一、單項選擇題（本題型20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。）
第 1 題 甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期一年，合同總收入200000元，預計合同總成本170000元，至2005年12月31日，實際發(fā)生成本136000元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。據此計算，甲公司2005年度應確認的勞務收入為（?。┰?。
A．200000
B．170000
C．160000
D．136000
【正確答案】： C
【參考解析】： 甲公司2003年度應確認的勞務收入：200000×136000/170000=160000（元）。
第 2 題 工業(yè)企業(yè)的專設銷售網點、售后服務網點等的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等費用，應計入的會計科目（?。?。
A．管理費用
B．財務費用
C．主營業(yè)務成本
D．營業(yè)費用
【正確答案】： D
【參考解析】： 為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點，售后服務網點等）的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經營費用，商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用等，通過“營業(yè)費用”科目核算。
第 3 題 某企業(yè)采用遞延法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應納稅時間性差異為10000元，當年沒有永久性差異。經計算，該企業(yè)2003年度應交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費用為（?。┰?BR> A．29700
B．33000
C．36300
D．39600
【正確答案】： C
【參考解析】： 發(fā)生應納稅時間性差異而產生遞延稅款貸項3300元（10000×33%）
2003年度所得稅費用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬元）
第 4 題 某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬元，“原材料”科目余額為12000萬元；本月購入原材料一批，專用發(fā)票注明價款45000萬元，增值稅7650萬元，運費1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計劃成本為44700萬元；本月發(fā)出原材料計劃成本37500萬元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結存實際成本為（?。┤f元。
A．20700
B．19500
C．19776
D．20045.25
【正確答案】： C
【參考解析】： (1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700 )〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結存實際成本=19200×(1+3%)=19776(萬元).
第 5 題 在商品售后回購交易的情況下，對所售商品的售價大于其賬面價值之間的差額，應當采用的會計處理方法是（?。?。
A．貸記“遞延收益”科目
B．貸記“其他應付款”科目
C．貸記“主營業(yè)務收入”科目
D．貸記“財務費用”科目
【正確答案】： B
【參考解析】： 在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產的售價與其賬面價值之間的差額，記入“遞延收益”科目。
第 6 題 按照政府補助準則的要求，政府補助會計處理方法采用的是（ ）。
A．收益法中的總額法
B．資本法中的凈額法
C．收益法中的凈額法
D．資本法中的總額法
【正確答案】： A
【參考解析】： 政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補助計入當期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補助計入所有者權益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法?？傤~法是在確認政府補助時，將其全額確認為收益，而不是作為相關資產賬面余額或者費用的扣除。凈額法是將政府補助確認為對相關資產賬面余額或者所補償費用的扣減。政府補助準則要求采用的是收益法中的總額法。選項A．正確。
第 7 題 甲公司庫存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產品生產，每件材料經追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價為180元，單件完工品的市場售價為每件140元，預計每件完工品的銷售稅費為30元，該批庫存材料已提存貨跌價準備為100萬元，則期末應計提存貨跌價準備（ ）萬元。
A．129
B．230
C．100
D．300
【正確答案】： D
【參考解析】： （1）合同約定部分的材料可變現凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認定。
（2）非合同約定部分的材料可變現凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應予認定。
該材料期末應提足的跌價準備＝400元，相比調整前的存貨跌價準備100元期末應補提跌價準備300元。
第 8 題 甲公司應收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一批庫存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬元，已提減值準備10萬元，公允價值100萬元，增值稅率為17%消費稅率為5%由甲公司另行支付補價20萬元。甲公司對該應收賬款已提壞賬準備2萬元。則乙公司的債務重組收益為（ ）萬元。
