一、單項選擇題。
1.W公司2002年9月初增加設備一項，該項設備原值50000元，預計可使用5年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2004年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為16500元，則2005年應計提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）元。
A. 10000 B. 8250 C . 8000 D. 6000
【正確答案】 D
【答案解析】 年折舊額=50000/5=10000（元）
2002年折舊額=10000×3/12=2500（元）
至2004年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=50000-（2500+10000×2）=27500元，高于估計可收回金額16500元，則應計提減值準備11000元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余2年零9個月時間內(nèi)折舊，因此，2003年的折舊額=16500/33×12=6000（元）。
2.乙公司2004年6月20日購入設備一臺，入賬價值300萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元，在采用雙倍余額遞減法計提折舊時，2005年應對該設備計提的折舊額為（ ）萬元。
A. 120 B. 96 C.72 D. 67.2
【正確答案】 B
【答案解析】 本題折舊率為40％，2005年折舊額＝300×40％×6/12+（300-300×40％）×40％×6/12=96（萬元）?？忌⒁庠诩铀僬叟f法下，年內(nèi)各月折舊額均相等。 來源：www.examda.com
3.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應在報告批準后，轉(zhuǎn)入（ ）科目。
A．資本公積 B．其他業(yè)務收入 C．營業(yè)外收入 D．投資收益
【正確答案】 C
【答案解析】 盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入"營業(yè)外收入"科目。
4.2000年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備，其原價為1230萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。 2004年12月31日，經(jīng)過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。 2005年度該設備應計提的折舊額為（ ）萬元。
A．90 B．108 C．120 D．144
【正確答案】 B
【答案解析】 1230-（1230-30）÷10×4=750＞560，即賬面價值為560萬元，應按560萬元以及預計年限計提折舊：（560-20）÷5=108（萬元）
5.某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價20萬美元，當日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。投資合同的約定匯率為1美元=8.2元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為（ ）萬元人民幣。
A.164 B.170 C.174 D.175
【正確答案】 D
【答案解析】 投資者投入的固定資產(chǎn)應將協(xié)議價加運雜費、相關(guān)稅金、安裝調(diào)試費作為各方確認的價值作為入賬價值；接受外幣投資時，按照規(guī)定作為資產(chǎn)的折算應按當日市場匯率而不是合同約定匯率折合為人民幣入賬。因此該設備入賬價值＝20×8.25+2+5+3=175（萬元）?？忌欢ㄒ⒁庠诮邮芡顿Y時資產(chǎn)類賬戶要用接受投資當日的市場匯率來計算。
6.下列固定資產(chǎn)中，本月應計提折舊的是（ ）。
A.本月季節(jié)性停用的設備 B.當月購入的設備
C.未提足折舊上月提前報廢的設備 D.已提足折舊繼續(xù)使用的設備
【正確答案】 A
【答案解析】 當月購入的設備，當月不提折舊，自下個月開始計提折舊。已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不計提折舊。未提足折舊而提前報廢的設備，由于已從企業(yè)的固定資產(chǎn)賬戶中轉(zhuǎn)出，不計提折舊。季節(jié)性停用的設備，屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，仍然要計提折舊，管理用的計入管理費用，生產(chǎn)用的計入制造費用。所以選擇答案A。
7.某股份有限公司采用自營方式建造固定資產(chǎn),在籌建期間由于正常原因造成單位工程損失,工程毀損損失減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失,該項固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)的，應計入( )。
A.待攤費用 B.營業(yè)外支出 C.長期待攤費用 D.計入繼續(xù)施工的工程成本
【正確答案】 D
【答案解析】 采用自營方式建造固定資產(chǎn)，在籌建期間由于正常原因造成單位工程毀損，工程毀損損失減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，如果工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)應計入施工的工程成本；如果工程項目已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，屬于籌建期期間的，計入長期待攤費用（籌建費用）；不屬于籌建期間的，直接計入當期營業(yè)外支出。所以本題選擇答案D。
8.某企業(yè)為延長甲設備的使用壽命，2003年6月份對其進行改良并于當月完工，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計20萬元，估計能使甲設備延長使用壽命2年。根據(jù)2003年6月末的賬面記錄，甲設備的原賬面原價為120萬元，已提折舊為57萬元，未計提減值準備。若確定甲設備改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業(yè)2003年6月份可以予以資本化的甲設備后續(xù)支出為（ ）萬元。
A、 0 B、15 C、18 D、20
【正確答案】 B
【答案解析】 改擴建時固定資產(chǎn)的賬面價值=120-57=63（萬元），因可收回金額為78萬元，所以該企業(yè)2003年6月份可以予以資本化的甲設備后續(xù)支出為15萬元，另5萬元應費用化。
9.下列項目中，不應計入固定資產(chǎn)入賬價值的是（ ）。
A．固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料負擔的增值稅
B．固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款手續(xù)費用（達到重要性要求）
C．固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品負擔的消費稅
D．固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并交付使用后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息
【正確答案】 D
【答案解析】 固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息不應計入固定資產(chǎn)入賬價值，而應計入財務費用。
10.下列說法中，不正確的是（ ）。
A．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。
B．投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值。
C．購置的不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、運輸費、包裝費、交納的相關(guān)稅金等，作為入賬價值。
D．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的賬面價值加上新的安裝成本、包裝費、運雜費等，作為調(diào)入固定資產(chǎn)的入賬價值。
【正確答案】 B
【答案解析】 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。
11.某企業(yè)對某固定資產(chǎn)廠房進行處理，賬面原價為22.5萬元，累計折舊為15萬元，已提減值準備1.5萬元，清理時發(fā)生清理費用0.75萬元，清理收入為9萬元，營業(yè)稅率為5%，假設不考慮其他稅費，則該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（ ）萬元。
A．8.25 B．1.5 C．1.8 D．2.25
【正確答案】 C
