一、單項(xiàng)選擇題。
1.某企業(yè)于2003年3月1日開(kāi)出面值20 000元，6個(gè)月到期的應(yīng)付票據(jù)，票面利率是6%，則該應(yīng)付票據(jù)在2003年6月30日的賬面價(jià)值是（ ）元。
A.20 000 B.20 400 C.20 800 D.21 200
【正確答案】 B
【答案解析】 從2003年3月1日到2003年6月30日是4個(gè)月，因此，該應(yīng)付票據(jù)在2003年6月30日的賬面價(jià)值是20 000+20 000×6%×4/12=20 400（元）
2.企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過(guò)（ ）科目核算。
A．應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B．應(yīng)交稅金－－未交增值稅
C．應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
D．應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算， “應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目核算的企業(yè)當(dāng)期繳納以前期間的增值稅。
3.某增值稅一般納稅企業(yè)，以庫(kù)存商品對(duì)乙企業(yè)投資，其存貨賬面成本130萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格150萬(wàn)元。增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。則本企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是（ ）萬(wàn)元。
A.120 B.152.4 C.160.5 D.190.5
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)以庫(kù)存商品對(duì)外投資，按照稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售。
初始投資成本=130-10+150×17%+150×10%=160.5（萬(wàn)元）
本題的分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 160.5
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
貸：庫(kù)存商品 130
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5 （150×17％）
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 15 （150×10％）
4.某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅3萬(wàn)元，應(yīng)交土地使用稅2萬(wàn)元，應(yīng)交印花稅1萬(wàn)元，因擴(kuò)建占地應(yīng)交耕地占用稅10萬(wàn)元，則本期影響“應(yīng)交稅金”科目的金額是（ ）萬(wàn)元。
A.5 B.6 C.15 D.16
【正確答案】 A
【答案解析】 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅是計(jì)入“管理費(fèi)用”的四個(gè)稅種。其中印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅金”核算，直接借“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”貸記“銀行存款”。耕地占用稅也不通過(guò)“應(yīng)交稅金”核算，企業(yè)按照規(guī)定交納的耕地占用稅，借“在建工程”貸記“銀行存款”。所以當(dāng)期影響“應(yīng)交稅金”科目的金額是3+2=5（萬(wàn)元）
5.某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬(wàn)元，應(yīng)交土地使用稅2萬(wàn)元，印花稅1萬(wàn)元，耕地占用稅10萬(wàn)元，契稅5萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅0.8萬(wàn)元，則本期影響應(yīng)交稅金科目的金額是（ ）萬(wàn)元。
A.20.8 B.19.8 C.9.8 D.4
【正確答案】 D
【答案解析】 不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算的稅金有：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅。
應(yīng)交的房產(chǎn)稅：
借：管理費(fèi)用 2
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交房產(chǎn)稅 2
應(yīng)交的土地使用稅：
借：管理費(fèi)用 2
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交土地使用稅 2
印花稅：
借：管理費(fèi)用 1
貸：銀行存款 1
耕地占用稅：
借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 10
貸：銀行存款 10
契稅：
借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)等） 5
貸：銀行存款 5
車輛購(gòu)置稅：
借：固定資產(chǎn) 0.8
貸：銀行存款 0.8
6.A企業(yè)委托B企業(yè)（A、B企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%）加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款45萬(wàn)元，加工費(fèi)用5萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅以銀行存款另外支付，由受托方代扣代繳消費(fèi)稅3萬(wàn)元，材料已加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，將繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。該材料加工后入庫(kù)成本是（ ）萬(wàn)元。
A.45 B.48 C.50 D.53
【正確答案】 C
【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售的，委托方交納的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工成本，該產(chǎn)品銷售時(shí)不再交納消費(fèi)稅；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方交納的消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，記入“應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶的借方，待最終產(chǎn)品銷售時(shí)再全額交納消費(fèi)稅。
本題中，委托加工收回的材料是用于繼續(xù)生產(chǎn)的，則代扣代繳的消費(fèi)稅可以予以抵扣，不計(jì)入委托加工材料的成本。支付的加工費(fèi)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅5×17％＝0.85計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
該材料加工后入庫(kù)成本=45+5=50（萬(wàn)元）（注意支付的加工費(fèi)不含增值稅）
分錄：
借：委托加工物資 50
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.85
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 3
貸：銀行存款 8.85
原材料 45
7.下列事項(xiàng)可以通過(guò)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目借方核算的是（ ）。
A.交納職工的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
B.離退休人員報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)
C.支付離退休人員退休金
D.交納離退休人員的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
【正確答案】 A
【答案解析】 支付退休金、支付離退休人員報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)、交納離退休人員的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等，計(jì)入管理費(fèi)用。各個(gè)選項(xiàng)的賬務(wù)處理如下：
A：交納職工的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：銀行存款
B：離退休人員報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
C：支付離退休人員退休金 和 D：交納離退休人員的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
8.企業(yè)利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”不包括的稅金為（ ）。
A．消費(fèi)稅 B．資源稅 C．城市維護(hù)建設(shè)稅 D．增值稅
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目包括的稅金主要有營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加等，它們都對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有影響，但增值稅不影響企業(yè)利潤(rùn)，故在利潤(rùn)表中不作反映。
9.企業(yè)為一些非應(yīng)增值稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）。
