根據(jù)大綱的要求，稅法主要涉及兩部分內(nèi)容，一部分是程序稅法，一部分是實(shí)體稅法。實(shí)體稅法僅僅針對(duì)五種稅，程序稅法主要是稅收征收管理法。
一、實(shí)體稅法
流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的稅，流轉(zhuǎn)額指銷售收入額、營(yíng)業(yè)收入額。所得稅是針對(duì)純所得而征收的，在收入中剔除成本、費(fèi)用、損失以后，針對(duì)剩余的部分征稅。
（一）流轉(zhuǎn)稅概述
流轉(zhuǎn)稅主要包括：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。
稅收法律的關(guān)系的要素：（1）稅收法律關(guān)系的主體，也稱為稅法主體。是指在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，主要包括國(guó)家、征稅機(jī)關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人。（2）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，主要包括納稅人的權(quán)利義務(wù)和征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利義務(wù)。（3）稅收法律關(guān)系的客體。是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象，主要包括貨幣、實(shí)物和行為。
在考試中，可能會(huì)要求考生根據(jù)題干來(lái)判斷繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅或者企業(yè)所得稅。所以在考試中，要先找到它針對(duì)的是什么，是流轉(zhuǎn)額還是所得額？這樣先在大的稅類上進(jìn)行排除。如果針對(duì)的是銷售收入、營(yíng)業(yè)收入，則應(yīng)當(dāng)排除掉所得稅，至于需要繳納流轉(zhuǎn)稅中的哪一種，就需要考生再做進(jìn)一步區(qū)分。稅率是稅法中最核心的要素，但是在這三種稅中考到的可能性非常低。
針對(duì)涉足貨物領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)者，只要經(jīng)營(yíng)就會(huì)有銷售收入，針對(duì)銷售收入征收增值稅；針對(duì)涉足勞務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)者，只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就會(huì)有營(yíng)業(yè)收入，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入征收營(yíng)業(yè)稅。所以增值稅和營(yíng)業(yè)稅呈現(xiàn)的是一種互補(bǔ)關(guān)系。這兩種稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控、對(duì)消費(fèi)的引導(dǎo)功能是發(fā)揮不出來(lái)的，為了發(fā)揮稅收的調(diào)控功能，在貨物中選擇了極少數(shù)的特定消費(fèi)品，對(duì)于特定消費(fèi)品在征收增值稅的基礎(chǔ)上，加征消費(fèi)稅。這樣消費(fèi)稅就和增值稅有關(guān)系，與營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有關(guān)系，消費(fèi)稅與增值稅呈現(xiàn)出遞進(jìn)關(guān)系。
（二）增值稅法
增值稅要掌握納稅人和征稅范圍，它的稅率都是比例稅率，在考試中不會(huì)涉及。
1.增值稅的納稅人
增值稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。提供加工、修理修配勞務(wù)很容易就能知道它的增值額，對(duì)這兩項(xiàng)勞務(wù)就不再征收營(yíng)業(yè)說(shuō)，所以這兩項(xiàng)勞務(wù)稱為增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)、營(yíng)業(yè)稅的非應(yīng)稅勞務(wù)。增值稅是道道征稅的，商品貨物每流轉(zhuǎn)一道都要交稅。
2.增值稅的征稅范圍
增值稅的征稅范圍是貨物和加工勞務(wù)以及修理修配勞務(wù)。
（三）消費(fèi)稅法
1.消費(fèi)稅的納稅人
消費(fèi)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口特定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅在出廠環(huán)節(jié)或進(jìn)口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)或委托加工環(huán)節(jié)征收。也就是說(shuō)生產(chǎn)特定消費(fèi)品的人承擔(dān)納稅的義務(wù)。
例如，2007年3月份，某卷煙廠實(shí)現(xiàn)了銷售收入100萬(wàn)元，應(yīng)該繳納下面所列那些稅？ 考試大論壇
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C.營(yíng)業(yè)稅
D.企業(yè)所得稅
故答案選A、B
因?yàn)檎鞫愥槍?duì)的是銷售收入，所以排除掉企業(yè)所得稅。因?yàn)樯婕暗氖秦浳?，所以排除掉營(yíng)業(yè)稅，而需要繳納增值稅。因?yàn)榫頍熓翘囟ㄏM(fèi)品，且是生產(chǎn)者銷售，所以需要繳納消費(fèi)稅。
2.消費(fèi)稅的征稅范圍
消費(fèi)稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅消費(fèi)品，具體包括：（1）煙；（2）酒及酒精；（3）化妝品；（4）護(hù)膚護(hù)發(fā)品；（5）貴重首飾；（6）鞭炮、焰火；（7）汽油；（8）柴油；（9）汽車輪胎；（10）摩托車；（11）小汽車。
從2006年4月1日起，高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等應(yīng)征收消費(fèi)稅。
（四）營(yíng)業(yè)稅法
1.營(yíng)業(yè)稅的納稅人
營(yíng)業(yè)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
2.營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍
營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，具體包括：（1）交通運(yùn)輸業(yè)；（2）建筑業(yè)；（3）金融保險(xiǎn)業(yè)；（4）郵電通信業(yè)；（5）文化體育業(yè)；（6）娛樂(lè)業(yè)；（7）服務(wù)業(yè)；（8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)；（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)。營(yíng)業(yè)稅中的應(yīng)稅勞務(wù)要排除掉加工勞務(wù)和修理修配勞務(wù)。
二、所得稅
企業(yè)所得稅在以前的司法考試中沒(méi)有涉及，但是由于今年《企業(yè)所得稅法》的通過(guò)，所以企業(yè)所得稅在考試中很可能涉及到，不過(guò)分值應(yīng)該不會(huì)太高。個(gè)人所得稅從來(lái)沒(méi)有輪空過(guò)，也是考試的要點(diǎn)。
（一）企業(yè)所得稅法
