一、單項選擇題
1．某企業(yè)持有一張2003年2月28日簽發(fā)，期限為3個月的商業(yè)匯票。該商業(yè)匯票的到期日為（ ）。
A．5月28日
B．5月29日
C．5月30日
D．5月31日
2．某企業(yè)對基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度，當基本生產(chǎn)車間報銷日常管理支出而補足其備用金定額時，應借記的會計科目是（ ）。
A．其他應收款
B．其他應付款
C．制造費用
D．生產(chǎn)成本
3．某企業(yè)“壞賬準備”科目的年初余額為4000元，“應收賬款”和“其他應收款”科目的年初余額分別為30000元和10000元。當年，不能收回的應收賬款2000元確認為壞賬損失?！皯召~款”和“其他應收款”科目的年末余額分別為50000元和20000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為10％。該企業(yè)年末應提取的壞賬準備為（ ）元。
A．1000
B．3000
C．5000
D．7000
4．企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是（ ）。
A．管理不善造成的存貨凈損失
B．自然災害造成的存貨凈損失
C．應由保證公司賠償?shù)拇尕洆p失
D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失
5．某企業(yè)2001年1月1日以80000元購入一項專利權，預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2003年1月1日，該企業(yè)將該專利權以70000元對外出售，出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5％。出售該專利權實現(xiàn)的營業(yè)外收入為（ ）元。
A．2500
B．6000
C．6500
D．10000
6．企業(yè)從應付職工工資中代扣的職工房租，應借記的會計科目是（ ）。
A．應付工資
B．銀行存款
C．其他應收款
D．其他應付款
7．企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，應借記的會計科目是（ ）。
A．主營業(yè)務稅金及附加
B．固定資產(chǎn)清理
C．營業(yè)外支出
D．其他業(yè)務支出
8．企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應計入（ ）。
A．資本公積
B．營業(yè)外收入
C．盈余公積
D．未分配利潤
9．某企業(yè)年初盈余公積余額為500萬元，本年提取法定盈余公積200萬元，提取法定公益金100萬元，用盈余公積轉增資本200萬元，用法定公益金購置職工集體福利設施50萬元，該企業(yè)盈余公積的年末余額為（ ）萬元。
A．450
B．500
C．550
D．600
10．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，按10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金，該企業(yè)可供投資者分配的利潤為（ ）萬元。
A．200
B．255
C．270
D．300
11．某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結轉完工產(chǎn)品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬元。
A．5
B．15
C．25
D．35
12．某企業(yè)2002年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年計稅工資為400萬元，實發(fā)工資為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為33％。該企業(yè)2002年所得稅費用為（ ）萬元。
A．310．2
B．326.7
C．343.2
D．349.8
13．下列資產(chǎn)負債表項目，可直接根據(jù)有關總賬余額填列的是（ ）。
A．貨幣資金
B．應收票據(jù)
C．存貨
D．應收賬款
14．某企業(yè)本期實際發(fā)放工資和津貼共計110萬元，其中車間生產(chǎn)人員55萬元，行政管理人員25萬元，在建工程人員20萬元，離退休人員10萬元。該企業(yè)本期現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目填列的金額為（ ）萬元。
A．55
B．80
C．100
D．110
15．下列各項，在用間接法編制現(xiàn)金流量表時，應調增經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是（ ）。
A．出售固定資產(chǎn)凈損失
B．出售固定資產(chǎn)凈收益
C．處置無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
D．實現(xiàn)投資收益所收到的現(xiàn)金
16．某企業(yè)委托券商代理發(fā)行股票5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格6元。按發(fā)行價格的1％向券商支付發(fā)行費用，發(fā)行股票期間凍結的利息收入為50萬元，該企業(yè)在收到股款時，應記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。
A．24650
B．24700
C．24750
D．25000
17．企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到（ ）。
A．“制造費用”科目
B．“營業(yè)費用”科目
C．“管理費用”科目
D．“其他業(yè)務支出”科目
18．下列各項支出，屬于收益性支出的是（ ）。
A．租入固定資產(chǎn)改良支出
B．企業(yè)銷售人員工資支出
C．購買土地使用權支出
D．在建工程人員工資支出
19．檔案部門接收保管的會計檔案需要拆封重新整理時，正確的做法是（ ）。
A．由原封裝人員拆封整理
B．由原財務會計部門拆封整理
C．由檔案部門拆封整理
D．由檔案部門會同原財務會計部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理
20．下列各項，不屬于應收票據(jù)對賬內容的是（ ）。
A．應收票據(jù)賬簿記錄與其會計憑證的核對
B．應收票據(jù)明細賬與總賬的核對
C．應收票據(jù)賬簿記錄與對方單位賬簿記錄的核對
D．應收票據(jù)賬簿記錄與本單位銷售收入總額的核對
二、多項選擇題
1．下列各項，屬于企業(yè)會計核算具備內容的有（ ）。
A．款項和有價證券的收付
B．財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用
C．債權債務的發(fā)生和結算
D．財務成果的計算和處理
2．下列各項，構成工業(yè)企業(yè)外購存貨入賬價值的有（ ）。
A．買價
B．運雜費
C．運輸途中的合理損耗
D．入庫前的挑選整理費用
3．下列各項資產(chǎn)如發(fā)生減值，應計提減值準備的有（ ）。
A．存貨
B．長期投資
C．固定資產(chǎn)
D．無形資產(chǎn)
4．下列各項，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。
A．盤虧的固定資產(chǎn)
B．出售的固定資產(chǎn)
C．報廢的固定資產(chǎn)
D．毀損的固定資產(chǎn)
5．下列各項，應通過“應交稅金－未交增值稅”科目核算的有（ ）。
A．本月上交本月的應交增值稅
B．本月上交上期的應交未交增值稅
C．結轉本月應交未交的增值稅
D．結轉本月多交的增值稅
6．下列稅金，應計入企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（ ）。
A．房產(chǎn)稅
B．車船使用稅
C．車輛購置稅
D．購入固定資產(chǎn)交納的契稅
7．下列各項資本公積，可直接用于轉增資本的有（ ）。
A．資本溢價
B．撥款轉入
C．外幣資本折算差額
D．接受現(xiàn)金捐贈
8．下列各項，構成企業(yè)留存收益的有（ ）。
A．資本公積
B．盈余公積
C．未分配利潤
D．應付利潤
9．根據(jù)有關規(guī)定，采用計算機替代手工記賬，應具備的基本條件有（ ）。
A．配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備
B．配備了相應的會計電算化工作人員
C．建立了嚴格的內部管理制度
D．用計算機進行會計核算與手工會計核算同時運行2個月以上
10．下列各項，屬于企業(yè)期間費用的有（ ）。
A．營業(yè)費用
B．制造費用
C．管理費用
D．財務費用
11．下列各科目，年末應無余額的有（ ）。
A．管理費用
B．所得稅
C．待攤費用
D．預提費用
12．下列各項，可以通過資產(chǎn)負債表反映的有（ ）。
A．某一時點的財務狀況
B．某一時點的償債能力
C．某一期間的經(jīng)營成果
D．某一期間的獲利能力
13．下列各項，根據(jù)《企業(yè)會計制度》，應建立備查賬簿登記的有（ ）。
A．銀行存款
