn)折舊的論斷中，正確的是（ ）。
A．如果承租人或與其有關的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供了擔保，則應提折舊額=固定資產(chǎn)的入帳價值-擔保余值+預計清理費用；
B．如果不存在承租人或與其有關的第三方對租賃資產(chǎn)余值的擔保，則應提折舊額=固定資產(chǎn)的入帳價值-預計殘值+預計清理費用
C．如果能合理推斷出租賃資產(chǎn)歸承租人所有，則折舊期為尚可使用期限
D．如果無法合理推斷出租賃資產(chǎn)歸承租人所有，則按租期來認定折舊期間
E．融資租入固定資產(chǎn)的折舊費用歸屬方向等同于自有固定資產(chǎn)
三、計算及會計處理題(本題型共2題，其中第1題10分，第2題10分。本題型共20分。需要計算的，應列出計算過程；會計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
（一）匯明公司是一家生產(chǎn)電器的股份制有限責任公司，產(chǎn)品的增值稅率為17%，消費稅率為5%。該公司采用債務法核算所得稅，所得稅率為33%。2003年～2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
1.2003年1月1日為籌建一生產(chǎn)線從銀行借入長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息，因工程資金不足，于2003年7月1日又借入一筆長期借款400萬元，年利率為6.6%，期限為4年。工程于2003年3月1日正式開工，相關資產(chǎn)支出資料如下：
2.完工后的固定資產(chǎn)當即投入使用，服務于生產(chǎn)部門。假定每年的產(chǎn)品全部完工，而且全部銷售。
3.會計上采用4年期直線法計提折舊，稅務上采用6年期直線法計提折舊，該固定資產(chǎn)的預計凈殘值為2.54萬元，假定稅務上認可該固定資產(chǎn)會計上的入賬口徑及凈殘值標準。
4.2004年12月15日，苦于流動資金短缺，匯明公司與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得1030萬元，設備的產(chǎn)權交接手續(xù)于2004年12月25日全部辦妥。雙方租賃協(xié)議如下：
(1) 自2005年1月1日起匯明公司租賃該設備3年，2007年12月31日到期；
(2) 匯明公司每年末支付租金400萬元；
(3)預計租期屆滿時資產(chǎn)余值為60萬元，其中匯明公司的母公司擔保30萬元，由擔保公司擔保25萬元；
(4)租賃合同規(guī)定的年利率為10%；
(5)匯明公司采用實際利率法分攤租金費用；
(6)匯明公司依然采用直線法計提折舊，因售后回租僅涉及產(chǎn)權協(xié)議的簽署，設備本身一直處于使用狀態(tài)，因此折舊從未間斷。稅務上延續(xù)原定的折舊口徑及標準。假定設備到期歸還B公司時沒有發(fā)生清理費用；
(7)2006年和2007年，由匯明公司根據(jù)當年產(chǎn)品銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營分享收入；
(8)2006年匯明公司實現(xiàn)銷售收入2000萬元，2007年匯明公司實現(xiàn)銷售收入1000萬元；
(9)2007年12月31日，匯明公司返還設備給B公司。
(10)匯明公司租入該設備后，企業(yè)總資產(chǎn)量達到2500萬元。
(11)每年匯明公司需支付修理費用10萬元。
(12)相關折現(xiàn)系數(shù)如下表：
根據(jù)以下資料，完成匯明公司的以下會計處理：
1.匯明公司2003年～2004年借款費用資本化的會計處理；
2.匯明公司2004年計提折舊及出售設備時的賬務處理；
3.匯明公司對租入設備的會計處理?！?BR> 4.B公司對該租賃的會計處理。
（二）甲公司系上市公司，設立于2005年初，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務法核算。除特別說明外，甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為5%。根據(jù)稅法規(guī)定，按應收款項期末余額5‰計提的壞賬準備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成，在此之前發(fā)生的2006年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司2006年度財務報告于2007年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。甲公司自設立以來,一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積,按凈利潤的5%計提法定公益金,不計提任意盈余公積。
1．2007年1月1日至2月28日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2006年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2007年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。
（2）1月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。
（3）1月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2006年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。
（4）2月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。
2．2007年3月5日，注冊會計師在對甲公司2006年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司在業(yè)務處理上有如下問題：
