稅收與民生具有天然的聯(lián)系。這種天然的聯(lián)系體現(xiàn)在三個(gè)層次，一是稅收制度，二是稅種，三是稅收要素。
稅收與民生的天然聯(lián)系
從整個(gè)稅收制度上講，這是一種整體的聯(lián)系，或者說是宏觀面上的聯(lián)系，如宏觀稅負(fù)的高低、稅制結(jié)構(gòu)的狀況，整體的征管能力等，都對(duì)民生產(chǎn)生宏觀影響。若是宏觀稅負(fù)不在合理區(qū)間內(nèi)，過低或過高，都會(huì)對(duì)民生產(chǎn)生不利的影響。過低，就會(huì)削弱政府提供公共服務(wù)的能力；過高，就會(huì)直接妨礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、就業(yè)、居民收入提高，從而不利于民生。
從稅種上講，表現(xiàn)的是局部聯(lián)系。如果從稅源來分類，則可分為兩類稅種：一類是來自企業(yè)部門的稅種，如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等；另一類是來自于居民的稅種，如個(gè)人所得稅、個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅等。不言而喻，后一類稅種對(duì)民生產(chǎn)生的直接影響要大于前一類，因?yàn)橹苯佑绊懢用竦目芍涫杖?，進(jìn)而直接影響居民的消費(fèi)水平。而針對(duì)企業(yè)的稅種，對(duì)民生產(chǎn)生的影響主要是間接實(shí)現(xiàn)的。在稅制整體不變的條件下，運(yùn)用基于稅種的微觀稅收政策，如增、減或者合并、拆分稅種，可以對(duì)民生形成針對(duì)性的影響。如對(duì)農(nóng)業(yè)稅的廢除、對(duì)物業(yè)稅的設(shè)立就是基于稅種的微觀稅收政策。
從稅收要素上講，稅率、稅目、扣除標(biāo)準(zhǔn)的變化都對(duì)民生產(chǎn)生直接或間接的影響?；诙愂找氐奈⒂^稅收政策，近幾年運(yùn)用不少，如調(diào)低利息稅率、擴(kuò)大消費(fèi)稅范圍、提高工薪所得的費(fèi)用和扣除標(biāo)準(zhǔn)等等。
稅收對(duì)民生的促進(jìn)作用
基于稅種和稅收要素這兩個(gè)層次來看，經(jīng)過一系列的稅費(fèi)改革措施后，稅收對(duì)民生的改善發(fā)揮了一定作用。這主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：
三農(nóng)問題。我國稅制中與“三農(nóng)”問題有關(guān)的稅種主要有農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅和增值稅等。從2006年起，農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和屠宰稅等稅種正式廢止，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加了農(nóng)民收入。
就業(yè)問題。這方面所涉及的稅種主要有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等。近些年來，政府通過在相關(guān)稅種中設(shè)置一定的稅收優(yōu)惠政策來促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)，在一定程度上起到了緩解就業(yè)壓力的作用。
收入分配問題?，F(xiàn)行稅制中與收入分配相關(guān)的稅種主要是個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅以及財(cái)產(chǎn)稅（如房產(chǎn)稅等）。通過兩次提高個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除額及消費(fèi)稅稅目和稅率的調(diào)整，對(duì)收入分配起到了一定的調(diào)節(jié)作用。
教育和醫(yī)療問題?，F(xiàn)行稅制中涉及教育和醫(yī)療等問題的主要稅種是企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。這方面主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅中對(duì)非營利組織實(shí)行一定稅收優(yōu)惠政策。
社會(huì)保障問題?，F(xiàn)行稅制中與社會(huì)保障問題相關(guān)的主要是企業(yè)所得稅，主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)的社會(huì)保障支出給予稅前扣除的相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定。
住房問題。從個(gè)人角度而不是房地產(chǎn)開發(fā)商的角度出發(fā)，與住房問題相關(guān)的稅種主要是營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅等。這方面主要體現(xiàn)在對(duì)居民首次購房減免契稅等優(yōu)惠政策上。
環(huán)境保護(hù)與資源綜合利用問題。現(xiàn)行稅制中與環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用相關(guān)的主要稅種是資源稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、增值稅、耕地占用稅、車船稅等，且主要表現(xiàn)為一些與環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠和稅收處罰政策措施。
