2008年3月31日，是國家對2007年度個人所得稅自行申報的最后截止日期。據(jù)稅務(wù)部門統(tǒng)計，雖然各地申報率較去年均有不同程度的提高，但是很多省市依然與預(yù)估的數(shù)字存在較大差距。如今，個稅申報在人們的困惑和不理解中已經(jīng)走過了兩個年頭，相對于2007年剛剛實施時鋪天蓋地的評論和稅務(wù)機關(guān)的各種宣傳，2008年顯得平靜了許多。到底是人們的申報意識有了質(zhì)的飛躍，抑或是納稅人用沉默的順從表達一種聲音？個中情況無從得知。然而，達到申報要求卻不申報的現(xiàn)象卻并不少見，問題背后的原因值得探究。
申報義務(wù)不被理解
眾所周知，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。這在公眾的意識中應(yīng)該不存在任何疑義。但是自2006年11月6日起，有一部分公民除了依法納稅外還必須履行另外一項義務(wù)——申報個人所得稅。因為這一天，國家稅務(wù)總局頒布了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》，并規(guī)定每年1月1日至3月31日為申報期。所有符合規(guī)定的公民必須于期限截止日前，對前一年自己的個人所得稅進行申報。根據(jù)該辦法，負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人年所得超過12萬元以上，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報。另據(jù)該辦法第三條規(guī)定：年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
通常情況下，工薪階層的個人所得稅在發(fā)工資之前已由本單位代扣代繳。所以此規(guī)定一經(jīng)出臺便引來質(zhì)疑聲一片?！?既然已經(jīng)依法納稅了，為什么還要我們額外去申報一次呢，這不是浪費納稅人的時間嗎？”從事證券行業(yè)工作的朱先生提出了自己的疑問。對于自行申報的目的和意義，有關(guān)專家和稅務(wù)機關(guān)均多次給出看法與解釋。國家稅務(wù)總局在個稅自行申報試行辦法出臺時曾這樣回答該問題：年所得超過12萬元的個人，是個人所得稅的重點納稅人，他們的所得，如果沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個人又沒有申報義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。對此簡單的理解是，通過個人申報，使得那些沒有嚴(yán)格履行代扣代繳義務(wù)的公司或單位無處遁形，這樣漏掉的稅款不是納稅人的責(zé)任而是扣繳義務(wù)人的責(zé)任。“簡單地看，這樣的著眼點沒有錯，但是細(xì)想之后就會發(fā)現(xiàn)這是一個雞生蛋還是蛋生雞的邏輯陷阱?！毖芯糠▽W(xué)邏輯多年的鄭教授這樣給記者解釋了這個問題：“如果扣繳義務(wù)人和納稅人屬漏稅的共同知情人，且彼此相互約定，那么扣繳義務(wù)人沒有扣繳稅款或者沒有足額扣繳稅款，納稅人便是既得利益者，我們怎么能指望既得利益者自己出賣自己呢？”鄭教授還表示：“這種情況如果稅務(wù)機關(guān)沒有相關(guān)的數(shù)據(jù)和記錄進行監(jiān)管，指望當(dāng)事人自己揭發(fā)自己無異于癡人說夢；可是反過來說，如果稅務(wù)機關(guān)有相關(guān)的數(shù)據(jù)，那么讓納稅人自己再申報一次有意義嗎？這不是浪費大家的時間嗎？”鄭教授提出的邏輯問題顯然不需要太多專業(yè)知識就能理解。對此，在北京某外企供職的趙先生也提出了相同的疑問?！暗降锥悇?wù)機關(guān)有沒有納稅人的納稅記錄？如果有，稍微統(tǒng)計一下結(jié)果不就出來了嗎，怎么還要這樣大動干戈地耽誤大家時間呢？如果沒有相關(guān)的數(shù)據(jù)，即便不去申報稅務(wù)機關(guān)也沒辦法，因為他們不知道誰該申報、誰不該申報?！?BR> 2008年3月31日是申報的截止日期，而稅務(wù)部門在3月底就通過媒體表示，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報的，將處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可處2000元以上1萬元以下罰款。為不繳、少繳稅款而未如實申報的，屬于偷稅行為，對此，稅務(wù)機關(guān)除追繳稅款、滯納金外，違法納稅人還要承擔(dān)稅款與滯納金總數(shù)50%以上5倍以下罰款。此外，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，還將被處5萬元以下罰款。另外一些省市的稅務(wù)機關(guān)還表示，3月31日之后開始約談未申報者并開出罰單。更有甚者，青島市地稅局向媒體公布了一位公民的收入清單，每月收入多少，已繳稅款多少，最后年累計數(shù)額遠遠超過12萬元。