1.企業(yè)所得稅的納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，但是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（個(gè)人所得稅）、合伙企業(yè)（自然人作為合伙人繳納個(gè)人所得稅，法人或其他組織作為合伙人繳納企業(yè)所得稅）除外。
2.企業(yè)所得稅納稅人分為居民和非居民兩類。居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)的境內(nèi)外所得都要繳納所得稅，并適用25%的稅率。非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)只針對(duì)來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的所得征收所得稅，但是非居民企業(yè)并非都適用20%的稅率。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額在考試中考查的可能性不大，因?yàn)槊}有難度。
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年（《企業(yè)所得稅法》第18條）。
4.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠以行業(yè)優(yōu)惠為主，以區(qū)域優(yōu)惠為輔。優(yōu)惠方式多樣化：
（1）稅率的優(yōu)惠、小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)設(shè)置優(yōu)惠。
（2）除了稅率優(yōu)惠以外有減免所得稅：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的所得，重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施方面的所得，環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的所得，符合技術(shù)條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的所得。
（3）加計(jì)扣除。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)、產(chǎn)品、工藝開(kāi)發(fā)的過(guò)程中所花費(fèi)的費(fèi)用，當(dāng)企業(yè)安置殘疾人員、推出現(xiàn)役軍人的時(shí)候，加計(jì)扣除。
（4）減計(jì)收入。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
（5）稅額的抵免。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
5.反避稅的措施 http://ks.examda.com
因?yàn)楸芏惐旧聿⒉贿`反，所以需要特別防止利用法律上的漏洞減輕納稅義務(wù)?！镀髽I(yè)所得稅法》中有四個(gè)條文規(guī)定了反避稅，主要針對(duì)的是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來(lái)，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)確立了獨(dú)立交易的原則；如果關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨(dú)立交易原則處理業(yè)務(wù)往來(lái)，法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的職權(quán)；在發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的時(shí)候，關(guān)聯(lián)企業(yè)要向稅務(wù)機(jī)關(guān)附送年度關(guān)聯(lián)交易的往來(lái)報(bào)告表，如果不提供相應(yīng)報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅所得額；企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排（《企業(yè)所得稅法》第42條）；企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整（《企業(yè)所得稅法》第47條）。
三、個(gè)人所得稅法
復(fù)習(xí)時(shí)重點(diǎn)圍繞前6條。實(shí)施細(xì)則的內(nèi)容整體來(lái)講沒(méi)有個(gè)人所得稅法本身的內(nèi)容重要。
（一）個(gè)人所得稅的納稅人
個(gè)人所得稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人（居民納稅人），以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿1年但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人（非居民納稅人）。
注意1年指的是一個(gè)自然年度的1年。居民以外的人都是非居民。居民對(duì)境內(nèi)外的所得都要納所得稅；非居民只就來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的所得納所得稅。
（二）個(gè)人所得稅的征稅范圍。
個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅所得，具體包括：（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)決定征稅的其他所得。
此處注意：（2）個(gè)體工商戶并不就它的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得納企業(yè)所得稅，而是納個(gè)人所得稅。今年有可能把企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅結(jié)合到一起進(jìn)行考察，所以個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要注意，個(gè)體戶納個(gè)人所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而是它的投資人納個(gè)人所得稅。
（三）個(gè)人所得稅的稅收減免。
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的資金。（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2）因嚴(yán)重災(zāi)害造成重大損失的；（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。
（四）個(gè)人所得稅的稅率（分為比例稅率和累計(jì)稅率兩種形式；注意企業(yè)所得稅只是單一的比例稅率）。
個(gè)人所得稅根據(jù)不同的稅目適用不同的稅率：（1）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%－45%；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%－35%的超額累進(jìn)稅率；（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，應(yīng)納稅所得額超過(guò)2-5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納和后再按照應(yīng)納稅額加征五成，超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成；（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%.