面向民生的稅制改革
一般而言，沒有的稅制，只有最合適的稅制。而這個(gè)最合適的稅制，除了要與一國的實(shí)際情況相符合，例如社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收征管水平以及納稅人的狀況等等，還包含社會(huì)對(duì)稅制的評(píng)價(jià)。因?yàn)槎愔频耐晟婆c否，最終的評(píng)價(jià)者是社會(huì)民眾。無論是稅制設(shè)計(jì)階段，還是稅制立法過程，都離不開民眾的參與。從近幾年個(gè)人所得稅免征額的調(diào)整來看，民眾在這方面參與的積極性更高。因而，最合適的稅制也隱含著需要讓老百姓最能接受和合意的意思。也可以說，就是一種“民生稅制”。這意味著，我國未來的稅制改革將是面向民生的稅制改革，其需要將“民生”作為一個(gè)重要的目標(biāo)在稅制改革中體現(xiàn)，全面而真實(shí)地反映稅收對(duì)民生產(chǎn)生的種種影響。只有對(duì)民生不產(chǎn)生負(fù)面影響的稅制，才是合意的稅制。構(gòu)建民生稅制，意味著民生將成為評(píng)價(jià)稅收政策的新標(biāo)準(zhǔn)。也就是說，稅收制度、稅種和稅收要素這三個(gè)層面上對(duì)民生的上述三個(gè)方面盡可能不產(chǎn)生負(fù)面影響。
具體而言，首先，應(yīng)盡量避免稅收對(duì)民生方面的負(fù)面作用。在未來的稅制改革中，無論是稅種的選擇，還是稅制要素的設(shè)計(jì)，應(yīng)將民生作為一個(gè)重要目標(biāo)加以考慮，避免稅收的“逆向調(diào)節(jié)”，尤其是在財(cái)富、收入分配問題上的“逆向調(diào)節(jié)”。其次，注重各稅種相互協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮整體調(diào)節(jié)功能，盡量避免各稅種之間相互沖突，影響調(diào)節(jié)效果。同時(shí)，對(duì)稅制改革的其他目標(biāo)，例如經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)科技創(chuàng)新等，要進(jìn)行合理選擇，使它們形成合力，避免目標(biāo)之間的矛盾和沖突。最后，在進(jìn)一步完善我國現(xiàn)階段稅制的過程中，要結(jié)合中國具體情況，將民生這個(gè)社會(huì)目標(biāo)貫徹落實(shí)到稅制設(shè)計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。
稅收與民生的天然聯(lián)系
從整個(gè)稅收制度上講，這是一種整體的聯(lián)系，或者說是宏觀面上的聯(lián)系，如宏觀稅負(fù)的高低、稅制結(jié)構(gòu)的狀況，整體的征管能力等，都對(duì)民生產(chǎn)生宏觀影響。若是宏觀稅負(fù)不在合理區(qū)間內(nèi)，過低或過高，都會(huì)對(duì)民生產(chǎn)生不利的影響。過低，就會(huì)削弱政府提供公共服務(wù)的能力；過高，就會(huì)直接妨礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、就業(yè)、居民收入提高，從而不利于民生。
從稅種上講，表現(xiàn)的是局部聯(lián)系。如果從稅源來分類，則可分為兩類稅種：一類是來自企業(yè)部門的稅種，如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等；另一類是來自于居民的稅種，如個(gè)人所得稅、個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅等。不言而喻，后一類稅種對(duì)民生產(chǎn)生的直接影響要大于前一類，因?yàn)橹苯佑绊懢用竦目芍涫杖?，進(jìn)而直接影響居民的消費(fèi)水平。而針對(duì)企業(yè)的稅種，對(duì)民生產(chǎn)生的影響主要是間接實(shí)現(xiàn)的。在稅制整體不變的條件下，運(yùn)用基于稅種的微觀稅收政策，如增、減或者合并、拆分稅種，可以對(duì)民生形成針對(duì)性的影響。如對(duì)農(nóng)業(yè)稅的廢除、對(duì)物業(yè)稅的設(shè)立就是基于稅種的微觀稅收政策。
從稅收要素上講，稅率、稅目、扣除標(biāo)準(zhǔn)的變化都對(duì)民生產(chǎn)生直接或間接的影響?；诙愂找氐奈⒂^稅收政策，近幾年運(yùn)用不少，如調(diào)低利息稅率、擴(kuò)大消費(fèi)稅范圍、提高工薪所得的費(fèi)用和扣除標(biāo)準(zhǔn)等等。
稅收對(duì)民生的促進(jìn)作用
基于稅種和稅收要素這兩個(gè)層次來看，經(jīng)過一系列的稅費(fèi)改革措施后，稅收對(duì)民生的改善發(fā)揮了一定作用。這主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：
三農(nóng)問題。我國稅制中與“三農(nóng)”問題有關(guān)的稅種主要有農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅和增值稅等。從2006年起，農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和屠宰稅等稅種正式廢止，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加了農(nóng)民收入。
