一、單項選擇題
1.2007年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價為每股1.1元；12月20日，以每股1.5元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。
A.－40
B.80
C.40
D.60
2.A公司按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（）萬元。
A.6
B.16
C.26
D.36
3.甲企業(yè)以公允價值為14000萬元、賬面價值為10000萬元的固定資產(chǎn)一批作為對價對乙企業(yè)進行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，長期股權(quán)投資的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽為（）萬元。
A.0
B.3000
C.－1000
D.6000
4.下列有關(guān)會計信息質(zhì)量要求、會計六要素和會計計量屬性的說法中，正確的是（）。
A.融資租賃當(dāng)作自有資產(chǎn)入賬，體現(xiàn)了謹慎性的質(zhì)量要求
B.出售無形資產(chǎn)導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)屬于收入，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入
C.采用公允價值計量，就是資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量
D.企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本
5.某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為800萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。
A.600
B.1050
C.650
D.700
6.東方公司于2007年8月1日從證券市場上購入緯來公司發(fā)行在外20%的股份準備長期持有，從而對緯來公司具有重大影響，東方公司采用權(quán)益法核算對緯來公司的投資。緯來公司2007年度實現(xiàn)凈利潤12750萬元，其中1～7月份實現(xiàn)的凈利潤為8500萬元，東方公司適用的所得稅稅率為33%，緯來公司適用的所得稅稅率為15%。2007年12月31日東方公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（）萬元。
A.360
B.180
C.1800
D.306
7.假定A公司2007年1月1日從C公司購入X大型機器作為固定資產(chǎn)使用，該機器已收到，并且不需安裝。購貨合同約定，X大型機器的總價款為1000萬元，分3年支付，2007年12月31日支付500萬元，2008年12月31日支付300萬元，2009年12月31日支付200萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2007年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。
A.1813.24
B.906.62
C.2000
D.1000
8.甲公司于2007年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)（行權(quán)價為51元），乙公司有權(quán)以每股51元的價格從甲公司購入普通股2000股。合同簽訂日為2007年2月1日，行權(quán)日為2008年1月31日，2007年2月1日每股市價為50元，2007年12月31日每股市價為52元，2008年1月31日每股市價為52元，2008年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格為51元，2007年2月1日期權(quán)的公允價值5000元，2007年12月31日期權(quán)的公允價值為3000元，2008年1月31日期權(quán)的公允價值為2000元。假定期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，甲公司2007年12月31日“衍生工具—看漲期權(quán)”科目的余額為（）元。
A.3000
B.2000
C.5000
D.0
9.下列交易或事項的會計處理中，不符合現(xiàn)行會計規(guī)定的有（）。
A.存貨采購過程中合理損耗的凈損失計入存貨采購成本
B.為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料，如果其產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本，則該材料期末按照成本計價
C.商品流通企業(yè)的采購費用計入當(dāng)期損益
D.工程項目遭遇意外災(zāi)害的凈損失計入營業(yè)外支出
10.某公司2007年至2008年作為非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項新工藝。2007年10月1日以前發(fā)生各項研究、調(diào)查、試驗等費用200萬元，2007年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出100萬元，在2007年9月30日，該公司已經(jīng)可以證實該項新工藝一定可以開發(fā)成功并滿足無形資產(chǎn)確認標準。2008年1－6月又發(fā)生材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費等支出400萬元。2008年6月30日該項新工藝完成，預(yù)計該項新工藝所含專有技術(shù)的可收回金額為600萬元。企業(yè)應(yīng)確認該無形資產(chǎn)（）萬元。
A.400
B.500
C.700
D.0
11.甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準備，對未到期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款分別按照1%和5%的比例計提壞賬準備，2006年末應(yīng)收賬款余額500萬元，其中未到期應(yīng)收賬款200萬元，逾期應(yīng)收賬款300萬元，2007年上半年經(jīng)批準核銷壞賬損失3萬元，下半年收回以前年度已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款2萬元，2007年末應(yīng)收賬款余額400萬元，其中未到期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款各200萬元，在逾期應(yīng)收賬款當(dāng)中有50萬元屬于有確鑿證據(jù)表明只能收回其中的60%，2007年甲公司提取壞賬準備的金額是（）萬元。
A.提取13.5
B.提取16
C.沖減5
D.沖減4
12.某中美合資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶上期期末余額50000美元，即期匯率為1美元＝7.85元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價為1美元＝7.75元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.80元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元＝7.8元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財務(wù)費用—匯兌損益共計（）元。
A.－600元
B.－2000元
C.－3000元
D.－300元