A．應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 B．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 C．材料的采購(gòu)成本 D．營(yíng)業(yè)外支出
【正確答案】 C
【答案解析】 按照稅法規(guī)定，如果屬于購(gòu)入原材料時(shí)就知道該原材料是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，則發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)直接計(jì)入原材料的采購(gòu)成本。本題屬于這種情況。
如果購(gòu)入時(shí)計(jì)劃是用于正常的生產(chǎn)加工，則購(gòu)入時(shí)將增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，但后來(lái)企業(yè)改變用途，用于了非應(yīng)稅項(xiàng)目，則通過(guò)應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目轉(zhuǎn)出。
10.甲公司開(kāi)展補(bǔ)償貿(mào)易業(yè)務(wù)，從國(guó)外引進(jìn)設(shè)備及配套工具價(jià)款、國(guó)外運(yùn)保費(fèi)等共800萬(wàn)元，其中設(shè)備款600萬(wàn)元，配件及工具款200萬(wàn)元。設(shè)備進(jìn)關(guān)時(shí)，又支付進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，其中設(shè)備負(fù)擔(dān)6萬(wàn)元，配件及工具負(fù)擔(dān)2萬(wàn)元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的金額為（ ）萬(wàn)元。
A．800 B．816 C．600 D．606
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款及國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款”科目。企業(yè)用人民幣借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)，借記“在建工程”、“原材料 ”等科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。
11.企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是（ ）。
A．按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)
B．按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)
C．按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)
D．按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)折價(jià)購(gòu)入債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=當(dāng)期債券利息+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)；企業(yè)溢價(jià)購(gòu)入債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=當(dāng)期債券利息-當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價(jià)。
二、多項(xiàng)選擇題。
1.下列有關(guān)稅金會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A.企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入補(bǔ)貼收入
B.企業(yè)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出
C.企業(yè)收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)計(jì)入補(bǔ)貼收入
D.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出
【正確答案】 BC
【答案解析】 企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅或營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)于實(shí)際收到后，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出。收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅，計(jì)入補(bǔ)貼收入。
2.計(jì)入在建工程或固定資產(chǎn)成本的稅金有（ ）。
A.耕地占用稅 B.車輛購(gòu)置稅 C.契稅 D.車船使用稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 車船使用稅計(jì)入管理費(fèi)用。
A：耕地占用稅：
借：固定資產(chǎn)（或在建工程）
貸：銀行存款
B：車輛購(gòu)置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
C：契稅：
借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
D：車船使用稅：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
3.對(duì)下列“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目專欄正確的表述有（ ）。
A.當(dāng)月繳納上月未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄
B.當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄
C.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅
D.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】 BCD
【答案解析】 A：當(dāng)月繳納上月未交增值稅，不登記在“已交稅金”專欄，而通過(guò)“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目核算，借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。所以，選項(xiàng)A的表述不正確。
B：當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。所以，選項(xiàng)B的表述是正確的。
C：“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”。所以，選項(xiàng)C的表述是正確的。
D：該表述正確。比如在建工程領(lǐng)用原材料：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
4.下列項(xiàng)目在會(huì)計(jì)處理時(shí)將形成一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的有（ ）。
A.按月預(yù)提非購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款利息
B.董事會(huì)決議分派的股票股利
C.材料已收到但尚未收到結(jié)算憑證的暫估料款
D.計(jì)期付息到期還本的應(yīng)付債券的利息
E.股東大會(huì)決議分派的現(xiàn)金股利
【正確答案】 CDE
【答案解析】 A：按月計(jì)提非購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款利息，應(yīng)增加長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：長(zhǎng)期借款
B：董事會(huì)決議分派的股票股利時(shí)不作任何會(huì)計(jì)處理；
C：期末應(yīng)暫估入賬，分錄：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款－－應(yīng)付暫估款
形成一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)選入。
D：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
形成一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)選入。
E：借：利潤(rùn)分配－－應(yīng)付普通股股利
貸：應(yīng)付股利
形成一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)選入。
5.下列稅費(fèi)中應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨成本的有（ ）。
A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的增值稅
B.一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的關(guān)稅
C.一般納稅企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳的資源稅
E.繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
【正確答案】 BCD
【答案解析】 A：一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的增值稅，計(jì)入應(yīng)交稅金。
B：一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的關(guān)稅計(jì)入存貨的成本；
C：一般納稅企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入存貨成本；
D：企業(yè)在收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購(gòu)款，記：
借：材料采購(gòu)
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
按代扣代繳的資源稅稅額，記：
