一.注冊會計師法律責任的概述
(1)注冊會計師法律的責任的概念
注冊會計師是指通過國家注冊會計師資格考試,并從事會計審計業(yè)務兩年以上,經省級注會協會注冊的職業(yè)人員。
(一)注冊會計師主要有如下五項業(yè)務：
1.審計業(yè)務。包括有審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本；出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告。
2.鑒證業(yè)務。如審閱、預測性財務信息審核，內部控制審核等。
3.稅務業(yè)務。包括稅務代理和稅務籌劃。
4.管理咨詢。如公司的治理結構、信息系統(tǒng)、預算管理、人力資源管理、財務會計、經營效率、效果和效益等提供診斷及建議、意見。
5.會計服務。
隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)法人制度的完善，被譽為“經濟警察”的注冊會計師的業(yè)務將呈擴大趨勢。注冊會計師的業(yè)務行為越來越需要法律制度的規(guī)范，才能維護市場的秩序，防止虛假驗資、抽逃稅款的行為。經濟相關法律中都明確的規(guī)定了注冊會計師在違反法定職責時應承擔的法律責任。所謂法律責任，即指行為人違反或不履行法律規(guī)定義務或合法約定的義務，應承擔的一種不利的制裁性后果。注冊會計師的法律責任，指注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務活動的過程中，沒有履行法律規(guī)定的義務，應承擔的一種不利的制裁后果。
(二)注冊會計師法律的責任的特征
1.法律責任主體的特定性。
注冊會計師法律責任的主體只能是通過國家注會考試，并經省級注協注冊的執(zhí)業(yè)人員，非滿足此條件的會計人員及非執(zhí)業(yè)人員都不能成為法律責任的主體。
2.法律責任產生的執(zhí)業(yè)行為的違法性。
所謂執(zhí)業(yè)性即指主體是執(zhí)業(yè)人員，行為是執(zhí)業(yè)行為，內容是專業(yè)性活動。注冊會計師法律責任是注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務的過程中發(fā)生的，違反執(zhí)業(yè)義務產生的，這是與非執(zhí)業(yè)行為產生的法律責任區(qū)別的一個標志。
3.法律責任產生的主觀性。
注冊會計師的法律責任的產生要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中違法執(zhí)業(yè)主觀有過錯。法律上的過錯有兩種情形：一種是故意，即已預料到不法后果，積極追求后果的發(fā)生或放任后果的發(fā)生；另一種是過失，由過于自信或疏忽大意引起。
4.法律責任承擔的法律性。
規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的法律有民法、行政法、刑法、經濟法等法律規(guī)范。不同的違法行為，不同的違法程度承擔法律責任的依據是不同的，構成的犯罪的行為，則依據刑法追究刑事責任。
5.法律責任類型的多樣性。
如上所述注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中違法行為承擔責任的依據有民法、行政法、刑法。因此，注冊會計師的法律責任有民事責任、行政責任、刑事責任。
二.注冊會計師民事責任的基本內容
(一)研究注冊會計師民事責任的意義
民法是調整平等主體之間人身關系和財產關系的法律規(guī)范。注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中與驗資審計單位、會計服務企業(yè)之間都是平等的，他們之間形成的是平等的財產關系，這種關系受民法的調整和規(guī)范。市場經濟的發(fā)展，使得企業(yè)更加需要注冊會計師，在兩者相互交往發(fā)生法律關系時，會因權利的行使和義務履行產生糾紛，進而發(fā)生民事訴訟，出現民事責任。只有健全注冊會計師的民事責任制度，才能在企業(yè)與注冊會計師之間建立相互約束的權義模式，有效防止不法行為的發(fā)生，維護市場秩序和社會公眾的利益。