（五）應(yīng)納所得稅的計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法如下：（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額；（2）個(gè)體工商的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額按月減除費(fèi)用1600元后的余額，為應(yīng)納稅所得額；（4）勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額；（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
個(gè)人所得稅主要采用源泉扣繳和個(gè)人自行申報(bào)的方式進(jìn)行。
四、稅收征收管理法（大綱要求熟悉，因此該法比較重要）
（一）納稅人權(quán)利。新修訂的稅收征管法規(guī)定了納稅人的權(quán)利，這是新修訂的稅收征管法的一大特點(diǎn)和歷史進(jìn)步。納稅人權(quán)利包括：（1）信息權(quán)。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。（2）秘密權(quán)。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密；（3）申請(qǐng)減、免、退稅的權(quán)利；（4）陳述權(quán)、申辯權(quán)。納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；（5）申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)；（6）控告和檢舉權(quán)。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
（二）稅務(wù)管理 www.Ｅxamda.CoM
1.稅務(wù)登記。稅務(wù)登記又稱為納稅登記（稅務(wù)初始登記），是納稅人在開(kāi)業(yè)、歇業(yè)前或其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的重大變動(dòng)，在法定期間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面登記的一項(xiàng)制度。稅務(wù)登記可分為開(kāi)業(yè)登記、變更登記和注銷登記。
企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)人工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
變更、注銷登記制度。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。
稅務(wù)登記證件的使用制度。納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣或者偽造。
2.賬簿憑證管理。賬簿憑證管理制度包括賬簿憑證的設(shè)置制度、賬務(wù)會(huì)計(jì)制度、發(fā)票管理制度、賬簿憑證的保管制度和稅控裝置賬簿。
注意：憑證主要指的是發(fā)票，注意增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制，其它普通發(fā)票是省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)來(lái)印制。
賬簿憑證的設(shè)置。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)納稅人義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
3.納稅申報(bào)。
納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。延期納稅要承擔(dān)制納金。
延期申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得3超過(guò)個(gè)月。
（三）稅款征收主要強(qiáng)調(diào)查賬征收。
其中有幾點(diǎn)要把握：第一點(diǎn)，稅收法定，這是一個(gè)大的原則，它決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法征稅，不能隨意開(kāi)征停征，不能少征、多征，不能提前不能延緩；對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人，到了納稅期要及時(shí)納稅，結(jié)繳稅款，如果不按期納稅，就是違法行為，要交納滯納金（按照滯納稅款每天收取萬(wàn)分之五）。如果納稅人遇到特殊困難，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期納稅，延期納稅的審批權(quán)集中于省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。[法~律教育1網(wǎng)]延期納稅最長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò)三個(gè)月。減免稅只有在法律、行政法規(guī)有規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定給納稅人具體落實(shí)，任何單位和個(gè)人不得擅自做出減免稅的規(guī)定，即使做出也是無(wú)效的。對(duì)于擅自做出的減免稅決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不得執(zhí)行的，還要向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)告。
征管措施主要有以下幾種：
（1）核定應(yīng)納稅額。
（2）調(diào)整應(yīng)納稅額。主要針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)。
（3）檢疫保全措施。①?zèng)]有按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事經(jīng)營(yíng)當(dāng)事人；②臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。具體措施是：一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以進(jìn)行核定的權(quán)力，核定以后還不繳納，可以扣押價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品貨物，扣押后依然不繳納，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，就可以依法拍賣、變賣所扣押的商品貨物。（注意這些措施是遞進(jìn)的，而不是并列的）