A．3
B．5
C．2
D．1.5
【正確答案】： A
【參考解析】： 乙公司的債務重組收益為3萬元（100+20-100-17）。
第 9 題 2007年度，甲公司發(fā)生的有關事項包括：減征所得稅300萬元；政府增加投資1000萬元；先征后返增值稅100萬元；政府撥入的因輪換專項儲備物資而發(fā)生的輪換費500萬元。甲公司2007年度獲得的政府補助金額為（?。┤f元。
A．500
B．600
C．900
D．1900
【正確答案】： B
【參考解析】： 按照《企業(yè)會計準則——政府補助》的規(guī)定，所得稅減免、政府投資投入的資產，均不包括在政府補助的范圍內。本題甲公司獲得的政府補助為：100＋500＝600（萬元）。
第 10 題 A公司按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉成本時結轉。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發(fā)現，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產品計提的存貨跌價準備為（?。┤f元。
A．6
B．16
C．26
D．36
【正確答案】： B
【參考解析】： （1）存貨可變現凈值＝（1200－400）×0.26－（1200－400）×0.005＝204（萬元）；（2）存貨期末余額＝（1200－400）×（360÷1200）＝240（萬元）；（3）期末“存貨跌價準備”科目余額＝240－204＝36（萬元）；（4）期末計提的存貨跌價準備＝36－30＋30×（400/1200）＝16（萬元）。 第 11 題 在債權人對于重組債權計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現金金額大于重組債權的賬面價值，債權人應按實際收到的現金借記“銀行存款”，按該項重組債權的賬面余額貸記“應收賬款”或“其他應收款”科目，按其差額借記（?。?。
A．營業(yè)外支出
B．財務費用
C．壞賬準備
D．營業(yè)外收入
【正確答案】： C
第 12 題 某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額15000元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額40000元，“預付B工廠賬款”明細科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產負債表中“預付賬款”項目的金額為（?。┰?。
A．10000
B．30000
C．－30000
D．－10000
【正確答案】： A
【參考解析】： 資產負債表中的預付賬款項目應根據預付賬款所屬明細賬借方余額合計和應付賬款所屬明細賬借方余額合計數之和填列。
第 13 題 下列業(yè)務中，體現重要性原則的是（?。?。
A．融資租入固定資產視同自有固定資產入賬
B．對未決訴訟確認預計負債
C．對售后租回確認遞延收益
D．對低值易耗品采用一次攤銷法
【正確答案】： D
【參考解析】： A．C項體現的是實質重于形式原則，B項體現的是謹慎性原則，D項體現的是重要性原則。
第 14 題 甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設備向乙公司投資，取得乙公司有表決權資本的30%，采用權益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權益總額為1000萬元。甲公司投出設備的賬面原價為300萬元，已計提折舊15萬元，已計提減值準備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（?。┤f元。
A．187
B．200.40
C．207
D．204
【正確答案】： C
【參考解析】： “資本公積”科目的貸方余額=120+[1000×30%-（300-15-5）]+100×67%=207萬元。
第 15 題 甲公司根據債務重組協(xié)議的規(guī)定，以一臺機器償還所欠乙公司100萬元的債務（應付賬款），該機器原價120萬元，已提折IH lO萬元，沒有減值準備，該設備的公允價值為98萬元，假定無相關稅費。乙公司對該重組債權計提壞賬準備5萬元。假定不考慮其他稅費，則乙公司應分別確認債務重組收益、設備轉讓損益（ ）萬元。
A．2.-12
B．-10,0
C．2.0
D．-12,0
【正確答案】： A
【參考解析】： 以現金清償債務的，債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現金之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外支出）；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入“營業(yè)外支出”；不足沖減的，作為當期資產減值損失的抵減予以認。
第 16 題 某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當期產品銷售價（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當期應該交納的增值稅為（?。┰?。
A．0
B．3000
C．825
D．3180
【正確答案】： B
【參考解析】： 當期應該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進項稅額不可以抵扣。
第 17 題 按照會計準則的規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。
A．母公司直接擁有其子公司50%的權益性資本，母公司應編制合并會計報表
B．母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應納入母公司的合并范圍
C．母公司擁有A公司60%的權益性資本，擁有B公司25%的權益性資本；A公司擁有B公司40%的權益性資本。則B公司應納入母公司的合并范圍
D．母公司應當將其控制的所有子公司，納入合并財務報表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經營業(yè)務性質特殊的子公司除外
【正確答案】： C
