一、單項選擇題。
1.某企業(yè)于2003年3月1日開出面值20 000元，6個月到期的應付票據(jù)，票面利率是6%，則該應付票據(jù)在2003年6月30日的賬面價值是（ ）元。
A.20 000 B.20 400 C.20 800 D.21 200
【正確答案】 B
【答案解析】 從2003年3月1日到2003年6月30日是4個月，因此，該應付票據(jù)在2003年6月30日的賬面價值是20 000+20 000×6%×4/12=20 400（元）
2.企業(yè)當月交納當月增值稅，應通過（?。┛颇亢怂?。
A．應交稅金－－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B．應交稅金－－未交增值稅
C．應交稅金－－應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
D．應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)當月交納當月增值稅，應通過“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”科目核算， “應交稅金－－未交增值稅”科目核算的企業(yè)當期繳納以前期間的增值稅。
3.某增值稅一般納稅企業(yè)，以庫存商品對乙企業(yè)投資，其存貨賬面成本130萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，計稅價格150萬元。增值稅率為17%，消費稅率為10%。則本企業(yè)長期股權投資的初始投資成本是（ ）萬元。
A.120 B.152.4 C.160.5 D.190.5
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)以庫存商品對外投資，按照稅法規(guī)定應視同銷售。
初始投資成本=130-10+150×17%+150×10%=160.5（萬元）
本題的分錄：
借：長期股權投資 160.5
存貨跌價準備 10
貸：庫存商品 130
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）25.5 （150×17％）
應交稅金－－應交消費稅 15 （150×10％）
4.某企業(yè)本期應交房產(chǎn)稅3萬元，應交土地使用稅2萬元，應交印花稅1萬元，因擴建占地應交耕地占用稅10萬元，則本期影響“應交稅金”科目的金額是（ ）萬元。
A.5 B.6 C.15 D.16
【正確答案】 A
【答案解析】 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅是計入“管理費用”的四個稅種。其中印花稅不通過“應交稅金”核算，直接借“管理費用”或“待攤費用”貸記“銀行存款”。耕地占用稅也不通過“應交稅金”核算，企業(yè)按照規(guī)定交納的耕地占用稅，借“在建工程”貸記“銀行存款”。所以當期影響“應交稅金”科目的金額是3+2=5（萬元）
5.某企業(yè)本期應交房產(chǎn)稅2萬元，應交土地使用稅2萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅10萬元，契稅5萬元，車輛購置稅0.8萬元，則本期影響應交稅金科目的金額是（ ）萬元。
A.20.8 B.19.8 C.9.8 D.4
【正確答案】 D
【答案解析】 不通過“應交稅金”科目核算的稅金有：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。
應交的房產(chǎn)稅：
借：管理費用 2
貸：應交稅金－－應交房產(chǎn)稅 2
應交的土地使用稅：
借：管理費用 2
貸：應交稅金－－應交土地使用稅 2
印花稅：
借：管理費用 1
貸：銀行存款 1
耕地占用稅：
借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 10
貸：銀行存款 10
契稅：
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)等） 5
貸：銀行存款 5
車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn) 0.8
貸：銀行存款 0.8
6.A企業(yè)委托B企業(yè)（A、B企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%）加工材料（非金銀首飾），原材料價款45萬元，加工費用5萬元（不含增值稅），增值稅以銀行存款另外支付，由受托方代扣代繳消費稅3萬元，材料已加工完畢驗收入庫，將繼續(xù)用于加工應稅消費品。該材料加工后入庫成本是（ ）萬元。
A.45 B.48 C.50 D.53
【正確答案】 C
【答案解析】 委托加工應稅消費品，由受托方代扣代繳的消費稅，委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售的，委托方交納的消費稅計入委托加工成本，該產(chǎn)品銷售時不再交納消費稅；委托加工應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，委托方交納的消費稅按規(guī)定準予抵扣，記入“應交稅金――應交消費稅”賬戶的借方，待最終產(chǎn)品銷售時再全額交納消費稅。
本題中，委托加工收回的材料是用于繼續(xù)生產(chǎn)的，則代扣代繳的消費稅可以予以抵扣，不計入委托加工材料的成本。支付的加工費應計算繳納增值稅5×17％＝0.85計入進項稅額。
該材料加工后入庫成本=45+5=50（萬元）（注意支付的加工費不含增值稅）
分錄：
借：委托加工物資 50
應交稅金－－應交增值稅（進項稅額） 0.85
應交稅金－－應交消費稅 3
貸：銀行存款 8.85
原材料 45
7.下列事項可以通過“應付福利費”科目借方核算的是（ ）。
A.交納職工的醫(yī)療保險費
B.離退休人員報銷的醫(yī)藥費
C.支付離退休人員退休金
D.交納離退休人員的醫(yī)療保險費
【正確答案】 A
【答案解析】 支付退休金、支付離退休人員報銷的醫(yī)藥費、交納離退休人員的醫(yī)療保險費等，計入管理費用。各個選項的賬務處理如下：
A：交納職工的醫(yī)療保險費：
借：應付福利費
貸：銀行存款
B：離退休人員報銷的醫(yī)藥費：
借：管理費用
貸：銀行存款
C：支付離退休人員退休金 和 D：交納離退休人員的醫(yī)療保險費：
借：管理費用
貸：銀行存款
8.企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務稅金及附加”不包括的稅金為（ ）。
A．消費稅 B．資源稅 C．城市維護建設稅 D．增值稅
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務稅金及附加”項目包括的稅金主要有營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅以及教育費附加等，它們都對企業(yè)利潤有影響，但增值稅不影響企業(yè)利潤，故在利潤表中不作反映。
9.企業(yè)為一些非應增值稅項目購進材料時，該材料負擔的增值稅額應當計入（ ）。
A．應交稅金—應交增值稅 B．主營業(yè)務稅金及附加 C．材料的采購成本 D．營業(yè)外支出
【正確答案】 C
【答案解析】 按照稅法規(guī)定，如果屬于購入原材料時就知道該原材料是用于非應稅項目，則發(fā)生的增值稅進項稅額不允許抵扣，應直接計入原材料的采購成本。本題屬于這種情況。
如果購入時計劃是用于正常的生產(chǎn)加工，則購入時將增值稅計入進項稅額，但后來企業(yè)改變用途，用于了非應稅項目，則通過應交稅金－－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）科目轉(zhuǎn)出。
10.甲公司開展補償貿(mào)易業(yè)務，從國外引進設備及配套工具價款、國外運保費等共800萬元，其中設備款600萬元，配件及工具款200萬元。設備進關時，又支付進口關稅及國內(nèi)運費8萬元，其中設備負擔6萬元，配件及工具負擔2萬元。此項業(yè)務應計入“長期應付款”科目的金額為（ ）萬元。