13.下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（）。
A.中期會計報表的附注應(yīng)當(dāng)以本中期期間為基礎(chǔ)編制
B.中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)進行
C.編制中期會計報表時應(yīng)當(dāng)以年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行重要性的判斷
D.對于年度中不均勻發(fā)生的費用，在中期會計報表中應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或攤銷的方法處理
14.20×7年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項包括：減征所得稅300萬元；政府增加投資1000萬元；先征后返增值稅100萬元；政府撥入的因輪換專項儲備物資而發(fā)生的輪換費500萬元。甲公司20×7年度獲得的政府補助金額為（）萬元。
A.500
B.600
C.900
D.1900
15.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤為20000萬元。年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為20000萬股，20×7年4月1日增發(fā)普通股10000萬股，20×7年9月30日回購公司普通股5000萬股，用來獎勵員工。甲公司20×7年度的基本每股收益為（）。
A.0.67
B.0.76
C.0.8
D.1
16.2007年東方公司為購建一條先進生產(chǎn)線而借入一般借款兩筆。一項為2007年1月1日取得1年期借款800萬元，年利率6％；同年10月1日又取得2年期借款400萬元，年利率5％。假設(shè)無其他借款，則2007年計算的一般借款加權(quán)平均年利率為（）。
A.6％
B.5.89%
C.5.67%
D.5%
17.華遠公司于2006年2月取得鑫福公司10％的股權(quán)，成本為800萬元，取得投資時鑫福公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8400萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值，華遠公司對其采用成本法核算。華遠公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。2007年1月15日，華遠公司又以5000萬元的價格取得鑫福公司40％的股權(quán)，對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。則對于原10％股權(quán)的成本與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額調(diào)整正確的處理方法是（）。
A.借：長期股權(quán)投資－鑫福公司 40 貸：營業(yè)外收入 40
B.借：長期股權(quán)投資 40 貸：盈余公積 4 利潤分配 36
C.借：長期股權(quán)投資 40 貸：資本公積－其他資本公積 40
D.不編制調(diào)整分錄
18.對股份支付可行權(quán)日之后的會計處理方法不正確的有（）。
A.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整
B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認股本和股本溢價，同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積）
C.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截至日將其資本公積（其他資本公積）沖減成本費用
D.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用增加，負債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期公允價值變動損益
19.下列有關(guān)業(yè)務(wù)涉及資本公積的，不正確的會計處理方法有（）。
A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整資本公積
B.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，對于原計入資本公積的相關(guān)金額，有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定的攤銷金額，借記或貸記“資本公積－其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目
C.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，沒有固定到期日的，應(yīng)在處置該項金融資產(chǎn)時，借記或貸記“資本公積－其他資本公積”，貸記或借記“投資收益”科目
D.資產(chǎn)負債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價值計量的，則公允價值變動計入其他資本公積
20.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)表述方法不正確的有（）。
A.根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號――首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在首次執(zhí)行日進行分拆時，先按該項負債在首次執(zhí)行日的公允價值作為初始確認金額，再按該項金融工具的賬面價值扣除負債公允價值后的金額，作為權(quán)益成分的初始確認金額，并采用追溯調(diào)整法進行處理
B.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，屬于會計政策變更
C.在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)二、多項選擇題
1.某公司2006年度財務(wù)報告批準報出日為2007年3月30日，該公司2007年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項，需要對2006年會計報表進行調(diào)整的有（）。
A.2007年1月11日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失80萬元
B.2007年3月29日得到法院通知，因2006年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等共計105萬元（2006年末已確認預(yù)計負債90萬元）
C.2007年2月20日完成了2006年12月20日所銷售的貨物的必須安裝工作，并收到銷售款60萬元
D.2007年2月15日收到了被退回的于2006年12月15日銷售的設(shè)備1臺
E.2007年1月30日，將發(fā)現(xiàn)的以前會計期間濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷
2.下列有關(guān)分部報告的表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）。
A.分部報告應(yīng)當(dāng)披露每個報告分部的凈利潤
B.分部收入應(yīng)當(dāng)分別對外交易收入和對其他分部收入予以披露
C.在分部報告中應(yīng)將遞延所得稅借項作為分部資產(chǎn)單獨予以披露
D.應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險和報酬的主要來源和性質(zhì)確定分部的主要報告形式