(二)民事責任與其他法律責任的區(qū)別.注冊會計師民事責任與行政責任、刑事責任的區(qū)別主要有：
1.法律依據不同。
行政責任依據行政法，刑事責任依據刑法。行政法和刑法都屬于國家公法，行政責任和刑事責任國家強制性追究；民事責任依據民法，民法屬于私法，民事責任的追究尊重權利人的意思。
2.承擔責任的目的不同。
行政責任和刑事責任具有強制性，體現國家對違法行為的懲罰和預防；民事責任直接目的是對受損民事權利的救濟和恢復。
3.承擔責任的形式不同。
行政責任的責任形式有：警告、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、沒收違法所得、吊銷資格證書。注冊會計師的刑事責任形式的：罰金、沒收財產、拘役和有期徒刑。注冊會計師的行政責任和刑事責任是向國家承擔的責任，主要為資格的限制或剝奪及對自由的限制。民事責任是注冊會計師向受害人(即平等主體)承擔的一種財產責任，并以損失為限進行賠償。
4.責任的構成要件不同。
注冊會計師法律責任的構成要件即注冊會計師承擔法律責任所需具備的條件。其承擔行政責任要求注冊會計師執(zhí)業(yè)行為違反行政法，主觀有過錯；承擔刑事責任要求注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為構成犯罪的要件。注冊會計師的民事責任可以分為侵權民事責任和違約民事責任，并且兩種民事責任的承擔都有以造成損害后果為要件，這是與行政責任和刑事責任強調行為的違法性是不同的。
5.承擔責任的主體不同。
行政責任和刑事責任的承擔注冊會計師和會計師事務所均可；民事責任的承擔只能由會計師事務所。注冊會計師對外活動不能以自己的名義，只能以事務所的名義，并且由事務所統(tǒng)一接受委托，注冊會計師的行為代表事務所進行。
(三)注冊會計師專家民事責任
探討注冊會計師的民事責任構成要件旨在分析民事責任的承擔應具備的條件，也就是說注冊會計師在何種情況下承擔民事責任。因為注冊會計師如同律師、醫(yī)師、建筑師等，都具有專業(yè)的技能、專門的資格和顧客對其資歷的信賴，他們都被你為專家。故此，注冊會計師的民事責任即專家民事責任。注冊會計師的專家責任，是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，因主觀過錯給委托人或第三人造成損害的，由所執(zhí)業(yè)的會計師事務所依法承擔的民事責任。注會專家責任的特征有：
1.責任產生的執(zhí)業(yè)性。
2.責任承擔的過錯性。
3.責任承擔的分離性。
注冊會計師專家責任的行為主體為注冊會計師，而最終承擔責任的是會計師事務所。
4.責任性質的侵權性。
注冊會計師專家責任是一種侵權責任，因為注冊會計師的違法行為往往侵害了委托人或第三人真實信息享有的權利，這種責任造成的損害受民法的侵權法調整。
5.侵害對象的廣泛性。
注冊會計師的驗資、審計等行為并不僅僅產生對特定人的影響，往往對社會公眾都有影響。如上市公司的財務報告的審計是否真實，直接關系廣大投資者的利益。因此，注冊會計師的專家責任的受害人可能是委托人，可能是第三人。
(四)注冊會計師的民事責任構成要件
根據民法的基本原理，一般民事侵權責任構成要件有四個，注冊會計師的專家責任實質上也是一種侵權責任，也需具備以下四個要件：
1.違法行為。
違法行為指注冊會計師未履行民事法律規(guī)定的執(zhí)業(yè)法定義務而實施的行為，如違反保密義務、客觀驗證義務出具虛假。
2.過錯。
過錯指的是違法行為人對實施違法行為及損害后果的心理態(tài)度。注冊會計師的過錯有故意和過失兩種。其主觀過錯通常通過違法行為表現出來，采用過錯推定原則。
3.損害后果。
損害后果，則是違法行為人實施的不法行為給他人造成的財產損失。損害后果以產生為要件，如果沒有產生損害則不構成民事責任。
4.因果關系。
因果關系，指的是違法行為和損害后果的聯系。如果損害后果發(fā)生的原因不是違法行為，或違法行為產生別的后果，未產生損害后果，則兩者之間無因果關系，法律責任也就不成立。因果關系的不成立，需由注冊會計師舉證說明。
三.注冊會計師民事責任的具體形式
(一)注冊會計師在資產評估、驗資或驗證中的民事責任