B．融資租入設備
C．經(jīng)營租入設備
D．已貼現(xiàn)應收票據(jù)
14．下列各種情況，需要進行財產(chǎn)全面清查的有（ ）。
A．企業(yè)股份制改制前
B．企業(yè)合并前
C．出納人員調離工作前
D．公司總經(jīng)理調離工作前
15．企業(yè)需永久保管的會計檔案有（ ）。
A．會計移交清冊
B．會計檔案保管清冊
C．會計檔案銷毀清冊
D．年度財務會計報告
三、判斷題
1．會計期末，企業(yè)對持有的到期一次還本付息的長期債券計提的利息應增加長期債券投資的賬面價值，而對持有的分期付息的長期債券計提的利息應計入應收利息（ ）。
2．企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預付的款項，應在資產(chǎn)負債表中列示為流動資產(chǎn)（ ）。
3．根據(jù)總賬與明細賬的平行登記要求，每項經(jīng)濟業(yè)務必須在同一天登記明細賬和總賬（ ）。
4．現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應在實際發(fā)生時計入當期財務費用（ ）。
5．對于先征后返的增值稅，企業(yè)應在實際收到時，確認為補貼收入（ ）。
6．企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中的未分配利潤的金額一定等于“利潤分配”科目的年末余額（ ）。
7．企業(yè)發(fā)生的財務費用，在編制現(xiàn)金流量表時，均應作為籌資活動項目反映（ ）。
8．企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，可以只編制付款憑證，不編制收款憑證（ ）。
9．銀行存款余額調節(jié)表是調整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證（ ）。
10．在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應計入管理費用，并沖銷相應的應收賬款（ ）。
四、計算分析題
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司，為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30。
要求：
（1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價計算；“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
2．甲公司按先進先出法計算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結存A材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關業(yè)務：
（1）3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。
（2）5日，發(fā)出材料80公斤。
（3）7日，購入A材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。
（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。
（5）20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。
（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。
要求：根據(jù)上述資料，計算A材料
（1）5日發(fā)出的成本
（2）12日發(fā)出的成本
（3）25日發(fā)出的成本
（4）期末結存的成本
3．甲公司對機器設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。
2000年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的機器設備，價款100000元，增值稅17000元，另支付運輸費2000元，包裝費1000元，款項均以銀行存款支付。該設備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預計可使用5年，預計凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。
要求：
（1）編制甲公司購入設備時的會計分錄。
（2）分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。
（3）編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年未計提一次）。
4．甲公司2000年度的有關資料如下：
（1）年初未分配利潤為100萬元，本年利潤總額為390萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準予扣除的業(yè)務招待費為20萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元。除此之外，不存在其他納稅調整因素。
（2）按稅后利潤的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。
要求：
（1）計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應的會計分錄。
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會計分錄。
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。
（5）計算年末末分配利潤。
（除“所得稅”和“應付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級明細科目。答案中的金額單位用萬元表示）
五、綜合題
1．甲公司發(fā)生下列與長期股權投資相關的業(yè)務：
（1） 2000年1月7日，購入乙公司有表決權的股票100萬股。占乙公司股份的25％，從而對乙公司的財務和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購買股票時還支付相關稅費10000元，款項均收銀行存款支付（假定在取得投資時未發(fā)生股權投資差額）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）2000年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關稅費）。
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元（假定不考慮相關稅費；甲公司售出部分股票后，仍能對乙公司財務與經(jīng)營政策產(chǎn)生重大影響）。
要求：
假定不考慮長期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務，編制甲公司相關會計分錄（“長期股權投資”科目，要求寫出明細科目及專欄）。
2．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務分別結轉銷售成本。2002年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關資料如下：
（1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為6000000元，實際成本為350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。
（2）委托B公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5％向B公司支付手續(xù)費，該批商品的銷售價格為400元/件，實際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給甲公司，甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認了應向B公司支付的代銷手續(xù)費。
（4）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20％，8月1日和9月1日分別收取貨款的40％。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。
（5）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司6月份有關損益類賬戶的發(fā)生額如下：
單位：元
賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
其他業(yè)務收入 30000
其他業(yè)務支出 20000
主營業(yè)務稅金及附加 15000
管理費用 60000
財務費用 22000
營業(yè)外收入 70000
營業(yè)外支出 18000
（6）計算本月應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調整因素）。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）編制甲公司6月份的利潤表（利潤表見答題紙）。