（4）保全措施。還沒(méi)有到納稅期時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用的；只能對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人；前置條件有兩項(xiàng)：首先是沒(méi)有到納稅期發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，納稅人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期繳納，在限期內(nèi)又繼續(xù)轉(zhuǎn)移，此時(shí)要責(zé)成納稅人提供擔(dān)保或者限期繳納；經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
具體保全措施是：通知銀行凍結(jié)存款；查封、扣押納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納完稅后解除這些措施；如果期限屆滿還不納稅，就要縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)的批準(zhǔn)就可以扣劃、拍賣、變賣。
（5）強(qiáng)制措施。到了納稅期了，責(zé)令限期繳納，限期屆滿還不納稅，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)采取強(qiáng)制措施。具體強(qiáng)制措施：通知銀行扣劃存款；查封、扣押納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。針對(duì)的對(duì)象是可以對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人扣繳業(yè)務(wù)人及納稅擔(dān)保人；
聯(lián)系：兩項(xiàng)措施都強(qiáng)調(diào)了個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬必須的住房和生活用品不在該兩項(xiàng)措施的范圍以內(nèi)；不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的機(jī)關(guān)執(zhí)行。
（6）清稅措施。該措施的對(duì)象是欠繳稅款的納稅人及其法定代表人。
（7）保障國(guó)家稅收的原則，稅收優(yōu)先原則。①優(yōu)先于罰款、沒(méi)收、非法所得；②優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保的債權(quán)；③拖欠國(guó)家稅款在先，以財(cái)產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保在后。在這種情況下作為稅要優(yōu)先于這些有擔(dān)保的債權(quán)。
（8）在欠繳稅款情況下，如果要對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和大額財(cái)產(chǎn)的處置要報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)告措施。
（9）賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)以代位權(quán)、撤消權(quán)。
（10）當(dāng)納稅人發(fā)生合并、分立的時(shí)候，合并后的主體承擔(dān)責(zé)任，分立的情況下是分立后的各方承擔(dān)連帶責(zé)任。
（四）稅務(wù)檢查
1.稅務(wù)檢查的事項(xiàng)。有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；冶金部納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況；經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。[法律$教育^網(wǎng) 原創(chuàng)]稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)市區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
第55條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施?！?BR> （五）法律責(zé)任
個(gè)人所得稅主要是采納扣繳機(jī)制。如果扣繳義務(wù)人應(yīng)扣而不扣，應(yīng)收而不收稅款的，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行罰款。
扣繳義務(wù)人的違法行為類型。扣繳義務(wù)人的違法行為類型主要包括違反稅收征收管理制度的行為、偷稅行為、欠稅行為和其他違法行為。
稅務(wù)爭(zhēng)議的解決：
納稅上的爭(zhēng)議（例如：適用稅率計(jì)算方法上的爭(zhēng)議等）的解決程序：納稅義務(wù)人必須先納稅或者提供相應(yīng)擔(dān)保，既不納稅又不提供擔(dān)保，則這種爭(zhēng)議不予以解決；先納了稅或者提供擔(dān)保后，向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)于復(fù)議決定不服，向法院提出訴訟；
對(duì)于處罰上的爭(zhēng)議、對(duì)于采取保全措施、強(qiáng)制措施不服的爭(zhēng)議，可以直接向法院提出訴訟或者復(fù)議后提出訴訟。
如果納稅人既不申請(qǐng)復(fù)議也不向法院提出訴訟，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施，或者向法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。
在眾多的政府機(jī)關(guān)中，對(duì)自己的處罰決定能夠自己采取強(qiáng)制措施的，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)，這是特殊之處。
總結(jié)：在征收階段，對(duì)三類主體可以采取強(qiáng)制措施；在稅務(wù)檢查階段，對(duì)于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人可以采取強(qiáng)制措施；對(duì)于已經(jīng)作出的處罰決定生效以后，可以采取強(qiáng)制措施。
一、實(shí)體稅法
流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的稅，流轉(zhuǎn)額指銷售收入額、營(yíng)業(yè)收入額。所得稅是針對(duì)純所得而征收的，在收入中剔除成本、費(fèi)用、損失以后，針對(duì)剩余的部分征稅。
（一）流轉(zhuǎn)稅概述
流轉(zhuǎn)稅主要包括：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。
稅收法律的關(guān)系的要素：（1）稅收法律關(guān)系的主體，也稱為稅法主體。是指在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，主要包括國(guó)家、征稅機(jī)關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人。（2）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，主要包括納稅人的權(quán)利義務(wù)和征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利義務(wù)。（3）稅收法律關(guān)系的客體。是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象，主要包括貨幣、實(shí)物和行為。