根據《公司法》第208條規(guī)定：“承擔資產評估、驗資或驗證的機構因其出具的評估結果、驗資或者驗證證明不實，給公司債權人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實的金額范圍內承擔賠償責任?！?BR> 據此法條規(guī)定，注冊會計師在資產評估、驗資或驗證中重大失實行為民事責任。
此種情形承擔民事責任的特征有：
1.執(zhí)業(yè)行為的違法。會計師事務所在承擔資產評估、驗資或驗證中出具的評估結果、驗資或者驗證證明不實，此種行為屬于會計師事務所重大失實行為。注冊會計師嚴重違背法律規(guī)定，不履行應盡職責，應當審查檢驗有關文件而不審查檢驗或者審查檢驗不認真的行為。
2.賠償對象的特殊性。會計師事務所因重大失實行為給公司債權人造成損失的，應當向公司債權人賠償損失。
3.賠償責任的有限性。會計師事務所的重大失實行為給公司債權人造成的損失數額可能很大，會計師事務所只承擔在其評估或者證明不實的金額范圍內的賠償責任。
4.過錯責任推定。會計師事務所在資產評估、驗資或驗證等重大失實行為承擔民事責任須注冊會計師主觀上有過錯。根據公司法的規(guī)定，會計師事務所免責的情形只有一個，即沒有過錯。但此證明沒有過錯的責任由會計師事務所承擔。反之，如果不能證明自己沒有過錯，則推定主觀有過錯。
(二)注冊會計師制作、出具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的文件的民事責任
根據《證券法》第173條規(guī)定：“證券服務機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所依據的文件資料內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外?！?BR> 根據法律規(guī)定，會計師事務所在證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具審計報告、資產評估報告等文件，有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給買賣證券的人或接受服務的人造成損失的，應當與證券發(fā)行人、上市公司共同承擔連帶賠償責任。此種情形下，會計師事務所也采用過錯責任推定原則。只要能證明自己沒有過錯，就不承擔連帶賠償責任。
四.注冊會計師民事法律責任的預防和完善
(一)提高注冊會計師的專業(yè)技術水平和職業(yè)道德水平
1.完善注冊會計師考試制度。
提高報考學歷條件，由現在的?？铺岣邽楸究茖W歷。改變考試命題的方式，改理論性為實踐性。
2.加強注冊會計師的繼續(xù)教育。
注冊會計師行業(yè)是專業(yè)性極強的行為，需專業(yè)人才的專業(yè)知識和經驗。注會協會應加強對注冊會計師的再教育，進行專業(yè)知識和經驗手交流，樹立典型，加強合作。
(二)加強行業(yè)自律，提高執(zhí)業(yè)形象
注冊會計師協會在加強行業(yè)自律同時，應加強行業(yè)監(jiān)督，用時將違規(guī)執(zhí)業(yè)的注冊會計師(所)公之于眾，通過各種信息手段向社會公開。
(三)加強會計事務所的管理，形成有效的執(zhí)業(yè)監(jiān)督機制
1.建立完善的質量控制體系
建立專門的質量控制委員會，統(tǒng)一質量標準，進行質量檢查，對質量檢查的結果進行內部的通報，形成質量考核評價與獎懲制度。
2.調整審計技術方法
會計師事務所應在制度基礎審計的基礎上引入風險基礎審計方法。根據對風險的評估分配審計資源，重點關注風險較大的領域和范圍。
3.人才引進機制的完善
專業(yè)性強的行業(yè)，需要專業(yè)知識強的人才，更需要責任心、職業(yè)道德都高的人。依法約定適用期，不能只安排做事，應全面考驗應聘者的綜合素質。
4.轉移風險，投執(zhí)業(yè)保險
執(zhí)業(yè)風險的存在，必然要采取一定的方式防范和化解風險。僅依靠會計師事務所自身的財力無法承擔民事賠償責任，應購買相應的執(zhí)業(yè)保險。
(四)完善相關法律和訴訟制度
1.應盡快制定有關會計師事務所等中介機構法律責任的法律和法規(guī)。
2.為了保證訴訟的公正性，針對注冊會計師行業(yè)的專業(yè)性，成立專門的專業(yè)鑒定委員會對注冊會計師出具的資料進行鑒定。