【參考解析】： A選項，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。
第 18 題 可供出售金融資產以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接記入的科目是（?。?。
A．營業(yè)外支出
B．投資收益
C．公允價值變動損益
D．資本公積
【正確答案】： D
【參考解析】： 可供出售金融資產應當以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益（投資收益）。
第 19 題 甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產2004年末估計可收回金額為35.15萬元、2005年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應反沖無形資產減值準備（?。┤f元。
A．20.95
B．12.25
C．17.55
D．19.2
【正確答案】： C
【參考解析】： ①首先選定攤銷期限為5年；
②2003年應攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；
③2004年應攤銷19.2萬元（＝96÷5）；
④2004年末的攤余價值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時的可收回價值35.15萬元，應提準備25.65萬元，并將無形資產的賬面價值調整至35.15萬元；
⑤2005年應攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；
⑥2005年末的攤余價值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時的可收回價值45萬元，說明價值已經恢復，應反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。
第 20 題 下列各項中，不計入資本公積的是（?。?。
A．采用修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于將來應付金額的部分
B．采用債務轉資本進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于債權人應享有股權份額的部分
C．以非現金資產進行長期股權投資時，投資方投出的非現金資產的公允價值大于其賬面價值的部分
D．長期股權投資采用權益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分
【正確答案】： C
【參考解析】： 以非現金資產進行長期股權投資時，投資方投出的非現金資產的賬面價值加支付的相關稅費作為股權的入賬價值，非現金資產的公允價值大于其賬面價值的部分，不作賬務處理。二、多項選擇題 （本題型12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）
第 21 題 下列事項中，（?。谀甓葧媹蟊砀阶⒅信?。
A．已貼現商業(yè)承兌匯票形成的或有負債
B．可能發(fā)生的或有資產
C．企業(yè)本期轉讓子公司
D．提交質押品的賬面價值
E．資產負債表日后董事會作出的債務重組的決定
【正確答案】： A,C,D,E
第 22 題 下列情形中，商品所有權上的風險尚未轉移的有（?。?。
A．發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售
B．售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性
C．企業(yè)已經收到貨款，發(fā)貨單也已交給對方，但客戶尚未把貨提走
D．企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經結算，但由于商品質量與合同不符，可能遭受退貨
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： C選項中，盡管客戶尚未把貨提走，但是商品所有權上的風險已經轉移給了客戶。
第 23 題 下列項目中，屬于借款費用的是（?。?。
A．借款手續(xù)費用
B．發(fā)行公司債券所發(fā)生的利息
C．發(fā)行公司債券所發(fā)生的溢價
D．發(fā)生公司債券折價的攤銷
E．外幣借款匯兌損失
【正確答案】： A,B,D,E
【參考解析】： 借款手續(xù)費用屬于因借款發(fā)生的費用，包括利息、輔助費用、匯兌損失和債券溢折價的攤銷，而不是溢折價。
第 24 題 下列項目中，應計提折舊的固定資產有（?。?。
A．因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產
B．因改擴建等原因而暫停使用的固定資產
C．企業(yè)經營出租給其他企業(yè)使用的固定資產
D．企業(yè)內部替換使用的固定資產
E．產業(yè)結構調整而暫時閑置的生產設備
【正確答案】： A,C,D,E
【參考解析】： 按照現行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產和按規(guī)定單獨作價作為固定資產入賬的土地外，企業(yè)應對所有固定資產計提折舊。但改擴建等原因而暫停使用的固定資產，因已轉入在建工程，因此不計提折舊。
第 25 題 下列有關不切實可行的表述正確的有（ ）。
A．應用追溯調整法或追溯重述法的累積影響數不能確定，屬于不切實可行的
B．應用追溯調整法或追溯重述法要求對管理層在該期當時的意圖作出假定，屬于不切實可行的
C．應用追溯調整法或追溯重述法要求對有關金額進行重新估計，并且不可能將提供有關交易發(fā)生時存在狀況的證據和該期間財務報表批準報出時能夠取得的信息與其他信息客觀地加以區(qū)分，屬于不切實可行的
D．確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理
【正確答案】： A,B,C,D
第 26 題 《企業(yè)會計準則——資產減值》第四條規(guī)定，企業(yè)應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象。但下列資產（ ）無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。