【答案解析】 固定資產(chǎn)的清理凈收入=9-［（22.5-15-1.5）+0.75+9×5%］=1.8（萬元）。
本題的賬務處理：
借：固定資產(chǎn)清理 6
累計折舊 15
固定資產(chǎn)減值準備 1.5
貸：固定資產(chǎn) 22.5
借：固定資產(chǎn)清理 0.75
貸：銀行存款 0.75
借：銀行存款 9
貸：固定資產(chǎn)清理 9
借：固定資產(chǎn)清理 0.45
貸：應交稅金－－應交營業(yè)稅 9×5％＝0.45
借：固定資產(chǎn)清理 1.8
貸：營業(yè)外收入 1.8
12.采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預付的工程價款應借記的會計科目是（ ）。
A．預付賬款 B．工程物資 C．在建工程 D．固定資產(chǎn)
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)采用出包方式自建固定資產(chǎn)的工程，"在建工程"科目實際為本企業(yè)與承包單位的結(jié)算科目，企業(yè)將與承包單位結(jié)算的工程價款作為工程成本，通過"在建工程"科目核算。
13.某企業(yè)提供中期報告，2004年3月28日購入并進行安裝固定資產(chǎn)一臺，4月15日達到預定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價值60000元，預計使用年限5年，預計凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。2004年6月30日進行檢查時發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預計銷售凈價為51000元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計提固定資產(chǎn)減值準備（ ）元。
A．5000 B．3000 C．7000 D．9000
【正確答案】 B
【答案解析】 2004年6月30日檢查時已計提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預計銷售凈價和預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計提固定資產(chǎn)減值準備=56000-53000=3000（元）。
14.某設備的賬面原價為160 000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10 000元，按年數(shù)總和法計提折舊。該設備在第3年應計提的折舊為（ ）元。
A.30 000 B.60 000 C.20 000 D.10 000
【正確答案】 A
【答案解析】 采用年數(shù)總和法，該設備在第3年應計提的折舊為：（160 000-10 000）×3/15=30000（元），所以本題的答案為A。
15.2003年6月18日，甲公司接受乙公司捐贈的一臺八成新機器設備，乙公司提供了購買這臺設備的有關(guān)發(fā)票等憑證，據(jù)此確定該設備原價為130200元（含增值稅進項稅額）。甲公司為使設備達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的運輸費3000元、安裝費等為750元，全部以銀行存款支付。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，不考慮其他相關(guān)稅費并且甲公司本年度盈利。甲公司接受捐贈固定資產(chǎn)年末繳納完所得稅后計入"資本公積"科目的金額為（ ）萬元。
A．87234 B．72299.70 C．43560 D．69787.2
【正確答案】 D
【答案解析】 根據(jù)乙公司提供的購買該設備時的有關(guān)發(fā)票確定該設備的原值為130200元，甲公司接受捐贈時，該設備是八成新，按照現(xiàn)行規(guī)定，分錄應是：
借：固定資產(chǎn) 107910
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 104160 （130200×80％）
銀行存款 3750
期末計算所得稅時：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 104160
貸：應交稅金――應交所得稅 34372.8
資本公積――接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 69787.2
所以計入"資本公積"科目的金額為69787.2元。
二、多項選擇題。
1.確定固定資產(chǎn)處置損益時，應考慮的因素有（ ）。
A．累計折舊 B．營業(yè)稅 C．殘料價值 D．保險賠償 E.殘料變價收入
【正確答案】 ABCDE
【答案解析】 確定固定資產(chǎn)處置損益時，應將清理的固定資產(chǎn)凈值（原值減折舊）及其在清理過程中所發(fā)生的清理稅費（如：營業(yè)稅、清理人工費用等）和清理收入（如：保險賠償、過失人賠償、出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等）轉(zhuǎn)入"固定資產(chǎn)清理"賬戶。
2.下列各項支出中，應確認為固定資產(chǎn)改良支出的有（ ）。
A．使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出
B．使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出
C．使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出
D．使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出
E. 固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的支出
【正確答案】 ABD
3.購入的固定資產(chǎn)，其入賬價值包括（?。?BR> A．買價 B．運雜費 C．途中保險費 D．進口關(guān)稅 E.發(fā)生的增值稅
【答疑編號9732,點擊提問】
【您的答案】
【正確答案】 ABCDE
【答案解析】 企業(yè)購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價加上支付的運輸費、包裝費、安裝成本、稅金等作為入賬價值。
4.在計提固定資產(chǎn)折舊的初期，就需考慮固定資產(chǎn)凈殘值的折舊方法是（ ）。
A．年限平均法 B．工作量法 C．雙倍余額遞減法 D．年數(shù)總和法
【正確答案】 ABD
【答案解析】 雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)計提折舊的初期，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，而應在計提折舊的最后兩年，將凈殘值考慮進去。
5.下列不能在"固定資產(chǎn)"賬戶核算的有（?。?。
A．購入正在安裝的設備 B．經(jīng)營性租入的設備 C．融資租入的不需安裝的設備
D．購入的不需安裝的設備 E.大修中的固定資產(chǎn)
【正確答案】 AB
【答案解析】 購入正在安裝的設備應通過"在建工程"賬戶核算；經(jīng)營性租入的設備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；融資租入的不需安裝的設備視同自有固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算；購入的不需安裝的設備在固定資產(chǎn)賬戶核算；大修中的固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)科目核算并正常計提折舊。
6.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目應計入固定資產(chǎn)取得成本的有（ ）。
A．工程耗用原材料
B．工程人員的工資
C．工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實際成本
D．生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)應按建造過程中發(fā)生的全部支出（包括所消耗的材料、人工、其他費用和交納的有關(guān)稅金等）確定其價值。
7."固定資產(chǎn)清理"科目借方核算的內(nèi)容包括（ ）。
A．轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值 B．發(fā)生的清理費用
C．結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈損失 D．結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈收益 E.清理時發(fā)生的營業(yè)稅
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值、發(fā)生的清理費用和結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈收益在"固定資產(chǎn)清理"科目借方核算；結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈損失在"固定資產(chǎn)清理"科目貸方核算。
