(2)甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項如下:
①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售R電子設(shè)備200臺，銷售價格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款702萬元并存入銀行。
甲公司于2005年1月2日將200臺R電子設(shè)備發(fā)運，代為支付運雜費10萬元，同時取得鐵路發(fā)運單。
② 12月3日，甲公司向B公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺，銷售價格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元。甲公司于當日發(fā)貨2500臺，同時收到B公司支付的部分貨款150萬元。12月28日，甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺0.004萬元的銷售打袱上。甲公司于12月28日收到稅務部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺60萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運單和海運單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。
甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺410萬元。甲公司對外幣業(yè)務采用業(yè)發(fā)生時的市場匯率進行折算。2004年12月20日的市場匯率為1美元=8.27元入民幣，12月31日的市場匯率為1美元=8.25元入民幣。
④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下:甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負責安裝，合同總價款為936萬元(含增值稅稅額)；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時支付合同價款的60 %，其余價款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗收合格后支付。
甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運抵C公司，C公司于當日支付561.6萬元貨款。甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實際成本為520萬元，預計安裝費用為30萬元。
電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始，預計2005年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進度的60%，發(fā)生安裝費用20萬元，安裝費用已以銀行存款支付。假定甲公司設(shè)置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關(guān)的成本費用。
⑤ 12月28日，甲公司收到其控股股東乙公司支付的資金使用費240萬元。乙公司2004年平均占用甲公司資金4000萬元，協(xié)議約定的年資金使用費率為6% 0 2004年一年期銀行存款利率為2.25%0
⑥12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將公司銷售部門使用的10臺大型運輸設(shè)備，以1000萬元的價格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運輸設(shè)備原價為864萬元，當時預計的使用年限為8年，預計凈殘值為零，已使用1年，累計折舊為108萬元，未計提減值準備。
12月15日，甲公司又與D公司簽訂該批運輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2005年1月1日起租用該批運輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。
12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價款，并辦理完畢該批運輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費。
⑦12月31日，經(jīng)獨立的軟件技術(shù)入員測量，甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計專用管理軟件的完工程度為70 % o
該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當年11月25日簽訂，合同總價款為480萬元。甲公司已于11月29日收到E公司預付的350萬元合同價款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費用280萬元，記入“生產(chǎn)成本—軟件開發(fā)”科目；預計完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費用100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。
⑧12月1日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品600臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺0.2萬元。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺0.15萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺舊款Y電子產(chǎn)品的收購價格為0.02萬元。甲公司于12月3日將600臺新款Y電子產(chǎn)品運抵F公司。
12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售500臺。12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品200臺，同時收到貨款113萬元(已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價款)。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費。
⑨ 12月29日，甲公司銷售X電子產(chǎn)品30000臺，新款Y電子產(chǎn)品18000臺，貨款6458.4萬元已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元；新款Y電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺 0.2萬元，成本為每臺0.15萬元。
(3)甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務部門處理:
①2004年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺80萬元，市場價格和計稅價格均為每臺100萬元，甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。
甲公司進行會計處理時，按電子設(shè)備的賬面價值、應負擔增值稅以及支
付現(xiàn)金與所清償債務金額之間的差額確認為營業(yè)外收入。其會計分錄為:
借:應付賬款400
貨:庫存商品240
應交稅金—應交增值稅(銷項枕額)51
銀行存款20
營業(yè)外收入89
②2004年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn):)協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺26萬元，公允價值(計稅價格)為每臺30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價值為每輛20萬元，公允價值為每輛24萬元。雙方均按公允價值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。
甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導用車，作為固定資產(chǎn)進行管理，甲公司預計該小轎車的使用年限為5年，預計每輛凈殘值為0.4萬元，采用年限平均法計提折舊。
甲公司進行會計處理時，對用于:)的4臺電子設(shè)備，按其公允價值作
為銷售處理，并確認銷售收入。其會計分錄為:
借:固定資產(chǎn)140.4
貨:主營業(yè)務收入120
應交稅金—應交增值稅(銷項枕額)20.4
借:主營業(yè)務成本104
貨:庫存商品104
③2004年12月1日，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺500萬元，成本為每臺280萬元。同時甲公司又與J公司簽訂補充合同，約定甲公司在2005年6月1日以每臺515萬元的價格購回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款1170萬元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。
甲會司進行會計處理時，確認梢售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應成本。其會計分錄為:
借:銀行存款1170
貨:主營業(yè)務收入1000
應交稅金—應交增值稅(銷項枕額)170
借:主營業(yè)務成本560
貨:庫存商品560
④.2004年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán)，請求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，并賠償400萬元。
2004年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬元。甲公司不服，認為賠償金額過大，于12月4日提出上訴。至2004年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認為最終裁定很可能賠償200萬元。
甲公司對該事項未進行會計處理。
( 4 } 2005年1月和2月份發(fā)生的涉及2004年度的有關(guān)交易和事項如下:
①1月5日，M公司就其2004年10月購入甲公司的3000臺T電子產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函要求甲公司給予價格折讓。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意給予每臺0.01萬元的價格折讓，折讓款項作為M公司今后購貨的預付款。甲公司于1月16日收到稅務部門開具的索取折讓證明單，并向M公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
甲公司銷售該批T電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.12萬元，成本為每臺 0.1萬元。甲公司在10月份發(fā)出該產(chǎn)品時已確認銷售收入。
②1月10日，N公司就其2004年9月購入甲公司的2臺大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題，要求退貨。經(jīng)檢驗，這2臺大型電子設(shè)備確實存在質(zhì)量問題，甲公司同意N公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這2臺大型電子設(shè)備，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單；同日甲公司向N公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價格為每臺400萬元，成本為每臺300萬元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款936萬元。
③1月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應付甲公司賬款為800萬元，由于未設(shè)定擔保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列。
2004年12月31日之前P公司已進入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當時提供的資料，P公司的破產(chǎn)財產(chǎn)在支付職工工資、清算費用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后，其余普通債權(quán)尚可得到50%的償付。據(jù)此，甲公司于2004年12月31日對該應收P公司賬款計提400萬元的壞賬準備，并進行了相應的賬務處理。
④1月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司200萬元的經(jīng)濟損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。
該訴訟案系甲公司2004年9月銷售給Q公司的x電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2004年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償Q公司150萬元的損失，并據(jù)此在2004年12月31日確認150萬元的預計負債。
(5)除上述交易和事項外，甲公司12月份發(fā)生主營業(yè)務稅金及附加80萬元，其他業(yè)務利潤50萬元，營業(yè)費用250萬元，管理費用800萬元，財務費用45萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。
(6)經(jīng)稅務機關(guān)核定，甲公司2004年全年應交所得稅的金額為2400萬元。
假定:甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應成本；分別每筆外幣業(yè)務計算匯兌損益。
要求:
(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。
(2)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正處理。
(3)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的未處理事項進行會計處理。
(4)指出資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的非調(diào)整事項，并說明理由。
(5)對資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行會計處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。
(6)編制甲公司2004年度的利潤表
┌─────────┬───────┐
│項目 │累計數(shù) │
├─────────┼───────┤
│一、主營業(yè)務收入 │ │
├─────────┼───────┤
│減:主營業(yè)務成本 │ │
├─────────┼───────┤
│主營業(yè)務稅金及附加│ │
├─────────┼───────┤
│二、主營業(yè)務利潤 │ │
├─────────┼───────┤
│加:其他業(yè)務利潤 │ │
├─────────┼───────┤
│減:營業(yè)費用 │ │
├─────────┼───────┤
│管理費用 │ │
├─────────┼───────┤
│財務費用 │ │
├─────────┼───────┤
│三、營業(yè)利潤 │ │
├─────────┼───────┤
│加:投資收益 │ │
├─────────┼───────┤
│營業(yè)外收入 │ │
├─────────┼───────┤
│減:營業(yè)外支出 │ │
├─────────┼───────┤
│四、利潤總額 │ │
├─────────┼───────┤
│減:所得稅 │ │
├─────────┼───────┤