（1）2006年1月，甲公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為遞延法。甲公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于2006年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。
甲公司在2006年以前只發(fā)生一項納稅調整事項，即公司于2005年年末計提的無形資產(chǎn)減值準備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準備金額至2006年12月31日未發(fā)生變動。
（2）甲公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月（2005年1月）起分5年攤銷，計入管理費用。
（3）2006年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費、研發(fā)人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：
借：所得稅13.20萬元
貸：遞延稅款13.20萬元
（4）甲公司于2006年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金600萬元。會計部門將其確認為營業(yè)外收入，甲公司2006年度的利潤總額為3000萬元。
（5）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2006年12月31日，該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。
（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案中擬分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會的決議將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2006年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。
要求：
（1）根據(jù)資料1指出甲公司發(fā)生的上述⑴、⑵、⑶、⑷事項哪些屬于調整事項；
（2）對于資料1中的調整事項，編制有關調整會計分錄；
（3）根據(jù)資料2分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。
（4）對于甲公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
（5）根據(jù)要求上述調整結果，填寫調整后的甲公司2006年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目金額。（調整表見答題紙；調增數(shù)以“+”表示，調減數(shù)以“－”表示）。（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
----------------------------------------------------------------------------
四、綜合題(本題型共2題，其中，第1題24分，第2題18分。本題型共42分。需要計算的，應列出計算過程；會計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
（一）春霖股份有限公司（以下簡稱”春霖公司”）是一家上市公司，主要從事電子設備的生產(chǎn)與銷售。所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%。每年按凈利潤的15%提取盈余公積，其中法定盈余公積為凈利潤的10%，法定公益金為凈利潤的5%。春霖公司2006年度財務報告批準報出日為2007年4月20日,2006年度所得稅匯算清繳工作于2007年2月25日結束。
為拓展業(yè)務規(guī)模，于2005年初以控股合并的方式兼并了K公司，共持有K公司80%的股份。該公司主要從事電子元件的生產(chǎn)。適用的所得稅稅率為33%。每年按凈利潤的15%提取盈余公積，其中法定盈余公積為凈利潤的10%，法定公益金為凈利潤的5%。K公司2006年度財務報告批準報出日為2007年4月15日,2006年度所得稅匯算清繳工作于2007年2月15日結束。
1．春霖公司和K公司于2006年末編制利潤表見題目要求4。
2．春霖公司2006年～2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）春霖公司在2006年10月與M公司簽定了一項當年11月底前履行的供銷合同，由于春霖公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。M公司于2006年12月20日向法院提起訴訟，要求公司賠償經(jīng)濟損失38萬元。此項訴訟至2006年12月31日未判決，春霖公司根據(jù)律師的意見，確認了20萬元的預計負債，并于2006年末對此項訴訟進行了披露。2007年3月18日，法院一審判決，春霖公司需賠付M公司經(jīng)濟損失22萬元，春霖公司不再上訴，并如數(shù)支付了賠款。
（2）春霖公司于2005年11月5日賒銷商品給N公司，不含稅價為200萬元，增值稅率為17%，消費稅率為5%，商品的成本為170萬元，款項一直未收，至2006年末為止已提壞賬準備20萬元，其中2005年提取了8萬元。因質量問題，N公司要求退貨，春霖公司認為商品已經(jīng)使用了一年多，退貨是有違合同的。雙方對此一直未能達成一致意見，直到2007年2月1日本著長期合作的考慮，春霖公司同意退一半，N公司未提出異議，并于當日完成了退貨手續(xù)的辦理，剩余一半商品的價稅款也于當日結清。
（3）2006年末庫存商品的賬面成本為8000萬元，春霖公司測算的可變現(xiàn)凈值為7800萬元，因已提跌價準備為600萬元，故春霖公司在2006年末反沖了跌價準備400萬元。2007年2月13日注冊會計師核定該庫存商品的可變現(xiàn)凈值為7100萬元，并提醒春霖公司作出調整。
