二、稅收法規(guī)
（一）增值稅
《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和全國人大通過的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，以及國務(wù)院財政、稅務(wù)部門發(fā)布的有關(guān)增值稅的規(guī)定、制度、辦法，構(gòu)成增值稅法律制度。
1.增值稅的納稅人
在中國境內(nèi)銷售貨物（銷售不動產(chǎn)除外）或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
（1）小規(guī)模納稅人
經(jīng)營規(guī)模較小，年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，為小規(guī)模納稅人。會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人的具體標(biāo)準(zhǔn)如下：
①從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。
②從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。
③年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。
④稅法規(guī)定的其他情形。
對小規(guī)模納稅人的確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定。：（2）一般納稅人
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)或符合稅法規(guī)定情形的企業(yè)和企業(yè)性單位。
2.增值稅應(yīng)納稅額的計算
（1）銷售額的確認(rèn)
銷售額是增值稅的計稅依據(jù)，包括納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方或承受應(yīng)稅勞務(wù)方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。如果銷售貨物是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進(jìn)口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費(fèi)稅或關(guān)稅。
①采取折扣方式銷售。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按扣除折扣額后的余額作為銷售額計算增值稅。如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
②采取以舊換新方式銷售。采取以舊換新方式銷售貨物的，除稅法特殊規(guī)定外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。
③采取還本銷售方式銷售。納稅人在銷售貨物后，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購貨方全部或部分價款，采取這種方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。
④采取以物易物方式銷售。以物易物是一種較為特殊的購銷活動，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
⑤包裝物押金。納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，稅法另有規(guī)定的除外。對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項(xiàng)稅額。
（一）增值稅
《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和全國人大通過的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，以及國務(wù)院財政、稅務(wù)部門發(fā)布的有關(guān)增值稅的規(guī)定、制度、辦法，構(gòu)成增值稅法律制度。
1.增值稅的納稅人
在中國境內(nèi)銷售貨物（銷售不動產(chǎn)除外）或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
（1）小規(guī)模納稅人
經(jīng)營規(guī)模較小，年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，為小規(guī)模納稅人。會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人的具體標(biāo)準(zhǔn)如下：
①從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。
②從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。
③年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。
④稅法規(guī)定的其他情形。
對小規(guī)模納稅人的確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定。：（2）一般納稅人
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)或符合稅法規(guī)定情形的企業(yè)和企業(yè)性單位。
2.增值稅應(yīng)納稅額的計算
（1）銷售額的確認(rèn)
銷售額是增值稅的計稅依據(jù)，包括納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方或承受應(yīng)稅勞務(wù)方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。如果銷售貨物是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進(jìn)口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費(fèi)稅或關(guān)稅。
①采取折扣方式銷售。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按扣除折扣額后的余額作為銷售額計算增值稅。如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
②采取以舊換新方式銷售。采取以舊換新方式銷售貨物的，除稅法特殊規(guī)定外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。
③采取還本銷售方式銷售。納稅人在銷售貨物后，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購貨方全部或部分價款，采取這種方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。
④采取以物易物方式銷售。以物易物是一種較為特殊的購銷活動，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
⑤包裝物押金。納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，稅法另有規(guī)定的除外。對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項(xiàng)稅額。