借：材料采購(gòu)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
E：繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：借記“管理費(fèi)用”，貸記“其他應(yīng)交款”。
6.下列通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算的業(yè)務(wù)包括（ ）。
A.應(yīng)付包裝物租金
B.存入保證金
C.應(yīng)付分期付息債券利息
D.職工未按期領(lǐng)取的工資
E.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租金
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 其他應(yīng)付款科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：
（1）應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；
（2）職工未按期領(lǐng)取的工資；
（3）應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；
（4）其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)。
選項(xiàng)C：應(yīng)付分期付款債券利息，通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算，不選入。
7.有關(guān)資源稅錯(cuò)誤的處理方法是（ ）。
A.銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“其他業(yè)務(wù)支出”
B.自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“管理費(fèi)用”
C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入應(yīng)交資源稅科目的借方
D.收購(gòu)液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣的資源稅計(jì)入收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”；
自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”；
收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本；
收購(gòu)液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣資源稅記入應(yīng)交資源稅科目的借方。
8.收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，于實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記的科目是（ ）。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B.其他業(yè)務(wù)支出 C.應(yīng)交稅金 D.補(bǔ)貼收入
【正確答案】 AB
【答案解析】 收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等，于實(shí)際收到時(shí)，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出。收到稅務(wù)機(jī)關(guān)先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)作為補(bǔ)貼收入處理。
9.一般納稅人企業(yè)，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的增值稅，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。
A.在建工程領(lǐng)用原材料 B.以原材料對(duì)外投資 C.福利部門領(lǐng)用原材料
D.原材料發(fā)生非正常損失 E.修理機(jī)器設(shè)備時(shí)領(lǐng)用原材料
【正確答案】 ACD
【答案解析】 以原材料對(duì)外投資所涉及的增值稅，應(yīng)視同銷售，作為銷項(xiàng)稅額處理，而不是作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。用材料對(duì)設(shè)備進(jìn)行修理，這也是日常的支出，材料的增值稅照樣可以抵扣，這是改變了用途，但并非用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
10.下列各項(xiàng)屬于“其他應(yīng)交款”科目核算范圍的有( )。
A.應(yīng)交的土地增值稅 B.應(yīng)交的教育費(fèi)附加 C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) D.應(yīng)交的住房公積金
【正確答案】 BCD
【答案解析】 應(yīng)交的土地增值稅應(yīng)在“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目核算。參見(jiàn)教材P170頁(yè)。
11.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（ ）。
A. 應(yīng)付購(gòu)貨款
B. 從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的借款
C. 采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款
D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
E. 應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)A在“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)B在“長(zhǎng)期借款”科目核算；選項(xiàng)E在“其他應(yīng)付款”科目核算。
三、計(jì)算題。
1.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為 10％，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，所得稅稅率為33％，存貨收發(fā)采用實(shí)際成本核算。該企業(yè)2005 年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
（1）從某一般納稅人購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨款已經(jīng)支付，另購(gòu)入材料過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)10000元（進(jìn)項(xiàng)稅額按7％ 的扣除率計(jì)算），材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實(shí)際支付的價(jià)款10萬(wàn)元，收購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅抵扣稅率為13%。
（3）將一批材料用于工程項(xiàng)目，材料成本為10000元。
（4）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，實(shí)際支付的收購(gòu)款為10萬(wàn)元，代扣代交的資源稅1.5萬(wàn)元（假 設(shè)不考慮增值稅因素）。 （5）將應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，產(chǎn)品成本為400萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為500萬(wàn)元，另支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。
（6）對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，收入10萬(wàn)元存入銀行，確認(rèn)收入并計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。
（7）出售一項(xiàng)專利權(quán)，收入8萬(wàn)元存入銀行，該專利權(quán)出售時(shí)的攤余價(jià)值為6萬(wàn)元， 已提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。
（8）企業(yè)當(dāng)年收到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免增值稅10000元。該企業(yè)采取先征后退返還增值稅的方法。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 （1）購(gòu)入原材料：
借：原材料 2009300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340700
貸：銀行存款 2350000
（2）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品：
借：原材料 87000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13000
貸：銀行存款 100000
（3）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料：
借：在建工程 11700
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700
原材料 10000
（4）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品：
借：原材料 115000
貸：銀行存款 100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 15000
（5）用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資：
應(yīng)交增值稅＝500×17％＝85（萬(wàn)元）
應(yīng)交消費(fèi)稅＝500×10％＝50（萬(wàn)元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5450000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 500000
