2．應(yīng)收賬款。
應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)貨物、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
(1)應(yīng)收賬款的成本。
①機(jī)會(huì)成本，即因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。
應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需要的資金×機(jī)會(huì)成本率 （7.2.12）
維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需要的資金＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率 （7.2.13）
應(yīng)收賬款平均余額＝平均每日賒銷(xiāo)額×平均收賬天數(shù)
＝年賒銷(xiāo)額÷360×平均收賬天數(shù) （7.2.14）
變動(dòng)成本率＝單位變動(dòng)成本÷銷(xiāo)售單價(jià) （7.2.15）
②管理成本，即對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開(kāi)支，主要包括：
對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用和其他費(fèi)用等。
③壞賬成本，即應(yīng)收賬款無(wú)法收回而給企業(yè)帶來(lái)的損失。
(2)信用政策。P379
信用政策是指企業(yè)為進(jìn)行應(yīng)收賬教投資規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分。
(3)應(yīng)收賬款日常管理。P381
企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款日常管理時(shí)，主要應(yīng)作好以下幾方面的工作：
①應(yīng)收賬款追蹤分析。
②應(yīng)收賬款賬齡分析。
③應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析。
應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率＝（當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額－其他穩(wěn)定可靠現(xiàn)金流入總額）
÷ 當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額 （7.2.16）
④應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。
《學(xué)會(huì)》P177案例2和案例3
3．存貨。
(1)存貨的功能與成本。
存貨的功能主要表現(xiàn)在防止停工待料、適應(yīng)市場(chǎng)變化，降低進(jìn)貨成本和維持均衡生產(chǎn)幾個(gè)方面。
存貨成本包括：
①進(jìn)貨成本：存貨取得時(shí)的成本。由進(jìn)價(jià)成本及進(jìn)貨費(fèi)用構(gòu)成，部份進(jìn)貨費(fèi)用與進(jìn)貨次數(shù)有關(guān)。
②儲(chǔ)存成本：企業(yè)為持有存貨而發(fā)生的費(fèi)用。包括存貨資金占用費(fèi)或機(jī)會(huì)成本、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、存貨殘損霉變損失等。
③缺貨成本：
(2)存貨控制方法：
①經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模型：指能夠使一定時(shí)期存貨的相關(guān)總成本達(dá)到最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量。
假設(shè)前提：P384
存貨相關(guān)總成本＝相關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用＋相關(guān)存儲(chǔ)成本
＝存貨全年計(jì)劃進(jìn)貨總量÷每次進(jìn)貨批量×每次進(jìn)貨費(fèi)用
＋每次進(jìn)貨批量÷2×單位存貨年儲(chǔ)存成本
Q—經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量 A—某種存貨年度計(jì)劃進(jìn)貨總量
B—平均每次進(jìn)貨費(fèi)用 C—單位存貨年度儲(chǔ)存成本
TC—經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量相關(guān)總成本 P—進(jìn)貨單價(jià)
TC＝（A/Q）×B ＋（Q/2）×C
當(dāng)相關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用與相關(guān)儲(chǔ)存成本相等時(shí)，存貨相關(guān)總成本最低，此進(jìn)貨批量即經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量
經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量 Q ＝ （7.2.17）
經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量相關(guān)總成本 TC＝ （7.2.18）
經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均占用資金（W）＝Q/2×P ＝ ×P （7.2.19）
年度進(jìn)貨批次（N）＝A/Q＝ （7.2.20）
②存貨儲(chǔ)存期控制
利潤(rùn)＝(毛利-固定儲(chǔ)存費(fèi)-銷(xiāo)售稅金及附加)-每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)×天數(shù)（7.2.21）
③存貨ABC分類(lèi)管理。
A類(lèi)：金額巨大，品種數(shù)量較少；
B類(lèi)：金額一般，品種數(shù)量相對(duì)較多；
C類(lèi)：金額很小，品種數(shù)量繁多。