(1)注冊會計師法律的責任的概念
注冊會計師是指通過國家注冊會計師資格考試,并從事會計審計業(yè)務兩年以上,經省級注會協會注冊的職業(yè)人員。
(一)注冊會計師主要有如下五項業(yè)務：
1.審計業(yè)務。包括有審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本；出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告。
2.鑒證業(yè)務。如審閱、預測性財務信息審核，內部控制審核等。
3.稅務業(yè)務。包括稅務代理和稅務籌劃。
4.管理咨詢。如公司的治理結構、信息系統(tǒng)、預算管理、人力資源管理、財務會計、經營效率、效果和效益等提供診斷及建議、意見。
5.會計服務。
隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)法人制度的完善，被譽為“經濟警察”的注冊會計師的業(yè)務將呈擴大趨勢。注冊會計師的業(yè)務行為越來越需要法律制度的規(guī)范，才能維護市場的秩序，防止虛假驗資、抽逃稅款的行為。經濟相關法律中都明確的規(guī)定了注冊會計師在違反法定職責時應承擔的法律責任。所謂法律責任，即指行為人違反或不履行法律規(guī)定義務或合法約定的義務，應承擔的一種不利的制裁性后果。注冊會計師的法律責任，指注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務活動的過程中，沒有履行法律規(guī)定的義務，應承擔的一種不利的制裁后果。
(二)注冊會計師法律的責任的特征
1.法律責任主體的特定性。
注冊會計師法律責任的主體只能是通過國家注會考試，并經省級注協注冊的執(zhí)業(yè)人員，非滿足此條件的會計人員及非執(zhí)業(yè)人員都不能成為法律責任的主體。
2.法律責任產生的執(zhí)業(yè)行為的違法性。
所謂執(zhí)業(yè)性即指主體是執(zhí)業(yè)人員，行為是執(zhí)業(yè)行為，內容是專業(yè)性活動。注冊會計師法律責任是注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務的過程中發(fā)生的，違反執(zhí)業(yè)義務產生的，這是與非執(zhí)業(yè)行為產生的法律責任區(qū)別的一個標志。
3.法律責任產生的主觀性。
注冊會計師的法律責任的產生要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中違法執(zhí)業(yè)主觀有過錯。法律上的過錯有兩種情形：一種是故意，即已預料到不法后果，積極追求后果的發(fā)生或放任后果的發(fā)生；另一種是過失，由過于自信或疏忽大意引起。
4.法律責任承擔的法律性。
規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的法律有民法、行政法、刑法、經濟法等法律規(guī)范。不同的違法行為，不同的違法程度承擔法律責任的依據是不同的，構成的犯罪的行為，則依據刑法追究刑事責任。
5.法律責任類型的多樣性。
如上所述注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中違法行為承擔責任的依據有民法、行政法、刑法。因此，注冊會計師的法律責任有民事責任、行政責任、刑事責任。
二.注冊會計師民事責任的基本內容
(一)研究注冊會計師民事責任的意義
民法是調整平等主體之間人身關系和財產關系的法律規(guī)范。注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中與驗資審計單位、會計服務企業(yè)之間都是平等的，他們之間形成的是平等的財產關系，這種關系受民法的調整和規(guī)范。市場經濟的發(fā)展，使得企業(yè)更加需要注冊會計師，在兩者相互交往發(fā)生法律關系時，會因權利的行使和義務履行產生糾紛，進而發(fā)生民事訴訟，出現民事責任。只有健全注冊會計師的民事責任制度，才能在企業(yè)與注冊會計師之間建立相互約束的權義模式，有效防止不法行為的發(fā)生，維護市場秩序和社會公眾的利益。