E.分部費用通常不包括重大的非現(xiàn)金費用
3.下列關(guān)于稅金會計處理的表述中，正確的有（）。
A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，作為利得，計入當(dāng)期的營業(yè)外收入
B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負擔(dān)的土地增值稅，計入營業(yè)稅金及附加
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，作為利得，計入營業(yè)外收入
D.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅費
E.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時，應(yīng)將按銷售數(shù)量計算的應(yīng)交資源稅計入當(dāng)期營業(yè)稅金及附加
4.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)采用攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.持有至到期投資
C.貸款
D.可供出售金融資產(chǎn)
E.應(yīng)收款項
5.在建造合同的結(jié)果不能可靠估計的情況下，下列表述中正確的有（）。
A.按能夠收回的合同成本金額確認為收入，合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認為費用
B.合同成本全部不能收回的，既不確認費用，也不確認收入
C.合同成本全部不能收回的，合同成本應(yīng)在發(fā)生時按相同金額同時確認收入和費用
D.合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時確認為費用，不確認收入
E.按能夠收回的合同成本金額確認為收入，按比例確認合同費用
6.下列項目中，不屬于潛在普通股的有（）。
A.可轉(zhuǎn)換公司債券
B.已發(fā)行在外的普通股
C.已發(fā)行在外的非可轉(zhuǎn)換公司債券
D.認股權(quán)證
E.股份期權(quán)
7.以下項目應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”核算的有（）。
A.企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保障費
B.企業(yè)以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇
C.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
D.非貨幣性福利
E.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
8.當(dāng)有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值時，企業(yè)正確的會計處理是（）。
A.首先認定相關(guān)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)
B.將能夠按照合理和一致基礎(chǔ)分攤至資產(chǎn)組的總部資產(chǎn)的賬面價值分攤
C.將包括已分攤總部資產(chǎn)的賬面價值部分與資產(chǎn)組可收回金額比較確定減值損失
D.對于難以按照合理和一致基礎(chǔ)分攤至資產(chǎn)組的總部資產(chǎn)不再分攤和測試
E.對于難以按照合理和一致基礎(chǔ)分攤至資產(chǎn)組的總部資產(chǎn)可按最小資產(chǎn)組組合分攤
9.同一控制的全資合并且無當(dāng)期交易，在合并日編制合并報表并有足夠資本公積用于抵減時，以下結(jié)果正確的有（）。
A.合并股本項目金額等于母子公司資產(chǎn)負債表股本項目合計數(shù)
B.合并資本公積項目金額等于母子公司資產(chǎn)負債表資本公積項目合計數(shù)
C.合并盈余公積項目金額等于母子公司資產(chǎn)負債表盈余公積項目合計數(shù)
D.合并未分配利潤項目金額等于母子公司資產(chǎn)負債表未分配利潤項目的合計
E.合并年初未分配利潤項目金額等于母子公司未分配利潤項目上年數(shù)的
10.下列各項中，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露的有（）。
A.當(dāng)期資本化的借款費用金額
B.對外提供擔(dān)保形成的或有負債
C.計提的各項資產(chǎn)減值準備累計金額
D.為職工提供非貨幣性福利的計算依據(jù)
E.列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股
11.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)、金融負債的后續(xù)計量表述不正確的有（）。
A.交易性金融資產(chǎn)，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入“公允價值變動損益”科目
B.交易性金融負債，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入“財務(wù)費用”科目
C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入“公允價值變動損益”科目
D.其他金融負債通常采用賬面成本進行后續(xù)計量
E.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進行后續(xù)計量
12.具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，企業(yè)進行非貨幣性資產(chǎn)交換，同一事項同時影響雙方換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。
A.企業(yè)支付的補價或收到補價
B.企業(yè)為換出存貨而交納的增值稅
C.企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價值
D.企業(yè)換出資產(chǎn)計提的資產(chǎn)減值準備
E.企業(yè)換出資產(chǎn)的公允價值 三、計算分析題
1.鑫福股份有限公司（以下簡稱鑫福公司）為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。鑫福公司2007～2009年與某購入的固定資產(chǎn)及其相關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下：（1）2007年1月10日，鑫福公司從國外購進一臺大型生產(chǎn)設(shè)備，用于生產(chǎn)化妝品。該設(shè)備的買價為200萬美元，發(fā)生境外運輸費、保險費等10萬美元，已支付110萬美元。同時，用人民幣支付進口關(guān)稅165.9萬元，支付增值稅310.23萬元，支付境內(nèi)運費3.87萬元。設(shè)備運到后，當(dāng)即投入安裝。鑫福公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.9元人民幣。（2）2007年1月，鑫福公司自行安裝該生產(chǎn)設(shè)備，安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為3萬元，領(lǐng)用外購的庫存商品的實際成本和計稅價格均為8萬元，發(fā)生安裝工人工資4.13萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備，庫存商品已計提1萬元存貨跌價準備。安裝工作于2月28日完成，設(shè)備當(dāng)日投入使用。