A．固定資產
B．企業(yè)合并所形成的商譽
C．使用壽命不確定的無形資產
D．使用壽命有限的無形資產
E．對子公司的長期股權投資
【正確答案】： B,C
【參考解析】： 需要指出的是，因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。這兩類資產的價值往往較大，一旦減值產生的影響較大，同時價值的不確定性也比較大。
第 27 題 在建造合同的結果不能可靠估計的情況下，下列表述中正確的有（ ）。
A．按能夠收回的合同成本金額確認為收入，合同成本在發(fā)生當期確認為費用
B．合同成本全部不能收回的，既不確認費用，也不確認收入
C．合同成本全部不能收回的，合同成本應在發(fā)生時按相同金額同時確認收入和費用
D．合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時確認為費用，不確認收入
E．按能夠收回的合同成本金額確認為收入，按比例確認合同費用
【正確答案】： A,D
【參考解析】： 合同成本全部不能收回的，應確認費用，但不確認收入。
第 28 題 下列項目中，可以構成接受捐贈存貨的實際成本的內容有（?。?。
A．捐贈方提供憑據標明的價格
B．接受捐贈的存貨應交納的相關稅金（不考慮增值稅）
C．接受捐贈存貨發(fā)生的運雜費
D．同類或類似存貨的估計市價
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： ABCD
【答案解析】 接受捐贈存貨的實際成本的內容有: (1)捐贈方提供憑據標明的價格加上支付的相關稅費;(2)捐贈方沒有提供憑據的,應當參照同類或類似存貨的估計市價金額加上支付的相關稅費。
第 29 題 按照企業(yè)會計制度，以下有關計提壞賬準備的范圍，正確的表述是（ ）。
A．應收賬款和其他應收款可計提壞賬準備
B．企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付賬款的轉入其他應收款，并按照規(guī)定計提壞賬準備
C．企業(yè)持有的未到期應收票據，如有確鑿證據證明不能夠收回或收回可能性不大時，或者已到期的應收票據不能收回，應將其賬面價值轉入應收賬款，并計提相應壞賬準備
D．除此以外企業(yè)不應對預付賬款和應收票據計提相應壞賬準備
【正確答案】： A,B,C,D
第 30 題 下列各項中，。應采用未來適用法進行會計處理的有（ ）。
A．會計估計變更
B．濫用會計政策變更
C．本期發(fā)現的前期重大會計差錯
D．在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的
E．確定前期差錯影響數不切實可行的
【正確答案】： A,D,E
【參考解析】： 濫用會計政策變更應當作為重大前期差錯處理、本期發(fā)現的前期重大會計差錯，企業(yè)應當采用追溯重述法更正重大的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。
第 1 題 甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期一年，合同總收入200000元，預計合同總成本170000元，至2005年12月31日，實際發(fā)生成本136000元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。據此計算，甲公司2005年度應確認的勞務收入為（?。┰?。
A．200000
B．170000
C．160000
D．136000
【正確答案】： C
【參考解析】： 甲公司2003年度應確認的勞務收入：200000×136000/170000=160000（元）。
第 2 題 工業(yè)企業(yè)的專設銷售網點、售后服務網點等的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等費用，應計入的會計科目（?。?。
A．管理費用
B．財務費用
C．主營業(yè)務成本
D．營業(yè)費用
【正確答案】： D
【參考解析】： 為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點，售后服務網點等）的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經營費用，商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用等，通過“營業(yè)費用”科目核算。
第 3 題 某企業(yè)采用遞延法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應納稅時間性差異為10000元，當年沒有永久性差異。經計算，該企業(yè)2003年度應交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費用為（?。┰?BR> A．29700
B．33000
C．36300
D．39600
【正確答案】： C
【參考解析】： 發(fā)生應納稅時間性差異而產生遞延稅款貸項3300元（10000×33%）
2003年度所得稅費用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬元）
第 4 題 某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬元，“原材料”科目余額為12000萬元；本月購入原材料一批，專用發(fā)票注明價款45000萬元，增值稅7650萬元，運費1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計劃成本為44700萬元；本月發(fā)出原材料計劃成本37500萬元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結存實際成本為（?。┤f元。
A．20700
B．19500
C．19776
D．20045.25
【正確答案】： C
【參考解析】： (1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700 )〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結存實際成本=19200×(1+3%)=19776(萬元).
