一、援外出口貨物概念
（一）援外出口貨物的形式。我國援外出口有兩種形式，一是對一般物資援助項下出口貨物；二是對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下的出口貨物。
（二）相關(guān)概念
1、一般物資援助
一般物資援助是指中國對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)援助項下，由中國政府向受援國政府提供民用生產(chǎn)或生活等物資，承辦企業(yè)代政府執(zhí)行物資采購和運(yùn)送任務(wù)，企業(yè)在執(zhí)行援外任務(wù)后與政府辦理結(jié)算。結(jié)算方式包括實(shí)報實(shí)銷結(jié)算制和承包結(jié)算制。
2、利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目援外方式下出口貨物 利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物，是指援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金在受援國興辦合資企業(yè)或合資合作項目，因項目投資帶動國內(nèi)設(shè)備物資出口的貨物，以及利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款向受援國提供我國生產(chǎn)的成套設(shè)備和機(jī)電產(chǎn)品出口的貨物。
3、援外優(yōu)惠貸款
援外優(yōu)惠貸款是指中國政府指定的金融機(jī)構(gòu)對外提供的具有政府援助性質(zhì)、含有贈與性質(zhì)的中、長期低息貸款。優(yōu)惠利率與中國人民銀行公布的基準(zhǔn)利率之間的利息差額由中國政府對指定的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貼息。中國進(jìn)出口銀行是中國政府指定的對外提供優(yōu)惠貸款的金融機(jī)構(gòu)。
4、援外合資合作項目
援外合資合作項目是指在中國政府與受援國政府原則協(xié)議的范圍內(nèi)，雙方政府給予政策和資金支持，中國企業(yè)同受援國企業(yè)以合作經(jīng)營、獨(dú)資經(jīng)營、租賃經(jīng)營、合資經(jīng)營等方式實(shí)施的項目。
5、援外合資合作項目基金
援外合資合作項目基金是指由對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部負(fù)責(zé)管理的，提供給援外企業(yè)用于援外合資合作項目的具有償還性質(zhì)的援外政府基金。
二、援外出口貨物稅收政策規(guī)定
對援外出口貨物的稅收政策分兩種情況：一是對一般物資援助項下出口貨物，仍實(shí)行出口不退稅的政策，實(shí)行實(shí)報實(shí)銷結(jié)算的，不征增值稅，只對承包企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入征收營業(yè)稅；實(shí)行承包結(jié)算制的，對承包企業(yè)以“對內(nèi)總承包價”為計稅依據(jù)征收增值稅；二是對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。
三、援外出口貨物稅收管理規(guī)定
自1999年9月1日起，對于屬應(yīng)退稅的援外出口貨物企業(yè)，屬外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)按現(xiàn)行外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅辦法管理；屬生產(chǎn)企業(yè)的按現(xiàn)行“先征后退”辦法管理。
四、出口退稅憑證
援外企業(yè)利用中國政府援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，可向其所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退稅，在報送《出口貨物退（免）稅申報表》時，還應(yīng)提供以下憑證：1、對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（援外任務(wù)書）復(fù)印件或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用援外合資合作項目基金的批文（援外任務(wù)書）復(fù)印件；2、與中國進(jìn)出口銀行簽定的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”復(fù)印件或與對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部的有關(guān)部門簽定的“援外合資合作項目基金借款合同”復(fù)印件；3、購進(jìn)出口貨物的“增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）”（生產(chǎn)企業(yè)除外）； 4、“稅收（出口貨物專用）繳款書”；5、出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；6、出口發(fā)票。
援外企業(yè)在申報辦理援外出口貨物的退稅時，提供的上述退稅憑證上的援外企業(yè)名稱必須一致，凡退稅憑證上的援外企業(yè)名稱不一致的，退稅機(jī)關(guān)一律不予辦理退稅。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期了解援外企業(yè)利用上述貸款（基金）援外項目的經(jīng)營情況，避免出現(xiàn)非上述援外方式出口貨物辦理退稅的問題。
五、違章處理
援外企業(yè)只能利用上述貸款（基金）援外方式出口的貨物申報辦理退稅，不得將其他援外方式出口的貨物辦理退稅，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除追回已退稅款外，一律停止該援外企業(yè)半年以上的出口退稅權(quán)，并按有關(guān)騙取出口退稅的處罰規(guī)定進(jìn)行處理。
