單項選擇題
◎甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2008年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。按照稅法規(guī)定，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，可在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計扣除50％；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計該項專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益會逐期遞減，因此，會計上采用年數(shù)總和法進行攤銷，稅法按照直線法在10年內(nèi)攤銷。2008年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ?。┤f元，確認的遞延所得稅是（ ?。┤f元。 （所得稅稅率是25％）
A.315，0
B.400，95.625
C.450，95.625
D.382.5，0
正確答案：D
答案解析：無形資產(chǎn)的入賬價值為600萬元，會計按5年采用年數(shù)總和法進行攤銷，2008年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝600－600×5/15×9/12＝450（萬元）。2008年4月2日初始確認時無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝600×150％＝900（萬元），2008年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝900－900/10×9/12＝832.5（萬元），所以2008年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異＝832.5－450＝382.5（萬元）。根據(jù)新教材的內(nèi)容，確定自行研發(fā)的無形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時性差異，但是不確認遞延所得稅，所以遞延所得稅的金額是零。
◎甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2008年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。按照稅法規(guī)定，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，可在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計扣除50％；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計該項專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益會逐期遞減，因此，會計上采用年數(shù)總和法進行攤銷，稅法按照直線法在10年內(nèi)攤銷。2008年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ?。┤f元，確認的遞延所得稅是（ ?。┤f元。 （所得稅稅率是25％）
A.315，0
B.400，95.625
C.450，95.625
D.382.5，0
正確答案：D
答案解析：無形資產(chǎn)的入賬價值為600萬元，會計按5年采用年數(shù)總和法進行攤銷，2008年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝600－600×5/15×9/12＝450（萬元）。2008年4月2日初始確認時無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝600×150％＝900（萬元），2008年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝900－900/10×9/12＝832.5（萬元），所以2008年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異＝832.5－450＝382.5（萬元）。根據(jù)新教材的內(nèi)容，確定自行研發(fā)的無形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時性差異，但是不確認遞延所得稅，所以遞延所得稅的金額是零。