案例分析：P387案例2
應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)貨物、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
(1)應(yīng)收賬款的成本。
①機(jī)會(huì)成本，即因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。
應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需要的資金×機(jī)會(huì)成本率 （7.2.12）
維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需要的資金＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率 （7.2.13）
應(yīng)收賬款平均余額＝平均每日賒銷(xiāo)額×平均收賬天數(shù)
＝年賒銷(xiāo)額÷360×平均收賬天數(shù) （7.2.14）
變動(dòng)成本率＝單位變動(dòng)成本÷銷(xiāo)售單價(jià) （7.2.15）
②管理成本，即對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開(kāi)支，主要包括：
對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用和其他費(fèi)用等。
③壞賬成本，即應(yīng)收賬款無(wú)法收回而給企業(yè)帶來(lái)的損失。
(2)信用政策。P379
信用政策是指企業(yè)為進(jìn)行應(yīng)收賬教投資規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分。
(3)應(yīng)收賬款日常管理。P381
企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款日常管理時(shí)，主要應(yīng)作好以下幾方面的工作：
①應(yīng)收賬款追蹤分析。
②應(yīng)收賬款賬齡分析。
③應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析。
應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率＝（當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額－其他穩(wěn)定可靠現(xiàn)金流入總額）
÷ 當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額 （7.2.16）
④應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。
《學(xué)會(huì)》P177案例2和案例3
3．存貨。
(1)存貨的功能與成本。
存貨的功能主要表現(xiàn)在防止停工待料、適應(yīng)市場(chǎng)變化，降低進(jìn)貨成本和維持均衡生產(chǎn)幾個(gè)方面。
存貨成本包括：
①進(jìn)貨成本：存貨取得時(shí)的成本。由進(jìn)價(jià)成本及進(jìn)貨費(fèi)用構(gòu)成，部份進(jìn)貨費(fèi)用與進(jìn)貨次數(shù)有關(guān)。
②儲(chǔ)存成本：企業(yè)為持有存貨而發(fā)生的費(fèi)用。包括存貨資金占用費(fèi)或機(jī)會(huì)成本、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、存貨殘損霉變損失等。
③缺貨成本：
(2)存貨控制方法：
①經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模型：指能夠使一定時(shí)期存貨的相關(guān)總成本達(dá)到最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量。
假設(shè)前提：P384
存貨相關(guān)總成本＝相關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用＋相關(guān)存儲(chǔ)成本
＝存貨全年計(jì)劃進(jìn)貨總量÷每次進(jìn)貨批量×每次進(jìn)貨費(fèi)用
＋每次進(jìn)貨批量÷2×單位存貨年儲(chǔ)存成本
Q—經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量 A—某種存貨年度計(jì)劃進(jìn)貨總量
B—平均每次進(jìn)貨費(fèi)用 C—單位存貨年度儲(chǔ)存成本
TC—經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量相關(guān)總成本 P—進(jìn)貨單價(jià)
TC＝（A/Q）×B ＋（Q/2）×C
當(dāng)相關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用與相關(guān)儲(chǔ)存成本相等時(shí)，存貨相關(guān)總成本最低，此進(jìn)貨批量即經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量
經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量 Q ＝ （7.2.17）
經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量相關(guān)總成本 TC＝ （7.2.18）
經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均占用資金（W）＝Q/2×P ＝ ×P （7.2.19）
年度進(jìn)貨批次（N）＝A/Q＝ （7.2.20）
②存貨儲(chǔ)存期控制
利潤(rùn)＝(毛利-固定儲(chǔ)存費(fèi)-銷(xiāo)售稅金及附加)-每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)×天數(shù)（7.2.21）
③存貨ABC分類(lèi)管理。
A類(lèi)：金額巨大，品種數(shù)量較少；
B類(lèi)：金額一般，品種數(shù)量相對(duì)較多；
C類(lèi)：金額很小，品種數(shù)量繁多。
案例分析：P387案例2