（一）援外出口貨物的形式。我國援外出口有兩種形式，一是對一般物資援助項下出口貨物；二是對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下的出口貨物。
（二）相關(guān)概念
1、一般物資援助
一般物資援助是指中國對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)援助項下，由中國政府向受援國政府提供民用生產(chǎn)或生活等物資，承辦企業(yè)代政府執(zhí)行物資采購和運(yùn)送任務(wù)，企業(yè)在執(zhí)行援外任務(wù)后與政府辦理結(jié)算。結(jié)算方式包括實(shí)報實(shí)銷結(jié)算制和承包結(jié)算制。
2、利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目援外方式下出口貨物 利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物，是指援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金在受援國興辦合資企業(yè)或合資合作項目，因項目投資帶動國內(nèi)設(shè)備物資出口的貨物，以及利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款向受援國提供我國生產(chǎn)的成套設(shè)備和機(jī)電產(chǎn)品出口的貨物。
3、援外優(yōu)惠貸款
援外優(yōu)惠貸款是指中國政府指定的金融機(jī)構(gòu)對外提供的具有政府援助性質(zhì)、含有贈與性質(zhì)的中、長期低息貸款。優(yōu)惠利率與中國人民銀行公布的基準(zhǔn)利率之間的利息差額由中國政府對指定的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貼息。中國進(jìn)出口銀行是中國政府指定的對外提供優(yōu)惠貸款的金融機(jī)構(gòu)。
4、援外合資合作項目
援外合資合作項目是指在中國政府與受援國政府原則協(xié)議的范圍內(nèi)，雙方政府給予政策和資金支持，中國企業(yè)同受援國企業(yè)以合作經(jīng)營、獨(dú)資經(jīng)營、租賃經(jīng)營、合資經(jīng)營等方式實(shí)施的項目。
5、援外合資合作項目基金
援外合資合作項目基金是指由對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部負(fù)責(zé)管理的，提供給援外企業(yè)用于援外合資合作項目的具有償還性質(zhì)的援外政府基金。
二、援外出口貨物稅收政策規(guī)定
對援外出口貨物的稅收政策分兩種情況：一是對一般物資援助項下出口貨物，仍實(shí)行出口不退稅的政策，實(shí)行實(shí)報實(shí)銷結(jié)算的，不征增值稅，只對承包企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入征收營業(yè)稅；實(shí)行承包結(jié)算制的，對承包企業(yè)以“對內(nèi)總承包價”為計稅依據(jù)征收增值稅；二是對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。
三、援外出口貨物稅收管理規(guī)定
自1999年9月1日起，對于屬應(yīng)退稅的援外出口貨物企業(yè)，屬外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)按現(xiàn)行外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅辦法管理；屬生產(chǎn)企業(yè)的按現(xiàn)行“先征后退”辦法管理。
四、出口退稅憑證
援外企業(yè)利用中國政府援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，可向其所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退稅，在報送《出口貨物退（免）稅申報表》時，還應(yīng)提供以下憑證：1、對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（援外任務(wù)書）復(fù)印件或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用援外合資合作項目基金的批文（援外任務(wù)書）復(fù)印件；2、與中國進(jìn)出口銀行簽定的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”復(fù)印件或與對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部的有關(guān)部門簽定的“援外合資合作項目基金借款合同”復(fù)印件；3、購進(jìn)出口貨物的“增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）”（生產(chǎn)企業(yè)除外）； 4、“稅收（出口貨物專用）繳款書”；5、出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；6、出口發(fā)票。
援外企業(yè)在申報辦理援外出口貨物的退稅時，提供的上述退稅憑證上的援外企業(yè)名稱必須一致，凡退稅憑證上的援外企業(yè)名稱不一致的，退稅機(jī)關(guān)一律不予辦理退稅。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期了解援外企業(yè)利用上述貸款（基金）援外項目的經(jīng)營情況，避免出現(xiàn)非上述援外方式出口貨物辦理退稅的問題。
五、違章處理
援外企業(yè)只能利用上述貸款（基金）援外方式出口的貨物申報辦理退稅，不得將其他援外方式出口的貨物辦理退稅，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除追回已退稅款外，一律停止該援外企業(yè)半年以上的出口退稅權(quán)，并按有關(guān)騙取出口退稅的處罰規(guī)定進(jìn)行處理。