庫(kù)存商品 4000000
銀行存款 100000
（6）對(duì)外提供勞務(wù)：
確認(rèn)收入：
借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000
計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：
借：其他業(yè)務(wù)支出 5000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5000
（7）出售專利所有權(quán)：
借：銀行存款 80000
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4000
營(yíng)業(yè)外收入 36000
（8）收到減免的增值稅：
借：銀行存款 10000
貸：補(bǔ)貼收入 10000
2.FT公司適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。公司2004年8月31日“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目借方余額為50000元，該借方余額均可從下月的銷項(xiàng)稅額中抵扣。9月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為800000元，增值稅額為136000元，公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）用原材料對(duì)外投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本為500000元，計(jì)稅價(jià)格為700000元，應(yīng)交納的增值稅額為119000元。
（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為468000元（含增值稅），實(shí)際成本為360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。
（4）在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為500000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為85000元。
（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為100000元，增值稅額為17000元。
（6）用銀行存款交納本月增值稅80000元。
（7）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。
要求：做出上述各筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
【正確答案】 （1）借：原材料 800000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 136000
貸：應(yīng)付票據(jù) 936000
（2）用原材料對(duì)外投資應(yīng)視同銷售處理：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 619000
貸：原材料 500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119000
（3）借：應(yīng)收賬款 468000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 〔468000/（1+17％）〕
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360000
貸：庫(kù)存商品 360000
（4）在建工程領(lǐng)用原材料，原材料是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
借：在建工程 585000
貸：原材料 500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85000
（5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117000
貸：原材料 100000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17000
（6）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 80000
貸：銀行存款 80000
（7）FT公司9月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=119000+68000=187000（元）
9月份應(yīng)交增值稅額=187000+85000+17000-136000-50000=103000（元）
其中：最后的50000是8月月末的增值稅借方余額。
9月份應(yīng)交未交的增值稅額=103000-80000=23000（元）
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 23000
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 23000
3.
甲上市公司（本題下稱"甲公司"）于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書中規(guī)定:從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息（即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息）；債券持有人自2001年3月31日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值l元；沒(méi)有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過(guò)程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入390萬(wàn)元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入360萬(wàn)元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。
2OO1年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為l0000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換800萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。
2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為2399.92萬(wàn)股；對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬(wàn)元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。
甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場(chǎng)情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開(kāi)工。
甲公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷，每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。甲公司計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過(guò)"應(yīng)付利息"科目核算。
要求:
（1）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】
（1）甲公司2000年1月2日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
借：銀行存款 40360
貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）40000
--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 360
企業(yè)發(fā)行債券取得凍結(jié)資金利息收入，扣除相關(guān)費(fèi)用后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入應(yīng)作為債券溢價(jià)。
（2）甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 540
應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 60（360/6）
貸：應(yīng)付利息 600（40000×3%×6/12）
（3）甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 67.5
應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）7.5（360/3/4×3/12，1-3月份）
貸：應(yīng)付利息 75 （10000×3%×3/12，1-3月份）
借：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000
--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）52.5（360/4÷36×21）
應(yīng)付利息 75（10000×3%×3/12）
貸：股本 800
資本公積 9327.5
（4） 甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 405
應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）45（360/40000×30000÷3×6/12）
貸：應(yīng)付利息 450(30000×3%×6/12，1-6月份)
借：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）30000
--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）45[ 360×3/4÷36×6]
應(yīng)付利息 450
貸：股本 2399.92
現(xiàn)金 1