在考試中，可能會(huì)要求考生根據(jù)題干來(lái)判斷繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅或者企業(yè)所得稅。所以在考試中，要先找到它針對(duì)的是什么，是流轉(zhuǎn)額還是所得額？這樣先在大的稅類上進(jìn)行排除。如果針對(duì)的是銷售收入、營(yíng)業(yè)收入，則應(yīng)當(dāng)排除掉所得稅，至于需要繳納流轉(zhuǎn)稅中的哪一種，就需要考生再做進(jìn)一步區(qū)分。稅率是稅法中最核心的要素，但是在這三種稅中考到的可能性非常低。
針對(duì)涉足貨物領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)者，只要經(jīng)營(yíng)就會(huì)有銷售收入，針對(duì)銷售收入征收增值稅；針對(duì)涉足勞務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)者，只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就會(huì)有營(yíng)業(yè)收入，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入征收營(yíng)業(yè)稅。所以增值稅和營(yíng)業(yè)稅呈現(xiàn)的是一種互補(bǔ)關(guān)系。這兩種稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控、對(duì)消費(fèi)的引導(dǎo)功能是發(fā)揮不出來(lái)的，為了發(fā)揮稅收的調(diào)控功能，在貨物中選擇了極少數(shù)的特定消費(fèi)品，對(duì)于特定消費(fèi)品在征收增值稅的基礎(chǔ)上，加征消費(fèi)稅。這樣消費(fèi)稅就和增值稅有關(guān)系，與營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有關(guān)系，消費(fèi)稅與增值稅呈現(xiàn)出遞進(jìn)關(guān)系。
（二）增值稅法
增值稅要掌握納稅人和征稅范圍，它的稅率都是比例稅率，在考試中不會(huì)涉及。
1.增值稅的納稅人
增值稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。提供加工、修理修配勞務(wù)很容易就能知道它的增值額，對(duì)這兩項(xiàng)勞務(wù)就不再征收營(yíng)業(yè)說(shuō)，所以這兩項(xiàng)勞務(wù)稱為增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)、營(yíng)業(yè)稅的非應(yīng)稅勞務(wù)。增值稅是道道征稅的，商品貨物每流轉(zhuǎn)一道都要交稅。
2.增值稅的征稅范圍
增值稅的征稅范圍是貨物和加工勞務(wù)以及修理修配勞務(wù)。
（三）消費(fèi)稅法
1.消費(fèi)稅的納稅人
消費(fèi)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口特定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅在出廠環(huán)節(jié)或進(jìn)口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)或委托加工環(huán)節(jié)征收。也就是說(shuō)生產(chǎn)特定消費(fèi)品的人承擔(dān)納稅的義務(wù)。
例如，2007年3月份，某卷煙廠實(shí)現(xiàn)了銷售收入100萬(wàn)元，應(yīng)該繳納下面所列那些稅？ 考試大論壇
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C.營(yíng)業(yè)稅
D.企業(yè)所得稅
故答案選A、B
因?yàn)檎鞫愥槍?duì)的是銷售收入，所以排除掉企業(yè)所得稅。因?yàn)樯婕暗氖秦浳?，所以排除掉營(yíng)業(yè)稅，而需要繳納增值稅。因?yàn)榫頍熓翘囟ㄏM(fèi)品，且是生產(chǎn)者銷售，所以需要繳納消費(fèi)稅。
2.消費(fèi)稅的征稅范圍
消費(fèi)稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅消費(fèi)品，具體包括：（1）煙；（2）酒及酒精；（3）化妝品；（4）護(hù)膚護(hù)發(fā)品；（5）貴重首飾；（6）鞭炮、焰火；（7）汽油；（8）柴油；（9）汽車輪胎；（10）摩托車；（11）小汽車。
從2006年4月1日起，高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等應(yīng)征收消費(fèi)稅。
（四）營(yíng)業(yè)稅法
1.營(yíng)業(yè)稅的納稅人
營(yíng)業(yè)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
2.營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍
營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，具體包括：（1）交通運(yùn)輸業(yè)；（2）建筑業(yè)；（3）金融保險(xiǎn)業(yè)；（4）郵電通信業(yè)；（5）文化體育業(yè)；（6）娛樂(lè)業(yè)；（7）服務(wù)業(yè)；（8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)；（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)。營(yíng)業(yè)稅中的應(yīng)稅勞務(wù)要排除掉加工勞務(wù)和修理修配勞務(wù)。
二、所得稅
企業(yè)所得稅在以前的司法考試中沒(méi)有涉及，但是由于今年《企業(yè)所得稅法》的通過(guò)，所以企業(yè)所得稅在考試中很可能涉及到，不過(guò)分值應(yīng)該不會(huì)太高。個(gè)人所得稅從來(lái)沒(méi)有輪空過(guò)，也是考試的要點(diǎn)。
（一）企業(yè)所得稅法
1.企業(yè)所得稅的納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，但是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（個(gè)人所得稅）、合伙企業(yè)（自然人作為合伙人繳納個(gè)人所得稅，法人或其他組織作為合伙人繳納企業(yè)所得稅）除外。
