注冊會計師考試會計模擬試題（五）

第1題 按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的要求，政府補(bǔ)助會計處理方法采用的是（ ）。
    A 收益法中的總額法
    B 資本法中的凈額法
    C 收益法中的凈額法
    D 資本法中的總額法
    正確答案：A
    解析：政府補(bǔ)助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補(bǔ)助計入當(dāng)期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補(bǔ)助計入所有者權(quán)益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法?？傤~法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者費用的扣除。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者所補(bǔ)償費用的扣減。政府補(bǔ)助準(zhǔn)則要求采用的是收益法中的總額法。選項A正確。P353
    第2題 續(xù)上題，2010年又有14名職工離開企業(yè)，則2010年末，應(yīng)貸記“資本公積——其他資本公積”（ ）。
    A 62000
    B 43000
    C 53000
    D 33000
    正確答案：D
    解析：2010年末企業(yè)應(yīng)認(rèn)定的費用和資本公積額＝51×200×15×3/3－120000＝33000（元）。
    第3題 沿用上題條件，假設(shè)2007年末已經(jīng)累計確認(rèn)負(fù)債202500元，2008年末有35人行使股票增值權(quán)，甲公司按照市價超過授予日公允價值的金額付現(xiàn)，假設(shè)授予日公允價值為5元，2008年末股票增值權(quán)的公允價值為14元，其2008年對管理費用的影響金額（ ）元。
    A 112500
    B 157500
    C 25000
    D 22500
    正確答案：A
    解析：（50－5－35）×500×14－（202500－35×500×14）＝112500（元）。
    第4題 下列有關(guān)股份支付的論斷中，正確的是（ ）。
    A 對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量
    B 對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的賬面價值計量
    C 對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)情況的估計為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入負(fù)債，并在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對負(fù)債的公允價值重新計量，將其變動計入損益
    D 對于授予后立即可行權(quán)的現(xiàn)金計算的股份支付（例如授予虛擬股票或業(yè)績股票的股份支付），企業(yè)應(yīng)當(dāng)在授予日按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，同時計入負(fù)債，并在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對負(fù)債的公允價值重新計量，將其變動計入損益
    E 對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付（例如授予限制性股票的股份支付），應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值，將取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積中的股本溢價
    正確答案：ACDE
    解析：選項B對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計量，而非賬面價值。
    第5題 下列有關(guān)暫時性差異正確的表述有（ ）。
    A 暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間不同的差額
    B 未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額為零
    C 可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額
    D 應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異
    E 可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異，不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
    正確答案：ACD
    解析：未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的科目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異，會計處理上視同可抵扣暫時性差異，符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。