8.按照企業(yè)會計準則規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中應計提折舊的有（ ）。
A．融資租入的固定資產(chǎn)
B．大修理停用的固定資產(chǎn)
C．按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D．未使用的機器設備
E．未使用的房屋及建筑物
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，除下列情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：
（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（2）按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
9.下列各項中，需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整的有（ ）。
A．對固定資產(chǎn)進行大修理
B．對固定資產(chǎn)進行改擴建
C．對融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)進行改良
D．計提固定資產(chǎn)減值準備
E．計提折舊
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 對固定資產(chǎn)進行大修理，應將其計入有關(guān)費用；對固定資產(chǎn)進行改擴建，應調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值；融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應視同自有固定資產(chǎn)的處理方式來處理；計提固定資產(chǎn)減值準備和計提折舊，均使固定資產(chǎn)賬面價值減少。
10.下列說法錯誤的有（ ）。
A．固定資產(chǎn)的入賬價值應當包括為取得該固定資產(chǎn)而交納耕地占用稅等相關(guān)稅費
B．接受捐贈的固定資產(chǎn)應以該固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價值
C．固定資產(chǎn)減值準備的提取有三種方法：單項計提、分類計提、總體計提。
D．由于正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，在達到預定可使用狀態(tài)之前，計入繼續(xù)施工的工程成本
E．如為非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，在達到預定可使用狀態(tài)之后，屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次性轉(zhuǎn)入管理費用；不屬于籌建期間的，直接計入當期營業(yè)外支出
【正確答案】 BC
【答案解析】 接受捐贈的固定資產(chǎn)入賬價值，關(guān)鍵是捐贈方是否提供了有關(guān)憑據(jù)，其入賬價值方法不同，固定資產(chǎn)減值準備的提取方法只能采用單項計提。
11.下列說法正確的有（ ）。
A．盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。
B．投資者投入的固定資產(chǎn)，應以各方確認的價值作為入賬價值
C．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該資產(chǎn)達到設計要求前發(fā)生的全部支出作為入賬價值
D．企業(yè)用一筆款項購入多項沒有標價的固定資產(chǎn)時，應按各項固定資產(chǎn)市場價格的比例進行分配，以確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。
E．固定資產(chǎn)的改擴建支出不計入固定資產(chǎn)的價值
【正確答案】 ABD
【答案解析】 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。固定資產(chǎn)的改擴建支出屬于資本性支出，應計入固定資產(chǎn)的價值。
三、計算題。
1.企業(yè)某項設備原值為500000元，預計凈殘值為10000元，預計使用年限為5年。
要求：分別采用年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算各年度的折舊額。
【正確答案】 （1）年限平均法
固定資產(chǎn)年折舊額=（500000-10000）÷5=98000（元）
（2）雙倍余額遞減法
年折舊率=2/5×100%=40%
第一年應提折舊額=500000×40%=200000（元）
第二年應提折舊額=（500000-200000）×40%=120000（元）
第三年應提折舊額=（500000-200000-120000）×40%=72000（元）
第四、五每年折舊額=（500000-200000-120000-72000-10000）÷2=49000（元）
（3）年數(shù)總和法：
第一年折舊率=5/15×100%=33.33%
第一年折舊額=（500000-10000）×33.33%=163317（元）
第二年折舊率=4/15×100%=26.67%
第二年折舊額=（500000-10000）×26.67%=130683（元）
第三年折舊率=3/15×100%=20%
第三年折舊額=（500000-10000）×20%=98000（元）
第四年折舊率=2/15×100%=13.33%
第四年折舊額=（500000-10000）×13.33%=65317（元）
第五年折舊率=1/15×100%=6.67%
第五年折舊額=（500000-10000）×6.67%=32683（元）
2.某企業(yè)于2002年9月5日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1200萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備50萬元。在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資200萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50萬元，原材料的進項稅額為8.5萬元。發(fā)生改擴建人員工資80萬元，用銀行存款支付其他費用61.5萬元。該生產(chǎn)線于2002年11月20日達到預定可使用狀態(tài)，此時該項固定資產(chǎn)的預計可收回金額為1300萬元。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為50萬元。
要求：
（1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關(guān)業(yè)務的會計分錄。
（2）計算改擴建后的固定資產(chǎn)2003年應計提的折舊額。
【正確答案】 （1）會計分錄：
借：在建工程 950
累計折舊 200
固定資產(chǎn)減值準備 50
貸：固定資產(chǎn) 1200
借：在建工程 200
貸：工程物資 200
借：在建工程 58.5
貸：原材料 50
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8.5
借：在建工程 80
貸：應付工資 80
借：在建工程 61.5
貸：銀行存款 61.5
借：固定資產(chǎn) 1300
營業(yè)外支出 50
貸：在建工程 1350
2）2003年應計提的折舊額
＝1300×20%×11/12＋（1300－1300×20%）×20%×1/12
＝255.66（萬元）。
【答案解析】 如何理解會計年度和折舊年度的區(qū)別？
解答：會計年度是從1月1日至12月31日，而折舊年度是從開始折舊起共12個月。例如2002年6月20日，購入固定資產(chǎn)，金額為15萬元，5年折舊期，年數(shù)總和法計提折舊，那么第一個折舊年度是從2002年7月至2003年6月，第一個折舊年度的折舊額為15×5/15=5萬元，而該固定資產(chǎn)2002年折舊額為15×5/15×6/12=2.5萬元。
在采用雙倍余額遞減法計提折舊時，如果會計年度和折舊年度一致，那么只要按照公式，很好計算，但如果會計年度和折舊年度不一致，則在按照會計年度計提折舊時，怎么辦？
例題：某企業(yè)2001年9月購入一項固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)原價是20000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為200元，按雙倍余額遞減法計算各個會計年度需要計提的折舊。
這是一個典型的題目。
折舊年度和會計年度不同。第一個折舊年度應該計提的折舊為20000×40% ，第二個折舊年度應該計提的折舊為20000×（1-40%）×40%，而企業(yè)2002年計提折舊包括第一個折舊年度的9個月和第二個折舊年度的3個月，以此類推......