A．800 B．816 C．600 D．606
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)按照補償貿(mào)易方式引進設備時，應按設備、工具、零配件等的價款及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記“長期應付款—應付補償貿(mào)易引進設備款”科目。企業(yè)用人民幣借款支付進口關稅、國內(nèi)運雜費和安裝費，借記“在建工程”、“原材料 ”等科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。
11.企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用是（ ）。
A．按票面利率計算的應計利息減去應攤銷的折價
B．按票面利率計算的應計利息加上應攤銷的折價
C．按實際利率計算的應計利息減去應攤銷的折價
D．按實際利率計算的應計利息加上應攤銷的折價
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)折價購入債券時，每期實際負擔的利息費用=當期債券利息+當期應攤銷的折價；企業(yè)溢價購入債券時，每期實際負擔的利息費用=當期債券利息-當期應攤銷的溢價。
二、多項選擇題。
1.下列有關稅金會計處理的說法，正確的有（ ）。
A.企業(yè)收到先征后返的消費稅，應于實際收到時，計入補貼收入
B.企業(yè)收到先征后返的營業(yè)稅，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出
C.企業(yè)收到稅務部門先征后返的增值稅，應于實際收到時計入補貼收入
D.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出
【正確答案】 BC
【答案解析】 企業(yè)收到先征后返的消費稅或營業(yè)稅，應于實際收到后，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出。收到稅務部門先征后返的增值稅，計入補貼收入。
2.計入在建工程或固定資產(chǎn)成本的稅金有（ ）。
A.耕地占用稅 B.車輛購置稅 C.契稅 D.車船使用稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 車船使用稅計入管理費用。
A：耕地占用稅：
借：固定資產(chǎn)（或在建工程）
貸：銀行存款
B：車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
C：契稅：
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
D：車船使用稅：
借：管理費用
貸：銀行存款
3.對下列“應交稅金—應交增值稅”科目專欄正確的表述有（ ）。
A.當月繳納上月未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄
B.當月繳納當月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄
C.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅
D.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應從銷項稅額抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額
【正確答案】 BCD
【答案解析】 A：當月繳納上月未交增值稅，不登記在“已交稅金”專欄，而通過“應交稅金—未交增值稅”科目核算，借記“應交稅金－－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。所以，選項A的表述不正確。
B：當月繳納當月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄，借記“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。所以，選項B的表述是正確的。
C：“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅，借記“應交稅金－－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應交稅金－－未交增值稅”。所以，選項C的表述是正確的。
D：該表述正確。比如在建工程領用原材料：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅金－－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
4.下列項目在會計處理時將形成一項流動負債的有（ ）。
A.按月預提非購建固定資產(chǎn)的長期借款利息
B.董事會決議分派的股票股利
C.材料已收到但尚未收到結算憑證的暫估料款
D.計期付息到期還本的應付債券的利息
E.股東大會決議分派的現(xiàn)金股利
【正確答案】 CDE
【答案解析】 A：按月計提非購建固定資產(chǎn)的長期借款利息，應增加長期借款的賬面價值。
借：財務費用
貸：長期借款
B：董事會決議分派的股票股利時不作任何會計處理；
C：期末應暫估入賬，分錄：
借：原材料
貸：應付賬款－－應付暫估款
形成一項流動負債，應選入。
D：借：財務費用
貸：應付利息
形成一項流動負債，應選入。
E：借：利潤分配－－應付普通股股利
貸：應付股利
形成一項流動負債，應選入。
5.下列稅費中應計入有關存貨成本的有（ ）。
A.一般納稅企業(yè)進口貨物交納的增值稅
B.一般納稅企業(yè)進口貨物交納的關稅
C.一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
D.收購未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳的資源稅
E.繳納的礦產(chǎn)資源補償費
【正確答案】 BCD
【答案解析】 A：一般納稅企業(yè)進口貨物交納的增值稅，計入應交稅金。
B：一般納稅企業(yè)進口貨物交納的關稅計入存貨的成本；
C：一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入存貨成本；
D：企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時，按實際支付的收購款，記：
借：材料采購
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
按代扣代繳的資源稅稅額，記：
借：材料采購
貸：應交稅金——應交資源稅
企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時：
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
E：繳納的礦產(chǎn)資源補償費：借記“管理費用”，貸記“其他應交款”。
6.下列通過“其他應付款”核算的業(yè)務包括（ ）。
A.應付包裝物租金
B.存入保證金
C.應付分期付息債券利息
D.職工未按期領取的工資
E.應付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的租金
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 其他應付款科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：
（1）應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；
（2）職工未按期領取的工資；
（3）應付、暫收所屬單位、個人的款項；
（4）其他應付暫收款項。
選項C：應付分期付款債券利息，通過“應付利息”科目核算，不選入。
7.有關資源稅錯誤的處理方法是（ ）。
A.銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“其他業(yè)務支出”
