2008年，逢我國改革開放30周年。作為經(jīng)濟體制總體配套改革一個重要組成部分，中國稅制改革也經(jīng)歷了30年的巨變。從時間和內(nèi)容上來看，30年來稅制改革的進程大體可以分為三個階段。1978年～1982年改革開放初期是稅制改革的第一階段，即恢復時期和稅制改革的準備、起步時期；1982年～1991年是改革開放后稅制改革的第二個階段；1994年以后是稅制改革的第三個階段，其中1994年的稅制改革是改革開放以來稅制改革的重大突破。
1978年黨的十一屆三中全會拉開了改革開放的大幕。1992年我國確立了市場經(jīng)濟體制的改革目標，直接推動了1994年的稅制改革。1994年的稅制改革在我國的改革功不可沒。它是新中國成立以來規(guī)模大、范圍廣、內(nèi)容深刻的稅制改革。2001年我國加入世貿(mào)組織，進一步推動了我國稅制改革。
稅制改革的推進，使我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和發(fā)展有了一個重要支柱?；仡櫢母餁v程，可以深切地感受到，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，與整個中國經(jīng)濟的航程一樣，稅制改革與稅制建設邁向了國際化與法制化。
從稅收收入上看，2007年我國稅收收入完成49442.73億元（不含關稅、契稅和耕地占用稅），比上年增收11806億元，增長31.4%.這個數(shù)字是1993年全國稅收收入4255.3億元的11.6倍，是1978年全國稅收收入519.3億元的95.2倍，其變化可謂翻天覆地。
從稅收政策調(diào)整上看，從國有企業(yè)上繳利潤到“區(qū)別對待”國營企業(yè)、集體企業(yè)和私營企業(yè)，從分別征收多種所得稅，到公平稅負合并征收統(tǒng)一的內(nèi)資企業(yè)所得稅，再到統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，符合了市場經(jīng)濟公平競爭的要求。
從理念上看，從征稅“憑借政治權力”到“依據(jù)立法機關或其授權機關制定的稅收法律”，“稅收法定”思想、依法治稅思想逐漸深入人心。個人所得稅工資、薪金所得費用扣除標準從800元到1600元再到2000元的不斷調(diào)整，以及農(nóng)業(yè)稅的取消都是例證。
我國稅制發(fā)展的國際化趨勢
當今世界發(fā)展的一大特征是經(jīng)濟全球化，反映在制度層面則呈現(xiàn)規(guī)則的趨同化。我國稅收法制的國際化趨向正是在這一背景下發(fā)展的。世貿(mào)組織代表著一整套符合國際慣例的法律機制。當前，世界各國的稅法在其法律體系中都占有極其重要的地位。稅收是這些國家憲法或憲法性文件規(guī)定的主要內(nèi)容，形成了所謂稅收的國際慣例。如按課稅對象分類各國大都有所得課稅、商品勞務課稅、資源課稅、財產(chǎn)課稅，增值稅一般都選擇消費型，不專門對某一行業(yè)（如農(nóng)業(yè)）征稅等。
為此，我國稅收法制國際化的進程應使稅法既符合中國經(jīng)濟自身發(fā)展的需要，也要有利于全球資源的合理流動和有效配置。當前應根據(jù)我國國情，改革與世貿(mào)組織規(guī)則尚不相符的制度，力求與世貿(mào)組織的通行稅制相銜接，為在多邊貿(mào)易體系下開展國際經(jīng)濟交往創(chuàng)造良好的稅收法制環(huán)境。
市場經(jīng)濟的開放性要求建立與國際接軌的稅收制度，遵循稅收的國際慣例，其實質(zhì)是按市場經(jīng)濟的規(guī)律辦事。
在這方面，成功的范例就是從2008年1月1日起實施的《企業(yè)所得稅法》。內(nèi)外資企業(yè)所得稅制實現(xiàn)了“兩法”合并，實現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)公平競爭、共同發(fā)展的“雙贏”，有力地推動了我國經(jīng)濟融入世界經(jīng)濟，與稅收的國際規(guī)則保持一致。它是我國市場經(jīng)濟走向成熟和規(guī)范的顯著標志。它進一步貫徹了世貿(mào)組織國民待遇原則，通過降低稅率、拓寬稅基、減少優(yōu)惠，使企業(yè)所得稅更加規(guī)范、簡便、公平和符合國際慣例。