資本公積 28094.08
1.某企業(yè)于2003年3月1日開(kāi)出面值20 000元，6個(gè)月到期的應(yīng)付票據(jù)，票面利率是6%，則該應(yīng)付票據(jù)在2003年6月30日的賬面價(jià)值是（ ）元。
A.20 000 B.20 400 C.20 800 D.21 200
【正確答案】 B
【答案解析】 從2003年3月1日到2003年6月30日是4個(gè)月，因此，該應(yīng)付票據(jù)在2003年6月30日的賬面價(jià)值是20 000+20 000×6%×4/12=20 400（元）
2.企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過(guò)（ ）科目核算。
A．應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B．應(yīng)交稅金－－未交增值稅
C．應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
D．應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算， “應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目核算的企業(yè)當(dāng)期繳納以前期間的增值稅。
3.某增值稅一般納稅企業(yè)，以庫(kù)存商品對(duì)乙企業(yè)投資，其存貨賬面成本130萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格150萬(wàn)元。增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。則本企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是（ ）萬(wàn)元。
A.120 B.152.4 C.160.5 D.190.5
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)以庫(kù)存商品對(duì)外投資，按照稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售。
初始投資成本=130-10+150×17%+150×10%=160.5（萬(wàn)元）
本題的分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 160.5
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
貸：庫(kù)存商品 130
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5 （150×17％）
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 15 （150×10％）
4.某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅3萬(wàn)元，應(yīng)交土地使用稅2萬(wàn)元，應(yīng)交印花稅1萬(wàn)元，因擴(kuò)建占地應(yīng)交耕地占用稅10萬(wàn)元，則本期影響“應(yīng)交稅金”科目的金額是（ ）萬(wàn)元。
A.5 B.6 C.15 D.16
【正確答案】 A
【答案解析】 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅是計(jì)入“管理費(fèi)用”的四個(gè)稅種。其中印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅金”核算，直接借“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”貸記“銀行存款”。耕地占用稅也不通過(guò)“應(yīng)交稅金”核算，企業(yè)按照規(guī)定交納的耕地占用稅，借“在建工程”貸記“銀行存款”。所以當(dāng)期影響“應(yīng)交稅金”科目的金額是3+2=5（萬(wàn)元）
5.某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬(wàn)元，應(yīng)交土地使用稅2萬(wàn)元，印花稅1萬(wàn)元，耕地占用稅10萬(wàn)元，契稅5萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅0.8萬(wàn)元，則本期影響應(yīng)交稅金科目的金額是（ ）萬(wàn)元。
A.20.8 B.19.8 C.9.8 D.4
【正確答案】 D
【答案解析】 不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算的稅金有：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅。
應(yīng)交的房產(chǎn)稅：
借：管理費(fèi)用 2
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交房產(chǎn)稅 2
應(yīng)交的土地使用稅：
借：管理費(fèi)用 2
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交土地使用稅 2
印花稅：
借：管理費(fèi)用 1
貸：銀行存款 1
耕地占用稅：
借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 10
貸：銀行存款 10
契稅：
借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)等） 5
貸：銀行存款 5
車輛購(gòu)置稅：
借：固定資產(chǎn) 0.8
貸：銀行存款 0.8
6.A企業(yè)委托B企業(yè)（A、B企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%）加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款45萬(wàn)元，加工費(fèi)用5萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅以銀行存款另外支付，由受托方代扣代繳消費(fèi)稅3萬(wàn)元，材料已加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，將繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。該材料加工后入庫(kù)成本是（ ）萬(wàn)元。
A.45 B.48 C.50 D.53
【正確答案】 C
【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售的，委托方交納的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工成本，該產(chǎn)品銷售時(shí)不再交納消費(fèi)稅；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方交納的消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，記入“應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶的借方，待最終產(chǎn)品銷售時(shí)再全額交納消費(fèi)稅。
本題中，委托加工收回的材料是用于繼續(xù)生產(chǎn)的，則代扣代繳的消費(fèi)稅可以予以抵扣，不計(jì)入委托加工材料的成本。支付的加工費(fèi)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅5×17％＝0.85計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
該材料加工后入庫(kù)成本=45+5=50（萬(wàn)元）（注意支付的加工費(fèi)不含增值稅）
分錄：
借：委托加工物資 50
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.85
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 3
貸：銀行存款 8.85
原材料 45
7.下列事項(xiàng)可以通過(guò)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目借方核算的是（ ）。
A.交納職工的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
B.離退休人員報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)
C.支付離退休人員退休金
D.交納離退休人員的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
【正確答案】 A
【答案解析】 支付退休金、支付離退休人員報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)、交納離退休人員的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等，計(jì)入管理費(fèi)用。各個(gè)選項(xiàng)的賬務(wù)處理如下：
A：交納職工的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：銀行存款
B：離退休人員報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
C：支付離退休人員退休金 和 D：交納離退休人員的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
8.企業(yè)利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”不包括的稅金為（ ）。
A．消費(fèi)稅 B．資源稅 C．城市維護(hù)建設(shè)稅 D．增值稅
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目包括的稅金主要有營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加等，它們都對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有影響，但增值稅不影響企業(yè)利潤(rùn)，故在利潤(rùn)表中不作反映。
9.企業(yè)為一些非應(yīng)增值稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）。