（3）該生產(chǎn)設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為139萬元。（4）2007年12月31日，市場匯率為1美元＝7.8元人民幣。鑫福公司按年計算匯兌損益。（5）2008年1月1日，鑒于出現(xiàn)了新技術(shù)加速了設(shè)備的更新?lián)Q代，鑫福公司決定將該生產(chǎn)設(shè)備使用年限由6年減少到5年，折舊方法和預(yù)計凈殘值不變。（6）2008年8月10日，鑫福公司歸還設(shè)備供應(yīng)商貨款40萬美元。當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.77元人民幣。年末市場匯率為1美元＝7.7元人民幣。（7）2008年12月31日，鑫福公司在對該生產(chǎn)設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)，由于消費者喜好發(fā)生變化，市場環(huán)境發(fā)生惡化，該生產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，需要估計該生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額。經(jīng)測算，該生產(chǎn)設(shè)備的銷售凈價為1200萬元；該生產(chǎn)設(shè)備在未來3年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為450萬元、420萬元、400萬元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)設(shè)備使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為300萬元。假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。已知部分時間價值系數(shù)如下：
（8）2009年1月1日，該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限與計提減值之前相比沒有發(fā)生變化，預(yù)計凈殘值由計提減值前的139萬元下降到71.85萬元，采用直線法計提折舊。（9）2009年7月30日，鑫福公司將該生產(chǎn)設(shè)備交換所需的原材料。假設(shè)該生產(chǎn)設(shè)備的公允價值等于其賬面價值，在交換中，取得等值的原材料（含稅），并收到增值稅專用發(fā)票。（10）2009年12月31日，該批原材料已被領(lǐng)用一半，剩余一半原材料的成本為494.34萬元。該材料用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的成本為700萬元，甲產(chǎn)品的預(yù)計售價為650萬元，銷售甲產(chǎn)品預(yù)計發(fā)生的相關(guān)稅金和銷售費用為3萬元。
要求：
（1）編制2007年1月10日購入該大型設(shè)備的會計分錄。
（2）編制2007年1～2月安裝該生產(chǎn)設(shè)備、完工轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的會計分錄。
（3）計算2007年度該生產(chǎn)設(shè)備計提的折舊額，并編制計提折舊的會計分錄。
（4）計算2007年應(yīng)付賬款外幣賬戶的匯兌差額，并編制相關(guān)的會計分錄。
（5）指出2008年固定資產(chǎn)折舊年限的變更應(yīng)采取的處理方法，計算2008年應(yīng)計提的折舊額。
（6）對2008年歸還貨款進行賬務(wù)處理；計算2008年該應(yīng)付賬款外幣賬戶的匯兌差額。
（7）計算2008年12月31日該生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額，確定其應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
（8）計算2009年度該生產(chǎn)設(shè)備資產(chǎn)置換前的賬面價值；編制與該資產(chǎn)置換有關(guān)的會計分錄。
（9）計算2009年12月31日原材料應(yīng)計提的跌價準備，并進行相關(guān)的賬務(wù)處理。
2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；甲公司當(dāng)期無關(guān)聯(lián)方交易及其他不正常交易。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。甲公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發(fā)出，已開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2008年6月1日將該批商品回購，回購價格為418萬元。（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2008年1月10日收取。甲公司已于2007年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。商品尚未發(fā)出，假定分期預(yù)收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時收到最后一筆款項時確認收入。（4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元（A公司已扣除總價款的8%），并收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負責(zé)，如安裝調(diào)試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。（6）12月15日，與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元；實際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。（8）12月20日，向H公司出售一項專利權(quán)，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面余額為700萬元，已累計攤銷98萬元。出售該專利應(yīng)繳納營業(yè)稅38萬元。（9）12月31日，確認并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計算的定額補貼60萬元。（10）12月31日，計提壞賬準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提持有至到期投資減值準備6萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備20萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備10萬元。（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生銷售費用8萬元，管理費用4萬元，財務(wù)費用9萬元和營業(yè)稅金及附加16萬元，營業(yè)外支出5萬元。（12）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定稅法規(guī)定壞賬準備等各項減值準備都不允許在稅前扣除，除第10筆業(yè)務(wù)外，不考慮其他納稅調(diào)整事項）。
要求：
（1）編制2007年12月甲公司上述（1）～（10）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
（2）編制2007年12月甲公司與所得稅有關(guān)的會計分錄。
（3）編制甲公司2007年12月份的利潤表。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案用萬元）。