所以：
2001年應提折舊=20000*40%*3/12=2000；
2002年應提折舊＝20000×40%×9/12＋（20000－8000）×40%×3/12＝7200；
2003年應提折舊＝（20000－8000）×40%×9/12＋（20000－8000－4800）×40%×3/12 ＝3600＋720＝4320；
在雙倍余額遞減法下，最后兩年是按直線法來計提折舊的，本題中固定資產(chǎn)的使用期是5年，2001年9月購入，從2001年10月份開始計提折舊，到期日是2006年9月份底，最后兩個折舊年度是2004年的10月份到2005年的9月份和2005年的10月份到2006年的9月份，所以：
2004年應提折舊 ＝（20000－8000－4800）×40%×9/12＋（20000－8000－4800－2880－200）÷2×（3/12）＝2160＋515＝2675；
2005年應提折舊 ＝（20000－8000－4800－2880－200）÷2＝2060；
2006年應提折舊 ＝（20000－8000－4800－2880－200）÷2×（9/12）
＝1545 。
3.甲公司2003年9月1日，經(jīng)營租入一條生產(chǎn)線并進行改良，購入一批用于改良的物料價款為390000元，增值稅進項稅額為66300元，支付的運輸費為3750元，款項已通過銀行支付；生產(chǎn)線安裝時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值36300元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為6171元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為48000元，計稅價格50000元，增值稅率17%，消費稅率10%，應付安裝工人的工資為7200元；生產(chǎn)線于2004年12月份改良完工。該生產(chǎn)線的租賃期為10年，尚可使用年限為9年，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費。
要求：
(1)編制經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良的有關(guān)會計分錄。
(2)計算2005年的折舊及會計分錄。
【正確答案】 （1）支付物料價款、增值稅、運輸費等
借：在建工程 460050（390000+66300+3750）
貸：銀行存款 460050
（2）領(lǐng)用本公司原材料
借：在建工程 42471
貸：原材料 36300
應交稅金－－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 6171
（3）領(lǐng)用本公司產(chǎn)品
借：在建工程 61500
貸：庫存商品 48000
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額） 8500 （ 50000×17%）
應交稅金-應交消費稅 5000 （50000×10%）
（4）應付安裝工人工資
借：在建工程 7200
貸：應付工資 7200
（5）設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)
借：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 571221（460050+42471+61500+7200）
貸：在建工程 571221
（6）由于該設備是在2003年9月1日租入的，到2004年12才改良完畢，租期為10年共計120個月。在改良過程用去4+12=16個月。剩余的租賃期為120-16=104個月折合成104÷12=8.67年,尚可使用年限為9年,所以要按8.67年來計提折舊。
考生考試時一定要注意題中給的年限，不要直接就用給的年限來算,分析一下后再進行計算。2005年應計提的折舊=571221÷104×12=65910.12（元）。
借：制造費用 65910.12
貸：累計折舊 65910.12
4.丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務資料如下：
（1）2000年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。
（2）2001年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預計可收回金額為321萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。
（3）2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。
（4）2003年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設備未發(fā)生減值。
（5）2004年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。
要求：
（1）編制2000年12月12日取得該設備的會計分錄。
（2）計算2001年度該設備計提的折舊額。
（3）計算2001年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應的會計分錄。
（4）計算2002年度該設備計提的折舊額。
（5）編制2002年12月31日該設備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
（6）編制2003年3月12日支付該設備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設備成本的會計分錄。
（7）計算2004年度該設備計提的折舊額。
（8）計算2004年12月31日處置該設備實現(xiàn)的凈損益。
（9）編制2004年12月31日處置該設備的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
【正確答案】 （1）借：固定資產(chǎn) 411（350+59.5+1.5）
貸：銀行存款 411
（2）2001年度該設備計提的折舊額＝（411－15）/10＝39.6（萬元）
（3）2001年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備＝（411－39.6）－321＝50.4（萬元）
會計分錄：
借：營業(yè)外支出 50.4
貸：固定資產(chǎn)減值準備 50.4
（4）2002年度該設備計提的折舊額＝（321－15）/9＝34（萬元）
（5）編制2002年12月31日該設備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄：
借：在建工程 287
累計折舊 73.6
固定資產(chǎn)減值準備 50.4
貸：固定資產(chǎn) 411
（6）編制2003年3月12日支付該設備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設備成本的會計分錄：
借：在建工程 25
貸：銀行存款 25
借：固定資產(chǎn) 312
貸：在建工程 312
（7）2004年度該設備計提的折舊額＝（312－16）/8＝37（萬元）
（8）處置時的賬面價值=312-27.75-37=247.25（萬元）
其中：27.75是2003年4～9月份計提的折舊額。
處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25（萬元）
（9）編制2004年12月31日處置該設備的會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 247.25
累計折舊 64.75
貸：固定資產(chǎn) 312
借：銀行存款 10
貸：固定資產(chǎn)清理 10
借：銀行存款 30
貸：固定資產(chǎn)清理 30
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
借：營業(yè)外支出 210.25
貸：固定資產(chǎn)清理 210.25
1.W公司2002年9月初增加設備一項，該項設備原值50000元，預計可使用5年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2004年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為16500元，則2005年應計提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）元。
A. 10000 B. 8250 C . 8000 D. 6000
【正確答案】 D
【答案解析】 年折舊額=50000/5=10000（元）
2002年折舊額=10000×3/12=2500（元）