A．應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 B．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 C．材料的采購(gòu)成本 D．營(yíng)業(yè)外支出
【正確答案】 C
【答案解析】 按照稅法規(guī)定，如果屬于購(gòu)入原材料時(shí)就知道該原材料是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，則發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)直接計(jì)入原材料的采購(gòu)成本。本題屬于這種情況。
如果購(gòu)入時(shí)計(jì)劃是用于正常的生產(chǎn)加工，則購(gòu)入時(shí)將增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，但后來(lái)企業(yè)改變用途，用于了非應(yīng)稅項(xiàng)目，則通過(guò)應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目轉(zhuǎn)出。
10.甲公司開(kāi)展補(bǔ)償貿(mào)易業(yè)務(wù)，從國(guó)外引進(jìn)設(shè)備及配套工具價(jià)款、國(guó)外運(yùn)保費(fèi)等共800萬(wàn)元，其中設(shè)備款600萬(wàn)元，配件及工具款200萬(wàn)元。設(shè)備進(jìn)關(guān)時(shí)，又支付進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，其中設(shè)備負(fù)擔(dān)6萬(wàn)元，配件及工具負(fù)擔(dān)2萬(wàn)元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的金額為（ ）萬(wàn)元。
A．800 B．816 C．600 D．606
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款及國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款”科目。企業(yè)用人民幣借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)，借記“在建工程”、“原材料 ”等科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。
11.企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是（ ）。
A．按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)
B．按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)
C．按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)
D．按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)折價(jià)購(gòu)入債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=當(dāng)期債券利息+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)；企業(yè)溢價(jià)購(gòu)入債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=當(dāng)期債券利息-當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價(jià)。
二、多項(xiàng)選擇題。
1.下列有關(guān)稅金會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A.企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入補(bǔ)貼收入
B.企業(yè)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出
C.企業(yè)收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)計(jì)入補(bǔ)貼收入
D.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出
【正確答案】 BC
【答案解析】 企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅或營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)于實(shí)際收到后，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出。收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅，計(jì)入補(bǔ)貼收入。
2.計(jì)入在建工程或固定資產(chǎn)成本的稅金有（ ）。
A.耕地占用稅 B.車輛購(gòu)置稅 C.契稅 D.車船使用稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 車船使用稅計(jì)入管理費(fèi)用。
A：耕地占用稅：
借：固定資產(chǎn)（或在建工程）
貸：銀行存款
B：車輛購(gòu)置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
C：契稅：
借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
D：車船使用稅：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
3.對(duì)下列“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目專欄正確的表述有（ ）。
A.當(dāng)月繳納上月未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄
B.當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄
C.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅
D.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】 BCD
【答案解析】 A：當(dāng)月繳納上月未交增值稅，不登記在“已交稅金”專欄，而通過(guò)“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目核算，借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。所以，選項(xiàng)A的表述不正確。
B：當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。所以，選項(xiàng)B的表述是正確的。
C：“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”。所以，選項(xiàng)C的表述是正確的。
D：該表述正確。比如在建工程領(lǐng)用原材料：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
4.下列項(xiàng)目在會(huì)計(jì)處理時(shí)將形成一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的有（ ）。
A.按月預(yù)提非購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款利息
B.董事會(huì)決議分派的股票股利
C.材料已收到但尚未收到結(jié)算憑證的暫估料款
D.計(jì)期付息到期還本的應(yīng)付債券的利息
E.股東大會(huì)決議分派的現(xiàn)金股利
【正確答案】 CDE
【答案解析】 A：按月計(jì)提非購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款利息，應(yīng)增加長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：長(zhǎng)期借款
B：董事會(huì)決議分派的股票股利時(shí)不作任何會(huì)計(jì)處理；
C：期末應(yīng)暫估入賬，分錄：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款－－應(yīng)付暫估款
形成一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)選入。
D：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
形成一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)選入。
E：借：利潤(rùn)分配－－應(yīng)付普通股股利
貸：應(yīng)付股利
形成一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)選入。
5.下列稅費(fèi)中應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨成本的有（ ）。
A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的增值稅
B.一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的關(guān)稅
C.一般納稅企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳的資源稅
E.繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
【正確答案】 BCD
【答案解析】 A：一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的增值稅，計(jì)入應(yīng)交稅金。
B：一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的關(guān)稅計(jì)入存貨的成本；
C：一般納稅企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入存貨成本；
D：企業(yè)在收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購(gòu)款，記：
借：材料采購(gòu)
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
按代扣代繳的資源稅稅額，記：
