其他
淮河公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。有關資料如下：
（1）2004年8月6日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3900萬元，增值稅進項稅額為663萬元，支付的運輸費為125.29萬元，款項已通過銀行支付。安裝設備時，領用原材料一批，價值363萬元；支付安裝費用615萬元，款項己通過銀行支付。支付安裝工人的薪酬為72萬元；假定不考慮其它相關稅費。
（2）2004年9月8日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計算年折舊額。
（3）2005年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為4200萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4500萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值變更為300萬元。
（4）2006年4月30日，公司決定對現(xiàn)有設備進行改擴建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設備賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程。
（5）2006年5月1日，以出包方式進行改擴建，預付工程款1500萬元，均通過銀行結(jié)算。
（6）2006年6月30日，根據(jù)工程進度結(jié)算工程款1560萬元，差額通過銀行結(jié)算。
（7）2006年7月進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，以銀行存款支付200萬元，試車形成的產(chǎn)品對外銷售取得銀行存款100萬元。
（6）2006年7月31日改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后。改擴建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式有重大改變，改按新的折舊方法年數(shù)總和法計提折舊，同時對預計使用壽命進行復核，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值不變?nèi)匀粸?00萬元。
要求：（1）編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關會計分錄。
（2）計算2004年折舊額并編制會計分錄。
（3）計算2005年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。
（4）計算2006年更新改造前折舊額。
（5）編制有關固定資產(chǎn)改擴建的會計分錄。
（6）計算2006年改造后應計提的折舊額
正確答案：
（1）編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關會計分錄。
①支付設備價款、增值稅、運輸費等
借：在建工程—安裝工程 3900＋663＋125.29=4688.29
貸：銀行存款 4688.29
②領用原材料
借：在建工程—安裝工程 424.71
貸：原材料 363
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 61.71
③支付安裝費用
借：在建工程—安裝工程 615
貸：銀行存款 615
④支付安裝工人薪酬
借：在建工程—安裝工程 72
貸：應付職工薪酬 72
⑤設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 4688.29＋424.71＋615＋72=5800
貸：在建工程 5800
（2）計算2004年折舊額并編制會計分錄
2004年折舊額＝（5800－200）÷10×3/12＝140（萬元）
借：制造費用 140
貸：累計折舊 140
（3）計算2005年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄
2005年折舊額＝（5800－200）÷10＝560（萬元）
2005年應計提的固定資產(chǎn)減值準備＝（5800－140－560）－4500＝600（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失 600
貸：固定資產(chǎn)減值準備 600
（4）計算2006年更新改造前折舊額
2006年折舊額＝[（4500－300）/（10×12－3－12）]×4=160（萬元）
（5）編制有關固定資產(chǎn)改擴建的會計分錄
借：在建工程 4340
累計折舊 140＋560＋160＝860
固定資產(chǎn)減值準備 600
貸：固定資產(chǎn) 5800
借：預付賬款 1500
貸：銀行存款 1500
借：在建工程 1560
貸：銀行存款 60
預付賬款 1500
借：在建工程 200
貸：銀行存款 200
借：銀行存款 100
貸：在建工程 100
借：固定資產(chǎn) 6000
貸：在建工程 6000
（6）計算2006年改建后應計提的折舊額
2006年應計提的折舊額＝（6000－300）×5/15×5/12＝791.67（萬元）
知識點：固定資產(chǎn)初始確認、計量、計提折舊、更新改造
淮河公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。有關資料如下：
（1）2004年8月6日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3900萬元，增值稅進項稅額為663萬元，支付的運輸費為125.29萬元，款項已通過銀行支付。安裝設備時，領用原材料一批，價值363萬元；支付安裝費用615萬元，款項己通過銀行支付。支付安裝工人的薪酬為72萬元；假定不考慮其它相關稅費。
（2）2004年9月8日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計算年折舊額。
（3）2005年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為4200萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4500萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值變更為300萬元。
（4）2006年4月30日，公司決定對現(xiàn)有設備進行改擴建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設備賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程。
（5）2006年5月1日，以出包方式進行改擴建，預付工程款1500萬元，均通過銀行結(jié)算。
（6）2006年6月30日，根據(jù)工程進度結(jié)算工程款1560萬元，差額通過銀行結(jié)算。
（7）2006年7月進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，以銀行存款支付200萬元，試車形成的產(chǎn)品對外銷售取得銀行存款100萬元。
（6）2006年7月31日改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后。改擴建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式有重大改變，改按新的折舊方法年數(shù)總和法計提折舊，同時對預計使用壽命進行復核，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值不變?nèi)匀粸?00萬元。
要求：（1）編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關會計分錄。
（2）計算2004年折舊額并編制會計分錄。
（3）計算2005年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。
（4）計算2006年更新改造前折舊額。
（5）編制有關固定資產(chǎn)改擴建的會計分錄。
（6）計算2006年改造后應計提的折舊額
正確答案：
（1）編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關會計分錄。
①支付設備價款、增值稅、運輸費等
借：在建工程—安裝工程 3900＋663＋125.29=4688.29
貸：銀行存款 4688.29
②領用原材料
借：在建工程—安裝工程 424.71
貸：原材料 363
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 61.71
③支付安裝費用
借：在建工程—安裝工程 615
貸：銀行存款 615
④支付安裝工人薪酬
借：在建工程—安裝工程 72
貸：應付職工薪酬 72
⑤設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 4688.29＋424.71＋615＋72=5800
貸：在建工程 5800
（2）計算2004年折舊額并編制會計分錄
2004年折舊額＝（5800－200）÷10×3/12＝140（萬元）
借：制造費用 140
貸：累計折舊 140
（3）計算2005年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄
2005年折舊額＝（5800－200）÷10＝560（萬元）
2005年應計提的固定資產(chǎn)減值準備＝（5800－140－560）－4500＝600（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失 600
貸：固定資產(chǎn)減值準備 600
（4）計算2006年更新改造前折舊額
2006年折舊額＝[（4500－300）/（10×12－3－12）]×4=160（萬元）
（5）編制有關固定資產(chǎn)改擴建的會計分錄
借：在建工程 4340
累計折舊 140＋560＋160＝860
固定資產(chǎn)減值準備 600
貸：固定資產(chǎn) 5800
借：預付賬款 1500
貸：銀行存款 1500
借：在建工程 1560
貸：銀行存款 60
預付賬款 1500
借：在建工程 200
貸：銀行存款 200
借：銀行存款 100
貸：在建工程 100
借：固定資產(chǎn) 6000
貸：在建工程 6000
（6）計算2006年改建后應計提的折舊額
2006年應計提的折舊額＝（6000－300）×5/15×5/12＝791.67（萬元）
知識點：固定資產(chǎn)初始確認、計量、計提折舊、更新改造