至2004年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=50000-（2500+10000×2）=27500元，高于估計可收回金額16500元，則應計提減值準備11000元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余2年零9個月時間內(nèi)折舊，因此，2003年的折舊額=16500/33×12=6000（元）。
2.乙公司2004年6月20日購入設備一臺，入賬價值300萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元，在采用雙倍余額遞減法計提折舊時，2005年應對該設備計提的折舊額為（ ）萬元。
A. 120 B. 96 C.72 D. 67.2
【正確答案】 B
【答案解析】 本題折舊率為40％，2005年折舊額＝300×40％×6/12+（300-300×40％）×40％×6/12=96（萬元）?？忌⒁庠诩铀僬叟f法下，年內(nèi)各月折舊額均相等。 來源：www.examda.com
3.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應在報告批準后，轉(zhuǎn)入（ ）科目。
A．資本公積 B．其他業(yè)務收入 C．營業(yè)外收入 D．投資收益
【正確答案】 C
【答案解析】 盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入"營業(yè)外收入"科目。
4.2000年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備，其原價為1230萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。 2004年12月31日，經(jīng)過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。 2005年度該設備應計提的折舊額為（ ）萬元。
A．90 B．108 C．120 D．144
【正確答案】 B
【答案解析】 1230-（1230-30）÷10×4=750＞560，即賬面價值為560萬元，應按560萬元以及預計年限計提折舊：（560-20）÷5=108（萬元）
5.某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價20萬美元，當日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。投資合同的約定匯率為1美元=8.2元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為（ ）萬元人民幣。
A.164 B.170 C.174 D.175
【正確答案】 D
【答案解析】 投資者投入的固定資產(chǎn)應將協(xié)議價加運雜費、相關(guān)稅金、安裝調(diào)試費作為各方確認的價值作為入賬價值；接受外幣投資時，按照規(guī)定作為資產(chǎn)的折算應按當日市場匯率而不是合同約定匯率折合為人民幣入賬。因此該設備入賬價值＝20×8.25+2+5+3=175（萬元）?？忌欢ㄒ⒁庠诮邮芡顿Y時資產(chǎn)類賬戶要用接受投資當日的市場匯率來計算。
6.下列固定資產(chǎn)中，本月應計提折舊的是（ ）。
A.本月季節(jié)性停用的設備 B.當月購入的設備
C.未提足折舊上月提前報廢的設備 D.已提足折舊繼續(xù)使用的設備
【正確答案】 A
【答案解析】 當月購入的設備，當月不提折舊，自下個月開始計提折舊。已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不計提折舊。未提足折舊而提前報廢的設備，由于已從企業(yè)的固定資產(chǎn)賬戶中轉(zhuǎn)出，不計提折舊。季節(jié)性停用的設備，屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，仍然要計提折舊，管理用的計入管理費用，生產(chǎn)用的計入制造費用。所以選擇答案A。
7.某股份有限公司采用自營方式建造固定資產(chǎn),在籌建期間由于正常原因造成單位工程損失,工程毀損損失減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失,該項固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)的，應計入( )。
A.待攤費用 B.營業(yè)外支出 C.長期待攤費用 D.計入繼續(xù)施工的工程成本
【正確答案】 D
【答案解析】 采用自營方式建造固定資產(chǎn)，在籌建期間由于正常原因造成單位工程毀損，工程毀損損失減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，如果工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)應計入施工的工程成本；如果工程項目已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，屬于籌建期期間的，計入長期待攤費用（籌建費用）；不屬于籌建期間的，直接計入當期營業(yè)外支出。所以本題選擇答案D。
8.某企業(yè)為延長甲設備的使用壽命，2003年6月份對其進行改良并于當月完工，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計20萬元，估計能使甲設備延長使用壽命2年。根據(jù)2003年6月末的賬面記錄，甲設備的原賬面原價為120萬元，已提折舊為57萬元，未計提減值準備。若確定甲設備改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業(yè)2003年6月份可以予以資本化的甲設備后續(xù)支出為（ ）萬元。
A、 0 B、15 C、18 D、20
【正確答案】 B
【答案解析】 改擴建時固定資產(chǎn)的賬面價值=120-57=63（萬元），因可收回金額為78萬元，所以該企業(yè)2003年6月份可以予以資本化的甲設備后續(xù)支出為15萬元，另5萬元應費用化。
9.下列項目中，不應計入固定資產(chǎn)入賬價值的是（ ）。
A．固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料負擔的增值稅
B．固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款手續(xù)費用（達到重要性要求）
C．固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品負擔的消費稅
D．固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并交付使用后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息
【正確答案】 D
【答案解析】 固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息不應計入固定資產(chǎn)入賬價值，而應計入財務費用。
10.下列說法中，不正確的是（ ）。
A．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。
B．投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值。
C．購置的不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、運輸費、包裝費、交納的相關(guān)稅金等，作為入賬價值。
D．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的賬面價值加上新的安裝成本、包裝費、運雜費等，作為調(diào)入固定資產(chǎn)的入賬價值。
【正確答案】 B
【答案解析】 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。
11.某企業(yè)對某固定資產(chǎn)廠房進行處理，賬面原價為22.5萬元，累計折舊為15萬元，已提減值準備1.5萬元，清理時發(fā)生清理費用0.75萬元，清理收入為9萬元，營業(yè)稅率為5%，假設不考慮其他稅費，則該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（ ）萬元。
A．8.25 B．1.5 C．1.8 D．2.25
【正確答案】 C
【答案解析】 固定資產(chǎn)的清理凈收入=9-［（22.5-15-1.5）+0.75+9×5%］=1.8（萬元）。
本題的賬務處理：
借：固定資產(chǎn)清理 6
累計折舊 15
固定資產(chǎn)減值準備 1.5
貸：固定資產(chǎn) 22.5
借：固定資產(chǎn)清理 0.75
貸：銀行存款 0.75
借：銀行存款 9
貸：固定資產(chǎn)清理 9
借：固定資產(chǎn)清理 0.45
貸：應交稅金－－應交營業(yè)稅 9×5％＝0.45
借：固定資產(chǎn)清理 1.8
貸：營業(yè)外收入 1.8