借：材料采購(gòu)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
E：繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：借記“管理費(fèi)用”，貸記“其他應(yīng)交款”。
6.下列通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算的業(yè)務(wù)包括（ ）。
A.應(yīng)付包裝物租金
B.存入保證金
C.應(yīng)付分期付息債券利息
D.職工未按期領(lǐng)取的工資
E.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租金
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 其他應(yīng)付款科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：
（1）應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；
（2）職工未按期領(lǐng)取的工資；
（3）應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；
（4）其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)。
選項(xiàng)C：應(yīng)付分期付款債券利息，通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算，不選入。
7.有關(guān)資源稅錯(cuò)誤的處理方法是（ ）。
A.銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“其他業(yè)務(wù)支出”
B.自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“管理費(fèi)用”
C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入應(yīng)交資源稅科目的借方
D.收購(gòu)液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣的資源稅計(jì)入收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”；
自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”；
收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本；
收購(gòu)液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣資源稅記入應(yīng)交資源稅科目的借方。
8.收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，于實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記的科目是（ ）。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B.其他業(yè)務(wù)支出 C.應(yīng)交稅金 D.補(bǔ)貼收入
【正確答案】 AB
【答案解析】 收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等，于實(shí)際收到時(shí)，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出。收到稅務(wù)機(jī)關(guān)先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)作為補(bǔ)貼收入處理。
9.一般納稅人企業(yè)，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的增值稅，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。
A.在建工程領(lǐng)用原材料 B.以原材料對(duì)外投資 C.福利部門領(lǐng)用原材料
D.原材料發(fā)生非正常損失 E.修理機(jī)器設(shè)備時(shí)領(lǐng)用原材料
【正確答案】 ACD
【答案解析】 以原材料對(duì)外投資所涉及的增值稅，應(yīng)視同銷售，作為銷項(xiàng)稅額處理，而不是作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。用材料對(duì)設(shè)備進(jìn)行修理，這也是日常的支出，材料的增值稅照樣可以抵扣，這是改變了用途，但并非用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
10.下列各項(xiàng)屬于“其他應(yīng)交款”科目核算范圍的有( )。
A.應(yīng)交的土地增值稅 B.應(yīng)交的教育費(fèi)附加 C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) D.應(yīng)交的住房公積金
【正確答案】 BCD
【答案解析】 應(yīng)交的土地增值稅應(yīng)在“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目核算。參見(jiàn)教材P170頁(yè)。
11.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（ ）。
A. 應(yīng)付購(gòu)貨款
B. 從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的借款
C. 采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款
D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
E. 應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)A在“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)B在“長(zhǎng)期借款”科目核算；選項(xiàng)E在“其他應(yīng)付款”科目核算。
三、計(jì)算題。
1.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為 10％，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，所得稅稅率為33％，存貨收發(fā)采用實(shí)際成本核算。該企業(yè)2005 年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
（1）從某一般納稅人購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨款已經(jīng)支付，另購(gòu)入材料過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)10000元（進(jìn)項(xiàng)稅額按7％ 的扣除率計(jì)算），材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實(shí)際支付的價(jià)款10萬(wàn)元，收購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅抵扣稅率為13%。
（3）將一批材料用于工程項(xiàng)目，材料成本為10000元。
（4）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，實(shí)際支付的收購(gòu)款為10萬(wàn)元，代扣代交的資源稅1.5萬(wàn)元（假 設(shè)不考慮增值稅因素）。 （5）將應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，產(chǎn)品成本為400萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為500萬(wàn)元，另支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。
（6）對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，收入10萬(wàn)元存入銀行，確認(rèn)收入并計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。
（7）出售一項(xiàng)專利權(quán)，收入8萬(wàn)元存入銀行，該專利權(quán)出售時(shí)的攤余價(jià)值為6萬(wàn)元， 已提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。
（8）企業(yè)當(dāng)年收到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免增值稅10000元。該企業(yè)采取先征后退返還增值稅的方法。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 （1）購(gòu)入原材料：
借：原材料 2009300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340700
貸：銀行存款 2350000
（2）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品：
借：原材料 87000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13000
貸：銀行存款 100000
（3）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料：
借：在建工程 11700
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700
原材料 10000
（4）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品：
借：原材料 115000
貸：銀行存款 100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 15000
（5）用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資：
應(yīng)交增值稅＝500×17％＝85（萬(wàn)元）
應(yīng)交消費(fèi)稅＝500×10％＝50（萬(wàn)元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5450000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 500000