│五、凈利潤 │ │
└─────────┴───────┘
①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售R電子設(shè)備200臺，銷售價格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款702萬元并存入銀行。
甲公司于2005年1月2日將200臺R電子設(shè)備發(fā)運，代為支付運雜費10萬元，同時取得鐵路發(fā)運單。
② 12月3日，甲公司向B公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺，銷售價格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元。甲公司于當日發(fā)貨2500臺，同時收到B公司支付的部分貨款150萬元。12月28日，甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺0.004萬元的銷售打袱上。甲公司于12月28日收到稅務部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺60萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運單和海運單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。
甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺410萬元。甲公司對外幣業(yè)務采用業(yè)發(fā)生時的市場匯率進行折算。2004年12月20日的市場匯率為1美元=8.27元入民幣，12月31日的市場匯率為1美元=8.25元入民幣。
④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下:甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負責安裝，合同總價款為936萬元(含增值稅稅額)；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時支付合同價款的60 %，其余價款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗收合格后支付。
甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運抵C公司，C公司于當日支付561.6萬元貨款。甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實際成本為520萬元，預計安裝費用為30萬元。
電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始，預計2005年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進度的60%，發(fā)生安裝費用20萬元，安裝費用已以銀行存款支付。假定甲公司設(shè)置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關(guān)的成本費用。
⑤ 12月28日，甲公司收到其控股股東乙公司支付的資金使用費240萬元。乙公司2004年平均占用甲公司資金4000萬元，協(xié)議約定的年資金使用費率為6% 0 2004年一年期銀行存款利率為2.25%0
⑥12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將公司銷售部門使用的10臺大型運輸設(shè)備，以1000萬元的價格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運輸設(shè)備原價為864萬元，當時預計的使用年限為8年，預計凈殘值為零，已使用1年，累計折舊為108萬元，未計提減值準備。
12月15日，甲公司又與D公司簽訂該批運輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2005年1月1日起租用該批運輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。
12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價款，并辦理完畢該批運輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費。
⑦12月31日，經(jīng)獨立的軟件技術(shù)入員測量，甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計專用管理軟件的完工程度為70 % o
該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當年11月25日簽訂，合同總價款為480萬元。甲公司已于11月29日收到E公司預付的350萬元合同價款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費用280萬元，記入“生產(chǎn)成本—軟件開發(fā)”科目；預計完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費用100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。
⑧12月1日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品600臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺0.2萬元。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺0.15萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺舊款Y電子產(chǎn)品的收購價格為0.02萬元。甲公司于12月3日將600臺新款Y電子產(chǎn)品運抵F公司。
12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售500臺。12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品200臺，同時收到貨款113萬元(已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價款)。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費。
⑨ 12月29日，甲公司銷售X電子產(chǎn)品30000臺，新款Y電子產(chǎn)品18000臺，貨款6458.4萬元已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元；新款Y電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺 0.2萬元，成本為每臺0.15萬元。
(3)甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務部門處理:
①2004年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺80萬元，市場價格和計稅價格均為每臺100萬元，甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。
甲公司進行會計處理時，按電子設(shè)備的賬面價值、應負擔增值稅以及支
付現(xiàn)金與所清償債務金額之間的差額確認為營業(yè)外收入。其會計分錄為:
借:應付賬款400
貨:庫存商品240
應交稅金—應交增值稅(銷項枕額)51
銀行存款20
營業(yè)外收入89
②2004年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn):)協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺26萬元，公允價值(計稅價格)為每臺30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價值為每輛20萬元，公允價值為每輛24萬元。雙方均按公允價值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。
甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導用車，作為固定資產(chǎn)進行管理，甲公司預計該小轎車的使用年限為5年，預計每輛凈殘值為0.4萬元，采用年限平均法計提折舊。
甲公司進行會計處理時，對用于:)的4臺電子設(shè)備，按其公允價值作
為銷售處理，并確認銷售收入。其會計分錄為:
借:固定資產(chǎn)140.4
貨:主營業(yè)務收入120
應交稅金—應交增值稅(銷項枕額)20.4
借:主營業(yè)務成本104
貨:庫存商品104
③2004年12月1日，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺500萬元，成本為每臺280萬元。同時甲公司又與J公司簽訂補充合同，約定甲公司在2005年6月1日以每臺515萬元的價格購回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款1170萬元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。
甲會司進行會計處理時，確認梢售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應成本。其會計分錄為:
借:銀行存款1170
貨:主營業(yè)務收入1000
應交稅金—應交增值稅(銷項枕額)170
借:主營業(yè)務成本560
貨:庫存商品560
④.2004年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán)，請求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，并賠償400萬元。
2004年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬元。甲公司不服，認為賠償金額過大，于12月4日提出上訴。至2004年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認為最終裁定很可能賠償200萬元。
甲公司對該事項未進行會計處理。
( 4 } 2005年1月和2月份發(fā)生的涉及2004年度的有關(guān)交易和事項如下:
①1月5日，M公司就其2004年10月購入甲公司的3000臺T電子產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函要求甲公司給予價格折讓。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意給予每臺0.01萬元的價格折讓，折讓款項作為M公司今后購貨的預付款。甲公司于1月16日收到稅務部門開具的索取折讓證明單，并向M公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
甲公司銷售該批T電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.12萬元，成本為每臺 0.1萬元。甲公司在10月份發(fā)出該產(chǎn)品時已確認銷售收入。
②1月10日，N公司就其2004年9月購入甲公司的2臺大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題，要求退貨。經(jīng)檢驗，這2臺大型電子設(shè)備確實存在質(zhì)量問題，甲公司同意N公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這2臺大型電子設(shè)備，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單；同日甲公司向N公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價格為每臺400萬元，成本為每臺300萬元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款936萬元。
③1月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應付甲公司賬款為800萬元，由于未設(shè)定擔保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列。
2004年12月31日之前P公司已進入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當時提供的資料，P公司的破產(chǎn)財產(chǎn)在支付職工工資、清算費用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后，其余普通債權(quán)尚可得到50%的償付。據(jù)此，甲公司于2004年12月31日對該應收P公司賬款計提400萬元的壞賬準備，并進行了相應的賬務處理。
④1月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司200萬元的經(jīng)濟損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。
該訴訟案系甲公司2004年9月銷售給Q公司的x電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2004年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償Q公司150萬元的損失，并據(jù)此在2004年12月31日確認150萬元的預計負債。
(5)除上述交易和事項外，甲公司12月份發(fā)生主營業(yè)務稅金及附加80萬元，其他業(yè)務利潤50萬元，營業(yè)費用250萬元，管理費用800萬元，財務費用45萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。
(6)經(jīng)稅務機關(guān)核定，甲公司2004年全年應交所得稅的金額為2400萬元。
假定:甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應成本；分別每筆外幣業(yè)務計算匯兌損益。
要求:
(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。
(2)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正處理。
(3)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的未處理事項進行會計處理。
(4)指出資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的非調(diào)整事項，并說明理由。
(5)對資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行會計處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。
(6)編制甲公司2004年度的利潤表
┌─────────┬───────┐
│項目 │累計數(shù) │
├─────────┼───────┤
│一、主營業(yè)務收入 │ │
├─────────┼───────┤
│減:主營業(yè)務成本 │ │
├─────────┼───────┤
│主營業(yè)務稅金及附加│ │
├─────────┼───────┤
│二、主營業(yè)務利潤 │ │
├─────────┼───────┤
│加:其他業(yè)務利潤 │ │
├─────────┼───────┤
│減:營業(yè)費用 │ │
├─────────┼───────┤
│管理費用 │ │
├─────────┼───────┤
│財務費用 │ │
├─────────┼───────┤
│三、營業(yè)利潤 │ │
├─────────┼───────┤
│加:投資收益 │ │
├─────────┼───────┤
│營業(yè)外收入 │ │
├─────────┼───────┤
│減:營業(yè)外支出 │ │
├─────────┼───────┤
│四、利潤總額 │ │
├─────────┼───────┤
│減:所得稅 │ │
├─────────┼───────┤
│五、凈利潤 │ │
└─────────┴───────┘