(二)民事責任與其他法律責任的區(qū)別.注冊會計師民事責任與行政責任、刑事責任的區(qū)別主要有：
1.法律依據不同。
行政責任依據行政法，刑事責任依據刑法。行政法和刑法都屬于國家公法，行政責任和刑事責任國家強制性追究；民事責任依據民法，民法屬于私法，民事責任的追究尊重權利人的意思。
2.承擔責任的目的不同。
行政責任和刑事責任具有強制性，體現國家對違法行為的懲罰和預防；民事責任直接目的是對受損民事權利的救濟和恢復。
3.承擔責任的形式不同。
行政責任的責任形式有：警告、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、沒收違法所得、吊銷資格證書。注冊會計師的刑事責任形式的：罰金、沒收財產、拘役和有期徒刑。注冊會計師的行政責任和刑事責任是向國家承擔的責任，主要為資格的限制或剝奪及對自由的限制。民事責任是注冊會計師向受害人(即平等主體)承擔的一種財產責任，并以損失為限進行賠償。
4.責任的構成要件不同。
注冊會計師法律責任的構成要件即注冊會計師承擔法律責任所需具備的條件。其承擔行政責任要求注冊會計師執(zhí)業(yè)行為違反行政法，主觀有過錯；承擔刑事責任要求注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為構成犯罪的要件。注冊會計師的民事責任可以分為侵權民事責任和違約民事責任，并且兩種民事責任的承擔都有以造成損害后果為要件，這是與行政責任和刑事責任強調行為的違法性是不同的。
5.承擔責任的主體不同。
行政責任和刑事責任的承擔注冊會計師和會計師事務所均可；民事責任的承擔只能由會計師事務所。注冊會計師對外活動不能以自己的名義，只能以事務所的名義，并且由事務所統(tǒng)一接受委托，注冊會計師的行為代表事務所進行。
(三)注冊會計師專家民事責任
探討注冊會計師的民事責任構成要件旨在分析民事責任的承擔應具備的條件，也就是說注冊會計師在何種情況下承擔民事責任。因為注冊會計師如同律師、醫(yī)師、建筑師等，都具有專業(yè)的技能、專門的資格和顧客對其資歷的信賴，他們都被你為專家。故此，注冊會計師的民事責任即專家民事責任。注冊會計師的專家責任，是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，因主觀過錯給委托人或第三人造成損害的，由所執(zhí)業(yè)的會計師事務所依法承擔的民事責任。注會專家責任的特征有：
1.責任產生的執(zhí)業(yè)性。
2.責任承擔的過錯性。
3.責任承擔的分離性。
注冊會計師專家責任的行為主體為注冊會計師，而最終承擔責任的是會計師事務所。
4.責任性質的侵權性。
注冊會計師專家責任是一種侵權責任，因為注冊會計師的違法行為往往侵害了委托人或第三人真實信息享有的權利，這種責任造成的損害受民法的侵權法調整。
5.侵害對象的廣泛性。
注冊會計師的驗資、審計等行為并不僅僅產生對特定人的影響，往往對社會公眾都有影響。如上市公司的財務報告的審計是否真實，直接關系廣大投資者的利益。因此，注冊會計師的專家責任的受害人可能是委托人，可能是第三人。
(四)注冊會計師的民事責任構成要件
根據民法的基本原理，一般民事侵權責任構成要件有四個，注冊會計師的專家責任實質上也是一種侵權責任，也需具備以下四個要件：
1.違法行為。
違法行為指注冊會計師未履行民事法律規(guī)定的執(zhí)業(yè)法定義務而實施的行為，如違反保密義務、客觀驗證義務出具虛假。
2.過錯。
過錯指的是違法行為人對實施違法行為及損害后果的心理態(tài)度。注冊會計師的過錯有故意和過失兩種。其主觀過錯通常通過違法行為表現出來，采用過錯推定原則。
3.損害后果。
損害后果，則是違法行為人實施的不法行為給他人造成的財產損失。損害后果以產生為要件，如果沒有產生損害則不構成民事責任。
4.因果關系。
因果關系，指的是違法行為和損害后果的聯系。如果損害后果發(fā)生的原因不是違法行為，或違法行為產生別的后果，未產生損害后果，則兩者之間無因果關系，法律責任也就不成立。因果關系的不成立，需由注冊會計師舉證說明。
三.注冊會計師民事責任的具體形式
(一)注冊會計師在資產評估、驗資或驗證中的民事責任