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[答案]及[解析]
一、 單項選擇題
1. 答案：D 〔解析〕票據(jù)期限按月表示時，應以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。月末簽發(fā)票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。
2． 答案：C 〔解析〕基本生產(chǎn)車間報銷日常管理支出時應做的會計分錄：
借：制造費用
貸：現(xiàn)金
3. 答案：C
〔解析〕壞賬準備的期末余額＝（50000+20000）×10％＝7000（元） 本期應計提的壞賬準備金額＝7000+2000-4000＝5000（元）
4． 答案：A 〔解析〕自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”。對于應由保險公司和過失人支付的賠償，記入“其他應收款”科目。
5． 答案：C 〔解析〕2003年1月1日已攤銷的無形資產(chǎn)價值＝80000÷8×2＝20000（元） 應交營業(yè)稅稅額＝70000×5％＝3500（元） 則出售該專利權實現(xiàn)的營業(yè)外收入＝70000-（80000-20000）-3500＝6500（元）
6． 答案：A 〔解析〕企業(yè)為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等，均應記入“其他應收款”科目，待發(fā)放工資時，從工資里扣除。 會計分錄為： 借：應付工資
貸：其他應收款－職工房租
7. 答案：B
[解析]企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。計算交納的營業(yè)稅借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅金－應交營業(yè)稅”科目。
8． 答案：A
〔解析〕企業(yè)接受捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“資本公積”。
9． 答案：D
〔解析〕盈余公積年末余額＝500+200+100+50-200-50＝600（萬元）。
10. 答案：C
〔解析〕該企業(yè)提取的法定盈余公積＝200×10％＝20（萬元）；
該企業(yè)提取的公益金＝200×5％＝10（萬元）；
該企業(yè)可供投資者分配的利潤＝100+200-10-20＝270（萬元）。
11．答案：C 〔解析〕期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為＝10+80+15+20-100＝25（萬元）
12. 答案：B
[解析]企業(yè)應納稅所得額＝1000－10＝990（萬元）；
該企業(yè)2002年所得稅費用＝990×33％＝326.7（萬元）。
13. 答案：B
[解析]在編制資產(chǎn)表時，可直接根據(jù)有關總賬科目的余額填列的有“應收票據(jù)”、“短期借款”等；需根據(jù)總賬科目的余額計算填列的有“貨幣資金”等；“應收賬款”則需要根據(jù)明細科目余額計算填列。
14．答案：B
〔解析〕“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。因此，該項目應列支的金額為＝55+25＝80
15. 答案：A
〔解析〕在有間接法編制經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失，反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)而產(chǎn)生的凈損失，應調增經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
16．答案：C
〔解析〕企業(yè)應記入“資本公積”科目的金額＝5000×6-5000×6×1％-5000×1＋50＝24750（萬元）
17. 答案：B 〔解析〕企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，應將包裝物的實際成本記入“營業(yè)費用”科目。
18. 答案：B 〔解析〕 劃分收益性支出與資本性支出的原則為凡支出的收益僅及于本會計年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。
19. 答案：D 〔解析〕根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，檔案部門接收保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新的，應當會同原財務會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。
20. 答案：D 〔解析〕“A、B、C”分別屬于賬證、帳賬核對和賬實核對。
二、多選題：
1. 答案：ABCD 〔解析〕會計核算的具體內容主要包括：①款項和有價證券的收付；②財物的收發(fā)、增減和使用；③債權債務的發(fā)生和結算；④資本、基金的增減；⑤收入、支出、費用、成本的計算；⑥財務成果計算和處理； 2． 答案：ABCD 〔解析〕工業(yè)企業(yè)購入的存貨，其實成本包括：買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金和其他費用。 3． 答案：ABCD 〔解析〕存貨如發(fā)生減值應計提“存貨跌價準備”；長期投資如發(fā)生減值應計提“長期投資減值準備”；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)如發(fā)生減值應分別計提“固定資產(chǎn)減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”。 4． 答案：BCD 〔解析〕企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，出售、報廢、毀損的固定通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
5. 答案：BCD
[解析]月份終了，企業(yè)應將本月應交未交增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目；將本月多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目；下月實際交納時應通過“應交稅金－未交增值稅”科目核算。
6． 答案：CD 〔解析〕固定資產(chǎn)的入賬價值中，應當包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。
7． 答案：ABCD
〔解析〕資本公積明細科目中股權投資準備、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備以及關聯(lián)交易差價不能直接轉增資本。
8． 答案：BC
〔解析〕留存收益包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤兩部分。
9． 答案：ABC 〔解析〕根據(jù)財政部有關規(guī)定，采用計算機替代手工記賬的單位，應當具備以下基本條件：（1）配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備；（2）配備了相應的會計電算化工作人員；（3）建立了嚴格的內部管理制度；（4）有計算機進行會計核算與手工會計核算同時運行3個月以上取得一致的結果。
10. 答案：ACD
〔解析〕企業(yè)的期間費用包括：管理費用、財務費用、營業(yè)費用。
11. 答案：AB
〔解析〕管理費用、所得稅均屬于損益類科目，年末均轉入“本年利潤”無余額。
12. 答案：AB
〔解析〕資產(chǎn)表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表；可以幫助報表使用者全面企業(yè)的財務狀況，解析企業(yè)債務償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考。
13． 答案：CD 〔解析〕備查賬簿是對某些序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記時使用的賬簿。如租入固定資產(chǎn)備查簿（以經(jīng)營租賃方式租入）、應收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿。
14． 答案：ABD 〔解析〕企業(yè)進行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前；單位撤消、合并或改變隸屬關系；中外合資、國內合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要調離工作前。 15. 答案：BCD 〔解析〕企業(yè)需永久保管的會計檔案主要有：年度財務報告（決算）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。