12.采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預付的工程價款應借記的會計科目是（ ）。
A．預付賬款 B．工程物資 C．在建工程 D．固定資產(chǎn)
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)采用出包方式自建固定資產(chǎn)的工程，"在建工程"科目實際為本企業(yè)與承包單位的結(jié)算科目，企業(yè)將與承包單位結(jié)算的工程價款作為工程成本，通過"在建工程"科目核算。
13.某企業(yè)提供中期報告，2004年3月28日購入并進行安裝固定資產(chǎn)一臺，4月15日達到預定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價值60000元，預計使用年限5年，預計凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。2004年6月30日進行檢查時發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預計銷售凈價為51000元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計提固定資產(chǎn)減值準備（ ）元。
A．5000 B．3000 C．7000 D．9000
【正確答案】 B
【答案解析】 2004年6月30日檢查時已計提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預計銷售凈價和預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計提固定資產(chǎn)減值準備=56000-53000=3000（元）。
14.某設備的賬面原價為160 000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10 000元，按年數(shù)總和法計提折舊。該設備在第3年應計提的折舊為（ ）元。
A.30 000 B.60 000 C.20 000 D.10 000
【正確答案】 A
【答案解析】 采用年數(shù)總和法，該設備在第3年應計提的折舊為：（160 000-10 000）×3/15=30000（元），所以本題的答案為A。
15.2003年6月18日，甲公司接受乙公司捐贈的一臺八成新機器設備，乙公司提供了購買這臺設備的有關(guān)發(fā)票等憑證，據(jù)此確定該設備原價為130200元（含增值稅進項稅額）。甲公司為使設備達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的運輸費3000元、安裝費等為750元，全部以銀行存款支付。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，不考慮其他相關(guān)稅費并且甲公司本年度盈利。甲公司接受捐贈固定資產(chǎn)年末繳納完所得稅后計入"資本公積"科目的金額為（ ）萬元。
A．87234 B．72299.70 C．43560 D．69787.2
【正確答案】 D
【答案解析】 根據(jù)乙公司提供的購買該設備時的有關(guān)發(fā)票確定該設備的原值為130200元，甲公司接受捐贈時，該設備是八成新，按照現(xiàn)行規(guī)定，分錄應是：
借：固定資產(chǎn) 107910
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 104160 （130200×80％）
銀行存款 3750
期末計算所得稅時：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 104160
貸：應交稅金――應交所得稅 34372.8
資本公積――接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 69787.2
所以計入"資本公積"科目的金額為69787.2元。
二、多項選擇題。
1.確定固定資產(chǎn)處置損益時，應考慮的因素有（ ）。
A．累計折舊 B．營業(yè)稅 C．殘料價值 D．保險賠償 E.殘料變價收入
【正確答案】 ABCDE
【答案解析】 確定固定資產(chǎn)處置損益時，應將清理的固定資產(chǎn)凈值（原值減折舊）及其在清理過程中所發(fā)生的清理稅費（如：營業(yè)稅、清理人工費用等）和清理收入（如：保險賠償、過失人賠償、出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等）轉(zhuǎn)入"固定資產(chǎn)清理"賬戶。
2.下列各項支出中，應確認為固定資產(chǎn)改良支出的有（ ）。
A．使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出
B．使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出
C．使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出
D．使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出
E. 固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的支出
【正確答案】 ABD
3.購入的固定資產(chǎn)，其入賬價值包括（?。?BR> A．買價 B．運雜費 C．途中保險費 D．進口關(guān)稅 E.發(fā)生的增值稅
【答疑編號9732,點擊提問】
【您的答案】
【正確答案】 ABCDE
【答案解析】 企業(yè)購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價加上支付的運輸費、包裝費、安裝成本、稅金等作為入賬價值。
4.在計提固定資產(chǎn)折舊的初期，就需考慮固定資產(chǎn)凈殘值的折舊方法是（ ）。
A．年限平均法 B．工作量法 C．雙倍余額遞減法 D．年數(shù)總和法
【正確答案】 ABD
【答案解析】 雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)計提折舊的初期，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，而應在計提折舊的最后兩年，將凈殘值考慮進去。
5.下列不能在"固定資產(chǎn)"賬戶核算的有（?。?。
A．購入正在安裝的設備 B．經(jīng)營性租入的設備 C．融資租入的不需安裝的設備
D．購入的不需安裝的設備 E.大修中的固定資產(chǎn)
【正確答案】 AB
【答案解析】 購入正在安裝的設備應通過"在建工程"賬戶核算；經(jīng)營性租入的設備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；融資租入的不需安裝的設備視同自有固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算；購入的不需安裝的設備在固定資產(chǎn)賬戶核算；大修中的固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)科目核算并正常計提折舊。
6.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目應計入固定資產(chǎn)取得成本的有（ ）。
A．工程耗用原材料
B．工程人員的工資
C．工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實際成本
D．生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)應按建造過程中發(fā)生的全部支出（包括所消耗的材料、人工、其他費用和交納的有關(guān)稅金等）確定其價值。
7."固定資產(chǎn)清理"科目借方核算的內(nèi)容包括（ ）。
A．轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值 B．發(fā)生的清理費用
C．結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈損失 D．結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈收益 E.清理時發(fā)生的營業(yè)稅
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值、發(fā)生的清理費用和結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈收益在"固定資產(chǎn)清理"科目借方核算；結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈損失在"固定資產(chǎn)清理"科目貸方核算。
8.按照企業(yè)會計準則規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中應計提折舊的有（ ）。