B.自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“管理費用”
C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入應交資源稅科目的借方
D.收購液體鹽加工固體鹽相關的資源稅，按規(guī)定允許抵扣的資源稅計入收購礦產(chǎn)品的成本
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“主營業(yè)務稅金及附加”；
自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”；
收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入收購礦產(chǎn)品的成本；
收購液體鹽加工固體鹽相關的資源稅，按規(guī)定允許抵扣資源稅記入應交資源稅科目的借方。
8.收到先征后返的營業(yè)稅、消費稅，于實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記的科目是（ ）。
A.主營業(yè)務稅金及附加 B.其他業(yè)務支出 C.應交稅金 D.補貼收入
【正確答案】 AB
【答案解析】 收到先征后返的營業(yè)稅、消費稅等，于實際收到時，沖減主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出。收到稅務機關先征后返的增值稅，于實際收到時作為補貼收入處理。
9.一般納稅人企業(yè)，下列經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的增值稅，應作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。
A.在建工程領用原材料 B.以原材料對外投資 C.福利部門領用原材料
D.原材料發(fā)生非正常損失 E.修理機器設備時領用原材料
【正確答案】 ACD
【答案解析】 以原材料對外投資所涉及的增值稅，應視同銷售，作為銷項稅額處理，而不是作為進項稅額轉(zhuǎn)出。用材料對設備進行修理，這也是日常的支出，材料的增值稅照樣可以抵扣，這是改變了用途，但并非用于非應稅項目。
10.下列各項屬于“其他應交款”科目核算范圍的有( )。
A.應交的土地增值稅 B.應交的教育費附加 C.應交的礦產(chǎn)資源補償費 D.應交的住房公積金
【正確答案】 BCD
【答案解析】 應交的土地增值稅應在“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目核算。參見教材P170頁。
11.“長期應付款”科目核算的內(nèi)容主要有（?。?。
A. 應付購貨款
B. 從銀行等金融機構借入的期限在1年以上的借款
C. 采用補償貿(mào)易方式引進國外設備價款
D.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
E. 應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A在“應付賬款”科目核算；選項B在“長期借款”科目核算；選項E在“其他應付款”科目核算。
三、計算題。
1.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為 10％，營業(yè)稅稅率為5％，所得稅稅率為33％，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2005 年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。
（1）從某一般納稅人購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200萬元，增值稅34萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費10000元（進項稅額按7％ 的扣除率計算），材料已經(jīng)到達并驗收入庫。
（2）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款10萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫，增值稅抵扣稅率為13%。
（3）將一批材料用于工程項目，材料成本為10000元。
（4）收購未稅礦產(chǎn)品，實際支付的收購款為10萬元，代扣代交的資源稅1.5萬元（假 設不考慮增值稅因素）。 （5）將應稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本為400萬元，計稅價格為500萬元，另支付補價10萬元。
（6）對外提供運輸勞務，收入10萬元存入銀行，確認收入并計算應交營業(yè)稅。
（7）出售一項專利權，收入8萬元存入銀行，該專利權出售時的攤余價值為6萬元， 已提減值準備2萬元。
（8）企業(yè)當年收到稅務機關減免增值稅10000元。該企業(yè)采取先征后退返還增值稅的方法。
要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關業(yè)務的會計分錄。
【正確答案】 （1）購入原材料：
借：原材料 2009300
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 340700
貸：銀行存款 2350000
（2）收購農(nóng)產(chǎn)品：
借：原材料 87000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 13000
貸：銀行存款 100000
（3）在建工程領用生產(chǎn)用材料：
借：在建工程 11700
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700
原材料 10000
（4）收購未稅礦產(chǎn)品：
借：原材料 115000
貸：銀行存款 100000
應交稅金——應交資源稅 15000
（5）用應稅消費品對外投資：
應交增值稅＝500×17％＝85（萬元）
應交消費稅＝500×10％＝50（萬元）
借：長期股權投資 5450000
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 850000
應交稅金——應交消費稅 500000
庫存商品 4000000
銀行存款 100000
（6）對外提供勞務：
確認收入：
借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務收入 100000
計算應交營業(yè)稅：
借：其他業(yè)務支出 5000
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 5000
（7）出售專利所有權：
借：銀行存款 80000
無形資產(chǎn)減值準備 20000
貸：無形資產(chǎn) 60000
應交稅金——應交營業(yè)稅 4000
營業(yè)外收入 36000
（8）收到減免的增值稅：
借：銀行存款 10000
貸：補貼收入 10000
2.FT公司適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本法進行日常核算。公司2004年8月31日“應交稅金—應交增值稅”科目借方余額為50000元，該借方余額均可從下月的銷項稅額中抵扣。9月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為800000元，增值稅額為136000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。
（2）用原材料對外投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本為500000元，計稅價格為700000元，應交納的增值稅額為119000元。