三、判斷題：
1． 答案： √ 〔解析〕如果企業(yè)持有一次還本付息的債券，計提應計利息時，一方面增加投資的賬面價值，另一方面增加投資收益；如果企業(yè)持有分期付息的債券，期末計提利息時，一方面增加應收利息，另一方面增加投資收益。 2． 答案：× 〔解析〕企業(yè)采用出包方式固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預付的款項就計入“在建工和”科目，其屬于非流動資產(chǎn)項目。 3． 答案：× 〔解析〕根據(jù)總賬與明細賬的平等登記要求，對于每項經(jīng)濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。
4． 答案：× 〔解析〕現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入當期財務費用；銷售折讓應在實際發(fā)生時沖減當期銷售收入。
5. 答案：√
[解析]企業(yè)實際收到先征后返的增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”。
6. 答案：√
〔解析〕未分配利潤是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結存的利潤。
7、 [答案]：× 〔解析〕企業(yè)發(fā)生的財務費用，在編制現(xiàn)金流量表時，有可能作為投資活動、籌資活動項目反映也可能作為經(jīng)營活動項目反映。
8． 答案：√ 〔解析〕將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，只需編制付款憑證，不編制收款憑證。 9． 答案：× 〔解析〕銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。
10. 答案：× 〔解析〕在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應沖銷相應的壞賬準備和應收賬款。
四、計算解析題： 1.答案：
（1）甲公司銷售商品時的會計分錄：
借：應收賬款 2016000 貸：營業(yè)務收入 1800000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 306000
（2）①假定乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2070000
財務費用 36000
貸：應收賬款 2106000 ②假定乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2088000
財務費用 18000
貸：應收賬款 2106000
③假定乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2106000
貸：應收賬款 2106000
2．答案：
（1） A材料5日發(fā)出的成本＝80×100＝8000（元）
（2） A材料12日發(fā)出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）
（3） A材料25日發(fā)出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）
（4） A材料期末結存的成本＝60×110＝6600（元）
3．答案：
（1） 編制甲公司購入設備時的會計分錄
固定資產(chǎn)的入賬價值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）
借：固定資產(chǎn) 120000
貸：銀行存款 120000
（2） 分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額
該機器設備于2000年12月20日購入，當月增加當月不提折舊，從下月起開始計提折舊。
2001年度應計提的折舊＝120000×2÷5＝48000（元）
2002年度應計提的折舊＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）
2003年度應計提的折舊＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）
2004年度應計提的折舊＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）
（3） 編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年末計提一次）。
借：制造費用 48000
貸：累計折舊 48000
4. 答案：
（1） 計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應的會計分錄：
按稅法規(guī)定本年度準予扣除的業(yè)務招待費為20萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元。超過扣除限額標準的部分，應調增利潤總額10萬元。
甲公司本期所得稅費用＝〖390+（30-20）〗×33％＝132（萬元）
借：所得稅 132
貸：應交稅金－應交所得稅 132
（2） 編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計分錄：
甲公司本年的凈利潤＝390-132＝258（萬元）
提取法定盈余公積＝258×10％＝25.8（萬元）
提取法定公益金＝258×5％＝12.9（萬元）
借：利潤分配－提取法定盈余公積 25.8
－提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積－法定盈余公積 25.8
－法定公益金 12.9
（3） 編制甲公司提取任意盈余公積的會計分錄：
借：利潤分配－提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積－任意盈余公積 10
（4） 編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄：
借：利潤分配－應付普通股股利 40
貸：應付股利 40
（5） 計算年末未分配利潤
年末未分配利潤＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（萬元）
綜合題：
1.答案：
⑴借：長期股權投資－股票投資（投資成本） 7810000
應收股利 200000
貸：銀行存款 8010000
⑵借：銀行存款 200000
貸：應收股利 200000
⑶借：長期股權投資－股票投資（損益調整） 500000
貸：投資收益 500000
⑷借：應收股利 100000
貸：長期股權投資－股票投資（損益調整） 100000
⑸借：銀行存款 100000
貸：應收股利 100000
⑹借：投資收益 50000
貸：長期股權投資－股票投資（損益調整） 50000
⑺借：銀行存款 1000000
貸：長期股權投資－股票投資（投資成本） 781000
長期股權投資－股票投資（損益調整） 35000
投資收益 184000
2. 答案：
（1）借：應收票據(jù) 702000
貸：主營業(yè)務收入 600000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 102000
借：主營業(yè)務成本 350000
貸：庫存商品 350000
（2）借：委托代銷商品 250000
貸：庫存商品 250000
（3）借：應收賬款 234000
貸：主營業(yè)務收入 200000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 34000
借：營業(yè)費用 10000
貸：應收賬款 10000
借：主營業(yè)務成本 125000
貸：委托代銷商品 125000
（4）借：分期收款發(fā)出商品 300000
貸：庫存商品 300000
借：銀行存款 117000
貸：主營業(yè)務收入 100000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 17000
借：主營業(yè)務成本 60000
貸：分期發(fā)出商品 60000
（5）應交所得稅＝［（900000+30000+70000）－（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）］×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得稅 105600
貸：應交稅金－應交所得稅 105600
項目 本月數(shù)
一.主營業(yè)務收入 900000
減：主營業(yè)務成本 535000
主營業(yè)務稅金及附加 15000
二.主營業(yè)務利潤（虧損以“－” 填列） 350000
加：其他業(yè)務利潤（虧損以“－”填列） 10000
減：營業(yè)費用 10000
管理費用 60000
財務費用 22000
三.營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列） 268000
加：營業(yè)外收入 70000
減：營業(yè)外支出 18000
四.利潤總額（虧損以“－”號填列） 320000
減：所得稅 105600
五.凈利潤（凈虧損以“－”號填列） 214400