第 5 題 在商品售后回購交易的情況下，對所售商品的售價大于其賬面價值之間的差額，應當采用的會計處理方法是（?。?。
A．貸記“遞延收益”科目
B．貸記“其他應付款”科目
C．貸記“主營業(yè)務收入”科目
D．貸記“財務費用”科目
【正確答案】： B
【參考解析】： 在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產的售價與其賬面價值之間的差額，記入“遞延收益”科目。
第 6 題 按照政府補助準則的要求，政府補助會計處理方法采用的是（ ）。
A．收益法中的總額法
B．資本法中的凈額法
C．收益法中的凈額法
D．資本法中的總額法
【正確答案】： A
【參考解析】： 政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補助計入當期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補助計入所有者權益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法?？傤~法是在確認政府補助時，將其全額確認為收益，而不是作為相關資產賬面余額或者費用的扣除。凈額法是將政府補助確認為對相關資產賬面余額或者所補償費用的扣減。政府補助準則要求采用的是收益法中的總額法。選項A．正確。
第 7 題 甲公司庫存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產品生產，每件材料經追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價為180元，單件完工品的市場售價為每件140元，預計每件完工品的銷售稅費為30元，該批庫存材料已提存貨跌價準備為100萬元，則期末應計提存貨跌價準備（ ）萬元。
A．129
B．230
C．100
D．300
【正確答案】： D
【參考解析】： （1）合同約定部分的材料可變現凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認定。
（2）非合同約定部分的材料可變現凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應予認定。
該材料期末應提足的跌價準備＝400元，相比調整前的存貨跌價準備100元期末應補提跌價準備300元。
第 8 題 甲公司應收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一批庫存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬元，已提減值準備10萬元，公允價值100萬元，增值稅率為17%消費稅率為5%由甲公司另行支付補價20萬元。甲公司對該應收賬款已提壞賬準備2萬元。則乙公司的債務重組收益為（ ）萬元。
A．3
B．5
C．2
D．1.5
【正確答案】： A
【參考解析】： 乙公司的債務重組收益為3萬元（100+20-100-17）。
第 9 題 2007年度，甲公司發(fā)生的有關事項包括：減征所得稅300萬元；政府增加投資1000萬元；先征后返增值稅100萬元；政府撥入的因輪換專項儲備物資而發(fā)生的輪換費500萬元。甲公司2007年度獲得的政府補助金額為（?。┤f元。
A．500
B．600
C．900
D．1900
【正確答案】： B
【參考解析】： 按照《企業(yè)會計準則——政府補助》的規(guī)定，所得稅減免、政府投資投入的資產，均不包括在政府補助的范圍內。本題甲公司獲得的政府補助為：100＋500＝600（萬元）。
第 10 題 A公司按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉成本時結轉。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發(fā)現，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產品計提的存貨跌價準備為（?。┤f元。
A．6
B．16
C．26
D．36
【正確答案】： B
【參考解析】： （1）存貨可變現凈值＝（1200－400）×0.26－（1200－400）×0.005＝204（萬元）；（2）存貨期末余額＝（1200－400）×（360÷1200）＝240（萬元）；（3）期末“存貨跌價準備”科目余額＝240－204＝36（萬元）；（4）期末計提的存貨跌價準備＝36－30＋30×（400/1200）＝16（萬元）。 第 11 題 在債權人對于重組債權計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現金金額大于重組債權的賬面價值，債權人應按實際收到的現金借記“銀行存款”，按該項重組債權的賬面余額貸記“應收賬款”或“其他應收款”科目，按其差額借記（?。?。
A．營業(yè)外支出
B．財務費用
C．壞賬準備
D．營業(yè)外收入
【正確答案】： C
第 12 題 某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額15000元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額40000元，“預付B工廠賬款”明細科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產負債表中“預付賬款”項目的金額為（?。┰?。
A．10000
B．30000
C．－30000
D．－10000
【正確答案】： A
【參考解析】： 資產負債表中的預付賬款項目應根據預付賬款所屬明細賬借方余額合計和應付賬款所屬明細賬借方余額合計數之和填列。
第 13 題 下列業(yè)務中，體現重要性原則的是（?。?。
A．融資租入固定資產視同自有固定資產入賬
B．對未決訴訟確認預計負債
C．對售后租回確認遞延收益
D．對低值易耗品采用一次攤銷法
【正確答案】： D
【參考解析】： A．C項體現的是實質重于形式原則，B項體現的是謹慎性原則，D項體現的是重要性原則。
