（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容
1.貨幣資金控制
（1）崗位分工控制
①建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限。
②出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
③配備合格人員，進(jìn)行崗位輪換。
④建立回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。
（2）授權(quán)批準(zhǔn)制度
①明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。
②明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
③嚴(yán)格按照申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時(shí)準(zhǔn)確入賬。
④重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批。
（3）現(xiàn)金控制
①實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理制度。
②明確現(xiàn)金開(kāi)支范圍并嚴(yán)格執(zhí)行。
③現(xiàn)金收入及時(shí)存人銀行，嚴(yán)格控制現(xiàn)金坐支；嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。
④貨幣資金收入及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。
⑤定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。
（4）銀行存款控制
①加強(qiáng)銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立和使用情況。
②嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。
③定期獲取銀行對(duì)賬單，查實(shí)銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
（5）票據(jù)控制
職確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
（6）印章控制
①財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
②嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
（7）監(jiān)督檢查
①定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
②定期檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。
③定期檢查印章保管情況。
④定期檢查票據(jù)保管情況。
2.采購(gòu)與付款控制
（1）崗位分工控制
①建立采購(gòu)與付款的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
②采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。
③不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制
①明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得越權(quán)審批。
②明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。
③對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，并實(shí)行集體決策和審批。
④加強(qiáng)對(duì)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等的管理和相互核對(duì)工作。
（3）請(qǐng)購(gòu)控制
①建立采購(gòu)申請(qǐng)制度。明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。
②加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，由具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)在對(duì)需求部門(mén)提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。
1.貨幣資金控制
（1）崗位分工控制
①建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限。
②出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
③配備合格人員，進(jìn)行崗位輪換。
④建立回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。
（2）授權(quán)批準(zhǔn)制度
①明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。
②明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
③嚴(yán)格按照申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時(shí)準(zhǔn)確入賬。
④重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批。
（3）現(xiàn)金控制
①實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理制度。
②明確現(xiàn)金開(kāi)支范圍并嚴(yán)格執(zhí)行。
③現(xiàn)金收入及時(shí)存人銀行，嚴(yán)格控制現(xiàn)金坐支；嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。
④貨幣資金收入及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。
⑤定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。
（4）銀行存款控制
①加強(qiáng)銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立和使用情況。
②嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。
③定期獲取銀行對(duì)賬單，查實(shí)銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
（5）票據(jù)控制
職確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
（6）印章控制
①財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
②嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
（7）監(jiān)督檢查
①定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
②定期檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。
③定期檢查印章保管情況。
④定期檢查票據(jù)保管情況。
2.采購(gòu)與付款控制
（1）崗位分工控制
①建立采購(gòu)與付款的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
②采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。
③不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制
①明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得越權(quán)審批。
②明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。
③對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，并實(shí)行集體決策和審批。
④加強(qiáng)對(duì)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等的管理和相互核對(duì)工作。
（3）請(qǐng)購(gòu)控制
①建立采購(gòu)申請(qǐng)制度。明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。
②加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，由具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)在對(duì)需求部門(mén)提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。