2.企業(yè)所得稅納稅人分為居民和非居民兩類。居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)的境內(nèi)外所得都要繳納所得稅，并適用25%的稅率。非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)只針對(duì)來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的所得征收所得稅，但是非居民企業(yè)并非都適用20%的稅率。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額在考試中考查的可能性不大，因?yàn)槊}有難度。
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年（《企業(yè)所得稅法》第18條）。
4.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠以行業(yè)優(yōu)惠為主，以區(qū)域優(yōu)惠為輔。優(yōu)惠方式多樣化：
（1）稅率的優(yōu)惠、小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)設(shè)置優(yōu)惠。
（2）除了稅率優(yōu)惠以外有減免所得稅：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的所得，重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施方面的所得，環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的所得，符合技術(shù)條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的所得。
（3）加計(jì)扣除。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)、產(chǎn)品、工藝開(kāi)發(fā)的過(guò)程中所花費(fèi)的費(fèi)用，當(dāng)企業(yè)安置殘疾人員、推出現(xiàn)役軍人的時(shí)候，加計(jì)扣除。
（4）減計(jì)收入。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
（5）稅額的抵免。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
5.反避稅的措施 http://ks.examda.com
因?yàn)楸芏惐旧聿⒉贿`反，所以需要特別防止利用法律上的漏洞減輕納稅義務(wù)?！镀髽I(yè)所得稅法》中有四個(gè)條文規(guī)定了反避稅，主要針對(duì)的是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來(lái)，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)確立了獨(dú)立交易的原則；如果關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨(dú)立交易原則處理業(yè)務(wù)往來(lái)，法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的職權(quán)；在發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的時(shí)候，關(guān)聯(lián)企業(yè)要向稅務(wù)機(jī)關(guān)附送年度關(guān)聯(lián)交易的往來(lái)報(bào)告表，如果不提供相應(yīng)報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅所得額；企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排（《企業(yè)所得稅法》第42條）；企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整（《企業(yè)所得稅法》第47條）。
三、個(gè)人所得稅法
復(fù)習(xí)時(shí)重點(diǎn)圍繞前6條。實(shí)施細(xì)則的內(nèi)容整體來(lái)講沒(méi)有個(gè)人所得稅法本身的內(nèi)容重要。
（一）個(gè)人所得稅的納稅人
個(gè)人所得稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人（居民納稅人），以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿1年但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人（非居民納稅人）。
注意1年指的是一個(gè)自然年度的1年。居民以外的人都是非居民。居民對(duì)境內(nèi)外的所得都要納所得稅；非居民只就來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的所得納所得稅。
（二）個(gè)人所得稅的征稅范圍。
個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅所得，具體包括：（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)決定征稅的其他所得。
此處注意：（2）個(gè)體工商戶并不就它的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得納企業(yè)所得稅，而是納個(gè)人所得稅。今年有可能把企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅結(jié)合到一起進(jìn)行考察，所以個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要注意，個(gè)體戶納個(gè)人所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而是它的投資人納個(gè)人所得稅。
（三）個(gè)人所得稅的稅收減免。
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的資金。（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2）因嚴(yán)重災(zāi)害造成重大損失的；（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。
（四）個(gè)人所得稅的稅率（分為比例稅率和累計(jì)稅率兩種形式；注意企業(yè)所得稅只是單一的比例稅率）。
個(gè)人所得稅根據(jù)不同的稅目適用不同的稅率：（1）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%－45%；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%－35%的超額累進(jìn)稅率；（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，應(yīng)納稅所得額超過(guò)2-5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納和后再按照應(yīng)納稅額加征五成，超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成；（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%.