約談也好，曝光也罷，稅務(wù)機關(guān)拿出來的有利證據(jù)無疑能給屬于申報范圍的人一些震懾。但是，這依然沒有跳出那個邏輯怪圈，既然稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)把公民的收入和納稅情況掌握得如此準(zhǔn)確，為何還讓他們再行申報？“稅務(wù)機關(guān)在很大程度上是屬于服務(wù)型的機構(gòu)，應(yīng)該更多地替納稅人著想，不要動不動就以社會管理者的身份，強迫大家做一些沒有太大意義的事情。報稅這種事情他們完全可以代勞?！壁w先生對稅務(wù)部門的工作流程雖然不是很了解，但他說出了自己的看法。
受爭議的收入標(biāo)準(zhǔn)
“如果說年收入超過12萬元的人需要自行申報個稅是法律賦予所謂高收入者的義務(wù)，那么這種義務(wù)是不是有失公允？如果這種義務(wù)是為了找到偷稅漏稅的個案，那么低于12萬元的人就不會涉案嗎？如果這種義務(wù)是為了獲取有意義的數(shù)據(jù)，從而為稅收改革奠定基礎(chǔ)，那么收入低于12萬元的人占這個社會的絕大多數(shù)，他們的收入數(shù)據(jù)就對稅收改革沒有意義嗎？” 近日，在國內(nèi)某網(wǎng)絡(luò)論壇內(nèi)有網(wǎng)友發(fā)出了一連串的疑問。
按照國家稅務(wù)總局的解釋，個稅自行申報的目的在于明確個稅代扣繳義務(wù)人和納稅人的法律責(zé)任，并且為下一步實施更為合理的稅制奠定基礎(chǔ)。那么是不是應(yīng)該更為明確地給出解釋，為什么低收入者不在自行申報的范圍之內(nèi)。“如果我們認(rèn)真分析的話，收入11.9999萬的人和收入12萬的人區(qū)別在哪里？一元錢的差異便在法律上成為履行或不履行義務(wù)的分水嶺嗎？從這個意義上講這樣的規(guī)定是不是有失公平？”在合肥某大學(xué)從事稅法教學(xué)的張老師對此種有針對性的義務(wù)也頗有看法。而所謂的下一步更為合理的稅制，指的是綜合稅制或是綜合與分類相結(jié)合的稅制。目前我國對于個稅的征繳并沒有把家庭狀況等因素考慮進來，按照個人收入的不同，國家相應(yīng)征納不同比例的稅款，收入的各種類別比如工資、股票、基金等等，都是按照規(guī)定限額足額繳納的，這就是分類稅制。而在世界上一些發(fā)達國家，兩個收入相同的人所繳納的稅款卻不一定相同。例如某人收入雖然比較高，但是他家里孩子多，配偶沒有工作，家庭負(fù)擔(dān)比較重，這種情況下他所需要繳納的稅款就會較少，這就是所謂的綜合稅制。目前我國不能實行綜合稅制的原因很多，其中一項就是稅務(wù)機關(guān)很難準(zhǔn)確地獲得每個人的收入和家庭情況，所以才有了個人申報是為推行下一步更為合理的稅制打基礎(chǔ)的說法。
申報義務(wù)不被理解
眾所周知，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。這在公眾的意識中應(yīng)該不存在任何疑義。但是自2006年11月6日起，有一部分公民除了依法納稅外還必須履行另外一項義務(wù)——申報個人所得稅。因為這一天，國家稅務(wù)總局頒布了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》，并規(guī)定每年1月1日至3月31日為申報期。所有符合規(guī)定的公民必須于期限截止日前，對前一年自己的個人所得稅進行申報。根據(jù)該辦法，負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人年所得超過12萬元以上，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報。另據(jù)該辦法第三條規(guī)定：年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
通常情況下，工薪階層的個人所得稅在發(fā)工資之前已由本單位代扣代繳。所以此規(guī)定一經(jīng)出臺便引來質(zhì)疑聲一片?！?既然已經(jīng)依法納稅了，為什么還要我們額外去申報一次呢，這不是浪費納稅人的時間嗎？”從事證券行業(yè)工作的朱先生提出了自己的疑問。對于自行申報的目的和意義，有關(guān)專家和稅務(wù)機關(guān)均多次給出看法與解釋。國家稅務(wù)總局在個稅自行申報試行辦法出臺時曾這樣回答該問題：年所得超過12萬元的個人，是個人所得稅的重點納稅人，他們的所得，如果沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個人又沒有申報義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。對此簡單的理解是，通過個人申報，使得那些沒有嚴(yán)格履行代扣代繳義務(wù)的公司或單位無處遁形，這樣漏掉的稅款不是納稅人的責(zé)任而是扣繳義務(wù)人的責(zé)任。