黨的十七大報告提出，要拓寬對外開放廣度，提高開放型經(jīng)濟水平，形成經(jīng)濟全球化條件下參與國際經(jīng)濟合作和競爭新優(yōu)勢。這應當成為新時期深化稅制改革遵循的指導思想。要在經(jīng)濟全球化背景下各國稅負趨同走向的制約下，服務于開放型經(jīng)濟水平的提高，研究我國稅制改革在促進外貿(mào)發(fā)展、參與貿(mào)易自由化與投資全球化態(tài)勢下的稅制改革措施。我國目前正在實施新《企業(yè)所得稅法》，加緊推行增值稅由生產(chǎn)型向消費型發(fā)展，積極參與國際稅收規(guī)則的制定，調(diào)整出口退稅率。這都是我國稅制進一步邁向國際化的重要舉措。
我國稅制發(fā)展的法制化趨勢
改革開放以來，我國在稅收立法方面取得了重大進展，實體稅法基本統(tǒng)一，已具備了通則性的稅收程序法（《稅收征管法》），稅收立法進程已明顯加快，稅收立法程序逐步健全，稅收立法規(guī)劃也提上日程。經(jīng)過幾代人的艱苦探索和不懈努力，實行市場經(jīng)濟與建設法制化國家已成為當代中國的兩大主題。人們可以欣喜地看到，我國稅收法制化的進程正在深刻地影響著國家政治生活和整個社會的法制化進程。
2004年3月，由全國人大財政經(jīng)濟工作委員會等部門負責的稅收基本法起草工作正式啟動。
2005年9月，全國人大召開了個人所得稅法的修法聽證會，10月，全國人大高票通過修改《個人所得稅法》的決定，提高了個人所得稅工資、薪金費用扣除標準，2008年3月1日起又開始執(zhí)行新的工資費用扣除標準。
2005年12月29日，十屆全國人大常委會高票通過了關于廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》的決定。2006年1月1日起，農(nóng)業(yè)稅這一在中國有著2600年歷史的古老稅種被取消，“皇糧國稅”成為歷史。
2007年3月，十屆全國人大五次會議審議通過了《企業(yè)所得稅法》，內(nèi)外資企業(yè)所得稅制實現(xiàn)了“兩法”合并，新的《企業(yè)所得稅法》從2008年1月1日起施行。
由此我們可以深切地感受到，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅制改革與稅收法制建設法制化的趨勢。當前，我國正面臨著繼續(xù)推進稅制法制化的新任務。
在立法層面上，稅收立法應成為我國稅制進一步改革與完善的核心。應盡快制定稅收基本法（或稅法通則），全面規(guī)范稅收法律體系的基本內(nèi)容；要規(guī)范授權立法，提升稅法規(guī)范的效力等級，條件成熟時及時將若干條例上升為法律；要認真貫徹新《企業(yè)所得稅法》與《企業(yè)所得稅法實施條例》，積極推進增值稅轉型與立法，加快完善資源稅制、房地產(chǎn)稅制、環(huán)境保護稅制、社會保障稅制；加強稅收立法的民主性和科學性，不斷加強稅收程序法制、稅收救濟法制建設。
1978年黨的十一屆三中全會拉開了改革開放的大幕。1992年我國確立了市場經(jīng)濟體制的改革目標，直接推動了1994年的稅制改革。1994年的稅制改革在我國的改革功不可沒。它是新中國成立以來規(guī)模大、范圍廣、內(nèi)容深刻的稅制改革。2001年我國加入世貿(mào)組織，進一步推動了我國稅制改革。
稅制改革的推進，使我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和發(fā)展有了一個重要支柱?；仡櫢母餁v程，可以深切地感受到，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，與整個中國經(jīng)濟的航程一樣，稅制改革與稅制建設邁向了國際化與法制化。
從稅收收入上看，2007年我國稅收收入完成49442.73億元（不含關稅、契稅和耕地占用稅），比上年增收11806億元，增長31.4%.這個數(shù)字是1993年全國稅收收入4255.3億元的11.6倍，是1978年全國稅收收入519.3億元的95.2倍，其變化可謂翻天覆地。
從稅收政策調(diào)整上看，從國有企業(yè)上繳利潤到“區(qū)別對待”國營企業(yè)、集體企業(yè)和私營企業(yè)，從分別征收多種所得稅，到公平稅負合并征收統(tǒng)一的內(nèi)資企業(yè)所得稅，再到統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，符合了市場經(jīng)濟公平競爭的要求。
從理念上看，從征稅“憑借政治權力”到“依據(jù)立法機關或其授權機關制定的稅收法律”，“稅收法定”思想、依法治稅思想逐漸深入人心。個人所得稅工資、薪金所得費用扣除標準從800元到1600元再到2000元的不斷調(diào)整，以及農(nóng)業(yè)稅的取消都是例證。
我國稅制發(fā)展的國際化趨勢