（五）應(yīng)納所得稅的計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法如下：（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額；（2）個(gè)體工商的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額按月減除費(fèi)用1600元后的余額，為應(yīng)納稅所得額；（4）勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額；（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
個(gè)人所得稅主要采用源泉扣繳和個(gè)人自行申報(bào)的方式進(jìn)行。
四、稅收征收管理法（大綱要求熟悉，因此該法比較重要）
（一）納稅人權(quán)利。新修訂的稅收征管法規(guī)定了納稅人的權(quán)利，這是新修訂的稅收征管法的一大特點(diǎn)和歷史進(jìn)步。納稅人權(quán)利包括：（1）信息權(quán)。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。（2）秘密權(quán)。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密；（3）申請(qǐng)減、免、退稅的權(quán)利；（4）陳述權(quán)、申辯權(quán)。納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；（5）申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)；（6）控告和檢舉權(quán)。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
（二）稅務(wù)管理 www.Ｅxamda.CoM
1.稅務(wù)登記。稅務(wù)登記又稱為納稅登記（稅務(wù)初始登記），是納稅人在開(kāi)業(yè)、歇業(yè)前或其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的重大變動(dòng)，在法定期間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面登記的一項(xiàng)制度。稅務(wù)登記可分為開(kāi)業(yè)登記、變更登記和注銷登記。
企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)人工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
變更、注銷登記制度。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。
稅務(wù)登記證件的使用制度。納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣或者偽造。
2.賬簿憑證管理。賬簿憑證管理制度包括賬簿憑證的設(shè)置制度、賬務(wù)會(huì)計(jì)制度、發(fā)票管理制度、賬簿憑證的保管制度和稅控裝置賬簿。
注意：憑證主要指的是發(fā)票，注意增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制，其它普通發(fā)票是省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)來(lái)印制。
賬簿憑證的設(shè)置。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)納稅人義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
3.納稅申報(bào)。
納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。延期納稅要承擔(dān)制納金。
延期申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得3超過(guò)個(gè)月。
（三）稅款征收主要強(qiáng)調(diào)查賬征收。
其中有幾點(diǎn)要把握：第一點(diǎn)，稅收法定，這是一個(gè)大的原則，它決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法征稅，不能隨意開(kāi)征停征，不能少征、多征，不能提前不能延緩；對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人，到了納稅期要及時(shí)納稅，結(jié)繳稅款，如果不按期納稅，就是違法行為，要交納滯納金（按照滯納稅款每天收取萬(wàn)分之五）。如果納稅人遇到特殊困難，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期納稅，延期納稅的審批權(quán)集中于省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。[法~律教育1網(wǎng)]延期納稅最長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò)三個(gè)月。減免稅只有在法律、行政法規(guī)有規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定給納稅人具體落實(shí)，任何單位和個(gè)人不得擅自做出減免稅的規(guī)定，即使做出也是無(wú)效的。對(duì)于擅自做出的減免稅決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不得執(zhí)行的，還要向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)告。
征管措施主要有以下幾種：
（1）核定應(yīng)納稅額。
（2）調(diào)整應(yīng)納稅額。主要針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)。
（3）檢疫保全措施。①?zèng)]有按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事經(jīng)營(yíng)當(dāng)事人；②臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。具體措施是：一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以進(jìn)行核定的權(quán)力，核定以后還不繳納，可以扣押價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品貨物，扣押后依然不繳納，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，就可以依法拍賣、變賣所扣押的商品貨物。（注意這些措施是遞進(jìn)的，而不是并列的）