（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為468000元（含增值稅），實際成本為360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。
（4）在建工程領用原材料一批，該批原材料實際成本為500000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為85000元。
（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為100000元，增值稅額為17000元。
（6）用銀行存款交納本月增值稅80000元。
（7）月末將本月應交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。
要求：做出上述各筆業(yè)務的賬務處理。
【正確答案】 （1）借：原材料 800000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 136000
貸：應付票據(jù) 936000
（2）用原材料對外投資應視同銷售處理：
借：長期股權投資 619000
貸：原材料 500000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 119000
（3）借：應收賬款 468000
貸：主營業(yè)務收入 400000 〔468000/（1+17％）〕
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 68000
借：主營業(yè)務成本 360000
貸：庫存商品 360000
（4）在建工程領用原材料，原材料是用于非應稅項目，應作進項稅額轉(zhuǎn)出：
借：在建工程 585000
貸：原材料 500000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 85000
（5）借：待處理財產(chǎn)損溢 117000
貸：原材料 100000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 17000
（6）借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金） 80000
貸：銀行存款 80000
（7）FT公司9月份發(fā)生的銷項稅額=119000+68000=187000（元）
9月份應交增值稅額=187000+85000+17000-136000-50000=103000（元）
其中：最后的50000是8月月末的增值稅借方余額。
9月份應交未交的增值稅額=103000-80000=23000（元）
借：應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 23000
貸：應交稅金—未交增值稅 23000
3.
甲上市公司（本題下稱"甲公司"）于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定:從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息（即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息）；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值l元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結資金利息收入390萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關稅費30萬元后，實際取得凍結資金利息收入360萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結資金利息收入均已收存銀行。
2OO1年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為l0000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換800萬股，并于當日辦妥相關手續(xù)。
2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換為2399.92萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當日辦妥相關手續(xù)。
甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。
甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。甲公司計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過"應付利息"科目核算。
要求:
（1）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。
（2）編制甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關的會計分錄。
（3）編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關的會計分錄。
（4）編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關的會計分錄。
【正確答案】
（1）甲公司2000年1月2日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
借：銀行存款 40360
貸：應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）40000
--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價） 360
企業(yè)發(fā)行債券取得凍結資金利息收入，扣除相關費用后，實際取得凍結資金利息收入應作為債券溢價。
（2）甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關的會計分錄
借：財務費用 540
應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價） 60（360/6）
貸：應付利息 600（40000×3%×6/12）
（3）甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關的會計分錄
借：財務費用 67.5
應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價）7.5（360/3/4×3/12，1-3月份）
貸：應付利息 75 （10000×3%×3/12，1-3月份）
借：應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000
--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價）52.5（360/4÷36×21）
應付利息 75（10000×3%×3/12）
貸：股本 800
資本公積 9327.5
（4） 甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關的會計分錄
借：財務費用 405
應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價）45（360/40000×30000÷3×6/12）
貸：應付利息 450(30000×3%×6/12，1-6月份)
借：應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）30000
--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價）45[ 360×3/4÷36×6]
應付利息 450
貸：股本 2399.92
現(xiàn)金 1
資本公積 28094.08