1.2007年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價為每股1.1元；12月20日，以每股1.5元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。
A.－40
B.80
C.40
D.60
2.A公司按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（）萬元。
A.6
B.16
C.26
D.36
3.甲企業(yè)以公允價值為14000萬元、賬面價值為10000萬元的固定資產(chǎn)一批作為對價對乙企業(yè)進行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，長期股權(quán)投資的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽為（）萬元。
A.0
B.3000
C.－1000
D.6000
4.下列有關(guān)會計信息質(zhì)量要求、會計六要素和會計計量屬性的說法中，正確的是（）。
A.融資租賃當(dāng)作自有資產(chǎn)入賬，體現(xiàn)了謹慎性的質(zhì)量要求
B.出售無形資產(chǎn)導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)屬于收入，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入
C.采用公允價值計量，就是資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量
D.企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本
5.某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為800萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。
A.600
B.1050
C.650
D.700
6.東方公司于2007年8月1日從證券市場上購入緯來公司發(fā)行在外20%的股份準備長期持有，從而對緯來公司具有重大影響，東方公司采用權(quán)益法核算對緯來公司的投資。緯來公司2007年度實現(xiàn)凈利潤12750萬元，其中1～7月份實現(xiàn)的凈利潤為8500萬元，東方公司適用的所得稅稅率為33%，緯來公司適用的所得稅稅率為15%。2007年12月31日東方公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（）萬元。
A.360
B.180
C.1800
D.306
7.假定A公司2007年1月1日從C公司購入X大型機器作為固定資產(chǎn)使用，該機器已收到，并且不需安裝。購貨合同約定，X大型機器的總價款為1000萬元，分3年支付，2007年12月31日支付500萬元，2008年12月31日支付300萬元，2009年12月31日支付200萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2007年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。
A.1813.24
B.906.62
C.2000
D.1000
8.甲公司于2007年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)（行權(quán)價為51元），乙公司有權(quán)以每股51元的價格從甲公司購入普通股2000股。合同簽訂日為2007年2月1日，行權(quán)日為2008年1月31日，2007年2月1日每股市價為50元，2007年12月31日每股市價為52元，2008年1月31日每股市價為52元，2008年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格為51元，2007年2月1日期權(quán)的公允價值5000元，2007年12月31日期權(quán)的公允價值為3000元，2008年1月31日期權(quán)的公允價值為2000元。假定期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，甲公司2007年12月31日“衍生工具—看漲期權(quán)”科目的余額為（）元。
A.3000
B.2000
C.5000
D.0
9.下列交易或事項的會計處理中，不符合現(xiàn)行會計規(guī)定的有（）。
A.存貨采購過程中合理損耗的凈損失計入存貨采購成本
B.為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料，如果其產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本，則該材料期末按照成本計價
C.商品流通企業(yè)的采購費用計入當(dāng)期損益
D.工程項目遭遇意外災(zāi)害的凈損失計入營業(yè)外支出
10.某公司2007年至2008年作為非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項新工藝。2007年10月1日以前發(fā)生各項研究、調(diào)查、試驗等費用200萬元，2007年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出100萬元，在2007年9月30日，該公司已經(jīng)可以證實該項新工藝一定可以開發(fā)成功并滿足無形資產(chǎn)確認標準。2008年1－6月又發(fā)生材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費等支出400萬元。2008年6月30日該項新工藝完成，預(yù)計該項新工藝所含專有技術(shù)的可收回金額為600萬元。企業(yè)應(yīng)確認該無形資產(chǎn)（）萬元。
A.400
B.500
C.700
D.0
11.甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準備，對未到期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款分別按照1%和5%的比例計提壞賬準備，2006年末應(yīng)收賬款余額500萬元，其中未到期應(yīng)收賬款200萬元，逾期應(yīng)收賬款300萬元，2007年上半年經(jīng)批準核銷壞賬損失3萬元，下半年收回以前年度已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款2萬元，2007年末應(yīng)收賬款余額400萬元，其中未到期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款各200萬元，在逾期應(yīng)收賬款當(dāng)中有50萬元屬于有確鑿證據(jù)表明只能收回其中的60%，2007年甲公司提取壞賬準備的金額是（）萬元。
A.提取13.5
B.提取16
C.沖減5
D.沖減4
12.某中美合資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶上期期末余額50000美元，即期匯率為1美元＝7.85元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價為1美元＝7.75元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.80元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元＝7.8元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財務(wù)費用—匯兌損益共計（）元。
A.－600元
B.－2000元
C.－3000元
D.－300元