（4）保全措施。還沒(méi)有到納稅期時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用的；只能對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人；前置條件有兩項(xiàng)：首先是沒(méi)有到納稅期發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，納稅人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期繳納，在限期內(nèi)又繼續(xù)轉(zhuǎn)移，此時(shí)要責(zé)成納稅人提供擔(dān)保或者限期繳納；經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
具體保全措施是：通知銀行凍結(jié)存款；查封、扣押納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納完稅后解除這些措施；如果期限屆滿還不納稅，就要縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)的批準(zhǔn)就可以扣劃、拍賣、變賣。
（5）強(qiáng)制措施。到了納稅期了，責(zé)令限期繳納，限期屆滿還不納稅，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)采取強(qiáng)制措施。具體強(qiáng)制措施：通知銀行扣劃存款；查封、扣押納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。針對(duì)的對(duì)象是可以對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人扣繳業(yè)務(wù)人及納稅擔(dān)保人；
聯(lián)系：兩項(xiàng)措施都強(qiáng)調(diào)了個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬必須的住房和生活用品不在該兩項(xiàng)措施的范圍以內(nèi)；不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的機(jī)關(guān)執(zhí)行。
（6）清稅措施。該措施的對(duì)象是欠繳稅款的納稅人及其法定代表人。
（7）保障國(guó)家稅收的原則，稅收優(yōu)先原則。①優(yōu)先于罰款、沒(méi)收、非法所得；②優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保的債權(quán)；③拖欠國(guó)家稅款在先，以財(cái)產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保在后。在這種情況下作為稅要優(yōu)先于這些有擔(dān)保的債權(quán)。
（8）在欠繳稅款情況下，如果要對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和大額財(cái)產(chǎn)的處置要報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)告措施。
（9）賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)以代位權(quán)、撤消權(quán)。
（10）當(dāng)納稅人發(fā)生合并、分立的時(shí)候，合并后的主體承擔(dān)責(zé)任，分立的情況下是分立后的各方承擔(dān)連帶責(zé)任。
（四）稅務(wù)檢查
1.稅務(wù)檢查的事項(xiàng)。有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；冶金部納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況；經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。[法律$教育^網(wǎng) 原創(chuàng)]稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)市區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
第55條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施?！?BR> （五）法律責(zé)任
個(gè)人所得稅主要是采納扣繳機(jī)制。如果扣繳義務(wù)人應(yīng)扣而不扣，應(yīng)收而不收稅款的，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行罰款。
扣繳義務(wù)人的違法行為類型。扣繳義務(wù)人的違法行為類型主要包括違反稅收征收管理制度的行為、偷稅行為、欠稅行為和其他違法行為。
稅務(wù)爭(zhēng)議的解決：
納稅上的爭(zhēng)議（例如：適用稅率計(jì)算方法上的爭(zhēng)議等）的解決程序：納稅義務(wù)人必須先納稅或者提供相應(yīng)擔(dān)保，既不納稅又不提供擔(dān)保，則這種爭(zhēng)議不予以解決；先納了稅或者提供擔(dān)保后，向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)于復(fù)議決定不服，向法院提出訴訟；
對(duì)于處罰上的爭(zhēng)議、對(duì)于采取保全措施、強(qiáng)制措施不服的爭(zhēng)議，可以直接向法院提出訴訟或者復(fù)議后提出訴訟。
如果納稅人既不申請(qǐng)復(fù)議也不向法院提出訴訟，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施，或者向法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。
在眾多的政府機(jī)關(guān)中，對(duì)自己的處罰決定能夠自己采取強(qiáng)制措施的，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)，這是特殊之處。
總結(jié)：在征收階段，對(duì)三類主體可以采取強(qiáng)制措施；在稅務(wù)檢查階段，對(duì)于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人可以采取強(qiáng)制措施；對(duì)于已經(jīng)作出的處罰決定生效以后，可以采取強(qiáng)制措施。