應(yīng)收票據(jù)——改用匯票結(jié)算、到期無法收回的票據(jù)
+原材料or 庫存商品等——抵債or 部分購貨退回
短期借款——票據(jù)到期，承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)存款賬戶均余額不足時
長期應(yīng)付款——補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備還款時
工程結(jié)算——建造合同結(jié)算時
營業(yè)費(fèi)用——委托代銷商品手續(xù)費(fèi)
銀行存款or 現(xiàn)金
待處理財(cái)產(chǎn)損溢——盤虧時應(yīng)收賠款
應(yīng)付工資——代墊房租、水電費(fèi)等
管理費(fèi)用——如:差旅費(fèi)報(bào)銷
+“其他應(yīng)收款”主要對應(yīng)科目 預(yù)付賬款——預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入
應(yīng)收賬款——出售應(yīng)收債權(quán)約定銷售退回、折讓or 現(xiàn)金折扣
+主營業(yè)務(wù)收入or 財(cái)務(wù)費(fèi)用
+應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 出售應(yīng)收債權(quán)銷售減項(xiàng)發(fā)生時
+以前年度損益調(diào)整
二、短期投資
投資收益——計(jì)提or 沖減時
“短期投資跌價準(zhǔn)備”對應(yīng)科目
短期投資——處置時
投資收益——計(jì)提or 沖減時
+“委托貸款——減值準(zhǔn)備”對應(yīng)科目
委托貸款——處置時
資產(chǎn)負(fù)債表列示
資 產(chǎn) 負(fù)債和股東權(quán)益
流動資產(chǎn):
……
短期投資 =“短期投資”-“短期投資跌價準(zhǔn)備”
+“委托貸款”（≤1 年時）-“委托貸款——減值準(zhǔn)備”對應(yīng)數(shù)
……
：
（一）短期投資取得時的計(jì)價
短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)量。初始投資成本包括為取得短期投資實(shí)際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，不包括在取得短期投資時實(shí)際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。
現(xiàn)金購入 =買價＋稅金＋手續(xù)費(fèi)等 （全部價款）
=217300+1000-200000*8%=202300(因?yàn)榘茨旮断?
包括 +投資者投入=投資各方確認(rèn)的價值
+債務(wù)人非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債
+非貨幣性交易換入
初始投資成本
(假定) 已到期未領(lǐng)取之利息 ∈“應(yīng)收利息”
不包括 =200000*8%=16000
已宣告未發(fā)放之現(xiàn)金股利 ∈“應(yīng)收股利”
無補(bǔ)價時——換出債權(quán)的賬面價值＋稅費(fèi)
+債務(wù)人
非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債
有補(bǔ)價時——換出債權(quán)的賬面價值＋稅費(fèi)-收補(bǔ)價or+付補(bǔ)價
支付的補(bǔ)價/（換出資產(chǎn)的公允價值+補(bǔ)價） >25%時∈貨幣性交易
判斷標(biāo)準(zhǔn)
or 收到的補(bǔ)價/換出資產(chǎn)的公允價值 ≤25%時∈非貨幣性交易
無補(bǔ)價時—— =換出資產(chǎn)賬面價值 + 稅費(fèi)
+非貨幣性
交易換入 支付方=換出資產(chǎn)賬面價值 + 補(bǔ)價 + 稅費(fèi)
有補(bǔ)價時
收到方=換出資產(chǎn)賬面價值+收益-損失-補(bǔ)價+稅費(fèi)
換入多項(xiàng)資產(chǎn)時=換入資產(chǎn)入賬價值總額*占公允價值比例
（二）短期投資期末計(jì)價
短期投資在期末應(yīng)當(dāng)按照成本與市價孰低計(jì)量。其中，成本是指短期投資取得時的實(shí)際成本；如果短期投資持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息而沖減短期投資成本的，則應(yīng)以沖減后的新成本作為比較的基礎(chǔ)。
市價是指在證券市場上掛牌的交易價格，在具體計(jì)算時一般應(yīng)按期末市場上的收盤價格作為市價。
=成本——實(shí)際成本<市價時
=市價——實(shí)際成本>市價時
短期投資期末計(jì)價——成本與市價孰低法 “短期投資跌價準(zhǔn)備”=實(shí)際成本 - 市價（收盤價）
=取得成本
注意——成本
or=沖減后的新成本
短期投資——－ “短期投資”（而不屬于“投資收益”）
未記入應(yīng)收項(xiàng)目的（實(shí)際收到時）
長期投資——－“長期股權(quán)投資” or∈“投資收益”
+利息(股利) or“長期債權(quán)投資——溢折價”
已記入應(yīng)收項(xiàng)目的—— － “應(yīng)收利息 ” or “應(yīng)收股利”
借：短期投資——債券投資
——股票投資 3000000
應(yīng)收股利 20000
購入短期投資時 or 應(yīng)收利息
貸：銀行存款 3020000
其他貨幣資金——存出投資款
借：銀行存款 20000
短期投資 收到應(yīng)收利息or 應(yīng)收股利時