1．某企業(yè)持有一張2003年2月28日簽發(fā)，期限為3個月的商業(yè)匯票。該商業(yè)匯票的到期日為（ ）。
A．5月28日
B．5月29日
C．5月30日
D．5月31日
2．某企業(yè)對基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度，當基本生產(chǎn)車間報銷日常管理支出而補足其備用金定額時，應借記的會計科目是（ ）。
A．其他應收款
B．其他應付款
C．制造費用
D．生產(chǎn)成本
3．某企業(yè)“壞賬準備”科目的年初余額為4000元，“應收賬款”和“其他應收款”科目的年初余額分別為30000元和10000元。當年，不能收回的應收賬款2000元確認為壞賬損失?！皯召~款”和“其他應收款”科目的年末余額分別為50000元和20000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為10％。該企業(yè)年末應提取的壞賬準備為（ ）元。
A．1000
B．3000
C．5000
D．7000
4．企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是（ ）。
A．管理不善造成的存貨凈損失
B．自然災害造成的存貨凈損失
C．應由保證公司賠償?shù)拇尕洆p失
D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失
5．某企業(yè)2001年1月1日以80000元購入一項專利權，預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2003年1月1日，該企業(yè)將該專利權以70000元對外出售，出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5％。出售該專利權實現(xiàn)的營業(yè)外收入為（ ）元。
A．2500
B．6000
C．6500
D．10000
6．企業(yè)從應付職工工資中代扣的職工房租，應借記的會計科目是（ ）。
A．應付工資
B．銀行存款
C．其他應收款
D．其他應付款
7．企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，應借記的會計科目是（ ）。
A．主營業(yè)務稅金及附加
B．固定資產(chǎn)清理
C．營業(yè)外支出
D．其他業(yè)務支出
8．企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應計入（ ）。
A．資本公積
B．營業(yè)外收入
C．盈余公積
D．未分配利潤
9．某企業(yè)年初盈余公積余額為500萬元，本年提取法定盈余公積200萬元，提取法定公益金100萬元，用盈余公積轉增資本200萬元，用法定公益金購置職工集體福利設施50萬元，該企業(yè)盈余公積的年末余額為（ ）萬元。
A．450
B．500
C．550
D．600
10．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，按10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金，該企業(yè)可供投資者分配的利潤為（ ）萬元。
A．200
B．255
C．270
D．300
11．某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結轉完工產(chǎn)品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬元。
A．5
B．15
C．25
D．35
12．某企業(yè)2002年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年計稅工資為400萬元，實發(fā)工資為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為33％。該企業(yè)2002年所得稅費用為（ ）萬元。
A．310．2
B．326.7
C．343.2
D．349.8
13．下列資產(chǎn)負債表項目，可直接根據(jù)有關總賬余額填列的是（ ）。
A．貨幣資金
B．應收票據(jù)
C．存貨
D．應收賬款
14．某企業(yè)本期實際發(fā)放工資和津貼共計110萬元，其中車間生產(chǎn)人員55萬元，行政管理人員25萬元，在建工程人員20萬元，離退休人員10萬元。該企業(yè)本期現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目填列的金額為（ ）萬元。
A．55
B．80
C．100
D．110
15．下列各項，在用間接法編制現(xiàn)金流量表時，應調增經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是（ ）。
A．出售固定資產(chǎn)凈損失
B．出售固定資產(chǎn)凈收益
C．處置無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
D．實現(xiàn)投資收益所收到的現(xiàn)金
16．某企業(yè)委托券商代理發(fā)行股票5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格6元。按發(fā)行價格的1％向券商支付發(fā)行費用，發(fā)行股票期間凍結的利息收入為50萬元，該企業(yè)在收到股款時，應記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。
A．24650
B．24700
C．24750
D．25000
17．企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到（ ）。
A．“制造費用”科目
B．“營業(yè)費用”科目
C．“管理費用”科目
D．“其他業(yè)務支出”科目
18．下列各項支出，屬于收益性支出的是（ ）。
A．租入固定資產(chǎn)改良支出
B．企業(yè)銷售人員工資支出
C．購買土地使用權支出
D．在建工程人員工資支出
19．檔案部門接收保管的會計檔案需要拆封重新整理時，正確的做法是（ ）。
A．由原封裝人員拆封整理
B．由原財務會計部門拆封整理
C．由檔案部門拆封整理
D．由檔案部門會同原財務會計部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理
20．下列各項，不屬于應收票據(jù)對賬內容的是（ ）。
A．應收票據(jù)賬簿記錄與其會計憑證的核對
B．應收票據(jù)明細賬與總賬的核對
C．應收票據(jù)賬簿記錄與對方單位賬簿記錄的核對
D．應收票據(jù)賬簿記錄與本單位銷售收入總額的核對
二、多項選擇題
1．下列各項，屬于企業(yè)會計核算具備內容的有（ ）。
A．款項和有價證券的收付
B．財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用
C．債權債務的發(fā)生和結算
D．財務成果的計算和處理
2．下列各項，構成工業(yè)企業(yè)外購存貨入賬價值的有（ ）。
A．買價
B．運雜費
C．運輸途中的合理損耗
D．入庫前的挑選整理費用
3．下列各項資產(chǎn)如發(fā)生減值，應計提減值準備的有（ ）。
A．存貨
B．長期投資
C．固定資產(chǎn)
D．無形資產(chǎn)
4．下列各項，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。
A．盤虧的固定資產(chǎn)
B．出售的固定資產(chǎn)
C．報廢的固定資產(chǎn)
D．毀損的固定資產(chǎn)
5．下列各項，應通過“應交稅金－未交增值稅”科目核算的有（ ）。
A．本月上交本月的應交增值稅
B．本月上交上期的應交未交增值稅
C．結轉本月應交未交的增值稅
D．結轉本月多交的增值稅
6．下列稅金，應計入企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（ ）。
A．房產(chǎn)稅
B．車船使用稅
C．車輛購置稅
D．購入固定資產(chǎn)交納的契稅
7．下列各項資本公積，可直接用于轉增資本的有（ ）。
A．資本溢價
B．撥款轉入
C．外幣資本折算差額
D．接受現(xiàn)金捐贈
8．下列各項，構成企業(yè)留存收益的有（ ）。
A．資本公積
B．盈余公積
C．未分配利潤
D．應付利潤
9．根據(jù)有關規(guī)定，采用計算機替代手工記賬，應具備的基本條件有（ ）。
A．配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備
B．配備了相應的會計電算化工作人員
C．建立了嚴格的內部管理制度
D．用計算機進行會計核算與手工會計核算同時運行2個月以上
10．下列各項，屬于企業(yè)期間費用的有（ ）。
A．營業(yè)費用
B．制造費用
C．管理費用
D．財務費用
11．下列各科目，年末應無余額的有（ ）。
A．管理費用
B．所得稅
C．待攤費用
D．預提費用
12．下列各項，可以通過資產(chǎn)負債表反映的有（ ）。
A．某一時點的財務狀況
B．某一時點的償債能力
C．某一期間的經(jīng)營成果
D．某一期間的獲利能力
13．下列各項，根據(jù)《企業(yè)會計制度》，應建立備查賬簿登記的有（ ）。
A．銀行存款