借：以前年度損益調整 700
貸：存貨跌價準備 700
借：遞延稅款231（＝700×33%）
貸：以前年度損益調整231
借：利潤分配――未分配利潤469
貸：以前年度損益調整 469
借：盈余公積70.35（＝469×15%）
貸：利潤分配――未分配利潤70.35
（4）2005年11月1日春霖公司為生意伙伴旭飛公司提供信貸擔保，幫助旭飛公司獲取了100萬元的8個月的短期借款。因經(jīng)營失敗，旭飛公司于2006年末產(chǎn)生嚴重的財務危機，無法按時償付借款，銀行將春霖公司作為擔保人告上法庭，要求承擔連帶償債責任，索賠額為90萬元。春霖公司預計很可能承擔連帶償債責任，最有可能的支付額為80萬元。同時春霖公司將旭飛公司告上法庭，要求旭飛公司補償擔保賠款，預計很可能勝訴，可能獲取的補償額為60萬元～70萬元之間。
2007年2月19日，經(jīng)法院裁定，由春霖公司支付86萬元的賠款，春霖公司并未提出異議，于當日支付了該款項。2007年3月31日，法定裁定，由旭飛公司補償春霖公司20萬元，因旭飛公司已瀕臨破產(chǎn)，春霖公司對此補償額未提出異議，此款項于4月2日正式交付完畢。稅法規(guī)定擔保產(chǎn)生的損益不納入應稅所得。
3．注冊會計師在審計K公司的2006年報告時發(fā)現(xiàn)如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）2006年4月1日K公司以售后回購方式銷售一批商品給H公司，售價為300萬元，成本為240萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%。10月1日K公司以330萬元的價格回購，對此K公司作了如下會計處理：
①4月1日銷售商品時：
借：銀行存款351
貸：主營業(yè)務收入300
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）51
②認定負擔的消費稅
借：主營業(yè)務稅金及附加30
貸：應交稅金――應交消費稅30
③結轉成本時：
借：主營業(yè)務成本240
貸：庫存商品 240
④10月1日回購該商品時：
借：庫存商品330
應交稅金――應交增值稅（進項稅額）56.1
貸：銀行存款386.1
（2）K公司于2005年6月30日研發(fā)成功一項專利，入賬成本為1000萬元，其中包括注冊費3萬元、律師費5萬元、研究費302萬元及開發(fā)費用690萬元。并于當月按10年期進行攤銷，稅法認可此無形資產(chǎn)的分攤標準但不認可無形資產(chǎn)入賬成本中的研究開發(fā)費用構成，稅法認為應將無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用全部列入當期費用。
4.2006年春霖公司與K公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）2006年10月1日K公司賒銷一批電子元件給春霖公司，公允售價為300萬元，增值稅率為17%，毛利率為30%，春霖公司當年售出了其中的60%，留存電子元件的可變現(xiàn)凈值為200萬元。K公司一直未收回該筆款項，于年末提取了5%的壞賬準備；
（2）2006年2月1日春霖公司將一臺已經(jīng)使用過的設備賣給了K公司，出售當時該設備的原價為300萬元，已提折舊180萬元，無相關稅費。K公司購入后當作固定資產(chǎn)使用，折舊期為10年，折舊費用列支于“營業(yè)費用”，K公司采用直線法計提折舊，假定設備無殘值。
要求：
1． 根據(jù)資料2，作出春霖公司資產(chǎn)負債表日后事項中調整事項的賬務處理；
2． 根據(jù)資料3，修正K公司會計處理的錯誤及春霖公司的相應會計處理；
3． 根據(jù)資料4，編制合并報表的抵銷分錄；
1。W公司有甲、乙兩種存貨，采用先進先出法計算發(fā)出存貨的實際成本，并按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價。該公司2005年12月初甲、乙存貨的賬面余額分別為40000元和50000元；“存貨跌價準備”科目貸方余額為8000元，其中甲、乙存貨分別為3000元和5000元。2005年12月31日，甲、乙存貨的賬面余額分別為30000元和60000元；可變現(xiàn)凈值分別為35000元和54000元。該公司12月份發(fā)出的期初甲存貨均為生產(chǎn)所用，期初乙存貨中有40000元對外銷售。則該公司2005年12月31日應補提的存貨跌價準備為（ ）元。
A． 0
B． -2000
C． 2000
D． 5000
2．丁公司壞賬準備采用備抵法核算,并按應收賬款余額百分比法計提壞賬準備,各年計提比例均假設為年末應收賬款余額的8%。該公司計提壞賬準備的第一年的年末應收賬款余額為850000；第二年客戶單位所欠20000元按規(guī)定確認為壞賬，應收賬款年末余額為950000元；第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠款項中有6000元無法收回，確認為壞賬，年末應收賬款余額為900000元；第四年已沖銷的甲單位所欠20000元賬款又收回15000元，年末應收賬款余額為1000000元。則該公司在四年內對應收賬款計提壞賬準備累計應計入管理費用的金額為（ ）元。
A． 72000
B． 80000
C． 91000
D． 98000
3.資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是（ ）。
A。為子公司的銀行借款提供擔保
B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務簽訂債務重組協(xié)議
C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預計的相關負債的金額不一致
D.債務單位遭受自然災害導致資產(chǎn)負債表日存在的應收款項無法收回
4.2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預計下次裝修時間為2012年6月30日。乙公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是（ ）。