當今世界發(fā)展的一大特征是經(jīng)濟全球化，反映在制度層面則呈現(xiàn)規(guī)則的趨同化。我國稅收法制的國際化趨向正是在這一背景下發(fā)展的。世貿(mào)組織代表著一整套符合國際慣例的法律機制。當前，世界各國的稅法在其法律體系中都占有極其重要的地位。稅收是這些國家憲法或憲法性文件規(guī)定的主要內(nèi)容，形成了所謂稅收的國際慣例。如按課稅對象分類各國大都有所得課稅、商品勞務課稅、資源課稅、財產(chǎn)課稅，增值稅一般都選擇消費型，不專門對某一行業(yè)（如農(nóng)業(yè)）征稅等。
為此，我國稅收法制國際化的進程應使稅法既符合中國經(jīng)濟自身發(fā)展的需要，也要有利于全球資源的合理流動和有效配置。當前應根據(jù)我國國情，改革與世貿(mào)組織規(guī)則尚不相符的制度，力求與世貿(mào)組織的通行稅制相銜接，為在多邊貿(mào)易體系下開展國際經(jīng)濟交往創(chuàng)造良好的稅收法制環(huán)境。
市場經(jīng)濟的開放性要求建立與國際接軌的稅收制度，遵循稅收的國際慣例，其實質(zhì)是按市場經(jīng)濟的規(guī)律辦事。
在這方面，成功的范例就是從2008年1月1日起實施的《企業(yè)所得稅法》。內(nèi)外資企業(yè)所得稅制實現(xiàn)了“兩法”合并，實現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)公平競爭、共同發(fā)展的“雙贏”，有力地推動了我國經(jīng)濟融入世界經(jīng)濟，與稅收的國際規(guī)則保持一致。它是我國市場經(jīng)濟走向成熟和規(guī)范的顯著標志。它進一步貫徹了世貿(mào)組織國民待遇原則，通過降低稅率、拓寬稅基、減少優(yōu)惠，使企業(yè)所得稅更加規(guī)范、簡便、公平和符合國際慣例。
黨的十七大報告提出，要拓寬對外開放廣度，提高開放型經(jīng)濟水平，形成經(jīng)濟全球化條件下參與國際經(jīng)濟合作和競爭新優(yōu)勢。這應當成為新時期深化稅制改革遵循的指導思想。要在經(jīng)濟全球化背景下各國稅負趨同走向的制約下，服務于開放型經(jīng)濟水平的提高，研究我國稅制改革在促進外貿(mào)發(fā)展、參與貿(mào)易自由化與投資全球化態(tài)勢下的稅制改革措施。我國目前正在實施新《企業(yè)所得稅法》，加緊推行增值稅由生產(chǎn)型向消費型發(fā)展，積極參與國際稅收規(guī)則的制定，調(diào)整出口退稅率。這都是我國稅制進一步邁向國際化的重要舉措。
我國稅制發(fā)展的法制化趨勢
改革開放以來，我國在稅收立法方面取得了重大進展，實體稅法基本統(tǒng)一，已具備了通則性的稅收程序法（《稅收征管法》），稅收立法進程已明顯加快，稅收立法程序逐步健全，稅收立法規(guī)劃也提上日程。經(jīng)過幾代人的艱苦探索和不懈努力，實行市場經(jīng)濟與建設法制化國家已成為當代中國的兩大主題。人們可以欣喜地看到，我國稅收法制化的進程正在深刻地影響著國家政治生活和整個社會的法制化進程。
2004年3月，由全國人大財政經(jīng)濟工作委員會等部門負責的稅收基本法起草工作正式啟動。
2005年9月，全國人大召開了個人所得稅法的修法聽證會，10月，全國人大高票通過修改《個人所得稅法》的決定，提高了個人所得稅工資、薪金費用扣除標準，2008年3月1日起又開始執(zhí)行新的工資費用扣除標準。
2005年12月29日，十屆全國人大常委會高票通過了關于廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》的決定。2006年1月1日起，農(nóng)業(yè)稅這一在中國有著2600年歷史的古老稅種被取消，“皇糧國稅”成為歷史。
2007年3月，十屆全國人大五次會議審議通過了《企業(yè)所得稅法》，內(nèi)外資企業(yè)所得稅制實現(xiàn)了“兩法”合并，新的《企業(yè)所得稅法》從2008年1月1日起施行。
由此我們可以深切地感受到，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅制改革與稅收法制建設法制化的趨勢。當前，我國正面臨著繼續(xù)推進稅制法制化的新任務。
在立法層面上，稅收立法應成為我國稅制進一步改革與完善的核心。應盡快制定稅收基本法（或稅法通則），全面規(guī)范稅收法律體系的基本內(nèi)容；要規(guī)范授權立法，提升稅法規(guī)范的效力等級，條件成熟時及時將若干條例上升為法律；要認真貫徹新《企業(yè)所得稅法》與《企業(yè)所得稅法實施條例》，積極推進增值稅轉型與立法，加快完善資源稅制、房地產(chǎn)稅制、環(huán)境保護稅制、社會保障稅制；加強稅收立法的民主性和科學性，不斷加強稅收程序法制、稅收救濟法制建設。