就業(yè)問題。這方面所涉及的稅種主要有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等。近些年來，政府通過在相關(guān)稅種中設(shè)置一定的稅收優(yōu)惠政策來促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)，在一定程度上起到了緩解就業(yè)壓力的作用。
收入分配問題?，F(xiàn)行稅制中與收入分配相關(guān)的稅種主要是個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅以及財(cái)產(chǎn)稅（如房產(chǎn)稅等）。通過兩次提高個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除額及消費(fèi)稅稅目和稅率的調(diào)整，對(duì)收入分配起到了一定的調(diào)節(jié)作用。
教育和醫(yī)療問題?，F(xiàn)行稅制中涉及教育和醫(yī)療等問題的主要稅種是企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。這方面主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅中對(duì)非營利組織實(shí)行一定稅收優(yōu)惠政策。
社會(huì)保障問題?，F(xiàn)行稅制中與社會(huì)保障問題相關(guān)的主要是企業(yè)所得稅，主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)的社會(huì)保障支出給予稅前扣除的相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定。
住房問題。從個(gè)人角度而不是房地產(chǎn)開發(fā)商的角度出發(fā)，與住房問題相關(guān)的稅種主要是營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅等。這方面主要體現(xiàn)在對(duì)居民首次購房減免契稅等優(yōu)惠政策上。
環(huán)境保護(hù)與資源綜合利用問題。現(xiàn)行稅制中與環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用相關(guān)的主要稅種是資源稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、增值稅、耕地占用稅、車船稅等，且主要表現(xiàn)為一些與環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠和稅收處罰政策措施。
面向民生的稅制改革
一般而言，沒有的稅制，只有最合適的稅制。而這個(gè)最合適的稅制，除了要與一國的實(shí)際情況相符合，例如社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收征管水平以及納稅人的狀況等等，還包含社會(huì)對(duì)稅制的評(píng)價(jià)。因?yàn)槎愔频耐晟婆c否，最終的評(píng)價(jià)者是社會(huì)民眾。無論是稅制設(shè)計(jì)階段，還是稅制立法過程，都離不開民眾的參與。從近幾年個(gè)人所得稅免征額的調(diào)整來看，民眾在這方面參與的積極性更高。因而，最合適的稅制也隱含著需要讓老百姓最能接受和合意的意思。也可以說，就是一種“民生稅制”。這意味著，我國未來的稅制改革將是面向民生的稅制改革，其需要將“民生”作為一個(gè)重要的目標(biāo)在稅制改革中體現(xiàn)，全面而真實(shí)地反映稅收對(duì)民生產(chǎn)生的種種影響。只有對(duì)民生不產(chǎn)生負(fù)面影響的稅制，才是合意的稅制。構(gòu)建民生稅制，意味著民生將成為評(píng)價(jià)稅收政策的新標(biāo)準(zhǔn)。也就是說，稅收制度、稅種和稅收要素這三個(gè)層面上對(duì)民生的上述三個(gè)方面盡可能不產(chǎn)生負(fù)面影響。
具體而言，首先，應(yīng)盡量避免稅收對(duì)民生方面的負(fù)面作用。在未來的稅制改革中，無論是稅種的選擇，還是稅制要素的設(shè)計(jì)，應(yīng)將民生作為一個(gè)重要目標(biāo)加以考慮，避免稅收的“逆向調(diào)節(jié)”，尤其是在財(cái)富、收入分配問題上的“逆向調(diào)節(jié)”。其次，注重各稅種相互協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮整體調(diào)節(jié)功能，盡量避免各稅種之間相互沖突，影響調(diào)節(jié)效果。同時(shí)，對(duì)稅制改革的其他目標(biāo)，例如經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)科技創(chuàng)新等，要進(jìn)行合理選擇，使它們形成合力，避免目標(biāo)之間的矛盾和沖突。最后，在進(jìn)一步完善我國現(xiàn)階段稅制的過程中，要結(jié)合中國具體情況，將民生這個(gè)社會(huì)目標(biāo)貫徹落實(shí)到稅制設(shè)計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。