A。7年
B．14.5年
C．15年
D．20年
5. 2006年4月12日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為40萬元，增值稅銷項稅額為6.8萬元，款項尚未收到。雙方約定，乙公司應于2006年8月1日付款。2006年5月1日，甲公司因急需流動資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商后約定：甲公司將應收乙公司的債權賣給銀行，價款為35萬元，如果乙公司不能償付此債權，甲公司不負連帶償付責任。根據(jù)以往經(jīng)驗，甲公司預計乙公司退貨10%。則甲公司出售該應收賬款時形成的營業(yè)外支出額為（ ?。┤f元。
A．11.8
B．7.12
C．6.32
D．5.26
6. 甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2004年末估計可收回金額為35.15萬元、2005年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應反沖無形資產(chǎn)減值準備（ ）萬元。
A．20.95
B．12.25
C．17.55
D．19.2
7. 甲公司2006年5月1日購入乙公司于2005年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為9%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司共支付買價1160萬元，相關稅費12萬元，（達到重要性標準），甲公司采用直線法攤銷溢、折價，則2008年末甲公司“長期債權投資”的賬面余額為（ ?。┤f元。
A．1360
B．1374.18
C．1486.25
D．1523.11
8. 認購權證存續(xù)期滿，“應付權證”科目的余額應首先沖減“股權分置流通權”科目，差額部分記入（ ）科目。
A．“資本公積”
B．“投資收益”
C．“營業(yè)外收入”
D．“管理費用”
E．“利潤分配――未分配利潤”
9. 2006年初，甲公司接受其關聯(lián)方丙公司的委托，代為經(jīng)營其子公司――丁公司，受托期為四年，丁公司的賬面凈資產(chǎn)為2000萬元。根據(jù)雙方協(xié)議，甲公司每年可獲得300萬元的固定收益，當年丁公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，年末甲公司如期收到協(xié)議款項。則甲公司當年確認的受托經(jīng)營收入為（ ）萬元。
A．400
B．300
C．350
D．200
10. 丙公司為建造一幢生產(chǎn)車間,于2005年3月3日向N銀行專門借款600萬元,借款期限為5年,年利率為5.4%；向M銀行專門借款600萬元,借款期限為3年,年利率為5%。4月1日建造工程正式開工,并于4月1日第一次向施工單位支付工程款600萬元；9月1日第二次向施工單位支付工程款800萬元；11月30日工程達到預定可使用狀態(tài),并支付余款150萬元。該項目應予以資本化的借款利息為（ ）萬元。
A．28.6
B．29.25
C．41.60
D．46.80
11. W公司于2005年11月25日接到法院訴狀，公司欠某銀行的借款已逾期，該銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬元，另支付逾期罰息20萬元，支付訴訟費8萬。至2005年12月31日法院尚未作出判決。對于此訴訟，公司預計除需要償還全部本息外，有60%的可能性需支付罰息14～18萬元，有98%的可能性支付訴訟費8萬元。據(jù)此，W公司2005年12月31日應確認的預計負債金額為（?。┤f元。
A． 22
B． 24
C． 26
D． 28
12. 甲公司在2005年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個月的建筑合同,約定合同價格為120萬元,預計建筑成本為100萬元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同價款,每筆40萬元,其中,第一筆在合同簽訂后支付,第二筆在6個月后支付,最后一筆在建筑物交付使用時支付,在2005年末,估計成本為65萬元。假設所有的成本均為現(xiàn)金流出,情況與預期一致,不考慮相關稅費,則甲公司對該建筑合同如按完工百分比法計算,應在2005年確認的毛利為（ ?。┰?BR> A. 70000
B. 130000
C. 150000
D. 200000
13．下列各項業(yè)務中,應在管理費用科目核算的是（ ?。?BR> A. 購買股票時支付的證券交易印花稅
B. 生產(chǎn)車間領用的低值易耗品
C. 依據(jù)法院判決承擔的因對外提供擔保而應賠償?shù)膿p失
D. 生產(chǎn)車間使用無形資產(chǎn)的攤銷費
14. 丁公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅率為17%。2005年4月1日,丁公司與丙公司簽訂協(xié)議,向丙公司銷售一批商品,商品的賬面實際成本為90萬元,增值稅專用發(fā)票上注明售價為110萬元,增值稅率為17%，消費稅率為10%。協(xié)議規(guī)定,丁公司應在9月20日將所售商品購回,回購價為120萬元（不含增值稅）,并開具增值稅專用發(fā)票，則丁公司回購該批商品時的入賬價值為（ ?。┤f元。
A.90
B.100
C.118.3
D.101
二、多項選擇題(本題型共12題,每小題2分,共24分。每題均有多個正確答案,請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案,在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)。
1．下列論斷中，錯誤的是（ ?。?。
A．購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費用，應當計入所購建固定資產(chǎn)成本；金額較小的輔助費用，可以在發(fā)生時計入當期損益。
B．分期付款購買固定資產(chǎn)支付的貨幣資金屬于投資活動現(xiàn)金流量。