“簡單地看，這樣的著眼點沒有錯，但是細(xì)想之后就會發(fā)現(xiàn)這是一個雞生蛋還是蛋生雞的邏輯陷阱?！毖芯糠▽W(xué)邏輯多年的鄭教授這樣給記者解釋了這個問題：“如果扣繳義務(wù)人和納稅人屬漏稅的共同知情人，且彼此相互約定，那么扣繳義務(wù)人沒有扣繳稅款或者沒有足額扣繳稅款，納稅人便是既得利益者，我們怎么能指望既得利益者自己出賣自己呢？”鄭教授還表示：“這種情況如果稅務(wù)機關(guān)沒有相關(guān)的數(shù)據(jù)和記錄進行監(jiān)管，指望當(dāng)事人自己揭發(fā)自己無異于癡人說夢；可是反過來說，如果稅務(wù)機關(guān)有相關(guān)的數(shù)據(jù)，那么讓納稅人自己再申報一次有意義嗎？這不是浪費大家的時間嗎？”鄭教授提出的邏輯問題顯然不需要太多專業(yè)知識就能理解。對此，在北京某外企供職的趙先生也提出了相同的疑問?！暗降锥悇?wù)機關(guān)有沒有納稅人的納稅記錄？如果有，稍微統(tǒng)計一下結(jié)果不就出來了嗎，怎么還要這樣大動干戈地耽誤大家時間呢？如果沒有相關(guān)的數(shù)據(jù)，即便不去申報稅務(wù)機關(guān)也沒辦法，因為他們不知道誰該申報、誰不該申報?！?BR> 2008年3月31日是申報的截止日期，而稅務(wù)部門在3月底就通過媒體表示，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報的，將處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可處2000元以上1萬元以下罰款。為不繳、少繳稅款而未如實申報的，屬于偷稅行為，對此，稅務(wù)機關(guān)除追繳稅款、滯納金外，違法納稅人還要承擔(dān)稅款與滯納金總數(shù)50%以上5倍以下罰款。此外，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，還將被處5萬元以下罰款。另外一些省市的稅務(wù)機關(guān)還表示，3月31日之后開始約談未申報者并開出罰單。更有甚者，青島市地稅局向媒體公布了一位公民的收入清單，每月收入多少，已繳稅款多少，最后年累計數(shù)額遠遠超過12萬元。
約談也好，曝光也罷，稅務(wù)機關(guān)拿出來的有利證據(jù)無疑能給屬于申報范圍的人一些震懾。但是，這依然沒有跳出那個邏輯怪圈，既然稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)把公民的收入和納稅情況掌握得如此準(zhǔn)確，為何還讓他們再行申報？“稅務(wù)機關(guān)在很大程度上是屬于服務(wù)型的機構(gòu)，應(yīng)該更多地替納稅人著想，不要動不動就以社會管理者的身份，強迫大家做一些沒有太大意義的事情。報稅這種事情他們完全可以代勞?！壁w先生對稅務(wù)部門的工作流程雖然不是很了解，但他說出了自己的看法。
受爭議的收入標(biāo)準(zhǔn)
“如果說年收入超過12萬元的人需要自行申報個稅是法律賦予所謂高收入者的義務(wù)，那么這種義務(wù)是不是有失公允？如果這種義務(wù)是為了找到偷稅漏稅的個案，那么低于12萬元的人就不會涉案嗎？如果這種義務(wù)是為了獲取有意義的數(shù)據(jù)，從而為稅收改革奠定基礎(chǔ)，那么收入低于12萬元的人占這個社會的絕大多數(shù)，他們的收入數(shù)據(jù)就對稅收改革沒有意義嗎？” 近日，在國內(nèi)某網(wǎng)絡(luò)論壇內(nèi)有網(wǎng)友發(fā)出了一連串的疑問。
按照國家稅務(wù)總局的解釋，個稅自行申報的目的在于明確個稅代扣繳義務(wù)人和納稅人的法律責(zé)任，并且為下一步實施更為合理的稅制奠定基礎(chǔ)。那么是不是應(yīng)該更為明確地給出解釋，為什么低收入者不在自行申報的范圍之內(nèi)。“如果我們認(rèn)真分析的話，收入11.9999萬的人和收入12萬的人區(qū)別在哪里？一元錢的差異便在法律上成為履行或不履行義務(wù)的分水嶺嗎？從這個意義上講這樣的規(guī)定是不是有失公平？”在合肥某大學(xué)從事稅法教學(xué)的張老師對此種有針對性的義務(wù)也頗有看法。而所謂的下一步更為合理的稅制，指的是綜合稅制或是綜合與分類相結(jié)合的稅制。目前我國對于個稅的征繳并沒有把家庭狀況等因素考慮進來，按照個人收入的不同，國家相應(yīng)征納不同比例的稅款，收入的各種類別比如工資、股票、基金等等，都是按照規(guī)定限額足額繳納的，這就是分類稅制。而在世界上一些發(fā)達國家，兩個收入相同的人所繳納的稅款卻不一定相同。例如某人收入雖然比較高，但是他家里孩子多，配偶沒有工作，家庭負(fù)擔(dān)比較重，這種情況下他所需要繳納的稅款就會較少，這就是所謂的綜合稅制。目前我國不能實行綜合稅制的原因很多，其中一項就是稅務(wù)機關(guān)很難準(zhǔn)確地獲得每個人的收入和家庭情況，所以才有了個人申報是為推行下一步更為合理的稅制打基礎(chǔ)的說法。