A．融資租入的固定資產(chǎn)
B．大修理停用的固定資產(chǎn)
C．按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D．未使用的機器設備
E．未使用的房屋及建筑物
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，除下列情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：
（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（2）按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
9.下列各項中，需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整的有（ ）。
A．對固定資產(chǎn)進行大修理
B．對固定資產(chǎn)進行改擴建
C．對融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)進行改良
D．計提固定資產(chǎn)減值準備
E．計提折舊
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 對固定資產(chǎn)進行大修理，應將其計入有關(guān)費用；對固定資產(chǎn)進行改擴建，應調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值；融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應視同自有固定資產(chǎn)的處理方式來處理；計提固定資產(chǎn)減值準備和計提折舊，均使固定資產(chǎn)賬面價值減少。
10.下列說法錯誤的有（ ）。
A．固定資產(chǎn)的入賬價值應當包括為取得該固定資產(chǎn)而交納耕地占用稅等相關(guān)稅費
B．接受捐贈的固定資產(chǎn)應以該固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價值
C．固定資產(chǎn)減值準備的提取有三種方法：單項計提、分類計提、總體計提。
D．由于正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，在達到預定可使用狀態(tài)之前，計入繼續(xù)施工的工程成本
E．如為非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，在達到預定可使用狀態(tài)之后，屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次性轉(zhuǎn)入管理費用；不屬于籌建期間的，直接計入當期營業(yè)外支出
【正確答案】 BC
【答案解析】 接受捐贈的固定資產(chǎn)入賬價值，關(guān)鍵是捐贈方是否提供了有關(guān)憑據(jù)，其入賬價值方法不同，固定資產(chǎn)減值準備的提取方法只能采用單項計提。
11.下列說法正確的有（ ）。
A．盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。
B．投資者投入的固定資產(chǎn)，應以各方確認的價值作為入賬價值
C．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該資產(chǎn)達到設計要求前發(fā)生的全部支出作為入賬價值
D．企業(yè)用一筆款項購入多項沒有標價的固定資產(chǎn)時，應按各項固定資產(chǎn)市場價格的比例進行分配，以確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。
E．固定資產(chǎn)的改擴建支出不計入固定資產(chǎn)的價值
【正確答案】 ABD
【答案解析】 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。固定資產(chǎn)的改擴建支出屬于資本性支出，應計入固定資產(chǎn)的價值。
三、計算題。
1.企業(yè)某項設備原值為500000元，預計凈殘值為10000元，預計使用年限為5年。
要求：分別采用年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算各年度的折舊額。
【正確答案】 （1）年限平均法
固定資產(chǎn)年折舊額=（500000-10000）÷5=98000（元）
（2）雙倍余額遞減法
年折舊率=2/5×100%=40%
第一年應提折舊額=500000×40%=200000（元）
第二年應提折舊額=（500000-200000）×40%=120000（元）
第三年應提折舊額=（500000-200000-120000）×40%=72000（元）
第四、五每年折舊額=（500000-200000-120000-72000-10000）÷2=49000（元）
（3）年數(shù)總和法：
第一年折舊率=5/15×100%=33.33%
第一年折舊額=（500000-10000）×33.33%=163317（元）
第二年折舊率=4/15×100%=26.67%
第二年折舊額=（500000-10000）×26.67%=130683（元）
第三年折舊率=3/15×100%=20%
第三年折舊額=（500000-10000）×20%=98000（元）
第四年折舊率=2/15×100%=13.33%
第四年折舊額=（500000-10000）×13.33%=65317（元）
第五年折舊率=1/15×100%=6.67%
第五年折舊額=（500000-10000）×6.67%=32683（元）
2.某企業(yè)于2002年9月5日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1200萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備50萬元。在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資200萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50萬元，原材料的進項稅額為8.5萬元。發(fā)生改擴建人員工資80萬元，用銀行存款支付其他費用61.5萬元。該生產(chǎn)線于2002年11月20日達到預定可使用狀態(tài)，此時該項固定資產(chǎn)的預計可收回金額為1300萬元。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為50萬元。
要求：
（1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關(guān)業(yè)務的會計分錄。
（2）計算改擴建后的固定資產(chǎn)2003年應計提的折舊額。
【正確答案】 （1）會計分錄：
借：在建工程 950
累計折舊 200
固定資產(chǎn)減值準備 50
貸：固定資產(chǎn) 1200
借：在建工程 200
貸：工程物資 200
借：在建工程 58.5
貸：原材料 50
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8.5
借：在建工程 80
貸：應付工資 80
借：在建工程 61.5
貸：銀行存款 61.5
借：固定資產(chǎn) 1300
營業(yè)外支出 50
貸：在建工程 1350
2）2003年應計提的折舊額
＝1300×20%×11/12＋（1300－1300×20%）×20%×1/12
＝255.66（萬元）。
【答案解析】 如何理解會計年度和折舊年度的區(qū)別？
解答：會計年度是從1月1日至12月31日，而折舊年度是從開始折舊起共12個月。例如2002年6月20日，購入固定資產(chǎn)，金額為15萬元，5年折舊期，年數(shù)總和法計提折舊，那么第一個折舊年度是從2002年7月至2003年6月，第一個折舊年度的折舊額為15×5/15=5萬元，而該固定資產(chǎn)2002年折舊額為15×5/15×6/12=2.5萬元。
在采用雙倍余額遞減法計提折舊時，如果會計年度和折舊年度一致，那么只要按照公式，很好計算，但如果會計年度和折舊年度不一致，則在按照會計年度計提折舊時，怎么辦？
例題：某企業(yè)2001年9月購入一項固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)原價是20000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為200元，按雙倍余額遞減法計算各個會計年度需要計提的折舊。
這是一個典型的題目。
折舊年度和會計年度不同。第一個折舊年度應該計提的折舊為20000×40% ，第二個折舊年度應該計提的折舊為20000×（1-40%）×40%，而企業(yè)2002年計提折舊包括第一個折舊年度的9個月和第二個折舊年度的3個月，以此類推......