C．企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更。
D．工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費用可以直接計入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費用可以選用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產(chǎn)品的成本。
E．企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應在會計報表附注中披露，但不需要對報告期的會計報表進行調整。
2．下列各項，表明相關分部應納入分部報表編制范圍的有（ ?。?BR> A.分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10％或者以上
B.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10％或者以上
C.分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10％或者以上
D.分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10％或者以上
3．下列有關無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有（ ）。
A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產(chǎn)
B.將轉讓使用權的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出
C.轉讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務支出
D.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉銷
4．下列各項，不需采用追溯調整法進行會計處理的有（ ）。
A.無形資產(chǎn)預計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限
B.存貨的發(fā)出計價由先進先出法改為后進先出法
C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D.長期股權投資因不再具有重大影響由權益法改為成本法
5.下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的有（ ）。
A.與固定資產(chǎn)購建有關的支出不再發(fā)生
B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成
C.固定資產(chǎn)與設計要求或者合同要求相符
D.試生產(chǎn)結果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品
6.關于股權分置會計處理，下列說法中正確的是（ ?。?。
A．認沽權證持有人行使出售權將股份出售給企業(yè)時，企業(yè)應按行權價高于股票市場價格的成交額借記“股權分置流通權”科目，按照支付的價款貸記“銀行存款”科目，按其差額借記“長期股權投資”或“短期投資”科目。
B．認沽權證持有人行使出售權，要求以現(xiàn)金結算行權價高于股票市場價格的差價部分的，企業(yè)應按實際支付的金額借記“股權分置流通權”科目，貸記“銀行存款”科目。同時，在備查登記簿中注銷相關認沽權證的記錄。
C．企業(yè)根據(jù)經(jīng)批準的股權分置方案，向上市公司注入優(yōu)質資產(chǎn)、豁免上市公司債務、替上市公司承擔債務的，應按照注入資產(chǎn)、豁免債務、承擔債務的賬面價值借記“股權分置流通權”科目，貸記或借記相關資產(chǎn)或負債科目。
D．對于以報表承諾方式或發(fā)行權證方式取得的非流通股的流通權，以及發(fā)行的認購權證或認沽權證，應在財務報表附注中予以披露，并說明其具體的內容。
7. 甲公司2005年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2006年4月3日，實際對外公布的日期為2006年4月5日。該公司2006年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項的有（ ）。
A．2006年2月5日發(fā)現(xiàn)2005年11月1日已完工投入使用的廠房未從“在建工程”轉入“固定資產(chǎn)”，折舊一直未提；
B．2005年11月實現(xiàn)的一筆銷售因質量總量于2006年4月4日發(fā)生退貨；
C．2006年4月2日甲公司簽署擔保書，為乙公司提供1000萬元的長期借款擔保；
D．2005年10月1日與丙公司簽訂的債務重組協(xié)議于2006年3月9日執(zhí)行完畢，并辦妥了解除債務手續(xù)；
E．2006年3月15日董事會審議通過現(xiàn)金股利的分配方案。
8. 以下業(yè)務中，屬于增值稅條例中視同銷售范圍的有（ ?。?。
A．將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費
B．將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程
C．將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
D．將購買的物資或接受的勞務用于在建工程
E．非正常損失的產(chǎn)成品、半成品和購進物資所對應的進項稅額
9. 下列有關收入的論斷中，正確的有（ ）。
A．未確認收入的已發(fā)出商品的退回將”發(fā)出商品”轉回”庫存商品”。已確認收入的商品退回則直接沖減退回當月的收入和成本，相應的現(xiàn)金折扣一并反轉。屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回應調整報告年度的收入和成本。