1.某企業(yè)于2003年3月1日開出面值20 000元，6個月到期的應付票據(jù)，票面利率是6%，則該應付票據(jù)在2003年6月30日的賬面價值是（ ）元。
A.20 000 B.20 400 C.20 800 D.21 200
【正確答案】 B
【答案解析】 從2003年3月1日到2003年6月30日是4個月，因此，該應付票據(jù)在2003年6月30日的賬面價值是20 000+20 000×6%×4/12=20 400（元）
2.企業(yè)當月交納當月增值稅，應通過（?。┛颇亢怂?。
A．應交稅金－－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B．應交稅金－－未交增值稅
C．應交稅金－－應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
D．應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)當月交納當月增值稅，應通過“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”科目核算， “應交稅金－－未交增值稅”科目核算的企業(yè)當期繳納以前期間的增值稅。
3.某增值稅一般納稅企業(yè)，以庫存商品對乙企業(yè)投資，其存貨賬面成本130萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，計稅價格150萬元。增值稅率為17%，消費稅率為10%。則本企業(yè)長期股權投資的初始投資成本是（ ）萬元。
A.120 B.152.4 C.160.5 D.190.5
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)以庫存商品對外投資，按照稅法規(guī)定應視同銷售。
初始投資成本=130-10+150×17%+150×10%=160.5（萬元）
本題的分錄：
借：長期股權投資 160.5
存貨跌價準備 10
貸：庫存商品 130
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）25.5 （150×17％）
應交稅金－－應交消費稅 15 （150×10％）
4.某企業(yè)本期應交房產(chǎn)稅3萬元，應交土地使用稅2萬元，應交印花稅1萬元，因擴建占地應交耕地占用稅10萬元，則本期影響“應交稅金”科目的金額是（ ）萬元。
A.5 B.6 C.15 D.16
【正確答案】 A
【答案解析】 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅是計入“管理費用”的四個稅種。其中印花稅不通過“應交稅金”核算，直接借“管理費用”或“待攤費用”貸記“銀行存款”。耕地占用稅也不通過“應交稅金”核算，企業(yè)按照規(guī)定交納的耕地占用稅，借“在建工程”貸記“銀行存款”。所以當期影響“應交稅金”科目的金額是3+2=5（萬元）
5.某企業(yè)本期應交房產(chǎn)稅2萬元，應交土地使用稅2萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅10萬元，契稅5萬元，車輛購置稅0.8萬元，則本期影響應交稅金科目的金額是（ ）萬元。
A.20.8 B.19.8 C.9.8 D.4
【正確答案】 D
【答案解析】 不通過“應交稅金”科目核算的稅金有：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。
應交的房產(chǎn)稅：
借：管理費用 2
貸：應交稅金－－應交房產(chǎn)稅 2
應交的土地使用稅：
借：管理費用 2
貸：應交稅金－－應交土地使用稅 2
印花稅：
借：管理費用 1
貸：銀行存款 1
耕地占用稅：
借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 10
貸：銀行存款 10
契稅：
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)等） 5
貸：銀行存款 5
車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn) 0.8
貸：銀行存款 0.8
6.A企業(yè)委托B企業(yè)（A、B企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%）加工材料（非金銀首飾），原材料價款45萬元，加工費用5萬元（不含增值稅），增值稅以銀行存款另外支付，由受托方代扣代繳消費稅3萬元，材料已加工完畢驗收入庫，將繼續(xù)用于加工應稅消費品。該材料加工后入庫成本是（ ）萬元。
A.45 B.48 C.50 D.53
【正確答案】 C
【答案解析】 委托加工應稅消費品，由受托方代扣代繳的消費稅，委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售的，委托方交納的消費稅計入委托加工成本，該產(chǎn)品銷售時不再交納消費稅；委托加工應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，委托方交納的消費稅按規(guī)定準予抵扣，記入“應交稅金――應交消費稅”賬戶的借方，待最終產(chǎn)品銷售時再全額交納消費稅。
本題中，委托加工收回的材料是用于繼續(xù)生產(chǎn)的，則代扣代繳的消費稅可以予以抵扣，不計入委托加工材料的成本。支付的加工費應計算繳納增值稅5×17％＝0.85計入進項稅額。
該材料加工后入庫成本=45+5=50（萬元）（注意支付的加工費不含增值稅）
分錄：
借：委托加工物資 50
應交稅金－－應交增值稅（進項稅額） 0.85
應交稅金－－應交消費稅 3
貸：銀行存款 8.85
原材料 45
7.下列事項可以通過“應付福利費”科目借方核算的是（ ）。
A.交納職工的醫(yī)療保險費
B.離退休人員報銷的醫(yī)藥費
C.支付離退休人員退休金
D.交納離退休人員的醫(yī)療保險費
【正確答案】 A
【答案解析】 支付退休金、支付離退休人員報銷的醫(yī)藥費、交納離退休人員的醫(yī)療保險費等，計入管理費用。各個選項的賬務處理如下：
A：交納職工的醫(yī)療保險費：
借：應付福利費
貸：銀行存款
B：離退休人員報銷的醫(yī)藥費：
借：管理費用
貸：銀行存款
C：支付離退休人員退休金 和 D：交納離退休人員的醫(yī)療保險費：
借：管理費用
貸：銀行存款
8.企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務稅金及附加”不包括的稅金為（ ）。
A．消費稅 B．資源稅 C．城市維護建設稅 D．增值稅
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務稅金及附加”項目包括的稅金主要有營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅以及教育費附加等，它們都對企業(yè)利潤有影響，但增值稅不影響企業(yè)利潤，故在利潤表中不作反映。
9.企業(yè)為一些非應增值稅項目購進材料時，該材料負擔的增值稅額應當計入（ ）。
A．應交稅金—應交增值稅 B．主營業(yè)務稅金及附加 C．材料的采購成本 D．營業(yè)外支出
【正確答案】 C
【答案解析】 按照稅法規(guī)定，如果屬于購入原材料時就知道該原材料是用于非應稅項目，則發(fā)生的增值稅進項稅額不允許抵扣，應直接計入原材料的采購成本。本題屬于這種情況。
如果購入時計劃是用于正常的生產(chǎn)加工，則購入時將增值稅計入進項稅額，但后來企業(yè)改變用途，用于了非應稅項目，則通過應交稅金－－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）科目轉(zhuǎn)出。
10.甲公司開展補償貿(mào)易業(yè)務，從國外引進設備及配套工具價款、國外運保費等共800萬元，其中設備款600萬元，配件及工具款200萬元。設備進關時，又支付進口關稅及國內(nèi)運費8萬元，其中設備負擔6萬元，配件及工具負擔2萬元。此項業(yè)務應計入“長期應付款”科目的金額為（ ）萬元。