B．融資租入設備
C．經(jīng)營租入設備
D．已貼現(xiàn)應收票據(jù)
14．下列各種情況，需要進行財產(chǎn)全面清查的有（ ）。
A．企業(yè)股份制改制前
B．企業(yè)合并前
C．出納人員調離工作前
D．公司總經(jīng)理調離工作前
15．企業(yè)需永久保管的會計檔案有（ ）。
A．會計移交清冊
B．會計檔案保管清冊
C．會計檔案銷毀清冊
D．年度財務會計報告
三、判斷題
1．會計期末，企業(yè)對持有的到期一次還本付息的長期債券計提的利息應增加長期債券投資的賬面價值，而對持有的分期付息的長期債券計提的利息應計入應收利息（ ）。
2．企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預付的款項，應在資產(chǎn)負債表中列示為流動資產(chǎn)（ ）。
3．根據(jù)總賬與明細賬的平行登記要求，每項經(jīng)濟業(yè)務必須在同一天登記明細賬和總賬（ ）。
4．現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應在實際發(fā)生時計入當期財務費用（ ）。
5．對于先征后返的增值稅，企業(yè)應在實際收到時，確認為補貼收入（ ）。
6．企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中的未分配利潤的金額一定等于“利潤分配”科目的年末余額（ ）。
7．企業(yè)發(fā)生的財務費用，在編制現(xiàn)金流量表時，均應作為籌資活動項目反映（ ）。
8．企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，可以只編制付款憑證，不編制收款憑證（ ）。
9．銀行存款余額調節(jié)表是調整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證（ ）。
10．在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應計入管理費用，并沖銷相應的應收賬款（ ）。
四、計算分析題
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司，為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30。
要求：
（1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價計算；“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
2．甲公司按先進先出法計算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結存A材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關業(yè)務：
（1）3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。
（2）5日，發(fā)出材料80公斤。
（3）7日，購入A材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。
（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。
（5）20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。
（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。
要求：根據(jù)上述資料，計算A材料
（1）5日發(fā)出的成本
（2）12日發(fā)出的成本
（3）25日發(fā)出的成本
（4）期末結存的成本
3．甲公司對機器設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。
2000年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的機器設備，價款100000元，增值稅17000元，另支付運輸費2000元，包裝費1000元，款項均以銀行存款支付。該設備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預計可使用5年，預計凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。
要求：
（1）編制甲公司購入設備時的會計分錄。
（2）分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。
（3）編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年未計提一次）。
4．甲公司2000年度的有關資料如下：
（1）年初未分配利潤為100萬元，本年利潤總額為390萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準予扣除的業(yè)務招待費為20萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元。除此之外，不存在其他納稅調整因素。
（2）按稅后利潤的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。
要求：
（1）計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應的會計分錄。
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會計分錄。
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。
（5）計算年末末分配利潤。
（除“所得稅”和“應付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級明細科目。答案中的金額單位用萬元表示）
五、綜合題
1．甲公司發(fā)生下列與長期股權投資相關的業(yè)務：
（1） 2000年1月7日，購入乙公司有表決權的股票100萬股。占乙公司股份的25％，從而對乙公司的財務和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購買股票時還支付相關稅費10000元，款項均收銀行存款支付（假定在取得投資時未發(fā)生股權投資差額）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）2000年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關稅費）。
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元（假定不考慮相關稅費；甲公司售出部分股票后，仍能對乙公司財務與經(jīng)營政策產(chǎn)生重大影響）。
要求：
假定不考慮長期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務，編制甲公司相關會計分錄（“長期股權投資”科目，要求寫出明細科目及專欄）。
2．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務分別結轉銷售成本。2002年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關資料如下：
（1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為6000000元，實際成本為350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。
（2）委托B公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5％向B公司支付手續(xù)費，該批商品的銷售價格為400元/件，實際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給甲公司，甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認了應向B公司支付的代銷手續(xù)費。
（4）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20％，8月1日和9月1日分別收取貨款的40％。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。
（5）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司6月份有關損益類賬戶的發(fā)生額如下：
單位：元
賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
其他業(yè)務收入 30000
其他業(yè)務支出 20000
主營業(yè)務稅金及附加 15000
管理費用 60000
財務費用 22000
營業(yè)外收入 70000
營業(yè)外支出 18000
（6）計算本月應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調整因素）。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）編制甲公司6月份的利潤表（利潤表見答題紙）。