13.下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（）。
A.中期會計報表的附注應(yīng)當(dāng)以本中期期間為基礎(chǔ)編制
B.中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)進行
C.編制中期會計報表時應(yīng)當(dāng)以年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行重要性的判斷
D.對于年度中不均勻發(fā)生的費用，在中期會計報表中應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或攤銷的方法處理
14.20×7年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項包括：減征所得稅300萬元；政府增加投資1000萬元；先征后返增值稅100萬元；政府撥入的因輪換專項儲備物資而發(fā)生的輪換費500萬元。甲公司20×7年度獲得的政府補助金額為（）萬元。
A.500
B.600
C.900
D.1900
15.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤為20000萬元。年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為20000萬股，20×7年4月1日增發(fā)普通股10000萬股，20×7年9月30日回購公司普通股5000萬股，用來獎勵員工。甲公司20×7年度的基本每股收益為（）。
A.0.67
B.0.76
C.0.8
D.1
16.2007年東方公司為購建一條先進生產(chǎn)線而借入一般借款兩筆。一項為2007年1月1日取得1年期借款800萬元，年利率6％；同年10月1日又取得2年期借款400萬元，年利率5％。假設(shè)無其他借款，則2007年計算的一般借款加權(quán)平均年利率為（）。
A.6％
B.5.89%
C.5.67%
D.5%
17.華遠公司于2006年2月取得鑫福公司10％的股權(quán)，成本為800萬元，取得投資時鑫福公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8400萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值，華遠公司對其采用成本法核算。華遠公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。2007年1月15日，華遠公司又以5000萬元的價格取得鑫福公司40％的股權(quán)，對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。則對于原10％股權(quán)的成本與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額調(diào)整正確的處理方法是（）。
A.借：長期股權(quán)投資－鑫福公司 40 貸：營業(yè)外收入 40
B.借：長期股權(quán)投資 40 貸：盈余公積 4 利潤分配 36
C.借：長期股權(quán)投資 40 貸：資本公積－其他資本公積 40
D.不編制調(diào)整分錄
18.對股份支付可行權(quán)日之后的會計處理方法不正確的有（）。
A.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整
B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認股本和股本溢價，同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積）
C.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截至日將其資本公積（其他資本公積）沖減成本費用
D.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用增加，負債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期公允價值變動損益
19.下列有關(guān)業(yè)務(wù)涉及資本公積的，不正確的會計處理方法有（）。
A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整資本公積
B.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，對于原計入資本公積的相關(guān)金額，有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定的攤銷金額，借記或貸記“資本公積－其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目
C.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，沒有固定到期日的，應(yīng)在處置該項金融資產(chǎn)時，借記或貸記“資本公積－其他資本公積”，貸記或借記“投資收益”科目
D.資產(chǎn)負債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價值計量的，則公允價值變動計入其他資本公積
20.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)表述方法不正確的有（）。
A.根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號――首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在首次執(zhí)行日進行分拆時，先按該項負債在首次執(zhí)行日的公允價值作為初始確認金額，再按該項金融工具的賬面價值扣除負債公允價值后的金額，作為權(quán)益成分的初始確認金額，并采用追溯調(diào)整法進行處理
B.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，屬于會計政策變更
C.在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)二、多項選擇題
1.某公司2006年度財務(wù)報告批準報出日為2007年3月30日，該公司2007年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項，需要對2006年會計報表進行調(diào)整的有（）。
A.2007年1月11日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失80萬元
B.2007年3月29日得到法院通知，因2006年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等共計105萬元（2006年末已確認預(yù)計負債90萬元）
C.2007年2月20日完成了2006年12月20日所銷售的貨物的必須安裝工作，并收到銷售款60萬元
D.2007年2月15日收到了被退回的于2006年12月15日銷售的設(shè)備1臺
E.2007年1月30日，將發(fā)現(xiàn)的以前會計期間濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷
2.下列有關(guān)分部報告的表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）。
A.分部報告應(yīng)當(dāng)披露每個報告分部的凈利潤
B.分部收入應(yīng)當(dāng)分別對外交易收入和對其他分部收入予以披露
C.在分部報告中應(yīng)將遞延所得稅借項作為分部資產(chǎn)單獨予以披露
D.應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險和報酬的主要來源和性質(zhì)確定分部的主要報告形式