A．800 B．816 C．600 D．606
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)按照補償貿(mào)易方式引進設備時，應按設備、工具、零配件等的價款及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記“長期應付款—應付補償貿(mào)易引進設備款”科目。企業(yè)用人民幣借款支付進口關稅、國內(nèi)運雜費和安裝費，借記“在建工程”、“原材料 ”等科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。
11.企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用是（ ）。
A．按票面利率計算的應計利息減去應攤銷的折價
B．按票面利率計算的應計利息加上應攤銷的折價
C．按實際利率計算的應計利息減去應攤銷的折價
D．按實際利率計算的應計利息加上應攤銷的折價
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)折價購入債券時，每期實際負擔的利息費用=當期債券利息+當期應攤銷的折價；企業(yè)溢價購入債券時，每期實際負擔的利息費用=當期債券利息-當期應攤銷的溢價。
二、多項選擇題。
1.下列有關稅金會計處理的說法，正確的有（ ）。
A.企業(yè)收到先征后返的消費稅，應于實際收到時，計入補貼收入
B.企業(yè)收到先征后返的營業(yè)稅，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出
C.企業(yè)收到稅務部門先征后返的增值稅，應于實際收到時計入補貼收入
D.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出
【正確答案】 BC
【答案解析】 企業(yè)收到先征后返的消費稅或營業(yè)稅，應于實際收到后，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出。收到稅務部門先征后返的增值稅，計入補貼收入。
2.計入在建工程或固定資產(chǎn)成本的稅金有（ ）。
A.耕地占用稅 B.車輛購置稅 C.契稅 D.車船使用稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 車船使用稅計入管理費用。
A：耕地占用稅：
借：固定資產(chǎn)（或在建工程）
貸：銀行存款
B：車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
C：契稅：
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
D：車船使用稅：
借：管理費用
貸：銀行存款
3.對下列“應交稅金—應交增值稅”科目專欄正確的表述有（ ）。
A.當月繳納上月未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄
B.當月繳納當月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄
C.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅
D.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應從銷項稅額抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額
【正確答案】 BCD
【答案解析】 A：當月繳納上月未交增值稅，不登記在“已交稅金”專欄，而通過“應交稅金—未交增值稅”科目核算，借記“應交稅金－－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。所以，選項A的表述不正確。
B：當月繳納當月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄，借記“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。所以，選項B的表述是正確的。
C：“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅，借記“應交稅金－－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應交稅金－－未交增值稅”。所以，選項C的表述是正確的。
D：該表述正確。比如在建工程領用原材料：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅金－－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
4.下列項目在會計處理時將形成一項流動負債的有（ ）。
A.按月預提非購建固定資產(chǎn)的長期借款利息
B.董事會決議分派的股票股利
C.材料已收到但尚未收到結算憑證的暫估料款
D.計期付息到期還本的應付債券的利息
E.股東大會決議分派的現(xiàn)金股利
【正確答案】 CDE
【答案解析】 A：按月計提非購建固定資產(chǎn)的長期借款利息，應增加長期借款的賬面價值。
借：財務費用
貸：長期借款
B：董事會決議分派的股票股利時不作任何會計處理；
C：期末應暫估入賬，分錄：
借：原材料
貸：應付賬款－－應付暫估款
形成一項流動負債，應選入。
D：借：財務費用
貸：應付利息
形成一項流動負債，應選入。
E：借：利潤分配－－應付普通股股利
貸：應付股利
形成一項流動負債，應選入。
5.下列稅費中應計入有關存貨成本的有（ ）。
A.一般納稅企業(yè)進口貨物交納的增值稅
B.一般納稅企業(yè)進口貨物交納的關稅
C.一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
D.收購未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳的資源稅
E.繳納的礦產(chǎn)資源補償費
【正確答案】 BCD
【答案解析】 A：一般納稅企業(yè)進口貨物交納的增值稅，計入應交稅金。
B：一般納稅企業(yè)進口貨物交納的關稅計入存貨的成本；
C：一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入存貨成本；
D：企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時，按實際支付的收購款，記：
借：材料采購
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
按代扣代繳的資源稅稅額，記：
借：材料采購
貸：應交稅金——應交資源稅
企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時：
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
E：繳納的礦產(chǎn)資源補償費：借記“管理費用”，貸記“其他應交款”。
6.下列通過“其他應付款”核算的業(yè)務包括（ ）。
A.應付包裝物租金
B.存入保證金
C.應付分期付息債券利息
D.職工未按期領取的工資
E.應付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的租金
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 其他應付款科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：
（1）應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；
（2）職工未按期領取的工資；
（3）應付、暫收所屬單位、個人的款項；
（4）其他應付暫收款項。
選項C：應付分期付款債券利息，通過“應付利息”科目核算，不選入。
7.有關資源稅錯誤的處理方法是（ ）。
A.銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“其他業(yè)務支出”