（假定） 貸：應(yīng)收利息
+原材料or 庫存商品等——抵債or 部分購貨退回
短期借款——票據(jù)到期，承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)存款賬戶均余額不足時
長期應(yīng)付款——補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備還款時
工程結(jié)算——建造合同結(jié)算時
營業(yè)費(fèi)用——委托代銷商品手續(xù)費(fèi)
銀行存款or 現(xiàn)金
待處理財(cái)產(chǎn)損溢——盤虧時應(yīng)收賠款
應(yīng)付工資——代墊房租、水電費(fèi)等
管理費(fèi)用——如:差旅費(fèi)報(bào)銷
+“其他應(yīng)收款”主要對應(yīng)科目 預(yù)付賬款——預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入
應(yīng)收賬款——出售應(yīng)收債權(quán)約定銷售退回、折讓or 現(xiàn)金折扣
+主營業(yè)務(wù)收入or 財(cái)務(wù)費(fèi)用
+應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 出售應(yīng)收債權(quán)銷售減項(xiàng)發(fā)生時
+以前年度損益調(diào)整
二、短期投資
投資收益——計(jì)提or 沖減時
“短期投資跌價準(zhǔn)備”對應(yīng)科目
短期投資——處置時
投資收益——計(jì)提or 沖減時
+“委托貸款——減值準(zhǔn)備”對應(yīng)科目
委托貸款——處置時
資產(chǎn)負(fù)債表列示
資 產(chǎn) 負(fù)債和股東權(quán)益
流動資產(chǎn):
……
短期投資 =“短期投資”-“短期投資跌價準(zhǔn)備”
+“委托貸款”（≤1 年時）-“委托貸款——減值準(zhǔn)備”對應(yīng)數(shù)
……
：
（一）短期投資取得時的計(jì)價
短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)量。初始投資成本包括為取得短期投資實(shí)際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，不包括在取得短期投資時實(shí)際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。
現(xiàn)金購入 =買價＋稅金＋手續(xù)費(fèi)等 （全部價款）
=217300+1000-200000*8%=202300(因?yàn)榘茨旮断?
包括 +投資者投入=投資各方確認(rèn)的價值
+債務(wù)人非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債
+非貨幣性交易換入
初始投資成本
(假定) 已到期未領(lǐng)取之利息 ∈“應(yīng)收利息”
不包括 =200000*8%=16000
已宣告未發(fā)放之現(xiàn)金股利 ∈“應(yīng)收股利”
無補(bǔ)價時——換出債權(quán)的賬面價值＋稅費(fèi)
+債務(wù)人
非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債
有補(bǔ)價時——換出債權(quán)的賬面價值＋稅費(fèi)-收補(bǔ)價or+付補(bǔ)價
支付的補(bǔ)價/（換出資產(chǎn)的公允價值+補(bǔ)價） >25%時∈貨幣性交易
判斷標(biāo)準(zhǔn)
or 收到的補(bǔ)價/換出資產(chǎn)的公允價值 ≤25%時∈非貨幣性交易
無補(bǔ)價時—— =換出資產(chǎn)賬面價值 + 稅費(fèi)
+非貨幣性
交易換入 支付方=換出資產(chǎn)賬面價值 + 補(bǔ)價 + 稅費(fèi)
有補(bǔ)價時
收到方=換出資產(chǎn)賬面價值+收益-損失-補(bǔ)價+稅費(fèi)
換入多項(xiàng)資產(chǎn)時=換入資產(chǎn)入賬價值總額*占公允價值比例
（二）短期投資期末計(jì)價
短期投資在期末應(yīng)當(dāng)按照成本與市價孰低計(jì)量。其中，成本是指短期投資取得時的實(shí)際成本；如果短期投資持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息而沖減短期投資成本的，則應(yīng)以沖減后的新成本作為比較的基礎(chǔ)。
市價是指在證券市場上掛牌的交易價格，在具體計(jì)算時一般應(yīng)按期末市場上的收盤價格作為市價。
=成本——實(shí)際成本<市價時
=市價——實(shí)際成本>市價時
短期投資期末計(jì)價——成本與市價孰低法 “短期投資跌價準(zhǔn)備”=實(shí)際成本 - 市價（收盤價）
=取得成本
注意——成本
or=沖減后的新成本
短期投資——－ “短期投資”（而不屬于“投資收益”）
未記入應(yīng)收項(xiàng)目的（實(shí)際收到時）
長期投資——－“長期股權(quán)投資” or∈“投資收益”
+利息(股利) or“長期債權(quán)投資——溢折價”
已記入應(yīng)收項(xiàng)目的—— － “應(yīng)收利息 ” or “應(yīng)收股利”
借：短期投資——債券投資
——股票投資 3000000
應(yīng)收股利 20000
購入短期投資時 or 應(yīng)收利息
貸：銀行存款 3020000
其他貨幣資金——存出投資款
借：銀行存款 20000
短期投資 收到應(yīng)收利息or 應(yīng)收股利時
（假定） 貸：應(yīng)收利息