庫(kù)存商品 4000000
銀行存款 100000
（6）對(duì)外提供勞務(wù)：
確認(rèn)收入：
借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000
計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：
借：其他業(yè)務(wù)支出 5000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5000
（7）出售專利所有權(quán)：
借：銀行存款 80000
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4000
營(yíng)業(yè)外收入 36000
（8）收到減免的增值稅：
借：銀行存款 10000
貸：補(bǔ)貼收入 10000
2.FT公司適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。公司2004年8月31日“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目借方余額為50000元，該借方余額均可從下月的銷項(xiàng)稅額中抵扣。9月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為800000元，增值稅額為136000元，公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）用原材料對(duì)外投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本為500000元，計(jì)稅價(jià)格為700000元，應(yīng)交納的增值稅額為119000元。
（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為468000元（含增值稅），實(shí)際成本為360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。
（4）在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為500000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為85000元。
（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為100000元，增值稅額為17000元。
（6）用銀行存款交納本月增值稅80000元。
（7）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。
要求：做出上述各筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
【正確答案】 （1）借：原材料 800000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 136000
貸：應(yīng)付票據(jù) 936000
（2）用原材料對(duì)外投資應(yīng)視同銷售處理：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 619000
貸：原材料 500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119000
（3）借：應(yīng)收賬款 468000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 〔468000/（1+17％）〕
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360000
貸：庫(kù)存商品 360000
（4）在建工程領(lǐng)用原材料，原材料是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
借：在建工程 585000
貸：原材料 500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85000
（5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117000
貸：原材料 100000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17000
（6）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 80000
貸：銀行存款 80000
（7）FT公司9月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=119000+68000=187000（元）
9月份應(yīng)交增值稅額=187000+85000+17000-136000-50000=103000（元）
其中：最后的50000是8月月末的增值稅借方余額。
9月份應(yīng)交未交的增值稅額=103000-80000=23000（元）
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 23000
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 23000
3.
甲上市公司（本題下稱"甲公司"）于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書中規(guī)定:從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息（即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息）；債券持有人自2001年3月31日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值l元；沒(méi)有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過(guò)程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入390萬(wàn)元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入360萬(wàn)元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。
2OO1年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為l0000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換800萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。
2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為2399.92萬(wàn)股；對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬(wàn)元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。
甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場(chǎng)情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開(kāi)工。
甲公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷，每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。甲公司計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過(guò)"應(yīng)付利息"科目核算。
要求:
（1）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】
（1）甲公司2000年1月2日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
借：銀行存款 40360
貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）40000
--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 360
企業(yè)發(fā)行債券取得凍結(jié)資金利息收入，扣除相關(guān)費(fèi)用后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入應(yīng)作為債券溢價(jià)。
（2）甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 540
應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 60（360/6）
貸：應(yīng)付利息 600（40000×3%×6/12）
（3）甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 67.5
應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）7.5（360/3/4×3/12，1-3月份）
貸：應(yīng)付利息 75 （10000×3%×3/12，1-3月份）
借：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000
--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）52.5（360/4÷36×21）
應(yīng)付利息 75（10000×3%×3/12）
貸：股本 800
資本公積 9327.5
（4） 甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 405
應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）45（360/40000×30000÷3×6/12）
貸：應(yīng)付利息 450(30000×3%×6/12，1-6月份)
借：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）30000
--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）45[ 360×3/4÷36×6]
應(yīng)付利息 450
貸：股本 2399.92
現(xiàn)金 1
資本公積 28094.08