B.自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“管理費用”
C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入應交資源稅科目的借方
D.收購液體鹽加工固體鹽相關的資源稅，按規(guī)定允許抵扣的資源稅計入收購礦產(chǎn)品的成本
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“主營業(yè)務稅金及附加”；
自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”；
收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入收購礦產(chǎn)品的成本；
收購液體鹽加工固體鹽相關的資源稅，按規(guī)定允許抵扣資源稅記入應交資源稅科目的借方。
8.收到先征后返的營業(yè)稅、消費稅，于實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記的科目是（ ）。
A.主營業(yè)務稅金及附加 B.其他業(yè)務支出 C.應交稅金 D.補貼收入
【正確答案】 AB
【答案解析】 收到先征后返的營業(yè)稅、消費稅等，于實際收到時，沖減主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出。收到稅務機關先征后返的增值稅，于實際收到時作為補貼收入處理。
9.一般納稅人企業(yè)，下列經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的增值稅，應作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。
A.在建工程領用原材料 B.以原材料對外投資 C.福利部門領用原材料
D.原材料發(fā)生非正常損失 E.修理機器設備時領用原材料
【正確答案】 ACD
【答案解析】 以原材料對外投資所涉及的增值稅，應視同銷售，作為銷項稅額處理，而不是作為進項稅額轉(zhuǎn)出。用材料對設備進行修理，這也是日常的支出，材料的增值稅照樣可以抵扣，這是改變了用途，但并非用于非應稅項目。
10.下列各項屬于“其他應交款”科目核算范圍的有( )。
A.應交的土地增值稅 B.應交的教育費附加 C.應交的礦產(chǎn)資源補償費 D.應交的住房公積金
【正確答案】 BCD
【答案解析】 應交的土地增值稅應在“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目核算。參見教材P170頁。
11.“長期應付款”科目核算的內(nèi)容主要有（?。?。
A. 應付購貨款
B. 從銀行等金融機構借入的期限在1年以上的借款
C. 采用補償貿(mào)易方式引進國外設備價款
D.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
E. 應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A在“應付賬款”科目核算；選項B在“長期借款”科目核算；選項E在“其他應付款”科目核算。
三、計算題。
1.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為 10％，營業(yè)稅稅率為5％，所得稅稅率為33％，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2005 年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。
（1）從某一般納稅人購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200萬元，增值稅34萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費10000元（進項稅額按7％ 的扣除率計算），材料已經(jīng)到達并驗收入庫。
（2）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款10萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫，增值稅抵扣稅率為13%。
（3）將一批材料用于工程項目，材料成本為10000元。
（4）收購未稅礦產(chǎn)品，實際支付的收購款為10萬元，代扣代交的資源稅1.5萬元（假 設不考慮增值稅因素）。 （5）將應稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本為400萬元，計稅價格為500萬元，另支付補價10萬元。
（6）對外提供運輸勞務，收入10萬元存入銀行，確認收入并計算應交營業(yè)稅。
（7）出售一項專利權，收入8萬元存入銀行，該專利權出售時的攤余價值為6萬元， 已提減值準備2萬元。
（8）企業(yè)當年收到稅務機關減免增值稅10000元。該企業(yè)采取先征后退返還增值稅的方法。
要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關業(yè)務的會計分錄。
【正確答案】 （1）購入原材料：
借：原材料 2009300
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 340700
貸：銀行存款 2350000
（2）收購農(nóng)產(chǎn)品：
借：原材料 87000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 13000
貸：銀行存款 100000
（3）在建工程領用生產(chǎn)用材料：
借：在建工程 11700
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700
原材料 10000
（4）收購未稅礦產(chǎn)品：
借：原材料 115000
貸：銀行存款 100000
應交稅金——應交資源稅 15000
（5）用應稅消費品對外投資：
應交增值稅＝500×17％＝85（萬元）
應交消費稅＝500×10％＝50（萬元）
借：長期股權投資 5450000
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 850000
應交稅金——應交消費稅 500000
庫存商品 4000000
銀行存款 100000
（6）對外提供勞務：
確認收入：
借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務收入 100000
計算應交營業(yè)稅：
借：其他業(yè)務支出 5000
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 5000
（7）出售專利所有權：
借：銀行存款 80000
無形資產(chǎn)減值準備 20000
貸：無形資產(chǎn) 60000
應交稅金——應交營業(yè)稅 4000
營業(yè)外收入 36000
（8）收到減免的增值稅：
借：銀行存款 10000
貸：補貼收入 10000
2.FT公司適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本法進行日常核算。公司2004年8月31日“應交稅金—應交增值稅”科目借方余額為50000元，該借方余額均可從下月的銷項稅額中抵扣。9月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為800000元，增值稅額為136000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。
（2）用原材料對外投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本為500000元，計稅價格為700000元，應交納的增值稅額為119000元。