E.分部費用通常不包括重大的非現(xiàn)金費用
3.下列關(guān)于稅金會計處理的表述中，正確的有（）。
A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，作為利得，計入當(dāng)期的營業(yè)外收入
B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負擔(dān)的土地增值稅，計入營業(yè)稅金及附加
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，作為利得，計入營業(yè)外收入
D.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅費
E.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時，應(yīng)將按銷售數(shù)量計算的應(yīng)交資源稅計入當(dāng)期營業(yè)稅金及附加
4.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)采用攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.持有至到期投資
C.貸款
D.可供出售金融資產(chǎn)
E.應(yīng)收款項
5.在建造合同的結(jié)果不能可靠估計的情況下，下列表述中正確的有（）。
A.按能夠收回的合同成本金額確認為收入，合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認為費用
B.合同成本全部不能收回的，既不確認費用，也不確認收入
C.合同成本全部不能收回的，合同成本應(yīng)在發(fā)生時按相同金額同時確認收入和費用
D.合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時確認為費用，不確認收入
E.按能夠收回的合同成本金額確認為收入，按比例確認合同費用
6.下列項目中，不屬于潛在普通股的有（）。
A.可轉(zhuǎn)換公司債券
B.已發(fā)行在外的普通股
C.已發(fā)行在外的非可轉(zhuǎn)換公司債券
D.認股權(quán)證
E.股份期權(quán)
7.以下項目應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”核算的有（）。
A.企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保障費
B.企業(yè)以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇
C.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
D.非貨幣性福利
E.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
8.當(dāng)有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值時，企業(yè)正確的會計處理是（）。
A.首先認定相關(guān)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)
B.將能夠按照合理和一致基礎(chǔ)分攤至資產(chǎn)組的總部資產(chǎn)的賬面價值分攤
C.將包括已分攤總部資產(chǎn)的賬面價值部分與資產(chǎn)組可收回金額比較確定減值損失
D.對于難以按照合理和一致基礎(chǔ)分攤至資產(chǎn)組的總部資產(chǎn)不再分攤和測試
E.對于難以按照合理和一致基礎(chǔ)分攤至資產(chǎn)組的總部資產(chǎn)可按最小資產(chǎn)組組合分攤
9.同一控制的全資合并且無當(dāng)期交易，在合并日編制合并報表并有足夠資本公積用于抵減時，以下結(jié)果正確的有（）。
A.合并股本項目金額等于母子公司資產(chǎn)負債表股本項目合計數(shù)
B.合并資本公積項目金額等于母子公司資產(chǎn)負債表資本公積項目合計數(shù)
C.合并盈余公積項目金額等于母子公司資產(chǎn)負債表盈余公積項目合計數(shù)
D.合并未分配利潤項目金額等于母子公司資產(chǎn)負債表未分配利潤項目的合計
E.合并年初未分配利潤項目金額等于母子公司未分配利潤項目上年數(shù)的
10.下列各項中，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露的有（）。
A.當(dāng)期資本化的借款費用金額
B.對外提供擔(dān)保形成的或有負債
C.計提的各項資產(chǎn)減值準備累計金額
D.為職工提供非貨幣性福利的計算依據(jù)
E.列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股
11.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)、金融負債的后續(xù)計量表述不正確的有（）。
A.交易性金融資產(chǎn)，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入“公允價值變動損益”科目
B.交易性金融負債，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入“財務(wù)費用”科目
C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入“公允價值變動損益”科目
D.其他金融負債通常采用賬面成本進行后續(xù)計量
E.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進行后續(xù)計量
12.具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，企業(yè)進行非貨幣性資產(chǎn)交換，同一事項同時影響雙方換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。
A.企業(yè)支付的補價或收到補價
B.企業(yè)為換出存貨而交納的增值稅
C.企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價值
D.企業(yè)換出資產(chǎn)計提的資產(chǎn)減值準備
E.企業(yè)換出資產(chǎn)的公允價值 三、計算分析題
1.鑫福股份有限公司（以下簡稱鑫福公司）為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。鑫福公司2007～2009年與某購入的固定資產(chǎn)及其相關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下：（1）2007年1月10日，鑫福公司從國外購進一臺大型生產(chǎn)設(shè)備，用于生產(chǎn)化妝品。該設(shè)備的買價為200萬美元，發(fā)生境外運輸費、保險費等10萬美元，已支付110萬美元。同時，用人民幣支付進口關(guān)稅165.9萬元，支付增值稅310.23萬元，支付境內(nèi)運費3.87萬元。設(shè)備運到后，當(dāng)即投入安裝。鑫福公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.9元人民幣。（2）2007年1月，鑫福公司自行安裝該生產(chǎn)設(shè)備，安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為3萬元，領(lǐng)用外購的庫存商品的實際成本和計稅價格均為8萬元，發(fā)生安裝工人工資4.13萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備，庫存商品已計提1萬元存貨跌價準備。安裝工作于2月28日完成，設(shè)備當(dāng)日投入使用。