所以：
2001年應提折舊=20000*40%*3/12=2000；
2002年應提折舊＝20000×40%×9/12＋（20000－8000）×40%×3/12＝7200；
2003年應提折舊＝（20000－8000）×40%×9/12＋（20000－8000－4800）×40%×3/12 ＝3600＋720＝4320；
在雙倍余額遞減法下，最后兩年是按直線法來計提折舊的，本題中固定資產(chǎn)的使用期是5年，2001年9月購入，從2001年10月份開始計提折舊，到期日是2006年9月份底，最后兩個折舊年度是2004年的10月份到2005年的9月份和2005年的10月份到2006年的9月份，所以：
2004年應提折舊 ＝（20000－8000－4800）×40%×9/12＋（20000－8000－4800－2880－200）÷2×（3/12）＝2160＋515＝2675；
2005年應提折舊 ＝（20000－8000－4800－2880－200）÷2＝2060；
2006年應提折舊 ＝（20000－8000－4800－2880－200）÷2×（9/12）
＝1545 。
3.甲公司2003年9月1日，經(jīng)營租入一條生產(chǎn)線并進行改良，購入一批用于改良的物料價款為390000元，增值稅進項稅額為66300元，支付的運輸費為3750元，款項已通過銀行支付；生產(chǎn)線安裝時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值36300元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為6171元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為48000元，計稅價格50000元，增值稅率17%，消費稅率10%，應付安裝工人的工資為7200元；生產(chǎn)線于2004年12月份改良完工。該生產(chǎn)線的租賃期為10年，尚可使用年限為9年，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費。
要求：
(1)編制經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良的有關(guān)會計分錄。
(2)計算2005年的折舊及會計分錄。
【正確答案】 （1）支付物料價款、增值稅、運輸費等
借：在建工程 460050（390000+66300+3750）
貸：銀行存款 460050
（2）領(lǐng)用本公司原材料
借：在建工程 42471
貸：原材料 36300
應交稅金－－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 6171
（3）領(lǐng)用本公司產(chǎn)品
借：在建工程 61500
貸：庫存商品 48000
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額） 8500 （ 50000×17%）
應交稅金-應交消費稅 5000 （50000×10%）
（4）應付安裝工人工資
借：在建工程 7200
貸：應付工資 7200
（5）設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)
借：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 571221（460050+42471+61500+7200）
貸：在建工程 571221
（6）由于該設備是在2003年9月1日租入的，到2004年12才改良完畢，租期為10年共計120個月。在改良過程用去4+12=16個月。剩余的租賃期為120-16=104個月折合成104÷12=8.67年,尚可使用年限為9年,所以要按8.67年來計提折舊。
考生考試時一定要注意題中給的年限，不要直接就用給的年限來算,分析一下后再進行計算。2005年應計提的折舊=571221÷104×12=65910.12（元）。
借：制造費用 65910.12
貸：累計折舊 65910.12
4.丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務資料如下：
（1）2000年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。
（2）2001年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預計可收回金額為321萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。
（3）2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。
（4）2003年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設備未發(fā)生減值。
（5）2004年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。
要求：
（1）編制2000年12月12日取得該設備的會計分錄。
（2）計算2001年度該設備計提的折舊額。
（3）計算2001年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應的會計分錄。
（4）計算2002年度該設備計提的折舊額。
（5）編制2002年12月31日該設備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
（6）編制2003年3月12日支付該設備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設備成本的會計分錄。
（7）計算2004年度該設備計提的折舊額。
（8）計算2004年12月31日處置該設備實現(xiàn)的凈損益。
（9）編制2004年12月31日處置該設備的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
【正確答案】 （1）借：固定資產(chǎn) 411（350+59.5+1.5）
貸：銀行存款 411
（2）2001年度該設備計提的折舊額＝（411－15）/10＝39.6（萬元）
（3）2001年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備＝（411－39.6）－321＝50.4（萬元）
會計分錄：
借：營業(yè)外支出 50.4
貸：固定資產(chǎn)減值準備 50.4
（4）2002年度該設備計提的折舊額＝（321－15）/9＝34（萬元）
（5）編制2002年12月31日該設備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄：
借：在建工程 287
累計折舊 73.6
固定資產(chǎn)減值準備 50.4
貸：固定資產(chǎn) 411
（6）編制2003年3月12日支付該設備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設備成本的會計分錄：
借：在建工程 25
貸：銀行存款 25
借：固定資產(chǎn) 312
貸：在建工程 312
（7）2004年度該設備計提的折舊額＝（312－16）/8＝37（萬元）
（8）處置時的賬面價值=312-27.75-37=247.25（萬元）
其中：27.75是2003年4～9月份計提的折舊額。
處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25（萬元）
（9）編制2004年12月31日處置該設備的會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 247.25
累計折舊 64.75
貸：固定資產(chǎn) 312
借：銀行存款 10
貸：固定資產(chǎn)清理 10
借：銀行存款 30
貸：固定資產(chǎn)清理 30
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
借：營業(yè)外支出 210.25
貸：固定資產(chǎn)清理 210.25