（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為468000元（含增值稅），實際成本為360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。
（4）在建工程領用原材料一批，該批原材料實際成本為500000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為85000元。
（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為100000元，增值稅額為17000元。
（6）用銀行存款交納本月增值稅80000元。
（7）月末將本月應交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。
要求：做出上述各筆業(yè)務的賬務處理。
【正確答案】 （1）借：原材料 800000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 136000
貸：應付票據(jù) 936000
（2）用原材料對外投資應視同銷售處理：
借：長期股權投資 619000
貸：原材料 500000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 119000
（3）借：應收賬款 468000
貸：主營業(yè)務收入 400000 〔468000/（1+17％）〕
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 68000
借：主營業(yè)務成本 360000
貸：庫存商品 360000
（4）在建工程領用原材料，原材料是用于非應稅項目，應作進項稅額轉(zhuǎn)出：
借：在建工程 585000
貸：原材料 500000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 85000
（5）借：待處理財產(chǎn)損溢 117000
貸：原材料 100000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 17000
（6）借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金） 80000
貸：銀行存款 80000
（7）FT公司9月份發(fā)生的銷項稅額=119000+68000=187000（元）
9月份應交增值稅額=187000+85000+17000-136000-50000=103000（元）
其中：最后的50000是8月月末的增值稅借方余額。
9月份應交未交的增值稅額=103000-80000=23000（元）
借：應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 23000
貸：應交稅金—未交增值稅 23000
3.
甲上市公司（本題下稱"甲公司"）于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定:從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息（即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息）；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值l元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結資金利息收入390萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關稅費30萬元后，實際取得凍結資金利息收入360萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結資金利息收入均已收存銀行。
2OO1年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為l0000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換800萬股，并于當日辦妥相關手續(xù)。
2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換為2399.92萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當日辦妥相關手續(xù)。
甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。
甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。甲公司計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過"應付利息"科目核算。
要求:
（1）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。
（2）編制甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關的會計分錄。
（3）編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關的會計分錄。
（4）編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關的會計分錄。
【正確答案】
（1）甲公司2000年1月2日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
借：銀行存款 40360
貸：應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）40000
--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價） 360
企業(yè)發(fā)行債券取得凍結資金利息收入，扣除相關費用后，實際取得凍結資金利息收入應作為債券溢價。
（2）甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關的會計分錄
借：財務費用 540
應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價） 60（360/6）
貸：應付利息 600（40000×3%×6/12）
（3）甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關的會計分錄
借：財務費用 67.5
應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價）7.5（360/3/4×3/12，1-3月份）
貸：應付利息 75 （10000×3%×3/12，1-3月份）
借：應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000
--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價）52.5（360/4÷36×21）
應付利息 75（10000×3%×3/12）
貸：股本 800
資本公積 9327.5
（4） 甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關的會計分錄
借：財務費用 405
應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價）45（360/40000×30000÷3×6/12）
貸：應付利息 450(30000×3%×6/12，1-6月份)
借：應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）30000
--可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價）45[ 360×3/4÷36×6]
應付利息 450
貸：股本 2399.92
現(xiàn)金 1
資本公積 28094.08