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[答案]及[解析]
一、 單項選擇題
1. 答案：D 〔解析〕票據(jù)期限按月表示時，應以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。月末簽發(fā)票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。
2． 答案：C 〔解析〕基本生產(chǎn)車間報銷日常管理支出時應做的會計分錄：
借：制造費用
貸：現(xiàn)金
3. 答案：C
〔解析〕壞賬準備的期末余額＝（50000+20000）×10％＝7000（元） 本期應計提的壞賬準備金額＝7000+2000-4000＝5000（元）
4． 答案：A 〔解析〕自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”。對于應由保險公司和過失人支付的賠償，記入“其他應收款”科目。
5． 答案：C 〔解析〕2003年1月1日已攤銷的無形資產(chǎn)價值＝80000÷8×2＝20000（元） 應交營業(yè)稅稅額＝70000×5％＝3500（元） 則出售該專利權實現(xiàn)的營業(yè)外收入＝70000-（80000-20000）-3500＝6500（元）
6． 答案：A 〔解析〕企業(yè)為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等，均應記入“其他應收款”科目，待發(fā)放工資時，從工資里扣除。 會計分錄為： 借：應付工資
貸：其他應收款－職工房租
7. 答案：B
[解析]企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。計算交納的營業(yè)稅借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅金－應交營業(yè)稅”科目。
8． 答案：A
〔解析〕企業(yè)接受捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“資本公積”。
9． 答案：D
〔解析〕盈余公積年末余額＝500+200+100+50-200-50＝600（萬元）。
10. 答案：C
〔解析〕該企業(yè)提取的法定盈余公積＝200×10％＝20（萬元）；
該企業(yè)提取的公益金＝200×5％＝10（萬元）；
該企業(yè)可供投資者分配的利潤＝100+200-10-20＝270（萬元）。
11．答案：C 〔解析〕期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為＝10+80+15+20-100＝25（萬元）
12. 答案：B
[解析]企業(yè)應納稅所得額＝1000－10＝990（萬元）；
該企業(yè)2002年所得稅費用＝990×33％＝326.7（萬元）。
13. 答案：B
[解析]在編制資產(chǎn)表時，可直接根據(jù)有關總賬科目的余額填列的有“應收票據(jù)”、“短期借款”等；需根據(jù)總賬科目的余額計算填列的有“貨幣資金”等；“應收賬款”則需要根據(jù)明細科目余額計算填列。
14．答案：B
〔解析〕“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。因此，該項目應列支的金額為＝55+25＝80
15. 答案：A
〔解析〕在有間接法編制經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失，反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)而產(chǎn)生的凈損失，應調增經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
16．答案：C
〔解析〕企業(yè)應記入“資本公積”科目的金額＝5000×6-5000×6×1％-5000×1＋50＝24750（萬元）
17. 答案：B 〔解析〕企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，應將包裝物的實際成本記入“營業(yè)費用”科目。
18. 答案：B 〔解析〕 劃分收益性支出與資本性支出的原則為凡支出的收益僅及于本會計年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。
19. 答案：D 〔解析〕根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，檔案部門接收保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新的，應當會同原財務會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。
20. 答案：D 〔解析〕“A、B、C”分別屬于賬證、帳賬核對和賬實核對。
二、多選題：
1. 答案：ABCD 〔解析〕會計核算的具體內容主要包括：①款項和有價證券的收付；②財物的收發(fā)、增減和使用；③債權債務的發(fā)生和結算；④資本、基金的增減；⑤收入、支出、費用、成本的計算；⑥財務成果計算和處理； 2． 答案：ABCD 〔解析〕工業(yè)企業(yè)購入的存貨，其實成本包括：買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金和其他費用。 3． 答案：ABCD 〔解析〕存貨如發(fā)生減值應計提“存貨跌價準備”；長期投資如發(fā)生減值應計提“長期投資減值準備”；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)如發(fā)生減值應分別計提“固定資產(chǎn)減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”。 4． 答案：BCD 〔解析〕企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，出售、報廢、毀損的固定通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
5. 答案：BCD
[解析]月份終了，企業(yè)應將本月應交未交增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目；將本月多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目；下月實際交納時應通過“應交稅金－未交增值稅”科目核算。
6． 答案：CD 〔解析〕固定資產(chǎn)的入賬價值中，應當包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。
7． 答案：ABCD
〔解析〕資本公積明細科目中股權投資準備、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備以及關聯(lián)交易差價不能直接轉增資本。
8． 答案：BC
〔解析〕留存收益包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤兩部分。
9． 答案：ABC 〔解析〕根據(jù)財政部有關規(guī)定，采用計算機替代手工記賬的單位，應當具備以下基本條件：（1）配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備；（2）配備了相應的會計電算化工作人員；（3）建立了嚴格的內部管理制度；（4）有計算機進行會計核算與手工會計核算同時運行3個月以上取得一致的結果。
10. 答案：ACD
〔解析〕企業(yè)的期間費用包括：管理費用、財務費用、營業(yè)費用。
11. 答案：AB
〔解析〕管理費用、所得稅均屬于損益類科目，年末均轉入“本年利潤”無余額。
12. 答案：AB
〔解析〕資產(chǎn)表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表；可以幫助報表使用者全面企業(yè)的財務狀況，解析企業(yè)債務償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考。
13． 答案：CD 〔解析〕備查賬簿是對某些序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記時使用的賬簿。如租入固定資產(chǎn)備查簿（以經(jīng)營租賃方式租入）、應收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿。
14． 答案：ABD 〔解析〕企業(yè)進行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前；單位撤消、合并或改變隸屬關系；中外合資、國內合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要調離工作前。 15. 答案：BCD 〔解析〕企業(yè)需永久保管的會計檔案主要有：年度財務報告（決算）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。
三、判斷題：