第 14 題 甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設備向乙公司投資，取得乙公司有表決權資本的30%，采用權益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權益總額為1000萬元。甲公司投出設備的賬面原價為300萬元，已計提折舊15萬元，已計提減值準備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（?。┤f元。
A．187
B．200.40
C．207
D．204
【正確答案】： C
【參考解析】： “資本公積”科目的貸方余額=120+[1000×30%-（300-15-5）]+100×67%=207萬元。
第 15 題 甲公司根據債務重組協(xié)議的規(guī)定，以一臺機器償還所欠乙公司100萬元的債務（應付賬款），該機器原價120萬元，已提折IH lO萬元，沒有減值準備，該設備的公允價值為98萬元，假定無相關稅費。乙公司對該重組債權計提壞賬準備5萬元。假定不考慮其他稅費，則乙公司應分別確認債務重組收益、設備轉讓損益（ ）萬元。
A．2.-12
B．-10,0
C．2.0
D．-12,0
【正確答案】： A
【參考解析】： 以現金清償債務的，債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現金之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外支出）；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入“營業(yè)外支出”；不足沖減的，作為當期資產減值損失的抵減予以認。
第 16 題 某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當期產品銷售價（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當期應該交納的增值稅為（?。┰?。
A．0
B．3000
C．825
D．3180
【正確答案】： B
【參考解析】： 當期應該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進項稅額不可以抵扣。
第 17 題 按照會計準則的規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。
A．母公司直接擁有其子公司50%的權益性資本，母公司應編制合并會計報表
B．母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應納入母公司的合并范圍
C．母公司擁有A公司60%的權益性資本，擁有B公司25%的權益性資本；A公司擁有B公司40%的權益性資本。則B公司應納入母公司的合并范圍
D．母公司應當將其控制的所有子公司，納入合并財務報表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經營業(yè)務性質特殊的子公司除外
【正確答案】： C
【參考解析】： A選項，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。
第 18 題 可供出售金融資產以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接記入的科目是（?。?。
A．營業(yè)外支出
B．投資收益
C．公允價值變動損益
D．資本公積
【正確答案】： D
【參考解析】： 可供出售金融資產應當以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益（投資收益）。
第 19 題 甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產2004年末估計可收回金額為35.15萬元、2005年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應反沖無形資產減值準備（?。┤f元。
A．20.95
B．12.25
C．17.55
D．19.2
【正確答案】： C
【參考解析】： ①首先選定攤銷期限為5年；
②2003年應攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；
③2004年應攤銷19.2萬元（＝96÷5）；
④2004年末的攤余價值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時的可收回價值35.15萬元，應提準備25.65萬元，并將無形資產的賬面價值調整至35.15萬元；
⑤2005年應攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；
⑥2005年末的攤余價值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時的可收回價值45萬元，說明價值已經恢復，應反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。
第 20 題 下列各項中，不計入資本公積的是（?。?。
A．采用修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于將來應付金額的部分
B．采用債務轉資本進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于債權人應享有股權份額的部分
C．以非現金資產進行長期股權投資時，投資方投出的非現金資產的公允價值大于其賬面價值的部分
D．長期股權投資采用權益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分
【正確答案】： C
【參考解析】： 以非現金資產進行長期股權投資時，投資方投出的非現金資產的賬面價值加支付的相關稅費作為股權的入賬價值，非現金資產的公允價值大于其賬面價值的部分，不作賬務處理。二、多項選擇題 （本題型12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）
第 21 題 下列事項中，（?。谀甓葧媹蟊砀阶⒅信?。
A．已貼現商業(yè)承兌匯票形成的或有負債