（3）該生產(chǎn)設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為139萬元。（4）2007年12月31日，市場匯率為1美元＝7.8元人民幣。鑫福公司按年計算匯兌損益。（5）2008年1月1日，鑒于出現(xiàn)了新技術(shù)加速了設(shè)備的更新?lián)Q代，鑫福公司決定將該生產(chǎn)設(shè)備使用年限由6年減少到5年，折舊方法和預(yù)計凈殘值不變。（6）2008年8月10日，鑫福公司歸還設(shè)備供應(yīng)商貨款40萬美元。當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.77元人民幣。年末市場匯率為1美元＝7.7元人民幣。（7）2008年12月31日，鑫福公司在對該生產(chǎn)設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)，由于消費者喜好發(fā)生變化，市場環(huán)境發(fā)生惡化，該生產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，需要估計該生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額。經(jīng)測算，該生產(chǎn)設(shè)備的銷售凈價為1200萬元；該生產(chǎn)設(shè)備在未來3年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為450萬元、420萬元、400萬元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)設(shè)備使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為300萬元。假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。已知部分時間價值系數(shù)如下：
（8）2009年1月1日，該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限與計提減值之前相比沒有發(fā)生變化，預(yù)計凈殘值由計提減值前的139萬元下降到71.85萬元，采用直線法計提折舊。（9）2009年7月30日，鑫福公司將該生產(chǎn)設(shè)備交換所需的原材料。假設(shè)該生產(chǎn)設(shè)備的公允價值等于其賬面價值，在交換中，取得等值的原材料（含稅），并收到增值稅專用發(fā)票。（10）2009年12月31日，該批原材料已被領(lǐng)用一半，剩余一半原材料的成本為494.34萬元。該材料用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的成本為700萬元，甲產(chǎn)品的預(yù)計售價為650萬元，銷售甲產(chǎn)品預(yù)計發(fā)生的相關(guān)稅金和銷售費用為3萬元。
要求：
（1）編制2007年1月10日購入該大型設(shè)備的會計分錄。
（2）編制2007年1～2月安裝該生產(chǎn)設(shè)備、完工轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的會計分錄。
（3）計算2007年度該生產(chǎn)設(shè)備計提的折舊額，并編制計提折舊的會計分錄。
（4）計算2007年應(yīng)付賬款外幣賬戶的匯兌差額，并編制相關(guān)的會計分錄。
（5）指出2008年固定資產(chǎn)折舊年限的變更應(yīng)采取的處理方法，計算2008年應(yīng)計提的折舊額。
（6）對2008年歸還貨款進行賬務(wù)處理；計算2008年該應(yīng)付賬款外幣賬戶的匯兌差額。
（7）計算2008年12月31日該生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額，確定其應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
（8）計算2009年度該生產(chǎn)設(shè)備資產(chǎn)置換前的賬面價值；編制與該資產(chǎn)置換有關(guān)的會計分錄。
（9）計算2009年12月31日原材料應(yīng)計提的跌價準備，并進行相關(guān)的賬務(wù)處理。
2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；甲公司當(dāng)期無關(guān)聯(lián)方交易及其他不正常交易。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。甲公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發(fā)出，已開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2008年6月1日將該批商品回購，回購價格為418萬元。（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2008年1月10日收取。甲公司已于2007年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。商品尚未發(fā)出，假定分期預(yù)收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時收到最后一筆款項時確認收入。（4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元（A公司已扣除總價款的8%），并收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負責(zé)，如安裝調(diào)試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。（6）12月15日，與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元；實際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。（8）12月20日，向H公司出售一項專利權(quán)，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面余額為700萬元，已累計攤銷98萬元。出售該專利應(yīng)繳納營業(yè)稅38萬元。（9）12月31日，確認并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計算的定額補貼60萬元。（10）12月31日，計提壞賬準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提持有至到期投資減值準備6萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備20萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備10萬元。（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生銷售費用8萬元，管理費用4萬元，財務(wù)費用9萬元和營業(yè)稅金及附加16萬元，營業(yè)外支出5萬元。（12）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定稅法規(guī)定壞賬準備等各項減值準備都不允許在稅前扣除，除第10筆業(yè)務(wù)外，不考慮其他納稅調(diào)整事項）。
要求：
（1）編制2007年12月甲公司上述（1）～（10）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
（2）編制2007年12月甲公司與所得稅有關(guān)的會計分錄。
（3）編制甲公司2007年12月份的利潤表。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案用萬元）。