1． 答案： √ 〔解析〕如果企業(yè)持有一次還本付息的債券，計提應計利息時，一方面增加投資的賬面價值，另一方面增加投資收益；如果企業(yè)持有分期付息的債券，期末計提利息時，一方面增加應收利息，另一方面增加投資收益。 2． 答案：× 〔解析〕企業(yè)采用出包方式固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預付的款項就計入“在建工和”科目，其屬于非流動資產(chǎn)項目。 3． 答案：× 〔解析〕根據(jù)總賬與明細賬的平等登記要求，對于每項經(jīng)濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。
4． 答案：× 〔解析〕現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入當期財務費用；銷售折讓應在實際發(fā)生時沖減當期銷售收入。
5. 答案：√
[解析]企業(yè)實際收到先征后返的增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”。
6. 答案：√
〔解析〕未分配利潤是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結存的利潤。
7、 [答案]：× 〔解析〕企業(yè)發(fā)生的財務費用，在編制現(xiàn)金流量表時，有可能作為投資活動、籌資活動項目反映也可能作為經(jīng)營活動項目反映。
8． 答案：√ 〔解析〕將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，只需編制付款憑證，不編制收款憑證。 9． 答案：× 〔解析〕銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。
10. 答案：× 〔解析〕在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應沖銷相應的壞賬準備和應收賬款。
四、計算解析題： 1.答案：
（1）甲公司銷售商品時的會計分錄：
借：應收賬款 2016000 貸：營業(yè)務收入 1800000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 306000
（2）①假定乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2070000
財務費用 36000
貸：應收賬款 2106000 ②假定乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2088000
財務費用 18000
貸：應收賬款 2106000
③假定乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2106000
貸：應收賬款 2106000
2．答案：
（1） A材料5日發(fā)出的成本＝80×100＝8000（元）
（2） A材料12日發(fā)出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）
（3） A材料25日發(fā)出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）
（4） A材料期末結存的成本＝60×110＝6600（元）
3．答案：
（1） 編制甲公司購入設備時的會計分錄
固定資產(chǎn)的入賬價值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）
借：固定資產(chǎn) 120000
貸：銀行存款 120000
（2） 分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額
該機器設備于2000年12月20日購入，當月增加當月不提折舊，從下月起開始計提折舊。
2001年度應計提的折舊＝120000×2÷5＝48000（元）
2002年度應計提的折舊＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）
2003年度應計提的折舊＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）
2004年度應計提的折舊＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）
（3） 編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年末計提一次）。
借：制造費用 48000
貸：累計折舊 48000
4. 答案：
（1） 計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應的會計分錄：
按稅法規(guī)定本年度準予扣除的業(yè)務招待費為20萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元。超過扣除限額標準的部分，應調增利潤總額10萬元。
甲公司本期所得稅費用＝〖390+（30-20）〗×33％＝132（萬元）
借：所得稅 132
貸：應交稅金－應交所得稅 132
（2） 編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計分錄：
甲公司本年的凈利潤＝390-132＝258（萬元）
提取法定盈余公積＝258×10％＝25.8（萬元）
提取法定公益金＝258×5％＝12.9（萬元）
借：利潤分配－提取法定盈余公積 25.8
－提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積－法定盈余公積 25.8
－法定公益金 12.9
（3） 編制甲公司提取任意盈余公積的會計分錄：
借：利潤分配－提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積－任意盈余公積 10
（4） 編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄：
借：利潤分配－應付普通股股利 40
貸：應付股利 40
（5） 計算年末未分配利潤
年末未分配利潤＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（萬元）
綜合題：
1.答案：
⑴借：長期股權投資－股票投資（投資成本） 7810000
應收股利 200000
貸：銀行存款 8010000
⑵借：銀行存款 200000
貸：應收股利 200000
⑶借：長期股權投資－股票投資（損益調整） 500000
貸：投資收益 500000
⑷借：應收股利 100000
貸：長期股權投資－股票投資（損益調整） 100000
⑸借：銀行存款 100000
貸：應收股利 100000
⑹借：投資收益 50000
貸：長期股權投資－股票投資（損益調整） 50000
⑺借：銀行存款 1000000
貸：長期股權投資－股票投資（投資成本） 781000
長期股權投資－股票投資（損益調整） 35000
投資收益 184000
2. 答案：
（1）借：應收票據(jù) 702000
貸：主營業(yè)務收入 600000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 102000
借：主營業(yè)務成本 350000
貸：庫存商品 350000
（2）借：委托代銷商品 250000
貸：庫存商品 250000
（3）借：應收賬款 234000
貸：主營業(yè)務收入 200000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 34000
借：營業(yè)費用 10000
貸：應收賬款 10000
借：主營業(yè)務成本 125000
貸：委托代銷商品 125000
（4）借：分期收款發(fā)出商品 300000
貸：庫存商品 300000
借：銀行存款 117000
貸：主營業(yè)務收入 100000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 17000
借：主營業(yè)務成本 60000
貸：分期發(fā)出商品 60000
（5）應交所得稅＝［（900000+30000+70000）－（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）］×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得稅 105600
貸：應交稅金－應交所得稅 105600
項目 本月數(shù)
一.主營業(yè)務收入 900000
減：主營業(yè)務成本 535000
主營業(yè)務稅金及附加 15000
二.主營業(yè)務利潤（虧損以“－” 填列） 350000
加：其他業(yè)務利潤（虧損以“－”填列） 10000
減：營業(yè)費用 10000
管理費用 60000
財務費用 22000
三.營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列） 268000
加：營業(yè)外收入 70000
減：營業(yè)外支出 18000
四.利潤總額（虧損以“－”號填列） 320000
減：所得稅 105600
五.凈利潤（凈虧損以“－”號填列） 214400