B．可能發(fā)生的或有資產
C．企業(yè)本期轉讓子公司
D．提交質押品的賬面價值
E．資產負債表日后董事會作出的債務重組的決定
【正確答案】： A,C,D,E
第 22 題 下列情形中，商品所有權上的風險尚未轉移的有（?。?。
A．發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售
B．售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性
C．企業(yè)已經收到貨款，發(fā)貨單也已交給對方，但客戶尚未把貨提走
D．企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經結算，但由于商品質量與合同不符，可能遭受退貨
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： C選項中，盡管客戶尚未把貨提走，但是商品所有權上的風險已經轉移給了客戶。
第 23 題 下列項目中，屬于借款費用的是（?。?。
A．借款手續(xù)費用
B．發(fā)行公司債券所發(fā)生的利息
C．發(fā)行公司債券所發(fā)生的溢價
D．發(fā)生公司債券折價的攤銷
E．外幣借款匯兌損失
【正確答案】： A,B,D,E
【參考解析】： 借款手續(xù)費用屬于因借款發(fā)生的費用，包括利息、輔助費用、匯兌損失和債券溢折價的攤銷，而不是溢折價。
第 24 題 下列項目中，應計提折舊的固定資產有（?。?。
A．因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產
B．因改擴建等原因而暫停使用的固定資產
C．企業(yè)經營出租給其他企業(yè)使用的固定資產
D．企業(yè)內部替換使用的固定資產
E．產業(yè)結構調整而暫時閑置的生產設備
【正確答案】： A,C,D,E
【參考解析】： 按照現行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產和按規(guī)定單獨作價作為固定資產入賬的土地外，企業(yè)應對所有固定資產計提折舊。但改擴建等原因而暫停使用的固定資產，因已轉入在建工程，因此不計提折舊。
第 25 題 下列有關不切實可行的表述正確的有（ ）。
A．應用追溯調整法或追溯重述法的累積影響數不能確定，屬于不切實可行的
B．應用追溯調整法或追溯重述法要求對管理層在該期當時的意圖作出假定，屬于不切實可行的
C．應用追溯調整法或追溯重述法要求對有關金額進行重新估計，并且不可能將提供有關交易發(fā)生時存在狀況的證據和該期間財務報表批準報出時能夠取得的信息與其他信息客觀地加以區(qū)分，屬于不切實可行的
D．確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理
【正確答案】： A,B,C,D
第 26 題 《企業(yè)會計準則——資產減值》第四條規(guī)定，企業(yè)應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象。但下列資產（ ）無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。
A．固定資產
B．企業(yè)合并所形成的商譽
C．使用壽命不確定的無形資產
D．使用壽命有限的無形資產
E．對子公司的長期股權投資
【正確答案】： B,C
【參考解析】： 需要指出的是，因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。這兩類資產的價值往往較大，一旦減值產生的影響較大，同時價值的不確定性也比較大。
第 27 題 在建造合同的結果不能可靠估計的情況下，下列表述中正確的有（ ）。
A．按能夠收回的合同成本金額確認為收入，合同成本在發(fā)生當期確認為費用
B．合同成本全部不能收回的，既不確認費用，也不確認收入
C．合同成本全部不能收回的，合同成本應在發(fā)生時按相同金額同時確認收入和費用
D．合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時確認為費用，不確認收入
E．按能夠收回的合同成本金額確認為收入，按比例確認合同費用
【正確答案】： A,D
【參考解析】： 合同成本全部不能收回的，應確認費用，但不確認收入。
第 28 題 下列項目中，可以構成接受捐贈存貨的實際成本的內容有（?。?。
A．捐贈方提供憑據標明的價格
B．接受捐贈的存貨應交納的相關稅金（不考慮增值稅）
C．接受捐贈存貨發(fā)生的運雜費
D．同類或類似存貨的估計市價
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： ABCD
【答案解析】 接受捐贈存貨的實際成本的內容有: (1)捐贈方提供憑據標明的價格加上支付的相關稅費;(2)捐贈方沒有提供憑據的,應當參照同類或類似存貨的估計市價金額加上支付的相關稅費。
第 29 題 按照企業(yè)會計制度，以下有關計提壞賬準備的范圍，正確的表述是（ ）。
A．應收賬款和其他應收款可計提壞賬準備
B．企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付賬款的轉入其他應收款，并按照規(guī)定計提壞賬準備
C．企業(yè)持有的未到期應收票據，如有確鑿證據證明不能夠收回或收回可能性不大時，或者已到期的應收票據不能收回，應將其賬面價值轉入應收賬款，并計提相應壞賬準備
D．除此以外企業(yè)不應對預付賬款和應收票據計提相應壞賬準備
【正確答案】： A,B,C,D
第 30 題 下列各項中，。應采用未來適用法進行會計處理的有（ ）。
A．會計估計變更
B．濫用會計政策變更
C．本期發(fā)現的前期重大會計差錯
D．在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的
E．確定前期差錯影響數不切實可行的
【正確答案】： A,D,E
【參考解析】： 濫用會計政策變更應當作為重大前期差錯處理、本期發(fā)現的前期重大會計差錯，企業(yè)應當采用追溯重述法更正重大的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。