B．如果銷售折讓發(fā)生在收入確認之前則類似于商業(yè)折扣，直接按折扣后的價款確認收入即可，如果發(fā)生在收入確認之后則直接沖減發(fā)生當期的銷售收入。
C．對于申請入會費和會員費收入，如果屬于一次性服務的應在收到款項時確認收入，分期服務的則在收到款項時先計入“遞延收益”，等到提供服務時再分期確認收入。
D．對于商品的售價內包括可區(qū)分的在售后一定期間的服務費，企業(yè)應在商品銷售實現(xiàn)時，按售價扣除該項服務費后的余額確認銷售商品收入，服務費遞延至提供勞務的期間確認為收入。
10. 下列有關重大會計差錯的論斷中，正確的是（ ）。
A．當某交易或事項占同類交易或事項的金額在10％及以上時，應將其認定為重大會計差錯；
B．屬于以前年度的重大會計差錯，應當調整當期的期初留存收益及會計報表其他項目的期初數(shù)；
C。對于比較會計報表期間的重大會計差錯，應調整各該期間的凈損益和其他相關項目，視同該差錯在產(chǎn)生的當期已經(jīng)更正；
D．對于比較會計報表期間以前的重大會計差錯，應調整比較會計報表最早期期間的期初留存收益，會計報表其他相關項目的數(shù)字也應一并調整。
E．屬于資產(chǎn)負債表日后事項的報告年度的重大會計差錯，應調整報告年度會計報表的期末數(shù)或當年發(fā)生數(shù)，屬于以前年度的，則調整報告年度期初留存收益及其他相關項目。
11．下列交易的會計處理中，不符合會計制度規(guī)定的是（ ）。
A．在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》對閑置設備補提折舊時，采用未來適用法，即直接將追提折舊計入當期費用。
B．在納稅影響會計法下，對資產(chǎn)減值準備均作了可抵減時間性差異處理。
C．甲公司以一批賬面成本80萬元的庫存商品對乙公司投資，該批商品的公允計稅價為100萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，乙公司將該批商品作為企業(yè)的原材料，雙方對此商品的協(xié)議價為95萬元，乙公司以107萬元計入“實收資本---甲公司”。
D．母公司將一批商品出售給子公司，該商品的賬面成本為300萬元，售價為500萬元，增值稅率為17%，子公司當年售出了其中的40%，母公司當年末的“存貨”為10000萬元，乙公司當年末的“存貨”為4000萬元，經(jīng)雙方合并后的“存貨”為13880萬元。
12. 下列有關融資租入固定資產(chǎn)折舊的論斷中，正確的是（ ）。
A．如果承租人或與其有關的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供了擔保，則應提折舊額=固定資產(chǎn)的入帳價值-擔保余值+預計清理費用；
B．如果不存在承租人或與其有關的第三方對租賃資產(chǎn)余值的擔保，則應提折舊額=固定資產(chǎn)的入帳價值-預計殘值+預計清理費用
C．如果能合理推斷出租賃資產(chǎn)歸承租人所有，則折舊期為尚可使用期限
D．如果無法合理推斷出租賃資產(chǎn)歸承租人所有，則按租期來認定折舊期間
E．融資租入固定資產(chǎn)的折舊費用歸屬方向等同于自有固定資產(chǎn)
三、計算及會計處理題(本題型共2題，其中第1題10分，第2題10分。本題型共20分。需要計算的，應列出計算過程；會計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
（一）匯明公司是一家生產(chǎn)電器的股份制有限責任公司，產(chǎn)品的增值稅率為17%，消費稅率為5%。該公司采用債務法核算所得稅，所得稅率為33%。2003年～2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
1.2003年1月1日為籌建一生產(chǎn)線從銀行借入長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息，因工程資金不足，于2003年7月1日又借入一筆長期借款400萬元，年利率為6.6%，期限為4年。工程于2003年3月1日正式開工，相關資產(chǎn)支出資料如下：
2.完工后的固定資產(chǎn)當即投入使用，服務于生產(chǎn)部門。假定每年的產(chǎn)品全部完工，而且全部銷售。
3.會計上采用4年期直線法計提折舊，稅務上采用6年期直線法計提折舊，該固定資產(chǎn)的預計凈殘值為2.54萬元，假定稅務上認可該固定資產(chǎn)會計上的入賬口徑及凈殘值標準。
4.2004年12月15日，苦于流動資金短缺，匯明公司與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得1030萬元，設備的產(chǎn)權交接手續(xù)于2004年12月25日全部辦妥。雙方租賃協(xié)議如下：
(1) 自2005年1月1日起匯明公司租賃該設備3年，2007年12月31日到期；
(2) 匯明公司每年末支付租金400萬元；
(3)預計租期屆滿時資產(chǎn)余值為60萬元，其中匯明公司的母公司擔保30萬元，由擔保公司擔保25萬元；
(4)租賃合同規(guī)定的年利率為10%；
(5)匯明公司采用實際利率法分攤租金費用；
(6)匯明公司依然采用直線法計提折舊，因售后回租僅涉及產(chǎn)權協(xié)議的簽署，設備本身一直處于使用狀態(tài)，因此折舊從未間斷。稅務上延續(xù)原定的折舊口徑及標準。假定設備到期歸還B公司時沒有發(fā)生清理費用；
(7)2006年和2007年，由匯明公司根據(jù)當年產(chǎn)品銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營分享收入；
(8)2006年匯明公司實現(xiàn)銷售收入2000萬元，2007年匯明公司實現(xiàn)銷售收入1000萬元；
(9)2007年12月31日，匯明公司返還設備給B公司。
(10)匯明公司租入該設備后，企業(yè)總資產(chǎn)量達到2500萬元。
(11)每年匯明公司需支付修理費用10萬元。
(12)相關折現(xiàn)系數(shù)如下表：
根據(jù)以下資料，完成匯明公司的以下會計處理：
1.匯明公司2003年～2004年借款費用資本化的會計處理；
