10.存貨控制
（1）崗位分工控制
①建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
②存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位：存貨的采購、驗(yàn)收與付款；存貨的保管與清查；存貨的銷售與收款；存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
③不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。
（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制
①明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任。審批人不得越權(quán)審批。
②明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
③嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。
④制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫，倉儲(chǔ)與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。
（3）取得、驗(yàn)收與入庫控制
①外購存貨，應(yīng)符合《采購與付款》等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。
②接受投資者投入的存貨，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過評(píng)估和檢查。
③其他單位抵頂債務(wù)的存貨，取得時(shí)應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準(zhǔn)，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。
④嚴(yán)格存貨驗(yàn)收制度，重點(diǎn)是對(duì)取得存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。
⑤按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行存貨的會(huì)計(jì)核算。
⑥設(shè)置存貨實(shí)物明細(xì)賬。加強(qiáng)對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工存貨的管理。
（4）倉儲(chǔ)與保管控制
①根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制定倉儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。
②加強(qiáng)對(duì)存貨的日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。
③建立存貨的分類管理制度，對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施。
④建立健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。
⑤建立健全存貨清查盤點(diǎn)制度，定期或不定期地對(duì)各類存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤點(diǎn)。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。
⑥加強(qiáng)存貨的信息化管理，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率。
⑦建立健全存貨成本會(huì)計(jì)核算和存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。：
（5）領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制
①建立健全領(lǐng)用原材料等存貨的審批手續(xù)等制度。
②銷售存貨，應(yīng)符合《銷售與收款》內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)規(guī)定。
③對(duì)外捐贈(zèng)存貨、對(duì)外投資投出存貨，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，簽訂相應(yīng)的協(xié)議或合同。
④建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。
⑤建立健全存貨取得、驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度。
（6）監(jiān)督檢查
①定期檢查存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
②定期檢查存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。
③定期檢查存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。
④定期檢查存貨處置制度的執(zhí)行情況。
⑤定期檢查存貨會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。
（1）崗位分工控制
①建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
②存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位：存貨的采購、驗(yàn)收與付款；存貨的保管與清查；存貨的銷售與收款；存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
③不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。
（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制
①明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任。審批人不得越權(quán)審批。
②明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
③嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。
④制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫，倉儲(chǔ)與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。
（3）取得、驗(yàn)收與入庫控制
①外購存貨，應(yīng)符合《采購與付款》等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。
②接受投資者投入的存貨，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過評(píng)估和檢查。
③其他單位抵頂債務(wù)的存貨，取得時(shí)應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準(zhǔn)，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。
④嚴(yán)格存貨驗(yàn)收制度，重點(diǎn)是對(duì)取得存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。
⑤按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行存貨的會(huì)計(jì)核算。
⑥設(shè)置存貨實(shí)物明細(xì)賬。加強(qiáng)對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工存貨的管理。
（4）倉儲(chǔ)與保管控制
①根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制定倉儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。
②加強(qiáng)對(duì)存貨的日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。
③建立存貨的分類管理制度，對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施。
④建立健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。
⑤建立健全存貨清查盤點(diǎn)制度，定期或不定期地對(duì)各類存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤點(diǎn)。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。
⑥加強(qiáng)存貨的信息化管理，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率。
⑦建立健全存貨成本會(huì)計(jì)核算和存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。：
（5）領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制
①建立健全領(lǐng)用原材料等存貨的審批手續(xù)等制度。
②銷售存貨，應(yīng)符合《銷售與收款》內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)規(guī)定。
③對(duì)外捐贈(zèng)存貨、對(duì)外投資投出存貨，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，簽訂相應(yīng)的協(xié)議或合同。
④建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。
⑤建立健全存貨取得、驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度。
（6）監(jiān)督檢查
①定期檢查存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
②定期檢查存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。
③定期檢查存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。
④定期檢查存貨處置制度的執(zhí)行情況。
⑤定期檢查存貨會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。