根據《公司法》第208條規(guī)定：“承擔資產評估、驗資或驗證的機構因其出具的評估結果、驗資或者驗證證明不實，給公司債權人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實的金額范圍內承擔賠償責任?！?BR> 據此法條規(guī)定，注冊會計師在資產評估、驗資或驗證中重大失實行為民事責任。
此種情形承擔民事責任的特征有：
1.執(zhí)業(yè)行為的違法。會計師事務所在承擔資產評估、驗資或驗證中出具的評估結果、驗資或者驗證證明不實，此種行為屬于會計師事務所重大失實行為。注冊會計師嚴重違背法律規(guī)定，不履行應盡職責，應當審查檢驗有關文件而不審查檢驗或者審查檢驗不認真的行為。
2.賠償對象的特殊性。會計師事務所因重大失實行為給公司債權人造成損失的，應當向公司債權人賠償損失。
3.賠償責任的有限性。會計師事務所的重大失實行為給公司債權人造成的損失數額可能很大，會計師事務所只承擔在其評估或者證明不實的金額范圍內的賠償責任。
4.過錯責任推定。會計師事務所在資產評估、驗資或驗證等重大失實行為承擔民事責任須注冊會計師主觀上有過錯。根據公司法的規(guī)定，會計師事務所免責的情形只有一個，即沒有過錯。但此證明沒有過錯的責任由會計師事務所承擔。反之，如果不能證明自己沒有過錯，則推定主觀有過錯。
(二)注冊會計師制作、出具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的文件的民事責任
根據《證券法》第173條規(guī)定：“證券服務機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所依據的文件資料內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外?！?BR> 根據法律規(guī)定，會計師事務所在證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具審計報告、資產評估報告等文件，有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給買賣證券的人或接受服務的人造成損失的，應當與證券發(fā)行人、上市公司共同承擔連帶賠償責任。此種情形下，會計師事務所也采用過錯責任推定原則。只要能證明自己沒有過錯，就不承擔連帶賠償責任。
四.注冊會計師民事法律責任的預防和完善
(一)提高注冊會計師的專業(yè)技術水平和職業(yè)道德水平
1.完善注冊會計師考試制度。
提高報考學歷條件，由現在的?？铺岣邽楸究茖W歷。改變考試命題的方式，改理論性為實踐性。
2.加強注冊會計師的繼續(xù)教育。
注冊會計師行業(yè)是專業(yè)性極強的行為，需專業(yè)人才的專業(yè)知識和經驗。注會協會應加強對注冊會計師的再教育，進行專業(yè)知識和經驗手交流，樹立典型，加強合作。
(二)加強行業(yè)自律，提高執(zhí)業(yè)形象
注冊會計師協會在加強行業(yè)自律同時，應加強行業(yè)監(jiān)督，用時將違規(guī)執(zhí)業(yè)的注冊會計師(所)公之于眾，通過各種信息手段向社會公開。
(三)加強會計事務所的管理，形成有效的執(zhí)業(yè)監(jiān)督機制
1.建立完善的質量控制體系
建立專門的質量控制委員會，統(tǒng)一質量標準，進行質量檢查，對質量檢查的結果進行內部的通報，形成質量考核評價與獎懲制度。
2.調整審計技術方法
會計師事務所應在制度基礎審計的基礎上引入風險基礎審計方法。根據對風險的評估分配審計資源，重點關注風險較大的領域和范圍。
3.人才引進機制的完善
專業(yè)性強的行業(yè)，需要專業(yè)知識強的人才，更需要責任心、職業(yè)道德都高的人。依法約定適用期，不能只安排做事，應全面考驗應聘者的綜合素質。
4.轉移風險，投執(zhí)業(yè)保險
執(zhí)業(yè)風險的存在，必然要采取一定的方式防范和化解風險。僅依靠會計師事務所自身的財力無法承擔民事賠償責任，應購買相應的執(zhí)業(yè)保險。
(四)完善相關法律和訴訟制度
1.應盡快制定有關會計師事務所等中介機構法律責任的法律和法規(guī)。
2.為了保證訴訟的公正性，針對注冊會計師行業(yè)的專業(yè)性，成立專門的專業(yè)鑒定委員會對注冊會計師出具的資料進行鑒定。