2.匯明公司2004年計提折舊及出售設備時的賬務處理；
3.匯明公司對租入設備的會計處理?！?BR> 4.B公司對該租賃的會計處理。
（二）甲公司系上市公司，設立于2005年初，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務法核算。除特別說明外，甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為5%。根據(jù)稅法規(guī)定，按應收款項期末余額5‰計提的壞賬準備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成，在此之前發(fā)生的2006年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司2006年度財務報告于2007年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。甲公司自設立以來,一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積,按凈利潤的5%計提法定公益金,不計提任意盈余公積。
1．2007年1月1日至2月28日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2006年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2007年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。
（2）1月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。
（3）1月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2006年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。
（4）2月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。
2．2007年3月5日，注冊會計師在對甲公司2006年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司在業(yè)務處理上有如下問題：
（1）2006年1月，甲公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為遞延法。甲公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于2006年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。
甲公司在2006年以前只發(fā)生一項納稅調整事項，即公司于2005年年末計提的無形資產(chǎn)減值準備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準備金額至2006年12月31日未發(fā)生變動。
（2）甲公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月（2005年1月）起分5年攤銷，計入管理費用。
（3）2006年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費、研發(fā)人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：
借：所得稅13.20萬元
貸：遞延稅款13.20萬元
（4）甲公司于2006年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金600萬元。會計部門將其確認為營業(yè)外收入，甲公司2006年度的利潤總額為3000萬元。
（5）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2006年12月31日，該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。
（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案中擬分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會的決議將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2006年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。
要求：
（1）根據(jù)資料1指出甲公司發(fā)生的上述⑴、⑵、⑶、⑷事項哪些屬于調整事項；
（2）對于資料1中的調整事項，編制有關調整會計分錄；
（3）根據(jù)資料2分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。
（4）對于甲公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
（5）根據(jù)要求上述調整結果，填寫調整后的甲公司2006年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目金額。（調整表見答題紙；調增數(shù)以“+”表示，調減數(shù)以“－”表示）。（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
----------------------------------------------------------------------------
四、綜合題(本題型共2題，其中，第1題24分，第2題18分。本題型共42分。需要計算的，應列出計算過程；會計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
（一）春霖股份有限公司（以下簡稱”春霖公司”）是一家上市公司，主要從事電子設備的生產(chǎn)與銷售。所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%。每年按凈利潤的15%提取盈余公積，其中法定盈余公積為凈利潤的10%，法定公益金為凈利潤的5%。春霖公司2006年度財務報告批準報出日為2007年4月20日,2006年度所得稅匯算清繳工作于2007年2月25日結束。
為拓展業(yè)務規(guī)模，于2005年初以控股合并的方式兼并了K公司，共持有K公司80%的股份。該公司主要從事電子元件的生產(chǎn)。適用的所得稅稅率為33%。每年按凈利潤的15%提取盈余公積，其中法定盈余公積為凈利潤的10%，法定公益金為凈利潤的5%。K公司2006年度財務報告批準報出日為2007年4月15日,2006年度所得稅匯算清繳工作于2007年2月15日結束。
1．春霖公司和K公司于2006年末編制利潤表見題目要求4。
2．春霖公司2006年～2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）春霖公司在2006年10月與M公司簽定了一項當年11月底前履行的供銷合同，由于春霖公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。M公司于2006年12月20日向法院提起訴訟，要求公司賠償經(jīng)濟損失38萬元。此項訴訟至2006年12月31日未判決，春霖公司根據(jù)律師的意見，確認了20萬元的預計負債，并于2006年末對此項訴訟進行了披露。2007年3月18日，法院一審判決，春霖公司需賠付M公司經(jīng)濟損失22萬元，春霖公司不再上訴，并如數(shù)支付了賠款。
（2）春霖公司于2005年11月5日賒銷商品給N公司，不含稅價為200萬元，增值稅率為17%，消費稅率為5%，商品的成本為170萬元，款項一直未收，至2006年末為止已提壞賬準備20萬元，其中2005年提取了8萬元。因質量問題，N公司要求退貨，春霖公司認為商品已經(jīng)使用了一年多，退貨是有違合同的。雙方對此一直未能達成一致意見，直到2007年2月1日本著長期合作的考慮，春霖公司同意退一半，N公司未提出異議，并于當日完成了退貨手續(xù)的辦理，剩余一半商品的價稅款也于當日結清。
（3）2006年末庫存商品的賬面成本為8000萬元，春霖公司測算的可變現(xiàn)凈值為7800萬元，因已提跌價準備為600萬元，故春霖公司在2006年末反沖了跌價準備400萬元。2007年2月13日注冊會計師核定該庫存商品的可變現(xiàn)凈值為7100萬元，并提醒春霖公司作出調整。
借：以前年度損益調整 700
貸：存貨跌價準備 700
借：遞延稅款231（＝700×33%）
貸：以前年度損益調整231
借：利潤分配――未分配利潤469
貸：以前年度損益調整 469
借：盈余公積70.35（＝469×15%）
貸：利潤分配――未分配利潤70.35
（4）2005年11月1日春霖公司為生意伙伴旭飛公司提供信貸擔保，幫助旭飛公司獲取了100萬元的8個月的短期借款。因經(jīng)營失敗，旭飛公司于2006年末產(chǎn)生嚴重的財務危機，無法按時償付借款，銀行將春霖公司作為擔保人告上法庭，要求承擔連帶償債責任，索賠額為90萬元。春霖公司預計很可能承擔連帶償債責任，最有可能的支付額為80萬元。同時春霖公司將旭飛公司告上法庭，要求旭飛公司補償擔保賠款，預計很可能勝訴，可能獲取的補償額為60萬元～70萬元之間。
2007年2月19日，經(jīng)法院裁定，由春霖公司支付86萬元的賠款，春霖公司并未提出異議，于當日支付了該款項。2007年3月31日，法定裁定，由旭飛公司補償春霖公司20萬元，因旭飛公司已瀕臨破產(chǎn)，春霖公司對此補償額未提出異議，此款項于4月2日正式交付完畢。稅法規(guī)定擔保產(chǎn)生的損益不納入應稅所得。
3．注冊會計師在審計K公司的2006年報告時發(fā)現(xiàn)如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）2006年4月1日K公司以售后回購方式銷售一批商品給H公司，售價為300萬元，成本為240萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%。10月1日K公司以330萬元的價格回購，對此K公司作了如下會計處理：
①4月1日銷售商品時：
借：銀行存款351
貸：主營業(yè)務收入300
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）51
②認定負擔的消費稅
借：主營業(yè)務稅金及附加30
貸：應交稅金――應交消費稅30
③結轉成本時：
借：主營業(yè)務成本240
貸：庫存商品 240
④10月1日回購該商品時：
借：庫存商品330
應交稅金――應交增值稅（進項稅額）56.1
貸：銀行存款386.1
（2）K公司于2005年6月30日研發(fā)成功一項專利，入賬成本為1000萬元，其中包括注冊費3萬元、律師費5萬元、研究費302萬元及開發(fā)費用690萬元。并于當月按10年期進行攤銷，稅法認可此無形資產(chǎn)的分攤標準但不認可無形資產(chǎn)入賬成本中的研究開發(fā)費用構成，稅法認為應將無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用全部列入當期費用。
4.2006年春霖公司與K公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）2006年10月1日K公司賒銷一批電子元件給春霖公司，公允售價為300萬元，增值稅率為17%，毛利率為30%，春霖公司當年售出了其中的60%，留存電子元件的可變現(xiàn)凈值為200萬元。K公司一直未收回該筆款項，于年末提取了5%的壞賬準備；
（2）2006年2月1日春霖公司將一臺已經(jīng)使用過的設備賣給了K公司，出售當時該設備的原價為300萬元，已提折舊180萬元，無相關稅費。K公司購入后當作固定資產(chǎn)使用，折舊期為10年，折舊費用列支于“營業(yè)費用”，K公司采用直線法計提折舊，假定設備無殘值。
要求：
1． 根據(jù)資料2，作出春霖公司資產(chǎn)負債表日后事項中調整事項的賬務處理；
2． 根據(jù)資料3，修正K公司會計處理的錯誤及春霖公司的相應會計處理；
3． 根據(jù)資料4，編制合并報表的抵銷分錄；